財(cái)務(wù)年度利潤(rùn)表模板

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,,,,,,,,,,,,,,,,,,利潤(rùn)率,56%

,,,,,,,,,,,,,,,,,,輔助,44%

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,收入,"447,000"

,,,,,,,,,,,,,,,,,,支出,"197,480"

,,,,,,,,,,,,,,,,,,利潤(rùn),"249,520"

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,,月份,1月,2月,3月,4月,5月,6月,7月,8月,9月,10月,11月,12月,合計(jì),,,,

,,營(yíng)業(yè)收入,"25,000","30,000","30,000","36,000","49,000","45,000","40,000","42,000","37,000","36,000","44,000","33,000","447,000",,,,

,,營(yíng)業(yè)成本,"13,530","12,800","9,600","16,200","14,700","11,550","12,900","12,600","11,840","11,880","19,800","13,530","160,930",,,,

,,費(fèi)用支出,"4,100","4,000","2,100","2,880","4,410","2,640","2,400","2,100","2,960","3,240","3,080","2,640","36,550",,,,

,,利潤(rùn)額,"7,370","13,200","18,300","16,920","29,890","30,810","24,700","27,300","22,200","20,880","21,120","16,830","249,520",,,,

,,利潤(rùn)率,29%,44%,61%,47%,61%,68%,62%,65%,60%,58%,48%,51%,56%,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,輔助,#N/A,#N/A,#N/A,#N/A,#N/A,"30,810.00",#N/A,#N/A,#N/A,#N/A,#N/A,#N/A,,,,,

,,利潤(rùn)表分析是分析企業(yè)如何組織收入、控制成本費(fèi)用支出實(shí)現(xiàn)盈利的能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)還可以通過收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，分析與評(píng)價(jià)各專業(yè)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)對(duì)公司總體效益的貢獻(xiàn)，以及不同分公司經(jīng)營(yíng)成果對(duì)公司總體盈利水平的貢獻(xiàn)。通過利潤(rùn)表分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它反映的盈利水平對(duì)于上市公司的投資者更為關(guān)注，它是資本市場(chǎng)的“晴雨表”。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,相關(guān)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)盈利的分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)盈利的利潤(rùn)表分析：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,分析構(gòu)成利潤(rùn)組合關(guān)系的各項(xiàng)收支因素的結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,分析構(gòu)成公司利潤(rùn)總額的各專業(yè)、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,1、收支結(jié)構(gòu)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,從閱讀利潤(rùn)表可以了解到，利潤(rùn)是由收入為起點(diǎn)，依次扣除營(yíng)業(yè)稅金、成本、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和），再加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額后計(jì)算得出。因此，構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素都會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，所以在分析時(shí)要進(jìn)行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析，以便分析對(duì)利潤(rùn)影響較大的積極或消極因素及這些因素的影響程度。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,關(guān)于通信企業(yè)收支結(jié)構(gòu)分析，通常進(jìn)行收支系數(shù)、成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例、EBITDA率指標(biāo)分析。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴收支系數(shù),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收支系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,這個(gè)公式表示，每支出一元成本費(fèi)用可以獲得多少收入。只要當(dāng)收支系數(shù)大于1時(shí)，假設(shè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支為零時(shí)，表示每支出1元成本費(fèi)用可以獲得利潤(rùn)。說明成本費(fèi)用與收入的理想結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)成本費(fèi)用占收入的比例越低，獲利能力越大。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,由于分析角度不同，還可以用“收支系數(shù)=成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”公式進(jìn)行分析，它從另一角度說明每實(shí)現(xiàn)一元收入需要支付多少成本費(fèi)用。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例=構(gòu)成項(xiàng)目支出額/成本總額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,通過分析各成本項(xiàng)目（工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、網(wǎng)間結(jié)算成本）所占比重，可以重點(diǎn)控制、調(diào)節(jié)和關(guān)注比重較大的成本項(xiàng)目的支出。通過與歷史比較和同行業(yè)進(jìn)行成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例的比較，可以找出差距，進(jìn)行改善。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑶EBITDA率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,EBITDA率=EBITDA/營(yíng)業(yè)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,公式中：EBITDA=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折價(jià)及攤銷,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,營(yíng)業(yè)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,EBITDA指標(biāo)，相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的凈現(xiàn)金流,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,通過對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)每百元營(yíng)業(yè)收入取得了多少凈現(xiàn)金流。通過對(duì)這項(xiàng)指標(biāo)的觀察，可以分析、判斷企業(yè)的獲利能力和資金循環(huán)能力。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,2、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,"公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu),可以從以下三個(gè)方面分析：",,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴從構(gòu)成利潤(rùn)總額的要素分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,利潤(rùn)總額由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和）、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。其構(gòu)成關(guān)系式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,作為企業(yè)，無論是通信企業(yè)還是其他企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平和比重代表著企業(yè)的創(chuàng)利能力，它是公司經(jīng)營(yíng)的核心目的。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,由于期間費(fèi)用都是企業(yè)為了主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷、管理、融資活動(dòng)發(fā)生的，所以在具體分析時(shí)，可以將利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”和期間費(fèi)用相抵后作為主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析更具有實(shí)際意義。由此我們可以應(yīng)用“比重=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)”分析主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額各構(gòu)成項(xiàng)目分別占利潤(rùn)總額的比重。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵從創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,大家知道，公司的利潤(rùn)總額是由不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)分別實(shí)現(xiàn)的，因此可以按不同專業(yè)、按各分公司為分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。其分析方法仍可以適用比重分析法的公式：比重=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,即：各專業(yè)利潤(rùn)比重=某專業(yè)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,各地區(qū)利潤(rùn)比重=某地區(qū)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,通過分析各專業(yè)或各地區(qū)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)公司利潤(rùn)總額構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，可以比較不同專業(yè)或不同地區(qū)的重要地位。通過分析結(jié)構(gòu)比例的變化，還可以觀察導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變化的因素和影響程度。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑶構(gòu)成項(xiàng)目的貢獻(xiàn)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,若某項(xiàng)被分析指標(biāo)，假設(shè)它的構(gòu)成項(xiàng)目在基期的結(jié)構(gòu)比例是一定的情況下，因其各自結(jié)構(gòu)比重不同和發(fā)展速度不同，各構(gòu)成項(xiàng)目的增長(zhǎng)變動(dòng)對(duì)總體指標(biāo)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)也就不同。其應(yīng)用公司如下：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,某項(xiàng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)對(duì)總體指標(biāo)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)（百分點(diǎn)）=基期結(jié)構(gòu)比重×某項(xiàng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,3、多因素變動(dòng)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,多因素變動(dòng)分析，是指以某項(xiàng)指標(biāo)為對(duì)象，從分析各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)差異影響程度的一種方法。通常采用的分析方法是連環(huán)替代法，也稱因素替代法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,所謂連環(huán)替代法，是通過順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)差異影響程度的一種因素分析方法。具體分析方法應(yīng)用如下：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,假定某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a、b、c三個(gè)因素的影響，存在的計(jì)算關(guān)系為P=a×b×c，設(shè)基期指標(biāo),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,"P0=a0×b0×c0,報(bào)告期指標(biāo)P1=a1×b1×c1,則P1-P0=指標(biāo)差異。",,,,,,,,,,,,,,,,,

,,報(bào)告期與基期數(shù)的差異P1-P0即為分析對(duì)象。應(yīng)用連環(huán)替代法順次逐個(gè)地計(jì)算即可得出a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)分別對(duì)指標(biāo)P變動(dòng)的影響。需要說明，當(dāng)分析某一個(gè)因素時(shí)，需將其余因素暫時(shí)當(dāng)做不變的因素。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,已知，基數(shù)指標(biāo)：P0=a0×b0×c0①,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,第一次替代：假設(shè)a因素變動(dòng)，用a1替代a0，則b、c因素保持基數(shù)不變。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,P2=a1×b0×c0②,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,②-①=P2-P0，其差額表示為a因素變動(dòng)的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,第二次替代：假定b因素又變動(dòng)，用b1替代b0后只有c因素保持基期不變。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,P3=a1×b1×c0③,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,③-②=P3-P2的差額，則表示為b因素變動(dòng)的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,第三次替代：假定c因素又變動(dòng)，用c1替代c0后已經(jīng)成為報(bào)告期指標(biāo)。即：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,P1=a1×b1×c1④,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,④-③=P1-P3的差額，則表示為c因素變動(dòng)的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,將a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)的影響程度相加，應(yīng)當(dāng)恰好等于報(bào)告期與基期數(shù)的差異。即：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,(P2-P0)+(P3-P2)+（P1-P3）=P1-P0,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)盈利能力分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,盈利能力是指企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取利潤(rùn)的能力。企業(yè)的盈利能力增強(qiáng)，帶來的現(xiàn)金流入量越多，則給予股東的回報(bào)越高，償債能力越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值越大。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,分析和評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的指標(biāo)有：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入毛利率、收入利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,1、收入毛利率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入毛利率是收入毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額之比。其中毛利等于營(yíng)業(yè)收入凈額扣除成本后的差額。其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,毛利水平反映了企業(yè)初始獲利能力，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的起點(diǎn)，可以表明對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的承受能力。通過對(duì)收入毛利率分析，可以掌握毛利水平和期間費(fèi)用兩個(gè)因素對(duì)獲得利潤(rùn)的影響。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,2、收入利潤(rùn)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入利潤(rùn)率是實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入之比。其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,通過對(duì)收入利潤(rùn)率的分析，可以了解企業(yè)每實(shí)現(xiàn)一元收入所獲得的利潤(rùn)水平。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,3、總資產(chǎn)報(bào)酬率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,總資產(chǎn)報(bào)酬率是指實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）與總資產(chǎn)平均占用額之比，指標(biāo)反映了企業(yè)利用全部資源的獲利能力。其計(jì)算公式如下：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額或，,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,總資產(chǎn)報(bào)酬率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,由公式可以看出，總資產(chǎn)報(bào)酬率取決于凈利潤(rùn)水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,4、凈資產(chǎn)收益率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,凈資產(chǎn)收益率又指所有者權(quán)益收益率或股東權(quán)益收益率，它是獲得的凈利潤(rùn)占所有者權(quán)益平均余額的百分比。其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,通過對(duì)該指標(biāo)的分析可以揭示如下兩個(gè)方面：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴反映所有者投資的獲利能力；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵為企業(yè)的投資者提供了獲得投資回報(bào)情況的信息；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑶反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)受托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,5、資本保值增值率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,資本保值增值率是指期末所有者權(quán)益余額與期初所有者權(quán)益余額的比率。它反映所有者權(quán)益保值或增值情況。其計(jì)算公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,資本保值增值率=期末所有者權(quán)益余額/期初所有者權(quán)益余額,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)自身發(fā)展能力分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,企業(yè)自身發(fā)展能力，是指通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得收益的增長(zhǎng)，以及用自身形成的資金取得發(fā)展趨勢(shì)的能力。自身發(fā)展能力分析，主要包括可持續(xù)發(fā)展能力分析、盈虧平衡分析等。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,1、可持續(xù)發(fā)展能力分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,可持續(xù)發(fā)展能力分析主要分析企業(yè)業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性和持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)。一般用如下指標(biāo)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴收入增長(zhǎng)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,收入增長(zhǎng)率=報(bào)告期收入增加額/歷史同期收入總額×100%,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=報(bào)告期利潤(rùn)增加額/歷史同期利潤(rùn)總額×100%,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑶總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增加額/起初資產(chǎn)總額×100%,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑷資本積累率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,資本積累率=本期所有者權(quán)益增加額/起初所有者權(quán)益×100%,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑸固定資產(chǎn)成新率,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100%,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑹平均遞增率或稱環(huán)比增長(zhǎng)速度,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,平均遞增率=n√（a*b）/(c*d)-1,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,2、發(fā)展趨勢(shì)分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,發(fā)展趨勢(shì)分析，是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展規(guī)律預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè)是根據(jù)某項(xiàng)分析對(duì)象的歷史遞增率，預(yù)測(cè)未來一定期間可能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)的一種方法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵回歸分析預(yù)測(cè),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,回歸分析預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用直線回歸方法預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)的分析預(yù)測(cè)方法。其應(yīng)用公式為一元直線回歸方法，即:預(yù)測(cè)目標(biāo)（Y）=bX,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑶市場(chǎng)占有率分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,市場(chǎng)占有率是指公司的某項(xiàng)指標(biāo)占同業(yè)或同區(qū)域市場(chǎng)總量的份額及比重。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,分析的目的是評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)滲透力和發(fā)展能力。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,分析的指標(biāo)，一般包括業(yè)務(wù)量、收入所占有的市場(chǎng)份額或比重。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,其應(yīng)用公式為：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,市場(chǎng)占有率=本單位占有的市場(chǎng)份額/市場(chǎng)總需求（消費(fèi)）量,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,3、盈虧平衡分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,盈虧平衡分析也稱量·本·利分析，是分析收入總額恰巧等于總成本時(shí)的業(yè)務(wù)量，這時(shí)的業(yè)務(wù)量也稱保本業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷量）。以此方法分析量·本·利關(guān)系和盈利能力。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑴混合費(fèi)用分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,由于通信企業(yè)不同于工業(yè)、商業(yè)，通信成本具有半變動(dòng)性質(zhì)的混合費(fèi)用，因此在進(jìn)行盈虧平衡分析時(shí)，首先需要對(duì)混合費(fèi)用按一定方法計(jì)算出固定費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)不敏感部分）和變動(dòng)費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)部分，而在單位產(chǎn)品成本中它是相對(duì)不變的費(fèi)用），并建立成本模型。分析混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用有多種方法，這里僅介紹常用的兩種方法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,①高低點(diǎn)法,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,高低點(diǎn)法是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)最高業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用與最低業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用之差除以最低業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差，進(jìn)而推算混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用部分和變動(dòng)費(fèi)用部分的方法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,以舉例數(shù)據(jù)進(jìn)行高低點(diǎn)法的應(yīng)用分析：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,"設(shè)y為混合費(fèi)用，a為固定費(fèi)用，b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量，則y=a+bx",,,,,,,,,,,,,,,,,

,,其中：b=（高點(diǎn)費(fèi)用-低點(diǎn)費(fèi)用）/（高點(diǎn)業(yè)務(wù)量-低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,a=高點(diǎn)的混合費(fèi)用總額-b×高點(diǎn)的業(yè)務(wù)量,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,從表中舉例數(shù)據(jù)可以看出：最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量為250萬戶，混合費(fèi)用12475萬元；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量為120萬戶，混合費(fèi)用8160萬元。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,代入公式得：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,b=（12475-8160）/（250-120）=33.19(元),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,a=12475-33.19×250=4177.5(萬元),,,,,,,,,,,,,,,,,

,,"所以,應(yīng)用高低點(diǎn)法建立的成本模型為y=4177.5+33.19x",,,,,,,,,,,,,,,,,

,,②直線回歸法,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,直線回歸法也叫最小二乘法。它是應(yīng)用最小二乘法，對(duì)一系列歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算處理，計(jì)算出一元直線回歸方程y=a+bx中的未知數(shù)a和b，以確定混合費(fèi)用中固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,⑵保本業(yè)務(wù)量分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本，即利潤(rùn)等于零時(shí)的業(yè)務(wù)量。設(shè)利潤(rùn)為m，單位業(yè)務(wù)平均價(jià)格為p，營(yíng)業(yè)稅率為I，單位變動(dòng)成本為b，固定成本（費(fèi)用）為a，則有：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,m=[p（1-I）-b]x-a,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,當(dāng)令利潤(rùn)m=0，則保本業(yè)務(wù)量（x0）的計(jì)算公式變成：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,x0=a/[p（1-I）-b],,,,,,,,,,,,,,,,,

,,（四）機(jī)會(huì)成本分析,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,機(jī)會(huì)成本，是指在某項(xiàng)決策分析時(shí)，因選取某項(xiàng)方案而放棄另一方案或?qū)е缕渌矫媸艿截?fù)面影響所喪失的利益，所喪失的利益應(yīng)當(dāng)在決策分析過程中，將估計(jì)的機(jī)會(huì)損失納入被選取方案的成本。,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,機(jī)會(huì)成本不是實(shí)際成本，但對(duì)企業(yè)的利益會(huì)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。主要現(xiàn)象有：,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,1、開辦新業(yè)務(wù)對(duì)原有類似業(yè)務(wù)的替代影響，導(dǎo)致被替代業(yè)務(wù)出現(xiàn)消費(fèi)萎縮而帶來已有利益的流失；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,2、實(shí)施某項(xiàng)優(yōu)惠資費(fèi)政策或銷售策略，導(dǎo)致原有可比業(yè)務(wù)的比價(jià)失衡，抑制客戶對(duì)可比業(yè)務(wù)的消費(fèi)而失去原有利益；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,3、通信終端市場(chǎng)的活躍導(dǎo)致客戶追求通信終端的購(gòu)置、更新等消費(fèi)，影響到消費(fèi)通信服務(wù)的機(jī)會(huì)和消費(fèi)能力；,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,4、國(guó)內(nèi)通信企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完全性，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)客戶的局限。如尚不能按