2020年8月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320208

1、【單選題】稅收的強制性、無償性、固定性特征,是稅收的（）

形式特征

本質特征

A:

私法特征

B:

公法特征

C:

答D:案：A

解析：稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征。

2、【單選題】屬于價外稅的稅種是（）

消費稅

增值稅

A:

印花稅

B:

耕地占用稅

C:

答D:案：B

解析：增值稅屬于價外稅。

3、【單選題】我國對個體工商戶生產、經營所得征收所得稅的依據(jù)是（）

個體工商戶條例

個人獨資企業(yè)法

A:

個人所得稅法

B:

企業(yè)所得稅法

C:

答D:案：C

解析：按《個人所得稅法》第二條第二款"體工商戶生產、經營所得”項目征收個人所得

稅。

4、【單選題】提出“無代表則無稅”口號的國家是（）

法國

德國

A:

英國

B:

美國

C:

D:

答案：C

解析：提出“無代表則無稅”口號的國家是英國。

5、【單選題】財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問

題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）

立法解釋

司法解釋

A:

行政解釋

B:

學理解釋

C:

答D:案：C

解析：所謂行政解釋，是指國家行政機關在行政管理活動中，對有關法律法規(guī)如何具體應

用貫徹的問題所作的說明。

6、【單選題】2017年11月19日,國務院決定廢止的稅收條例是（）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

A:

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》

B:

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日,國務院決定廢止的稅收條例是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條

例》。

7、【單選題】增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額,其不足抵扣部分的稅務

處理是（）

不得再抵扣

退還已納稅款

A:

用上期的余額抵扣

B:

結轉下期繼續(xù)抵扣

C:

答D:案：D

解析：該題考查對增值稅法律規(guī)定的的理解。根據(jù)法律規(guī)定，一般納稅人銷售貨物、勞

務、服務、無形資產、不動產，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模

納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵

扣進項稅額。所以D項是正確選項,A、B、C三項都不是正確選項。

8、【單選題】有權規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構是（）

全國人大

國務院

A:

國務院財政、稅務主管部門

B:

各級地方人民政府

C:

答D:案：C

解析：有權規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標準的機構是國務院財政、稅務主管部門。

9、【單選題】增值稅納稅人兼營不同稅率的項目,未分別核算銷售額的,其稅務處理應（）

從高適用稅率

從低適用稅率

A:

適用加權平均稅率

B:

適用增值稅基本稅率

C:

答D:案：A

解析：增值稅納稅人兼營不同稅率的項目,未分別核算銷售額的,其稅務處理應從高適用稅

率。

10、【單選題】某家電公司銷售某型號電腦,價格明顯偏低且無正當理由,在計算增值稅時應

依法核定其銷售額。有權核定其銷售額的機構是.（）

電腦行業(yè)協(xié)會

物價部門

A:

稅務機關

B:

財政部門

C:

答D:案：C

解析：該題考查對增值稅法律規(guī)定的理解。增值稅相關法律規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行

為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。本題中手機生產廠家

低價銷售某型號手機且無正當理由，應有主管稅務機關核定其銷售額。所以C項是正確選

項,A、B、D三項都不是正確選項。

11、【單選題】依法免征增值稅的圖書是（）

高考輔導類圖書

向社會收購的古舊類圖書

A:

老人保健養(yǎng)生類圖書

B:

C:

人工智能等高科技類圖書

答D:案：B

解析：該題考查對增值稅法律規(guī)定的理解。增值稅相關法律規(guī)定，下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（五）外國政府、國際組織無償

援助的進口物資和設備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷

售的自己使用過的物品。從選項中可以看出，只有向社會收購的古舊圖書可以免征增值

稅。

12、【單選題】實行從價定率和從量定額復合計稅方法征收消費稅的商品是（）

卷煙

雪茄煙

A:

煙絲

B:

煙葉

C:

答D:案：A

解析：我國現(xiàn)行消費稅法列舉了糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種消費品實行從量定額與從

價定率相結合的復合計稅方法征收消費稅。

13、【單選題】納稅人自產自用的應稅消費品，依法不繳納消費稅的是（）

用于饋贈的

用于職工福利的

A:

用于在建工程的

B:

用于連續(xù)生產應稅消費品的

C:

答D:案：D

解析：本題考查的知識點是納稅人自產自用的可以不納稅的應稅消費品?！断M稅暫行條

例》第4條規(guī)定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;

用于其他方面的，于移送使用時納稅。

14、【單選題】關稅的課征范圍（）

以國境為界

以關境為界

A:

以邊境為界

B:

以海岸線為界

C:

答D:案：B

解析：該題考查對關稅的理解。關稅是進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關

向進出口商所征收的稅收。關稅的課征范圍是以關境為界而不是以國境為界。關境又稱稅

境，是指一個國家的海關征收關稅的領域，即主權國家的關稅法令實施的領域，所以B項

是正確選項。其他選項具有迷惑性，但是國境、邊境和關境是不同的概念，國境是主權國

家的領土范圍；邊境是指位于邊界線兩側一定寬度的區(qū)域。海岸線是陸地與海洋的交界

線，是地理概念。

15、【單選題】因關稅納稅義務人違反規(guī)定造成少征稅款的,海關應當自繳納稅款之日起的

一定期限內追征。此法定追征期限為（）

6個月

1年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：C

解析：該題考查對關稅法律法規(guī)的理解。關稅相關法律規(guī)定，進出口貨物放行后，海關發(fā)

現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征

稅款。但因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物

放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅

款萬分之五的滯納金。所以C項是正確選項。B項具有迷惑性，但是適用條件是海關少征

或者漏征，不是納稅人違反規(guī)定造成的。

16、【單選題】地方鐵路運營業(yè)務的納稅人是（）

地方鐵路管理機構

各車務段

A:

鐵道部

B:

其他指定機構

C:

答D:案：A

解析：鐵路運輸?shù)募{稅人：鐵路專用線運營業(yè)務的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構。

17、【單選題】屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）

關稅

企業(yè)所得稅

A:

個人所得稅

B:

證券交易印花稅

C:

答D:案：A

解析：中央稅是指由中央政府和管理使用或由地方政府征收后全部劃中央政府所有并支配

使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關稅和消費稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。地

方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經濟利益

關系密切。中央與地方共享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有

的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及中央與地方的共同利益。

18、【單選題】某科技公司部門主管李某,2018年10月份應發(fā)工資8000元，工資單上的扣

除項目有:依法可以扣除的“三險--金”合計1680元;公司工會組織的職工大病互助醫(yī)療保險

費20元。李某10月份工資薪金個稅應納稅所得額的計算式是（）

8000-1680-3500

8000-1680-3500-20

A:

8000-1680-5000

B:

8000-1680-5000-20

C:

答D:案：C

19、【單選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定,企業(yè)租賃給他人經營的,其增值稅納稅人（）

為出租人

為承租人

A:

由出租人和承租人協(xié)議約定

B:

由稅務部門指定

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定,企業(yè)租賃給他人經營的,其增值稅納稅人為承租人。

20、【單選題】可作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）

納稅主體

課稅客體

A:

稅率

B:

納稅環(huán)節(jié)

C:

答D:案：B

解析：課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依

據(jù)。課稅客體是稅法規(guī)定的征稅的目的物，它說明對什么征稅的問題。課稅客體是區(qū)別各

稅種的重要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

21、【單選題】我國稅法關于居民企業(yè)所得稅國際重復征稅的避免方法是（）

免稅

A:

稅收饒讓

全額稅收抵免

B:

限額稅收抵免

C:

答D:案：D

解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內外的所得一律匯總征稅，但允許抵

扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復征稅。

22、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局考核認定稅務師資格

的人員是（）

取得經濟類學士以上學位人員

取得法學類碩士以上學位人員

A:

取得非經濟類法學類博士學位人員

B:

取得執(zhí)業(yè)會計師資格人員

C:

答D:案：D

解析：稅務代理人，對我國現(xiàn)行稅務代理人制度的規(guī)定，稅務代理人是指具有豐富的稅務

實務工作經驗和較高的稅務會計專業(yè)理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其

省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。注冊稅務

師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務

的專業(yè)人員。

23、【單選題】一般情況下,固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（）

納稅人住所地

納稅人機構所在地

A:

納稅人經營業(yè)務所在地

B:

由稅務主管機關確定

C:

答D:案：B

解析：納稅地點是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關申報、繳納稅款的具體場所，它說明納

稅人應向哪里的征稅機關申報納稅以及哪里的征稅機關有權實施管轄的問題。稅法明確規(guī)

定納稅地點，其目的在于兩點：一方面是為了避免對同一應稅收入、應稅行為重復征稅或

漏征稅款；另一方面是為了保證各地方財政能在明確的地域范圍內取得收入。不同稅種的

納稅地點不完全相同，就我國現(xiàn)行稅法規(guī)定來看，納稅地點大致可分為以下幾種情形：

（1）固定業(yè)戶向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）經營

的，應根據(jù)具體情況向固定業(yè)戶所在地申報納稅，或向經營地主管稅務機關申報納稅。

24、【單選題】采用從量定額征收消費稅的商品是（）

糧食白酒

薯類白酒

A:

啤酒

B:

果酒

C:

答D:案：C

解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售實行從量定額征收的自產應稅消費品，應當

按照門市部對外銷售數(shù)量計算征收消費稅。一、貴重首飾及珠寶玉石：1、金銀首飾，稅

率為5%；2、非金銀首飾，稅率為10%；3、鉆石和鉆石首飾，稅率為5%。二、汽油，稅額

為0.2元/升。三、小汽車：根據(jù)排氣量的大小確定不同的稅率，包括3%、5%、9%、12%、

15%、20%等。對于那些供求基本平衡、價格差異和變化不大，計量單位規(guī)范的消費品，實

行計稅簡便的定額稅率。如黃酒、啤酒、汽油、柴油。

25、【單選題】我國報復性關稅實施的決定權在（）

商務部

海關總署

A:

財政部

B:

關稅稅則委員會

C:

答D:案：D

解析：國務院關稅稅則委員會可以根據(jù)國家經濟貿易政策的需要制定關稅暫定稅率，即在

《海關進出口稅則》規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎上，對某些進口貨物（只限于

與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物）和出口貨物實施更為優(yōu)惠的關稅稅

率。暫定稅率包括進口商品暫定稅率和出口商品暫定稅率兩部分。適用特定的貨物：暫定

最惠國稅率是對于一些國家不能生產或者國內產品的性能、質量不能滿足國內生產需要的

進口原材料、關鍵件實施的比最惠國稅率更為優(yōu)惠的稅率，它僅適用于相互采用最惠國稅

率范圍的國家或地區(qū)進口的貨物。

26、【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該

加計扣除的標準是（）

按照企業(yè)職工基本工資100%計算

按照企業(yè)職工平均工資100%計算

A:

按照支付給殘疾職工工資的100%計算

B:

按照支付給殘疾職工工資的150%計算

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行按照支付給殘疾職工

工資的100%計算加計扣除。

27、【單選題】我國車輛購置稅的開征時間是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起開征了車輛購置稅。

28、【單選題】甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋,該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）

甲

乙

A:

甲和乙都是納稅人

B:

由稅務機關指定甲或乙納稅

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務人是在我國境內轉移土地、房屋權屬的承受單位和個人。承受，是

指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。國有土地使用權出讓或

轉讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈與承受人、房屋交換的雙方是具體的納稅義務

人。

29、【單選題】稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示（）

稅務檢查證

稅務機關介紹信

A:

稅務人員工作證

B:

稅務檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關派出的人員行使稅務檢查權時，應當出

示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅

務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

30、【單選題】《環(huán)境保護稅法》的實施時間為（）

2016年12月25日

2017年1月1日

A:

2017年12月25日

B:

C:

2018年1月1日

答D:案：D

解析：新的《環(huán)境保護稅法》在2018年1月1日起正式實施,是黨的十八屆三中全會以來

制定的第一部稅法。

31、【多選題】關于稅收的描述中,正確的有（）

稅收是歷史范疇

稅收是分配范疇

A:

稅收具有非罰性

B:

稅收具有對價性

C:

稅收具有公共財政職能性

D:

答E:案：ABCE

32、【多選題】稅務代理的特征有（）

主體資格的特定性

法律約束性

A:

有償服務性

B:

雙方關系的不對等性

C:

稅收法律責任的不可轉嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：一般民事代理的特征:1、主體資格的特定性；2、法律約束性。3、稅收法律責任的

不可轉嫁性。4、有償服務性。P352-P353

33、【多選題】稅收優(yōu)惠的形式主要有（）

減、免、退稅

投資抵免

A:

快速折舊

B:

虧損結轉抵補

C:

延期納稅

D:

答E:案：ABCDE

解析：稅收優(yōu)惠在廣義上包羅甚廣,形式包括減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、

虧損結轉抵補和延期納稅等。P30

34、【多選題】依法應征收消費稅的商品有（）

燃油小汽車

新能源汽車

A:

摩托車

B:

電動自行車

C:

拖拉機

D:

答E:案：AC

解析：1994年的消費稅的稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。對于那些供求基本平

衡、價格差異和變化不大,計量單位規(guī)范的消費品，實行計稅簡便的定額稅率。如黃酒、

啤酒、汽油、柴油。對于那些供求矛盾突出，價格差異較大、變化大，且計量單位不規(guī)范

的消費品,采用稅價浮動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮、焰火、

汽車輪胎、貴重首飾、珠寶玉石、摩托車、小汽車等。P140

35、【多選題】我國稅務機關征收稅款的方式有（）

查賬征收

查定征收

A:

查驗征收

B:

代收代繳

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：稅款征收方式，是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產經營及財務管理狀況，對

納稅人的應納稅款組織入庫的具體方式?！抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定，稅務機關可以采取查

賬征收、查定征收、査驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方

式征收稅款。P330

36、【問答題】簡述稅收法律關系的特征。

答案：稅收法律關系的特征是：(1)稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系。(2)稅

收法律關系是基于稅法事實而產生的法律關系。(3)稅收法律關系的主體一方始終是代表

國家行使稅權的稅收機關。(4)稅收法律關系中的財產所有權或者使用權向國家轉移的無

償性。

37、【問答題】簡述消費稅的特點。

答案：消費稅的特點有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設

計具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負

擔具有轉嫁性。(注:每點1分，答對任意4點得滿分)

38、【問答題】簡述稅務行政訴訟的基本原則。

答案：稅務行政訴訟的基本原則有：(1)合法性審査原則。(2)不適用調解原則。(3)不適

用處分原則。(4)被告負舉證責任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。

39、【問答題】簡述增值稅的特點。

答案：增值稅具有以下特點：（1）避免重復征稅，具有稅中性。（2）稅源廣闊,具有普

遍性。（3）具有較強的經濟適應性。（4）計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發(fā)票注明稅

額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。

40、【問答題】試述《稅收征收管理法》對稅收強制執(zhí)行措施的規(guī)定。

答案：我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定:從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照

規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，由稅務機

關責令限期繳納；逾期未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取

通知銀行扣繳存款，扣押、査封、依法拍賣或者變賣其價值相當?shù)呢敭a，以拍賣或者變賣

所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。稅務機關釆取強制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：一是

采取稅收強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。二是稅務

機關采取強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保

人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護生活必需的

住房和用品。三是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施,或者采取強

制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依

法承擔賠償責任。

41、【問答題】案例:2018年11月11日，小宋在某網上超市(增值稅一般納稅人)購買高粱

白酒1000克，價格950元;購買羊絨衫一件，價格880元;另外,在某酒店請家人、朋友吃

飯，支付餐費2200元。問題:小宋的購物、用餐涉及哪些稅?請說明法律依據(jù)并列出計算式。

答案：小宋的購物、用餐涉及的稅有：消費稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。

（1）根據(jù)《消費稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》規(guī)定，購買白酒，涉及消費稅、增

值稅、城市維護建設稅和教育費附加。個人在網上購買白酒，屬于零售環(huán)節(jié)，購買白酒的

消費稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價格中。白酒消費稅計稅方法：采用從價定率和

從量定額（每500克白酒繳納0.5元）復合方法。計算式：應納稅額=從價稅+從量稅=

［含增值稅銷售額（950元）÷［1+白酒增值稅率17%或16%或13%（2018年5月1日后降

為16%，2019年4月1日后降為13%）］×白酒消費稅率20%+（0.5元/500克×2）白

酒增值稅計稅方法：應納稅額=銷售額（價稅合計的，換算為不含增值稅稅金的銷售額）

×稅率計算式：應納稅額=含增值稅銷售額（950元）÷［1+白酒增值稅率17%或16%或

13%（2018年5月1日后降為16%，2019年4月1日后降為13%）］×白酒增值稅率17%或

16%或13%（2018年5月1日后降為16%，2019年4月1日后降為13%）（2）根據(jù)《增

值稅暫行條例》規(guī)定，購買羊絨衫，涉及增值稅、城市維護建設稅和教育費附加，稅金包

含在880元價格中。增值稅計稅方法：應納稅額=銷售額（價稅合計的，換算為不含增

值稅稅金的銷售額）×稅率計算式：應納稅額=880÷［1+稅率17%或16%或13%（2018

年5月1日后降為16%，2019年4月1日后降為13%）］×稅率17%或16%或13%（2018年

5月1日后降為16%，2019年4月1日后降為13%）（3）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)

定，宋某在酒店用餐，涉及增值稅，稅率為6%。稅金包含在2200元價格中。增值稅計

稅方法：應納稅額=銷售額×稅率計算式:應納稅額=880÷（1+稅率