預(yù)算報告編制參與、調(diào)整及其決策價值

預(yù)算報告編制參與、調(diào)整及其決策價值一、本文概述隨著企業(yè)管理的日益精細化和復雜化，預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其重要性日益凸顯。預(yù)算報告編制、調(diào)整及其決策價值的研究，不僅關(guān)乎企業(yè)資源的高效配置，更直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文旨在深入探討預(yù)算報告編制的過程、調(diào)整機制及其在企業(yè)決策中的價值，以期為企業(yè)管理者提供有益的參考和啟示。文章首先將對預(yù)算報告編制的基本流程進行概述，包括預(yù)算目標的設(shè)定、預(yù)算編制的方法、預(yù)算報告的審核與批準等環(huán)節(jié)。隨后，將分析預(yù)算報告在執(zhí)行過程中可能面臨的調(diào)整需求，探討調(diào)整的原因、調(diào)整的程序以及調(diào)整可能帶來的影響。在此基礎(chǔ)上，文章將進一步闡述預(yù)算報告在企業(yè)決策中的價值，包括指導資源配置、優(yōu)化成本控制、提升經(jīng)營效率等方面。通過本文的論述，希望能夠幫助企業(yè)管理者更好地理解預(yù)算報告編制與調(diào)整的重要性，掌握預(yù)算決策的核心要素，從而更好地發(fā)揮預(yù)算報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用。也希望本文的研究能夠為相關(guān)領(lǐng)域的學術(shù)研究和實踐應(yīng)用提供有益的參考和借鑒。二、預(yù)算報告編制參與預(yù)算報告編制是一個復雜而精細的過程，它涉及到企業(yè)各個部門的協(xié)同工作，要求全體員工都有參與意識。有效的預(yù)算報告編制不僅需要財務(wù)部門的專業(yè)技能，還需要其他部門人員的深入?yún)⑴c和理解。預(yù)算報告編制參與是全員參與的過程。從高層管理者到基層員工，每個人都應(yīng)理解和認識到預(yù)算報告編制的重要性。高層管理者需要設(shè)定預(yù)算目標，明確公司的戰(zhàn)略方向；中層管理者則需要將這些目標轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算數(shù)字，并對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控；基層員工則是預(yù)算執(zhí)行的主要力量，他們的日常工作直接影響預(yù)算的實現(xiàn)。每個層級的員工都需要參與到預(yù)算報告的編制中來。預(yù)算報告編制參與要求員工具備相關(guān)的知識和技能。這包括對財務(wù)知識的了解，對預(yù)算編制流程的理解，以及對自身工作職責在預(yù)算中的定位。通過培訓和教育，可以幫助員工提升這些知識和技能，從而更好地參與到預(yù)算報告的編制中來。再次，預(yù)算報告編制參與需要建立健全的溝通機制。預(yù)算報告編制不僅僅是一個財務(wù)部門的工作，它需要各個部門的協(xié)同配合。建立健全的溝通機制，確保信息的及時、準確傳遞，是預(yù)算報告編制成功的關(guān)鍵。預(yù)算報告編制參與還需要有明確的責任分工和考核機制。通過明確責任分工，可以確保每個員工都清楚自己的職責和任務(wù)；通過考核機制，可以激勵員工更好地完成預(yù)算報告的編制工作。預(yù)算報告編制參與是一個全員參與、全方位協(xié)作的過程。通過提高員工的參與意識，提升員工的知識和技能，建立健全的溝通機制，以及明確責任分工和考核機制，可以確保預(yù)算報告編制工作的順利進行，從而實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標。三、預(yù)算報告編制調(diào)整預(yù)算報告編制的調(diào)整是預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié)，它體現(xiàn)了預(yù)算的動態(tài)性和靈活性，以適應(yīng)組織內(nèi)部和外部環(huán)境的變化。預(yù)算調(diào)整不僅是對原有預(yù)算方案的修正，更是對預(yù)算決策價值的深化和提升。預(yù)算調(diào)整的主要類型包括追加預(yù)算、削減預(yù)算和重新分配預(yù)算。這些調(diào)整通常在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況和需要進行。追加預(yù)算通常用于應(yīng)對突發(fā)事件或新的業(yè)務(wù)需求，削減預(yù)算則可能是因為某些項目的優(yōu)先級降低或資源緊張，而重新分配預(yù)算則是優(yōu)化資源配置的重要手段。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循一定的原則，如必要性原則、合理性原則和及時性原則。必要性原則要求調(diào)整必須是基于實際需要，不能隨意進行。合理性原則則強調(diào)調(diào)整方案應(yīng)具有可行性和效益性，能夠提升預(yù)算的使用效率。及時性原則則要求調(diào)整應(yīng)及時進行，以便及時應(yīng)對變化，減少損失。預(yù)算調(diào)整的過程通常包括以下幾個步驟：需要識別和分析預(yù)算調(diào)整的需求和原因，明確調(diào)整的目標和方向。制定預(yù)算調(diào)整方案，包括調(diào)整的具體內(nèi)容、時間表和預(yù)期效果等。對預(yù)算調(diào)整方案進行評估和審批，確保其符合組織的戰(zhàn)略目標和財務(wù)政策。實施預(yù)算調(diào)整方案，并對調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和評估，確保調(diào)整效果符合預(yù)期。預(yù)算報告編制的調(diào)整對預(yù)算決策價值的影響是顯著的。一方面，通過預(yù)算調(diào)整，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和問題，提高預(yù)算的準確性和有效性。另一方面，預(yù)算調(diào)整也是對預(yù)算管理能力和決策水平的檢驗和提升，有助于提升組織的整體運營效率和市場競爭力。在預(yù)算管理過程中，應(yīng)重視預(yù)算報告編制的調(diào)整工作，加強預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性和科學性，確保預(yù)算調(diào)整能夠充分發(fā)揮其決策價值。還應(yīng)加強預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督和評估工作，確保預(yù)算調(diào)整方案的實施效果符合預(yù)期，為組織的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。四、預(yù)算報告編制與決策價值預(yù)算報告編制不僅僅是一個財務(wù)管理的過程，更是一個策略決策和價值創(chuàng)造的過程。其深度參與和有效調(diào)整，對企業(yè)的決策價值具有深遠影響。預(yù)算報告編制的全面參與能夠增強決策者的戰(zhàn)略洞察力。在預(yù)算編制過程中，各部門需共同參與，分析過去的經(jīng)營情況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，制定合理的預(yù)算目標。這種全面的參與使得決策者能夠更全面地了解企業(yè)的運營狀況，從而制定出更具戰(zhàn)略性的決策。預(yù)算報告的有效調(diào)整能夠提升決策的靈活性和適應(yīng)性。市場環(huán)境的變化、企業(yè)內(nèi)部條件的改變都可能影響預(yù)算的執(zhí)行。通過及時調(diào)整預(yù)算報告，企業(yè)可以更快地響應(yīng)這些變化，確保決策與實際情況保持一致，從而提升決策的靈活性和適應(yīng)性。預(yù)算報告編制與決策價值的關(guān)系還體現(xiàn)在其對企業(yè)價值的創(chuàng)造上。一個合理、有效的預(yù)算報告不僅可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運營效率，還可以通過引導企業(yè)向目標發(fā)展，推動企業(yè)的戰(zhàn)略實現(xiàn)，從而創(chuàng)造更大的企業(yè)價值。預(yù)算報告編制與決策價值息息相關(guān)。通過全面參與預(yù)算報告的編制和有效調(diào)整，企業(yè)可以提升決策的戰(zhàn)略性、靈活性和價值創(chuàng)造能力，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展。五、結(jié)論通過對預(yù)算報告編制參與、調(diào)整及其決策價值的深入探討，我們得出了以下幾點重要結(jié)論。預(yù)算報告編制不僅僅是一個財務(wù)過程，更是一個全員參與、多部門協(xié)作的戰(zhàn)略性活動。通過廣泛參與，各部門能夠更全面地理解公司戰(zhàn)略，明確各自的目標和責任，從而確保預(yù)算與公司戰(zhàn)略的一致性。預(yù)算報告調(diào)整是預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié)。面對外部環(huán)境的變化和內(nèi)部需求的調(diào)整，預(yù)算報告需要具有一定的靈活性和可調(diào)整性。這種調(diào)整不僅反映了公司對市場變化的快速響應(yīng)能力，也體現(xiàn)了公司對內(nèi)部需求變化的關(guān)注和重視。通過科學、合理的預(yù)算調(diào)整，公司可以更好地應(yīng)對各種不確定性，確保預(yù)算的可行性和有效性。預(yù)算報告在決策中具有重要價值。預(yù)算不僅為公司提供了詳細的財務(wù)數(shù)據(jù)，更為公司的決策提供了重要的參考依據(jù)。通過預(yù)算分析，公司可以了解自身的優(yōu)勢和劣勢，把握市場機遇，規(guī)避潛在風險。預(yù)算還可以幫助公司優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率，從而實現(xiàn)公司的長期發(fā)展目標。預(yù)算報告編制參與、調(diào)整及其決策價值是預(yù)算管理過程中的重要組成部分。通過全員參與、多部門協(xié)作，以及科學、合理的預(yù)算調(diào)整和決策分析，公司可以更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，實現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)的發(fā)展。我們應(yīng)該高度重視預(yù)算報告編制工作，不斷完善預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理水平，為公司的長遠發(fā)展提供有力保障。參考資料：預(yù)算報告是企業(yè)或組織內(nèi)部管理的重要工具，用于規(guī)劃、控制和評估運營活動。在這個過程中，預(yù)算報告的編制、參與和調(diào)整都直接影響著其決策價值。預(yù)算報告的編制過程通常需要各個部門和人員的參與。財務(wù)部門負責根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略目標來設(shè)定預(yù)算。為了使預(yù)算報告更具實際意義，需要其他部門的積極參與。例如，銷售部門需要根據(jù)市場趨勢提供銷售預(yù)測，生產(chǎn)部門需要預(yù)測生產(chǎn)成本，人力資源部門需要預(yù)測員工薪酬和福利等。這些跨部門的參與有助于確保預(yù)算報告的全面性和實用性。在編制預(yù)算報告后，由于實際情況的變化，可能需要進行調(diào)整。例如，如果銷售額大超預(yù)期，可能需要增加生產(chǎn)預(yù)算；如果原材料成本上漲，可能需要增加采購預(yù)算。這些調(diào)整是必要的，以確保預(yù)算報告與企業(yè)或組織的實際情況相符。定期的預(yù)算審查和調(diào)整也是必要的，以應(yīng)對市場環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標的調(diào)整。戰(zhàn)略規(guī)劃：預(yù)算報告是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要工具。它可以幫助管理層了解企業(yè)運營的現(xiàn)狀，預(yù)測未來的趨勢，從而制定和調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。資源分配：預(yù)算報告可以幫助管理層了解各個部門的資源需求，并根據(jù)優(yōu)先級和效益進行資源分配。風險管理：預(yù)算報告可以幫助管理層識別潛在的風險，并為每種風險準備相應(yīng)的預(yù)算。這有助于降低財務(wù)風險，并提高企業(yè)的穩(wěn)定性。業(yè)績評估：預(yù)算報告可以作為業(yè)績評估的標準。通過將實際業(yè)績與預(yù)算進行對比，可以評估企業(yè)的運營狀況，并對不達標部分進行調(diào)整。預(yù)算報告編制的參與、調(diào)整及其決策價值是相互關(guān)聯(lián)的。通過廣泛的參與和及時的調(diào)整，可以提高預(yù)算報告的實用性和準確性。這不僅有助于管理層做出更有效的決策，還可以提高企業(yè)的運營效率和競爭力。財務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標，科學合理地規(guī)劃、預(yù)計及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動和財務(wù)狀況，并以財務(wù)會計報告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程。財務(wù)預(yù)算編制一般是建立在經(jīng)濟預(yù)測（主要是銷售預(yù)測）的基礎(chǔ)上。銷售預(yù)算是整個預(yù)算編制的起點。銷售預(yù)算確立了，就可以按以銷定產(chǎn)的原則確定生產(chǎn)預(yù)算和相關(guān)的成本費用預(yù)算，并匯總編制綜合預(yù)算。為保證預(yù)算控制有效，財務(wù)預(yù)算編制適度的靈活性是需要的財務(wù)預(yù)算編制期一般與會計期間保持一致，通常為一年。為方便控制，對有些預(yù)算如銷售預(yù)算、成本費用預(yù)算要求按季分列為保持預(yù)算的連續(xù)性，可以采取按季滾動編制辦法。財務(wù)預(yù)算編制的行為模式包括自上而下、自下而上和上下結(jié)合三種方式。它們分別適用不同的企業(yè)環(huán)境和管理風格，并各具優(yōu)缺點。在這種方式下，財務(wù)預(yù)算由企業(yè)總部按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)所有者意愿及企業(yè)所處行業(yè)的市場環(huán)境而提出，財務(wù)預(yù)算是全面而詳細的，各分部或分公司只是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行主體，一切權(quán)力在總部，總部財務(wù)預(yù)算管理職責集中于財務(wù)預(yù)算管理委員會，它要根據(jù)業(yè)務(wù)單一這一特征對企業(yè)內(nèi)部組織成員進行定位。自上而下式的最大好處在于能保證總部利益，同時考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。但其最大的不足在于將權(quán)力高度集中在總部，從而不能發(fā)揮各分部自身的管理主動性和創(chuàng)造性，不利于“人本管理”，從而不利于企業(yè)的未來長遠發(fā)展。在這種方式下，總部主要起到管理中心的作用，它視財務(wù)預(yù)算管理為各分部落實其經(jīng)營責任的管理手段，并認為財務(wù)預(yù)算管理的主動性來自于各分部，總部只對財務(wù)預(yù)算擁有最終審批權(quán)?？偛康墓芾碡熑问谴_定財務(wù)目標(如目標資本報酬率等)，分部的管理責任是如何實現(xiàn)這一目標，為此，分部編制并上報的財務(wù)預(yù)算在總部看來只是對總部財務(wù)目標實現(xiàn)的一種行動承諾?？偛繉徟录壣蠄蟮呢攧?wù)預(yù)算的目的，只是出于對這一行為承諾可靠性進行的核實。這種方式的優(yōu)點是有利于提高分部的主動性，充分體現(xiàn)了分權(quán)和人本管理，同時將分部置于市場前沿，提高了分部獨立作戰(zhàn)的能力。其最大的不足則在于：1．可能引發(fā)管理失控(如果只強調(diào)結(jié)果控制而忽略過程控制尤其如此)；2．寬打窄用，既不利于企業(yè)目標最大化的實現(xiàn)，又可能導致資源浪費，比如為爭奪資本資源而多報或少報財務(wù)預(yù)算；3．不利于分部盈利潛能的最大發(fā)揮，如分部的經(jīng)理人員為保持對分部的長期經(jīng)營權(quán)，會采用“擠牙膏”式的財務(wù)預(yù)算方式，年度利潤財務(wù)預(yù)算只在上年度基礎(chǔ)“適當”增長，以保持利潤逐年增長的“業(yè)績”?？梢?，在這種方式下，總部對分部財務(wù)預(yù)算的審批非常關(guān)鍵，而審批財務(wù)預(yù)算關(guān)鍵點又在于分部經(jīng)理人員可能存在的“偷懶”行為。顧名思義，上下結(jié)合式博采兩式之長，在財務(wù)預(yù)算編制過程中，經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復。而采用這一程序的關(guān)鍵點，并不在于其中上與下的偏重，而是上與下如何結(jié)合、其對接點如何確定的問題。為了充分發(fā)揮分部的主觀能動性，又盡可能提高財務(wù)預(yù)算編制的效率，我們主張財務(wù)預(yù)算目標應(yīng)自上而下下達，財務(wù)預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)目標的具體落實，各責任部門通過編制財務(wù)預(yù)算需要明確“應(yīng)該完成什么，應(yīng)該完成多少”的問題。財務(wù)預(yù)算的編制過程是各責任單位的資源、狀況與企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標相匹配的過程，是企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標按部門、按業(yè)務(wù)、按人員分解的過程。采用如此模式的優(yōu)點在于：2．按照統(tǒng)明確的“游戲規(guī)則”分解目標，體現(xiàn)了公平、公正的原則，避免挫傷“先進”，保護“落后”。3．財務(wù)預(yù)算的編制必須以目標的實現(xiàn)為前提，避免了財務(wù)預(yù)算編制過程中的“討價還價”、“寬打窄用”，提高了財務(wù)預(yù)算編制效率。預(yù)算編制是企業(yè)或組織在運營過程中一項重要的管理活動。它涉及到資源的分配、運營策略的調(diào)整以及組織目標的實現(xiàn)。一份合理且有效的預(yù)算，對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。本文將詳細闡述預(yù)算編制的流程，以幫助讀者了解和掌握預(yù)算編制的方法和技巧。預(yù)算編制流程圖是一個可視化工具，它可以幫助企業(yè)或組織在預(yù)算編制過程中，更加清晰地理解各個步驟之間的和順序。通過使用流程圖，可以更有效地協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，并確保預(yù)算編制的順利進行。確定編制目標：在編制預(yù)算前，必須明確預(yù)算的目標和用途。這些目標可能包括實現(xiàn)特定的業(yè)務(wù)目標、控制成本、提高效益等。搜集數(shù)據(jù)和信息：根據(jù)確定的編制目標，搜集相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息。這些數(shù)據(jù)可能包括歷史銷售數(shù)據(jù)、市場趨勢、部門需求等。分析數(shù)據(jù)：對搜集到的數(shù)據(jù)進行深入分析，以確定關(guān)鍵因素和變量，為預(yù)算編制提供依據(jù)。制定預(yù)算計劃：根據(jù)分析結(jié)果，制定預(yù)算計劃。這個計劃應(yīng)包括所有部門的預(yù)算，并應(yīng)考慮長期和短期目標。審核和調(diào)整：預(yù)算計劃完成后，應(yīng)提交給相關(guān)部門進行審核。根據(jù)審核結(jié)果，對預(yù)算計劃進行調(diào)整，以確保其合理性和可行性。執(zhí)行和監(jiān)控：預(yù)算獲得批準后，開始執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，應(yīng)對預(yù)算進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。評估和反饋：在預(yù)算周期結(jié)束后，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為下一輪預(yù)算編制提供參考。預(yù)算編制流程圖是一個強大的工具，可以幫助企業(yè)或組織更好地管理和規(guī)劃預(yù)算。通過使用流程圖，可以明確預(yù)算的目標和用途，確保資源的合理分配，提高決策的效率和效果。同時，它還可以加強各部門之間的溝通和協(xié)作，使整個組織更加緊密地圍繞目標展開工作。在實踐過程中，我們建議企業(yè)或組織在預(yù)算編制過程中要注意以下幾點：在評估預(yù)算執(zhí)行情況時，要注重實際效果與預(yù)期目標的比較，以便更好地總結(jié)經(jīng)驗教訓；對于未來的預(yù)算編制，可以嘗試采用更加先進的方法和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，以提高預(yù)算的準確性和效率。預(yù)算編制流程圖是企業(yè)或組織在預(yù)算編制過程中不可或缺的工具。通過使用它，可以更加清晰地理解預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，更加有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，為實現(xiàn)組織的目標提供有力的支持。預(yù)算編制是指預(yù)算收支計劃的擬訂、確定及其組織過程。包括：(1)單位預(yù)算的產(chǎn)生。（2）預(yù)算涵蓋業(yè)務(wù)范圍。(3)匯總形成各級總預(yù)算草案。(4)匯編國家預(yù)算。上述四個方面的活動通過自下而上、自上而下的“兩上兩下”，使基層建議得以匯聚于中央，中央方針政策落實于基層，整個預(yù)算編制活動得到協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。堅持量入為出和“一要吃飯，二要建設(shè)”的原則。根據(jù)收入和財力的可能安排預(yù)算，做到量力而行，收支平衡。堅持實事求是的原則。切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。堅持部門預(yù)算的原則。部門預(yù)算作為一個單位的總預(yù)算，是涵蓋單位的所有資金的收支預(yù)算，既包括本級預(yù)算又包括其下屬單位預(yù)算，既包括正常經(jīng)費預(yù)算又包括專項經(jīng)費預(yù)算。堅持零基預(yù)算的原則。人員經(jīng)費按標準核定，公用經(jīng)費按部門分類分檔的定額核定，事業(yè)發(fā)展和建設(shè)項目按輕重緩急排序。堅持一般不予調(diào)整預(yù)算的原則。部門支出預(yù)算確定以后，除突發(fā)性事件和政策性因素增加的必不可少開支，并經(jīng)財政審核后報市人大批準調(diào)整預(yù)算外，其它支出項目當年財政不予追加，一律在編制下年度預(yù)算時考慮。每年定期由財政向各部門布置預(yù)算編制工作，具體說明預(yù)算編制的有關(guān)事項。各部門在規(guī)定時間內(nèi)將部門收支預(yù)算建議計劃（含基層單位預(yù)算）上報財政主管部門。財政主管部門根據(jù)資金性質(zhì)（基本建設(shè)、科技三項費、離退休經(jīng)費、公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金、辦案費、排污費、水資源費、城市維護費等專項支出），將部門預(yù)算建議計劃分送各業(yè)務(wù)部門進行初審；業(yè)務(wù)部門審定后，報主管部門統(tǒng)一編制部門預(yù)算。在規(guī)定時間內(nèi)各部門（含基層單位預(yù)算）將調(diào)整后的預(yù)算計劃報財政部門。財政將匯總的預(yù)算建議計劃報政府、黨委審定，形成的政府預(yù)算草案提交人代會審議。經(jīng)人大批準的預(yù)算由財政向各部門（含基層單位預(yù)算）批復下達。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，實行“大收大支”的預(yù)算收支總額控制制度。（1）預(yù)算內(nèi)收入由財政部門根據(jù)社會經(jīng)濟增長水平，全年的GDP目標進行編制。（2）預(yù)算外資金收入預(yù)算由各部門根據(jù)本單位次年的業(yè)務(wù)工作量、收費項目和標準、實際增減因素進行測算。（4）其他類型的資金（如罰沒收入、捐贈收入、往來收入等）按歷年經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行測算。（1）人員經(jīng)費，按編制內(nèi)實有在職人數(shù)和國家確定的工資、省市出臺的津貼、補貼標準和獎金數(shù)額測算。（3）業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費，根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點，按年初計劃的業(yè)務(wù)項目測算編制。（4）會議費，按單位會議計劃，根據(jù)會議次數(shù)、規(guī)模、人數(shù)、天數(shù)測算。（5）修繕費和基建費用，按有關(guān)部門批準的計劃，根據(jù)項目進度進行測算，對年初未列入的作為備選的項目，根據(jù)年中實際執(zhí)行情況分輕重緩急研究處理。滾木移動物體在中國古代早有記載，曾使用于運輸庭院假山。古埃及人則將這項技術(shù)發(fā)揮到極致，憑此建造了人類的一項奇跡：埃及金字塔。Excel對多數(shù)財務(wù)人員來說并不陌生，但要發(fā)揮創(chuàng)意，組合運用各種功能，解決龐大的系統(tǒng)工程，如：編制和跟蹤預(yù)算，還有很多亟待解決的問題。在編制預(yù)算的實際操作之前確定全面預(yù)算的編制起點，是任何預(yù)算編制機構(gòu)首先應(yīng)當解決的問題。以銷售為起點的預(yù)算模式是指以銷售預(yù)算的結(jié)果為起點，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等模式的一種預(yù)算方式，該預(yù)算以銷售收入為主導指標，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標。由于該模式以市場為導向、以銷售為基點，適應(yīng)市場狀況，比較符合實際，適合于成長期的企業(yè)和成長期的市場，尤其適合于以價值最大化為目標的企業(yè)及實行以銷定產(chǎn)的企業(yè)，所以該模式被預(yù)算企業(yè)普遍采用。以利潤為起點的預(yù)算模式就是以目標利潤為起點，分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進行反復平衡，直到實現(xiàn)目標利潤為止。該模式的指標體系以利潤為主導指標，銷售收入和成本為輔助指標。該模式適合于提高企業(yè)利潤、改善企業(yè)管理、降低營運成本，比較適合以利潤最大化為目標的企業(yè)或大型企業(yè)集團的利潤中心。但以利潤為核心的預(yù)算管理行為可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤，忽略企業(yè)長遠發(fā)展;可能引發(fā)冒險行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤，增加企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風險。預(yù)算編制過程對預(yù)算編制起點的依賴程度。生產(chǎn)能量起點論對產(chǎn)量的依賴程度最高，銷售起點論對銷售量的依賴程度最高，而利潤起點論則對預(yù)算編制起點的依賴程度相應(yīng)降低。因為，利潤起點論所規(guī)劃的目標利潤及其經(jīng)營活動不僅需要落實于市場銷售，而且也需要落實于內(nèi)部各項管理。影響企業(yè)經(jīng)營活動的變量因素錯綜復雜，是多方面的。往往并不局限于一項，不能簡單地將一個單項因素作為企業(yè)整個預(yù)算的自變量。即使在以銷定產(chǎn)的企業(yè)，商品的銷售量可作為預(yù)算體系中的重要變化因素，也不能將其固定為惟一變化因素。全面預(yù)算應(yīng)配合企業(yè)戰(zhàn)略目標，提供并分析有關(guān)企業(yè)財務(wù)、學習和成長、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等綜合信息，通過運用財務(wù)和非財務(wù)信息體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針，利用更為靈活合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較完善的全面預(yù)算并成為戰(zhàn)略管理體系的核心部分。自建國開始至1991年，我國預(yù)算均采用單式預(yù)算編制方法，從1992年度起，由單式預(yù)算編制改按復式預(yù)算編制。這是一項重要的財政管理體制的改革成果。《預(yù)算法》以法律形式鞏固了這項成果，明確規(guī)定中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算復式預(yù)算編制《預(yù)算法》要求中央政府公共預(yù)算不列赤字。中央預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務(wù)等方式籌措，但是借債應(yīng)當有合理的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。各級預(yù)算收入的編制，應(yīng)當與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算的收入的依據(jù)。中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)則進行編制《預(yù)算法》要求各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針。各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預(yù)算支出。中央預(yù)算和有關(guān)地方政府預(yù)算中安排必要的資金，用于扶助經(jīng)濟不發(fā)達的民族自治地方、革命老根據(jù)地、邊遠、貧困地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟文化建設(shè)事業(yè)。各級政府預(yù)算就當按照本級政府預(yù)算支出額的1%至3%設(shè)置預(yù)備費，用于當年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支。各級政府預(yù)算應(yīng)當按照國務(wù)院的規(guī)定預(yù)算周轉(zhuǎn)金。各級政府預(yù)算的上年結(jié)余，可以在下年用于上年結(jié)轉(zhuǎn)項目的支出;有余額的，可以補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金;再有余額的，可以用于下年度必需的預(yù)算支出。單式預(yù)算，是指將政府在一個財政年度內(nèi)的全部財政收支匯編于單一格式的總預(yù)算表內(nèi)，而不區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)。單式預(yù)算起源于英國，是一種傳統(tǒng)的國家預(yù)算方式，它的優(yōu)點是整體性強，編制簡單，易于操作，主要缺點是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果難以得出正確的結(jié)論。在國家預(yù)算收支規(guī)模較小，功能單一，且一般不舉債的條件下，單式預(yù)算適應(yīng)了國家編制預(yù)算的要求。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，政府收支范圍不斷拓寬，公共經(jīng)濟的比重越來越大，單式預(yù)算難以適應(yīng)政府干預(yù)經(jīng)濟的要求，因而逐步為復式預(yù)算所取代。復式預(yù)算，是指國家將本年度內(nèi)的全部預(yù)算收支按照經(jīng)濟性質(zhì)劃分，分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算。復式預(yù)算起源于北歐的丹麥，1927年丹麥政府先將財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)分別編成兩種收支表，創(chuàng)立了資本預(yù)算，從而產(chǎn)生了復式預(yù)算，但在當時并沒產(chǎn)生影響，直到20世紀30年代資本主義國家發(fā)生了經(jīng)濟危機和凱恩斯主義主義流行以后，瑞典設(shè)計了新的復式預(yù)算方案，才引起其他國家注意并紛紛采用。復式預(yù)算的產(chǎn)生和推廣并不是偶然的變革，總的說來，資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，特別是資本主義國家爆發(fā)的周期性經(jīng)濟危機，是復式預(yù)算產(chǎn)生的社會經(jīng)濟根源，凱恩斯主義的興起，是復式預(yù)算產(chǎn)生和發(fā)展的重要理論因素，而資本主義國家政府職能的變化以及國家預(yù)算功能的擴大，是復式預(yù)算產(chǎn)生的直接原因。預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用相應(yīng)方法進行編制。主要方法有：概念：又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。特點