2012年7月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620127

1、【單選題】稅收是國家依據(jù)法律征收的，而并非自愿交納，這屬于稅收基本特征的（）

強(qiáng)制性

固定性

A:

無償性

B:

穩(wěn)定性

C:

答D:案：A

解析：稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性三個(gè)特征。稅收的無償性是指國家征稅以后，其

收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人。稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家依法征收的，

納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律制裁。稅收的固定性是國家預(yù)先以法律形式規(guī)定

征稅范圍和征稅比例，便于征納雙方遵守。故本題選A。

2、【單選題】在稅制要素中能夠反映征稅廣度的是（）

稅率

納稅環(huán)節(jié)

A:

征稅對(duì)象

B:

減免稅

C:

答D:案：C

解析：稅率是計(jì)算稅額的尺度，反映征稅的深度；征稅對(duì)象是對(duì)什么東西征稅，即征稅的

目的物，確定稅收的征稅范圍，反映征稅廣度，故本題選C。

3、【單選題】將公平、簡便、節(jié)約作為稅收的三條標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)者是（）

亞當(dāng)?斯密

威廉?配第

A:

尤斯迪

B:

西斯蒙第

C:

答D:案：B

解析：威廉?配第提出公平、簡便、節(jié)約三條標(biāo)準(zhǔn)；亞當(dāng)斯密提出平等、確實(shí)、便利、節(jié)

約四原則；西斯蒙第在亞當(dāng)斯密基礎(chǔ)上補(bǔ)充了四個(gè)原則；尤斯迪提出征稅的六項(xiàng)原則，故

本題選B。

4、【單選題】《營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率是（）

1%

3%

A:

5%

B:

7%

C:

答D:案：B

解析：交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%；娛樂業(yè)的稅率

為20%；行業(yè)的稅率為5%。故本題選B。

5、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計(jì)算繳納增值稅，適用小規(guī)模納稅人的征收

率是（）

2%

3%

A:

4%

B:

6%

C:

答D:案：B

解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率為17%、

13%；小規(guī)模納稅人采用征收率，征收率為3%。故本題選B。

6、【單選題】下列屬于增值稅征收范圍的是（）

在我國境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)

在我國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)

A:

在我國境內(nèi)提供建筑安裝勞務(wù)

B:

在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C:

答D:案：B

解析：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位

和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。故本題選B。其他ACD選項(xiàng)應(yīng)繳納營業(yè)

稅。

7、【單選題】下列有關(guān)煙葉稅表述正確的是（）

煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

A:

煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉銷售環(huán)節(jié)

B:

煙葉稅的稅率為10%

C:

D:

答案：A

解析：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生

之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅，故B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，A選項(xiàng)說法正確。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅

率為20%，故D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。煙葉稅的征稅環(huán)節(jié)為收購環(huán)節(jié)，故C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。本題

選A。

8、【單選題】我國實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的時(shí)間是（）

1999年

2004年

A:

2006年

B:

2008年

C:

答D:案：D

解析：2007年3月16日，第十屆全國人大第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得

稅法》，自2008年1月1日起實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。

9、【單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

扣除，但只能扣除當(dāng)年度利潤總額的（）

3%

10%

A:

12%

B:

20%

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

除，但只能扣除當(dāng)年度利潤總額的12%。

10、【單選題】某油田10月份銷售原油20萬噸，天然氣80萬立方米。已知該油田的原油

適用稅額18元/噸，天然氣適用稅額15元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅（）

360萬元

360.12萬元

A:

361.2萬元

B:

380萬元

C:

答D:案：C

解析：應(yīng)納資源稅=20×18+80÷1000×15=361.2萬，故本題選C?？忌鷳?yīng)注意天然氣的稅

率為元/千立方米，單位必須換算統(tǒng)一。

11、【單選題】土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓土地取得的增值額，土地增值額的計(jì)算

公式正確的是（）

土地增值額=轉(zhuǎn)讓土地所取得的收入-房地產(chǎn)余值

土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入-扣除項(xiàng)目金額

A:

土地增值額=房地產(chǎn)原值-房地產(chǎn)余值

B:

土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入-房地產(chǎn)原值

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入

減除扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額，故本題選B。

12、【單選題】某企業(yè)坐落在一中等城市，其土地使用證上記載土地面積為20000平方米，

該市政府制定的該地土地使用稅稅額為5元/平方米。則該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

（）

50000元

100000元

A:

150000元

B:

200000元

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)我國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面

積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。故該企業(yè)應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×稅率

=20000×5=100000元，本題選B。

13、【單選題】下列關(guān)于耕地占用稅的表述正確的是（）

耕地占用稅屬于流轉(zhuǎn)稅

耕地占用稅的征稅對(duì)象是從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為

A:

占用魚塘、園地等農(nóng)業(yè)用地建房不需交納耕地占用稅

B:

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)

C:

答D:案：D

解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人征收的一種稅，

故B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤；耕地占用稅屬于資源稅，故A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤；占用林地、牧草地、農(nóng)

田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)

定征收耕地占用稅，故C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤；耕耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)

稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，故D選項(xiàng)說法正確，本題選D。

14、【單選題】某企業(yè)2009年度將自有一房屋以總租金200000元的價(jià)格出租給某公司用于

營業(yè)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）

2400元

12000元

A:

24000元

B:

40000元

C:

答D:案：C

解析：出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房租收入×12%=200000×12%=24000元，故本題選C。

15、【單選題】下列行為不征收契稅的是（）

以房抵債

以房產(chǎn)對(duì)外投資

A:

房屋贈(zèng)與

B:

房屋使用權(quán)等價(jià)交換

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋

權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人應(yīng)繳納契稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：國有土地使用

權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。以

下行為是視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與行為：（1）以土地、房屋權(quán)屬作

價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式獲得土地、房屋權(quán)屬；

（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資款方式承受以土地、房屋權(quán)屬。故ABC應(yīng)繳納契稅。而土

地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額，故等價(jià)

交換差額為0，不征收契稅，本題選D.

16、【單選題】下列汽車應(yīng)征收車船稅的是（）

武警專用的汽車

省級(jí)人民銀行自用的汽車

A:

軍隊(duì)專用的汽車

B:

公安機(jī)關(guān)的警務(wù)用車

C:

答D:案：B

解析：車船稅的計(jì)稅范圍是指行使于我國境內(nèi)的車船(包括機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車)，具體是

乘用車、商用車、掛車、摩托車、其他車輛、船舶（機(jī)動(dòng)船舶、游艇）。而捕撈、養(yǎng)殖漁

船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；警用車船；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華

使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船依法免征車船稅。故本題選B。

17、【單選題】下列關(guān)于印花稅的表述正確的是（）

印花稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)

印花稅實(shí)行單一比例稅率

A:

已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅

B:

無息貸款合同每份貼花5元

C:

答D:案：C

解析：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的

納稅義務(wù)人，包含外商投資企業(yè)，故A選項(xiàng)說法錯(cuò)誤；納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分

別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額，故B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤；已繳納印花稅的憑證的副

本或者抄本免稅，故C選項(xiàng)說法正確；無息、貼息貸款合同免稅，D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。本題

選C。

18、【單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的表述正確的是（）

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%

納稅人所在地在縣城的，稅率為6%

A:

納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為3%

B:

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為2%

C:

答D:案：A

解析：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。故BCD說法錯(cuò)誤，本題選A。

19、【單選題】中國現(xiàn)行稅制體系對(duì)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)形成的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的稅種有（）

增值稅

資源稅

A:

印花稅

B:

房產(chǎn)稅

C:

答D:案：A

解析：消費(fèi)稅、增值稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅對(duì)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)形成的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)；資源

稅在利潤形成環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營者的各種極差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)；企業(yè)所得稅在分配階段對(duì)生產(chǎn)

經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對(duì)企業(yè)稅后留利進(jìn)行調(diào)節(jié)；房產(chǎn)

稅、契稅、個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。故本題選A。

20、【單選題】我國現(xiàn)行稅制是雙主體結(jié)構(gòu)，雙主體指的是（）

流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅

所得稅和財(cái)產(chǎn)稅

A:

B:

財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

流轉(zhuǎn)稅和所得稅

C:

答D:案：D

解析：我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅

制體系。故本題選D。

21、【多選題】稅制要素中，最重要的基本要素包括（）

納稅人

稅率

A:

征稅對(duì)象

B:

納稅環(huán)節(jié)

C:

減免稅

D:

答E:案：ABC

解析：稅收要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和減免稅等，其中征

稅對(duì)象、納稅人和稅率是三個(gè)最重要的基本要素，也成稅收三要素，故本題選ABC。

22、【多選題】亞當(dāng)?斯密的稅收原則包括（）

平等原則

確實(shí)原則

A:

便利原則

B:

節(jié)約原則

C:

合理原則

D:

答E:案：ABCD

解析：亞當(dāng)?斯密提出了著名的稅收四項(xiàng)原則，即平等原則、確實(shí)原則、便利原則、節(jié)約

原則。故本題選ABCD。

23、【多選題】我國現(xiàn)行稅制中不屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種包括（）

增值稅

土地增值稅

A:

消費(fèi)稅

B:

房產(chǎn)稅

C:

車船稅

D:

答E:案：BDE

解析：我國的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、煙葉稅；而土地增值稅屬于資

源稅，房產(chǎn)稅和車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，故本題選BDE。

24、【多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅優(yōu)點(diǎn)的是（）

穩(wěn)定性

及時(shí)性

A:

普遍性

B:

可靠性

C:

均衡性

D:

答E:案：BCE

解析：流轉(zhuǎn)稅在納稅環(huán)節(jié)選擇上可以對(duì)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，反映了流轉(zhuǎn)稅及時(shí)性、普遍

性、均衡性的優(yōu)點(diǎn)，故本題選BCE。

25、【多選題】下列產(chǎn)品中不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）

石油

煤炭

A:

柴油

B:

煙葉

C:

保齡球

D:

答E:案：ABDE

解析：石油和煤炭屬于資源稅納稅范圍，煙葉屬于煙葉稅納稅范圍，保齡球?qū)儆谠鲋刀惣{

稅范圍，柴油應(yīng)繳納消費(fèi)稅，故本題選ABDE。

26、【多選題】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款的，稅務(wù)

機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，其合理方法包括（）

平均利潤法

成本加成法

A:

利潤分割法

B:

交易凈利潤法

C:

再銷售價(jià)格法

D:

答E:案：BCDE

解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)

納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所稱合理方法，包括：可比非

受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交

易原則的方法。故本題選BCDE。

27、【多選題】我國資源稅的征收范圍包括（）

洗煤

海鹽原鹽

A:

黃金礦石

B:

成品油

C:

金銀首飾

D:

答E:案：BC

解析：資源稅的納稅范圍包括：原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油；天然氣，

是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣；煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他

煤炭制品；黑色金屬礦原礦；有色金屬礦原礦；其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦

鹽以外的非金屬礦原礦；固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；液體鹽，是指鹵

水。故本題選BC。成品油繳納消費(fèi)稅，金銀首飾繳納消費(fèi)稅。

28、【多選題】我國《耕地占用稅暫行條例》中規(guī)定可以免稅的耕地包括（）

炸藥庫用地

醫(yī)院用地

A:

政府機(jī)關(guān)辦公樓

B:

建設(shè)學(xué)校用地

C:

停機(jī)坪用地

D:

答E:案：ABD

解析：根據(jù)我國相關(guān)法規(guī)規(guī)定，下列情形免征耕地占用稅：(一)軍事設(shè)施占用耕地；(二)

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港

口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。故本題選ABD。

29、【多選題】房產(chǎn)稅的納稅人包括（）

產(chǎn)權(quán)所有人

房產(chǎn)使用人

A:

房產(chǎn)承典人

B:

房產(chǎn)承租人

C:

房產(chǎn)代管人

D:

答E:案：ABCE

解析：房產(chǎn)稅的納稅人有：開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納；

產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有

人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者

使用人繳納；房屋出租的，由出租人繳納。故本題選ABCE。

30、【多選題】有關(guān)車輛購置稅特點(diǎn)表述正確的包括（）

征稅范圍單一，是一種特定的財(cái)產(chǎn)稅

征稅范圍單一，是一種特定的行為稅

A:

征收環(huán)節(jié)單一

B:

征稅有特定的目的

C:

價(jià)內(nèi)征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

D:

答E:案：ACD

解析：在中華人民共和國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人，車

輛購置稅征稅范圍單一，是一種特種財(cái)產(chǎn)稅；征收環(huán)節(jié)單一，實(shí)行一次性課征制；征稅具

有特定目的，取之于應(yīng)稅車輛，用之于交通建設(shè)；價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；故本題選

ACD。

31、【問答題】簡述我國稅收分類的五種主要方法及內(nèi)容。

答案：（1）按征稅對(duì)象分，可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅；（2）

按計(jì)稅依據(jù)分，可以分為從量稅和從價(jià)稅；（3）按稅收收入的歸屬權(quán)劃分，可以分為中

央稅、地方稅、中央和地方共享稅；（4）按稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁，可以分為直接稅和間接

稅；（5）其他分類方法：包含按稅收交納形式分類，可以分為實(shí)物稅和貨幣稅；按稅收

用途可以分為一般稅和目的稅；按稅款的確定方法分類，可以分為定率稅和配賦稅。

解析：本題考查稅收分類的方法，考生應(yīng)掌握不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，不僅要會(huì)做簡答題，也要

會(huì)做多選或單選題。

32、【問答題】簡述新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。

答案：在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型；適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍；合理

調(diào)整部分應(yīng)稅品的稅負(fù)水平和征繳辦法；適時(shí)開征燃油稅；合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅

目；完善出口退稅機(jī)制；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制

度；改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)；改革資源稅制；完善城

市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅和印花稅。

解析：本題考查新一輪稅制改革的主要內(nèi)容，考生應(yīng)從新一輪稅收改革的背景出發(fā)加以理

解。

33、【問答題】簡述消費(fèi)稅的作用。

答案：我國對(duì)一些特殊消費(fèi)品，在征收增值稅的同時(shí)交叉征收消費(fèi)稅，以調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)

結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，誘導(dǎo)消費(fèi)行為，限制消費(fèi)規(guī)模，抑制超前消費(fèi)需求，增加國家

財(cái)政收入。

解析：本題考查消費(fèi)稅的作用，考生應(yīng)從消費(fèi)稅征稅的目的加以理解。

34、【問答題】簡述我國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義。

答案：我國新的《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日正式實(shí)施，內(nèi)外資企業(yè)所得稅得以

統(tǒng)一。統(tǒng)一的意義在于：（1）更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵(lì)競爭的市場經(jīng)濟(jì)基本原則；

（2）是應(yīng)對(duì)世界性減稅浪潮的必要舉措；（3）對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟(jì)

發(fā)展和政府調(diào)控。

解析：本題考查統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義，考生應(yīng)從調(diào)整的背景出發(fā)加以思考。

35、【問答題】某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企

業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，加工結(jié)束

后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬

元；（2）將護(hù)膚品和化裝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買300套，該日化企業(yè)

開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，其中包括護(hù)膚品20萬元、化妝品30萬元；（3）

將成本為5萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用；本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，

并在本月認(rèn)證抵扣?；瘖y品成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，計(jì)算下列

有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單

位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

答案：解：（1）應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅額=（原材料成本+加工費(fèi)）×（1-消費(fèi)稅稅率）×

消費(fèi)稅稅率=（20+8）×（1-30%）×30%=12萬（2）成套化妝品銷售銷項(xiàng)稅額=銷售額×

稅率=50×17%=8.5萬化妝品贈(zèng)送消費(fèi)者視同銷售，應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=原材料成本×（1+成

本利潤率）×（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率=5×（1+5%）×（1-30%）×17%=1.275萬

加工業(yè)務(wù)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=1.36萬當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=8.5+1.275+1.36=11.135萬元

（3）納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝

產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。銷售成套化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅額=50×30%=15萬

化妝品贈(zèng)送消費(fèi)者視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅額=原材料成本×（1+成本利潤率）×（1-消費(fèi)

稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=5×（1+5%）×（1-30%）×30%=2.25萬共應(yīng)納消費(fèi)稅

=15+2.25=17.25萬

解析：本題考查消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算，考生應(yīng)注意加工業(yè)務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)銷售額的確

定以及成套產(chǎn)品銷售額的確定。

36、【問答題】中國公民王某是一位研究員，2011年10月取得的收入情況如下：（1）取

得工資收入7500元，獎(jiǎng)金1000元；（2）一次性取得演講收入10000元；（3）出租自有房

屋給張某居住，取得租金收入3000元；（4）取得國債利息收入5000元。要求：根據(jù)上述

資料，計(jì)算下列有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算工資、獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算

演講收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某

2011年10月合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。附：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)|

全月應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）---|---|---|---1|不超過1500元

的|3|02|超過1500至4500元的部分|10|1053|超過4500至9000元的部分|20|

5554|超過9000至35000元的部分|25|10055|超過35000至55000元的部分|30|

27556|超過55000至80000元的部分|35|55057|超過80000元的部分|45|13505

（注：工資、薪金所得每月扣除固定費(fèi)用為3500元）

答案：（1）工資、獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=（7500+1000-3500）×20%-555=445

元（2）演講收入按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=10000×（1-20%）

×20%=1600元（3）租金收入按財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=（3000-

800）×20%=440元（4）國債利息收入免稅，王某2011年10月合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得

稅額=445+1600+440=2485元

解析：本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算，考生應(yīng)掌握不同應(yīng)稅所得的應(yīng)納稅所得額和適用稅率

的確定，據(jù)此計(jì)算個(gè)人所得稅額。

37、【問答題】37.2010年6月某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入2000萬元，該廠房建

造后最初入賬原值1000萬元，已提折舊500萬元。同時(shí)將去年購進(jìn)的一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，

取得收入800萬元，購置時(shí)支付的買價(jià)是600萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2010

年6月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

答案：（1）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用，故銷售已使用過的廠房，其銷售額為2000萬，應(yīng)納營業(yè)稅稅額

=2000×5%=100萬（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以

全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。故將購進(jìn)的辦公

樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅，應(yīng)納營業(yè)稅額=（800-600）×5%=10萬（3）該企業(yè)

2010年6月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=100+10=110萬

解析：本題考查營業(yè)稅的計(jì)算，考生應(yīng)掌握不同應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額的確定方法并據(jù)此計(jì)算營

業(yè)稅額。

38、【問答題】某市一家機(jī)械制造公司，2010年的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入

2000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本800萬元；（2）管理費(fèi)用280萬元，其中新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40

萬元；（3）購入一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，

該設(shè)備符合國家相關(guān)抵免稅政策；（4）稅收滯納金10萬元，法院罰金2萬元。根據(jù)以上資

料，回答下列問題：（1）計(jì)算該公司允許稅前扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用。（2）計(jì)算該公司

購買環(huán)境保護(hù)設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算該公司2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的