行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件：成本費(fèi)用核算

成本費(fèi)用核算交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)任務(wù)三

交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)：1.掌握交通運(yùn)輸企業(yè)成本的構(gòu)成2.掌握成本核算設(shè)置的主要賬戶能力目標(biāo)：1.能正確核算交通運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)成本2.能正確對(duì)各成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)素質(zhì)目標(biāo)：1.培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德觀2.認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度任務(wù)三

交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)運(yùn)成本二、運(yùn)輸成本三、裝卸成本四、堆存成本五、代理業(yè)務(wù)成本六、其他業(yè)務(wù)成本一、營(yíng)運(yùn)成本（一）營(yíng)運(yùn)成本的內(nèi)容交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本是指營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸、堆積和代理等業(yè)務(wù)直接有關(guān)的支出，包括運(yùn)輸成本、裝卸成本、堆存成本、代理業(yè)務(wù)成本等。

運(yùn)輸成本是指企業(yè)完成一定的客運(yùn)和貨運(yùn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量所發(fā)生的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用。

裝卸成本是指企業(yè)完成一定的裝卸操作量所發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。

堆存成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆場(chǎng)業(yè)務(wù)完成一定的業(yè)務(wù)量所發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。

代理業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置1.“運(yùn)輸成本”賬戶?！a(chǎn)成本2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。3.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。4.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。5.“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶。6.“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”賬戶。——制造費(fèi)用7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置1.“運(yùn)輸成本”賬戶。--生產(chǎn)成本屬成本類賬戶，是核算交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。（三）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置3.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出。結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置4.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置5.“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶。核算運(yùn)輸企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。包括輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的工資、福利費(fèi)、燃料、折舊費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、事故損失及其他費(fèi)用。分配后沒(méi)有余額。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置6.“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”賬戶——制造費(fèi)用。屬成本類賬戶。其作用與性質(zhì)與工業(yè)企業(yè)“制造費(fèi)用”相似。核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用。具體包括基層單位，如車(chē)隊(duì)、車(chē)站為組織和管理營(yíng)運(yùn)過(guò)程所發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、取暖費(fèi)及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等；以及輔助車(chē)間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)及差旅費(fèi)等。分配后沒(méi)有余額。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）營(yíng)運(yùn)成本的賬戶設(shè)置7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶本賬戶用來(lái)核算交通運(yùn)輸企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的不屬于上述業(yè)務(wù)的其他主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。一、營(yíng)運(yùn)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（一）運(yùn)輸成本的內(nèi)容（1）直接材料（2）直接人工（3）其他直接費(fèi)用（4）間接費(fèi)用直接成本和間接成本構(gòu)成運(yùn)輸總成本。二、運(yùn)輸成本直接成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算1.燃料費(fèi)用的核算盤(pán)存制核算：當(dāng)月實(shí)際耗油數(shù)=月初車(chē)存耗油數(shù)+本月領(lǐng)用耗油數(shù)-月末車(chē)存油數(shù)見(jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算2、輪胎的核算見(jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算6.保險(xiǎn)費(fèi)的核算如果車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)金額小，就可以一次性計(jì)入運(yùn)輸成本或相關(guān)費(fèi)用中，也可以按12個(gè)月進(jìn)行分?jǐn)?。?jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算7.其他費(fèi)用的核算除以上發(fā)生的費(fèi)用外，還有司機(jī)出差補(bǔ)助、過(guò)路費(fèi)等費(fèi)用。這些費(fèi)用均能直接計(jì)入運(yùn)輸成本。見(jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算8.輔助間接(管理)費(fèi)用的歸集與分配輔助生產(chǎn)部門(mén)耗費(fèi)的直接材料、直接人工可由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)的原始憑證和費(fèi)用分配表直接計(jì)入輔助管理費(fèi)用。

輔助管理費(fèi)用則先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—輔助車(chē)間”賬戶進(jìn)行歸集，月末再分配計(jì)入各輔助車(chē)間的輔助管理費(fèi)用。見(jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算11.成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)輸任務(wù)完成，并已取得結(jié)算憑證，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸成本（客運(yùn)）

—運(yùn)輸成本（貨運(yùn)）

貸：運(yùn)輸成本—客運(yùn)—貨運(yùn)（項(xiàng)目一）見(jiàn)教材例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）運(yùn)輸成本的核算1.外委運(yùn)輸費(fèi)的核算見(jiàn)教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算運(yùn)輸企業(yè)承攬一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，有時(shí)由于公司車(chē)輛不能滿足本次運(yùn)輸?shù)男枰荒軐⒉糠謽I(yè)務(wù)委托其他運(yùn)輸單位代為運(yùn)輸，雙方簽訂合同，待本次運(yùn)輸項(xiàng)目結(jié)束并取得合法票據(jù)時(shí)支付外委運(yùn)輸費(fèi)用，金額較大的，還需按合同要求提前預(yù)付部分費(fèi)用。（二）運(yùn)輸成本的核算2.吊裝費(fèi)的核算見(jiàn)教材拓展業(yè)務(wù)例題二、運(yùn)輸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算在交通運(yùn)輸企業(yè)中，運(yùn)輸大宗貨物時(shí)有發(fā)生，有時(shí)需要吊車(chē)進(jìn)行吊裝，所以需與吊裝公司簽訂吊裝合同，等此次吊裝任務(wù)結(jié)束取得合法票據(jù)時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用。在交通運(yùn)輸企業(yè)中，裝卸成本也是運(yùn)輸生產(chǎn)的重要組成部分。它的計(jì)算對(duì)象是機(jī)械裝卸和人工裝卸，在核算時(shí)按照機(jī)械作業(yè)和人工作業(yè)分別核算。三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（一）裝卸成本的主要內(nèi)容

1.直接材料。

2.直接人工。

3.其他直接費(fèi)用。

4.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）裝卸成本的核算裝卸成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”賬戶單獨(dú)進(jìn)行核算。1.燃料費(fèi)用的核算。2.人工費(fèi)用的核算。3.其他直接費(fèi)用的核算。4.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集及核算。5.裝卸總成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。見(jiàn)教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）裝卸成本的核算

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝卸成本—機(jī)械（直接人工）/（燃料）/（折舊費(fèi)）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

（燃料）（累計(jì)折舊）三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）裝卸成本的核算4.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集及核算裝卸隊(duì)管理部門(mén)發(fā)生的所有費(fèi)用先歸集在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—裝卸”賬戶，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對(duì)象中。見(jiàn)教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）裝卸成本的核算5.裝卸總成本的結(jié)轉(zhuǎn)裝卸總成本是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸成本”明細(xì)賬所登記的各項(xiàng)裝卸費(fèi)用之和，月末其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中。借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——裝卸成本見(jiàn)教材例題三、裝卸成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算在交通運(yùn)輸企業(yè)中，堆存成本的計(jì)算對(duì)象是各種類型的倉(cāng)庫(kù)。按建筑可分為露天倉(cāng)庫(kù)、簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)、平房倉(cāng)庫(kù)、樓房倉(cāng)庫(kù)和罐式倉(cāng)庫(kù)等；按保管貨物的特性可分為普通倉(cāng)庫(kù)、恒溫倉(cāng)庫(kù)、冷藏倉(cāng)庫(kù)、特種危險(xiǎn)倉(cāng)庫(kù)等。四、堆存成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（一）堆存成本的主要內(nèi)容1.直接材料。2.直接人工。3.動(dòng)力及照明費(fèi)。4.其他直接費(fèi)用。5.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。堆存成本歸集應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶單獨(dú)進(jìn)行核算。四、堆存成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）堆存成本的核算

1.材料費(fèi)用的核算。2.人工費(fèi)用的核算。3.動(dòng)力及照明費(fèi)用的核算。4.其他直接費(fèi)用的核算。5.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集及核算。6.堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。參照“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）堆存成本的核算5.營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的歸集及核算。

先歸集在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用—堆存”科目，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到受益對(duì)象中。參見(jiàn)教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）堆存成本的核算6、堆存總成本的結(jié)轉(zhuǎn)

堆存總成本是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——堆存成本”賬戶的明細(xì)賬所登記的各項(xiàng)堆存費(fèi)用之和，月末將其總成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中。參見(jiàn)教材“裝卸成本”例題四、堆存成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算1.代理業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容現(xiàn)代交通運(yùn)輸企業(yè)除具有運(yùn)輸、裝卸、堆存等基本職能外，還具備貨運(yùn)代理、配送等擴(kuò)展功能。其中貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)也是交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。代理業(yè)務(wù)是指交通運(yùn)輸企業(yè)為客戶的物資流轉(zhuǎn)辦理中介服務(wù)。代理業(yè)務(wù)成本是指在代理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)站點(diǎn)管理費(fèi)用、人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等支出。代理業(yè)務(wù)成本的歸集應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代理業(yè)務(wù)成本”賬戶，按費(fèi)用項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算。五、代理業(yè)務(wù)成本任務(wù)三交通運(yùn)輸成本費(fèi)用典型業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算（二）代理業(yè)務(wù)成本的核算1.人工費(fèi)用的核算。2.折舊費(fèi)用的核算。3.其他費(fèi)用的核算。4.代理業(yè)務(wù)總成本的結(jié)轉(zhuǎn)。五、代理業(yè)務(wù)成本備注：代理業(yè)務(wù)成本的核算與