吉首菁洋商貿(mào)會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)方案 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

目錄【摘要】 1【關(guān)鍵詞】 1一、公司介紹 2二、菁洋商貿(mào)有限公司現(xiàn)行會計(jì)核算制度 2三、菁洋商貿(mào)有限公司會計(jì)核算制度常見問題 21、原始憑證工作混亂 32、會計(jì)信息不夠真實(shí)，制度監(jiān)督不力 43、財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)各異 44、缺乏對會計(jì)資料的保管意識 5四、菁洋商貿(mào)有限公司會計(jì)核算制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 51、提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力 52、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督 63、加強(qiáng)會計(jì)檔案保管，嚴(yán)格檔案銷毀手續(xù) 64、切實(shí)推行會計(jì)持證上崗，加強(qiáng)會計(jì)人員的后續(xù)教育 7五、結(jié)束語 8參考文獻(xiàn) 8致謝 9吉首菁洋商貿(mào)會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)【摘要】會計(jì)核算制度是企業(yè)財(cái)務(wù)處理所運(yùn)用的重要依據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要作用。吉首菁洋商貿(mào)有限公司成立于2010年，是主要經(jīng)營預(yù)包裝食品批發(fā)兼零售的食品公司。本設(shè)計(jì)針對菁洋公司的財(cái)務(wù)會計(jì)核算現(xiàn)狀，以及會計(jì)核算工作中所遇到的一些問題，通過對基本會計(jì)科目，原始憑證等，以及企業(yè)各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的設(shè)計(jì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作更加全面，更加具體，以期改善菁洋改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，完善會計(jì)核算制度?！娟P(guān)鍵詞】會計(jì)核算；制度設(shè)計(jì)；核算制度一、公司介紹吉首市菁洋商貿(mào)有限公司始建于2010年，地址在吉首市小溪橋橋?yàn)炒?，我公司主要?jīng)營預(yù)包裝食品批發(fā)兼零售，現(xiàn)有員工二十人左右，我公司是湘西貿(mào)易經(jīng)紀(jì)與代理業(yè)黃頁行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。在公司發(fā)展壯大的7年里，我們始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動），我們有好的產(chǎn)品和專業(yè)的銷售和技術(shù)團(tuán)隊(duì)，一定的客戶基礎(chǔ)，在規(guī)定范圍內(nèi)庫存量正常。產(chǎn)品銷售到整個(gè)吉首市，縣城廣泛受到好評。公司月銷售額在50萬左右，產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益良好，公司經(jīng)濟(jì)收入穩(wěn)定，注冊資本為10萬人民幣（萬元）。二、菁洋商貿(mào)有限公司現(xiàn)行會計(jì)核算制度1、根據(jù)菁洋公司愿景、戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、未來的工作計(jì)劃和任務(wù)，公司設(shè)置懂事會、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部、銷售部。懂事長主持公司基本團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，塑造、維護(hù)、發(fā)展和傳播企業(yè)文化;負(fù)責(zé)公司其他重大事項(xiàng)及方案的討論、研究；2、會計(jì)職責(zé)按照規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生?；厥盏谋O(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總；產(chǎn)品成本的核算，倉庫產(chǎn)品、材料和盤點(diǎn)，賬單的核對、匯總和保存；會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案的保存和管理工作。3、出納的職責(zé)建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金；對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證賬實(shí)相符。4、經(jīng)理主持公司的日常經(jīng)營管理工作，負(fù)責(zé)組織實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)；組織制定公司人力資源發(fā)展的各種規(guī)劃，建立并完善人力資源管理體系（包含招聘、績效。培訓(xùn)、薪酬及員工發(fā)展等體系的全面建設(shè)）5、銷售員負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售的具體環(huán)節(jié)工作。6、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉(zhuǎn)賬支出，必須有正當(dāng)、明確的用途，不允許開具無用途的支票。8、存貨入庫時(shí)，應(yīng)填制入庫單，其存貨數(shù)量及金額要與財(cái)務(wù)核算相符。盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用帳戶。存貨的盤盈盤虧應(yīng)在辦理有關(guān)審批手續(xù)后，按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。9、出差借款：出差人員經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人同意后按借款審批流程和審批權(quán)限辦理借款，出差返回后及時(shí)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。公司日常零星物資采購單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過500元以上的支出原則上需以銀行轉(zhuǎn)賬支付。報(bào)銷人員所報(bào)銷的費(fèi)用支出必須真實(shí)，合規(guī)，嚴(yán)禁和杜絕弄虛作假行為。報(bào)銷人員必須憑真實(shí)、合規(guī)、有效的原始憑證報(bào)銷，所持票據(jù)必須是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的票據(jù)并要填寫完整、數(shù)字清楚，嚴(yán)禁和杜絕白條入賬和費(fèi)用支出項(xiàng)目與所附票據(jù)不符以及其他違法行為。10、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相符，銀行存款余額與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。三、菁洋商貿(mào)有限公司會計(jì)核算制度常見問題（一）原始憑證工作混亂在吉首菁洋商貿(mào)有限公司會計(jì)核算工作中原始憑證工作混亂的問題是非常嚴(yán)重的。原始憑證工作的混亂不僅僅影響到了會計(jì)信息的質(zhì)量，同時(shí)也造成了國家財(cái)富的和財(cái)政收入的驟減。原始憑證工作中主要遇到的問題有以下幾點(diǎn)：（1）原始憑證填寫不完整原始憑證填寫不完整主要是企業(yè)的很多原始憑證不合乎國家法律法規(guī)的要求，原始憑證各項(xiàng)要素常常存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。（2）對原始憑證填寫不認(rèn)真對原始憑證填寫不認(rèn)真主要是憑證內(nèi)容填寫不全面，填寫出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，憑證沒有任何工作人員的簽字，這樣的原始憑證如果被納入一個(gè)企業(yè)的會計(jì)資料中的話，就會影響到會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。（3）原始憑證填寫不認(rèn)真原始憑證填寫不認(rèn)真主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，原始憑證填寫的項(xiàng)目與實(shí)際填寫的項(xiàng)目不符合。其二，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目內(nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營范圍不符。（二）會計(jì)信息不夠真實(shí)，制度監(jiān)督不力菁洋公司為了謀求利潤，私設(shè)兩套賬目，提供虛假賬務(wù)信息，以達(dá)到逃稅目的。會計(jì)工作設(shè)置流水賬，不遵循會計(jì)制度，造成賬目混亂，在融資或者需要貸款時(shí)編造虛假財(cái)務(wù)信息提供給銀行或者相關(guān)機(jī)構(gòu)。（三）財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)各異由于菁洋公司現(xiàn)有的人員素質(zhì)和管理水平較低，無法建立健全的內(nèi)部稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、成本核算等制度，阻礙了菁洋公司會計(jì)規(guī)范化的進(jìn)程，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營管理混亂等。在會計(jì)人員任用上，一是菁洋公司較少配備專職會計(jì)，使用兼職會計(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。雖說這些會計(jì)經(jīng)過了一定時(shí)期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，也有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但他們往往一個(gè)人身兼數(shù)家企業(yè)的會計(jì)職務(wù)，兼職會計(jì)由于不參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，他們在做賬的過程中任憑業(yè)主支配，業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營活動，缺少對企業(yè)經(jīng)營行為應(yīng)有的監(jiān)督，失去了會計(jì)監(jiān)督的職能作用。同時(shí)，由于這些兼職會計(jì)身兼數(shù)家，對他們?nèi)鄙偈`制，一旦在利益上和業(yè)主存在利害關(guān)系，達(dá)不到目的便不辭而別的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，此外，由于兼職會計(jì)相對穩(wěn)定性差，如交接不及時(shí)還可能造成下一任會計(jì)做賬不銜接，不能全面反映企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性，從而違反有關(guān)會計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。二是由于菁洋公司是私營企業(yè)，因此他們在經(jīng)營管理上不希望外人知道更多的企業(yè)秘密，于是對于比較敏感的會計(jì)部門，菁洋公司最常見的做法就是用自己的親屬當(dāng)出納，而這些人因和業(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系，往往在賬務(wù)處理上完全聽從業(yè)主，不能放開手腳核算，會計(jì)監(jiān)督作用完全失去，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算混亂，弄虛作假的行為時(shí)常發(fā)生。三是菁洋公司外聘人員作兼職或?qū)Ｂ殨?jì)，這些人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)歷各異，但用人以人際關(guān)系為主，專業(yè)素質(zhì)為輔。甚至?xí)?jì)和出納可能都是直系親屬，制證、登賬、編表由會計(jì)一手包辦，結(jié)果造成賬目混亂、賬實(shí)不符、數(shù)據(jù)差錯(cuò)嚴(yán)重。會計(jì)從業(yè)人員不具備專業(yè)資格，會計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計(jì)人員沒有相應(yīng)的會計(jì)法規(guī)知識、會計(jì)核算方法落后以及菁洋公司沒有可依據(jù)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度造成了菁洋公司會計(jì)核算的不規(guī)范和方法老化。此外，菁洋公司會計(jì)核算人員知識老化現(xiàn)象嚴(yán)重。知識更新比較慢，遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代會計(jì)核算的要求，從目前情況來看，菁洋公司大量使用原國有和集體企業(yè)臨近退休或者已經(jīng)退休的老會計(jì)，會計(jì)大多數(shù)是上世紀(jì)六七十年代的會計(jì)人員，對新會計(jì)知識接受能力相對較弱，知識更新慢，無法適應(yīng)新的會計(jì)核算要求，他們不具備應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識，對稅務(wù)部門要求的網(wǎng)上申報(bào)無法適應(yīng)。（四）缺乏對會計(jì)資料的保管國家也對會計(jì)資料的保管方式、年限等都做了相關(guān)的規(guī)定。菁洋公司基于成本考慮，往往不按會計(jì)檔案的管理要求妥善保管處理會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等檔案資料。不夠重視對會計(jì)資料的保管及存放，導(dǎo)致會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表丟失、毀損情況經(jīng)常發(fā)生，據(jù)此，單位領(lǐng)導(dǎo)及賬務(wù)人員應(yīng)積極提供對會計(jì)資料的保管意識，對菁洋公司未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。四、菁洋商貿(mào)有限公司會計(jì)核算制度設(shè)計(jì)優(yōu)化（一）提高菁洋商貿(mào)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力現(xiàn)階段我國的會計(jì)工作已超過傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的范疇，將會計(jì)的基本職能擴(kuò)展到了會計(jì)的分析、管理、控制與創(chuàng)新上,復(fù)雜程度和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越高，這是目前國內(nèi)外會計(jì)工作的普遍發(fā)展趨勢。但是就目前菁洋商貿(mào)公司的會計(jì)人員的基本工作來看，他們的工作內(nèi)容仍然停留在傳統(tǒng)會計(jì)的記賬、算賬、報(bào)賬上。因此，菁洋商貿(mào)的祥光會計(jì)人員必須要轉(zhuǎn)變觀念，要將自己由一個(gè)被動的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工具，轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)具有創(chuàng)新管理意識的主動參與者。也就是說，必須具備職業(yè)判斷能力、綜合控制能力、會計(jì)創(chuàng)新能力和后續(xù)學(xué)習(xí)能力。對于菁洋商貿(mào)公司的人事主管而言，在對會計(jì)人員的聘用上應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的“唯親是用”的觀念。又因?yàn)闀?jì)人員運(yùn)用專業(yè)的知識及時(shí)準(zhǔn)確地為管理者提供企業(yè)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)信息，會在一定程度上降低一些風(fēng)險(xiǎn)，所以會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)會在一定程度上影響一個(gè)企業(yè)的競爭力，所以菁洋商貿(mào)雇傭優(yōu)秀的會計(jì)人員是十分必要的。盡管雇傭優(yōu)秀的會計(jì)人才是需要花費(fèi)高成本的，但是菁洋商貿(mào)可運(yùn)用自己靈活易變通的特點(diǎn)，通過具體措施引進(jìn)人才，留住人才。比如：利用獎(jiǎng)金、誘人的職位和比較人性化的企業(yè)文化來吸引、留住人才，多數(shù)人寧做雞頭不做風(fēng)尾，所以誘人的職位不失為一種很好保留優(yōu)秀人才的措施。（二）加強(qiáng)菁洋商貿(mào)公司的會計(jì)監(jiān)督會計(jì)最基本的職能是會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)核算職能和監(jiān)督職能是相互聯(lián)系，相輔相成的，會計(jì)核算和監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能使企業(yè)、單位的經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的目標(biāo)。因此菁洋商貿(mào)可利用一些強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督的具體措施，從而確保會計(jì)人員的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高監(jiān)督主體的獨(dú)立地位。一方面菁洋商貿(mào)要注重企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，做好控制監(jiān)督會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的工作，要對會計(jì)憑證的格式進(jìn)行統(tǒng)一要求，要做到規(guī)范合法。其次菁洋商貿(mào)的會計(jì)人員應(yīng)注意按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)賬簿的填寫，賬簿啟用表、會計(jì)憑證等審核無誤后進(jìn)行登記。此外，經(jīng)洋商貿(mào)還應(yīng)注意要把會計(jì)報(bào)表要依照準(zhǔn)確的賬簿記錄以及相關(guān)資料進(jìn)行編制。最后菁洋商貿(mào)要對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)不全就當(dāng)退回進(jìn)行更正和補(bǔ)充。另一方面，菁洋商貿(mào)可通過社會監(jiān)督來加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算工作的監(jiān)督管理，可以把中介機(jī)構(gòu)當(dāng)作社會監(jiān)督的主體。由中介機(jī)構(gòu)接受委托，對相關(guān)會計(jì)核算工作進(jìn)行驗(yàn)資、審計(jì)，通過這種方式來強(qiáng)化社會監(jiān)督。（三）加強(qiáng)菁洋商貿(mào)會計(jì)資料的保管會計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定對會計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷、裝訂盒和保管。會計(jì)檔案保管期滿，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序填制審批表建立銷毀清冊并經(jīng)過審批以后再銷毀。（四）切實(shí)推行會計(jì)持證上崗，加強(qiáng)會計(jì)人員的后續(xù)教育菁洋商貿(mào)公司應(yīng)按我國會計(jì)法律法規(guī)規(guī)定的要求，對于在本公司入職的會會計(jì)師必須有會計(jì)從業(yè)資格證書，這樣才有利于提高菁洋商貿(mào)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，把不符合要求的人員排除在企業(yè)會計(jì)崗位之外。此外，菁洋商貿(mào)還要針對現(xiàn)階段公司內(nèi)部會計(jì)人員的現(xiàn)狀，加大現(xiàn)行會計(jì)制度特別是企業(yè)會計(jì)制度的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會計(jì)職業(yè)道德教育。只有通過多種渠道的培訓(xùn)和教育，菁洋商貿(mào)公司才能達(dá)到全面提高企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)操作能力和職業(yè)道德水平，切實(shí)做到“誠信為本，操守為重，遵守準(zhǔn)則，不做假賬”，確保經(jīng)洋商貿(mào)會計(jì)核算規(guī)范化的順利進(jìn)行。五、總結(jié)著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理也會逐漸變得更加完善，相應(yīng)的會計(jì)核算管理工作也會不斷的進(jìn)步。對于菁洋公司存在的問題我們不能對其會計(jì)核算問題避而不見。而是要積極采取措施，建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)工作水平，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)外部監(jiān)管，加強(qiáng)會計(jì)檔案保管，嚴(yán)格檔案銷毀手續(xù)等，讓菁洋公司贏得生存和發(fā)展。加強(qiáng)菁洋公司對會計(jì)核算管理工作的高度重視，不斷的提升自身的管理能力，有針對性，合理的對企業(yè)會計(jì)核算管理工作