基礎(chǔ)會計專題-會計財務(wù)報告課件

基礎(chǔ)會計1精選課件基礎(chǔ)會計1精選課件Contents資產(chǎn)負債表

財務(wù)報告概述

利潤表123第九章財務(wù)報告財務(wù)會計報告的報送、匯總和審批42精選課件Contents資產(chǎn)負債表財務(wù)報告概述利潤表123第九章第一節(jié)財務(wù)報告概述一、會計信息的產(chǎn)生流程與報告方式

交易或事項的報告輸出處理輸入交易或事項的記錄交易或事項的確認與計量財務(wù)報告原始憑證、設(shè)置賬戶記賬憑證會計賬簿分類反映，不能集中反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3精選課件第一節(jié)財務(wù)報告概述一、會計信息的產(chǎn)生流程與報告方式交易二、財務(wù)報告的概念及作用（一）財務(wù)報告的概念及構(gòu)成1、概念財務(wù)報告亦稱財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的報告文件。4精選課件二、財務(wù)報告的概念及作用（一）財務(wù)報告的概念及構(gòu)成1、概編報財務(wù)報表企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計政策和會計估計等

03資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表01財務(wù)報表會計報表附注其他情況說明02對財務(wù)報表中列示項目的詳細情況等所作的進一步說明

2、財務(wù)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財務(wù)報表——亦稱會計報表，是以日常會計核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面報告文件。

5精選課件編報財務(wù)報表企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計政策有助于投資者和債權(quán)人作出合理決策

1有助于政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策

2有助于社會公眾作出相應(yīng)的決策

3有助于加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

43、財務(wù)報告的作用6精選課件有助于投資者和債權(quán)人作出合理決策1有助于政府經(jīng)濟管理部門進三、財務(wù)報表的種類及編制要求按編制時間分類

按編制主體分類

按反映的資金運動狀態(tài)分類

月度報表季度報表半年度報表年度報表個別報表合并報表動態(tài)報表靜態(tài)報表ABC1.財務(wù)報表的種類7精選課件三、財務(wù)報表的種類及編制要求按編制時間分類按編制主體分類三、財務(wù)報表的種類及編制要求2.財務(wù)報表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實計算準確編報及時

8精選課件三、財務(wù)報表的種類及編制要求2.財務(wù)報表的編制要求內(nèi)容完整第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念及作用1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。2.原理：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益9精選課件第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念及作用1.概念：反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)及償債能力

反映所有者權(quán)益的構(gòu)成和財務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性

3反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況

123.資產(chǎn)負債表的作用第二節(jié)資產(chǎn)負債表10精選課件反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)及償債能力反映所有者權(quán)益的構(gòu)成和財務(wù)結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1、報告式11精選課件二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1、報告式11精選課件2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表12精選課件2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2、賬戶式（我國目前使用）資產(chǎn)按照資產(chǎn)的流動性進行排列流動資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)負債按償還期由近至遠的順序排列流動負債非流動負債所有者權(quán)益按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列13精選課件二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2、賬戶式（我國目前使用）資三、資產(chǎn)負債表編制的數(shù)據(jù)來源第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額。①“年初余額”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字抄列。②“期末余額”，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額，按照相應(yīng)的填列方法列示。14精選課件三、資產(chǎn)負債表編制的數(shù)據(jù)來源第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表中四、資產(chǎn)負債表的編制方法直接根據(jù)總賬的期末余額填列直接根據(jù)明細賬戶的期末余額填列根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列根據(jù)總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表15精選課件四、資產(chǎn)負債表的編制方法直接根據(jù)總賬的期末余額填列直接根據(jù)資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款12000交易性金融資產(chǎn)84000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額840001、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款余額12000資產(chǎn)負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元第二節(jié)資產(chǎn)負債表16精選課件資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債2、根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款合計138000預收賬款合計6000應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000

預收賬款－U企業(yè)期末余額24000

預收賬款－V企業(yè)期末余額18000

合計168000合計36000（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）17精選課件2、根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表應(yīng)資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金115000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款存貨160000（略）庫存現(xiàn)金余額3000銀行存款余額100000資產(chǎn)負債表

編制單位：2013年12月31日單位：元3、根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列

其他貨幣資金余額12000原材料余額50000庫存商品余額100000在途物資余額10000第二節(jié)資產(chǎn)負債表18精選課件資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資4、根據(jù)總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000距還款期2年距還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表19精選課件4、根據(jù)總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款長期借款－5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利存貨（略）固定資產(chǎn)4000000（略）資產(chǎn)負債表

編制單位：2008年12月31日單位：元固定資產(chǎn)余額5000000累計折舊余額1000000第二節(jié)資產(chǎn)負債表20精選課件5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產(chǎn)期末余額項目金額項目金額貨幣資金短期借款300應(yīng)收帳款一年內(nèi)到期的非流動負債存貨流動負債合計流動資產(chǎn)合計1400長期借款固定資產(chǎn)應(yīng)付債券無形資產(chǎn)300負債合計長期資產(chǎn)合計實收資本1600資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計2700【練習】已知：企業(yè)2013年5月31日個賬戶期末余額如下：（單位：萬元）1、庫存現(xiàn)金：1002、銀行存款：6003、包裝物：604、原材料：3005、庫存商品：406、長期借款：500（其中有100的借款在3個月后到期。）要求：根據(jù)上述資料填制資產(chǎn)負債表中空白的項目資產(chǎn)負債表

2013年5月31日單位：萬元700400300270013001000100400400110030021精選課件項目金額項目金額貨幣資金短期借款300應(yīng)收帳第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（包括實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。2.編制原理：收入－費用＝利潤22精選課件第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用22精選課件評價企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A

3.利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入、費用、利潤第三節(jié)利潤表檢查影響利潤或虧損變動的因素，考核管理人員的績效。B

分析和預測企業(yè)的償債能力，測試投資者和債權(quán)人的風險程度C23精選課件評價企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A3.利二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源

（一）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構(gòu)成內(nèi)容和主次，分為單步式和多步式兩種。1.單步式利潤表概念:單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結(jié)構(gòu)表式。特點：這種結(jié)構(gòu)表式完全體現(xiàn)了“收入－費用＝利潤”的計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。24精選課件二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源（一）利潤表的結(jié)構(gòu)24精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）利潤表

編制單位：

年

月單位：元正表—多步式編制表頭比較利潤表比較利潤表2.多步式利潤表25精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源

（三）利潤表項目的數(shù)據(jù)來源

各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額26精選課件二、利潤表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來源（三）利潤表項目的數(shù)據(jù)來源26項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）三、利潤表項目的列報方法根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)賬前的余額計算填列“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列根據(jù)“營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益”賬戶結(jié)賬前的余額直接填列根據(jù)“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出”賬戶結(jié)賬前的余額直接填列根據(jù)“所得稅費用”賬戶分析填列27精選課件項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加