審計(jì)學(xué)第三章職業(yè)道德

第三章職業(yè)道德

2024/4/21《審計(jì)學(xué)》課程第三章職業(yè)道德

2024/4/21《審計(jì)學(xué)》課程第三章職業(yè)道德第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則和概念框架第四節(jié)提供專業(yè)服務(wù)的具體要求第五節(jié)審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求2024/4/22《審計(jì)學(xué)》課程第三章職業(yè)道德第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)2024/4/第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)一、國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)置三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制2024/4/23《審計(jì)學(xué)》課程第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)一、國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式2一、國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P54（一）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任合伙制最明顯的特征是：事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì)。2024/4/24《審計(jì)學(xué)》課程一、國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P542024/4/24《審二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概念會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。2024/4/25《審計(jì)學(xué)》課程二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式2024/4/25《審計(jì)學(xué)》課（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P55

根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定有兩種形式：1、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所2、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

截止到2007年12月31日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所6990家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師77000人。新華社北京2009年10月3日電（記者何雨欣、李延霞）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭近日介紹說(shuō)，目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)已達(dá)15.5萬(wàn)，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師8.5萬(wàn)人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員７萬(wàn)多人，全行業(yè)從業(yè)人員近30萬(wàn)人。2024/4/26《審計(jì)學(xué)》課程（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P552024/4/26《審三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍（重點(diǎn)）（一）審計(jì)業(yè)務(wù)P46

1、審查企業(yè)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告下列企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：

（1）股份有限公司（包括上市公司）

（2）外商投資企業(yè)

（3）國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè)

（4）一人有限責(zé)任公司2024/4/27《審計(jì)學(xué)》課程三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍（重點(diǎn)）2024/4/27《審計(jì)審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)2024/4/28《審計(jì)學(xué)》課程審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力2024/4/28《2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告

（注意不是辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)；而是辦理合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)。如果辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)，則是會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)）相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告（特殊目的業(yè)務(wù)）相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。2024/4/29《審計(jì)學(xué)》課程2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告2024/4/29《審計(jì)學(xué)》課（二）審閱業(yè)務(wù)P47財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。P47

2024/4/210《審計(jì)學(xué)》課程（二）審閱業(yè)務(wù)P472024/4/210《審計(jì)學(xué)》課程鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。P46鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。P46鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)2024/4/211《審計(jì)學(xué)》課程鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別例解P49

表3-12024/4/212《審計(jì)學(xué)》課程合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別例解（三）其他鑒證業(yè)務(wù)P47例：內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核其他鑒證業(yè)務(wù)可以增強(qiáng)使用者的信任程度。2024/4/213《審計(jì)學(xué)》課程（三）其他鑒證業(yè)務(wù)P472024/4/213《審計(jì)學(xué)》課程（四）相關(guān)服務(wù)P531、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行商定的程序及其結(jié)果出具報(bào)告。2、代編財(cái)務(wù)信息

是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他信息。2024/4/214《審計(jì)學(xué)》課程（四）相關(guān)服務(wù)P532024/4/214《審計(jì)學(xué)》課程

3、稅務(wù)服務(wù)

包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

4、管理咨詢

管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)效率、效果和效益等提供診斷及專業(yè)意見(jiàn)與建議。5、會(huì)計(jì)服務(wù)

（1）代編財(cái)務(wù)信息（2）對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議（3）擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)2024/4/215《審計(jì)學(xué)》課程3、稅務(wù)服務(wù)2024/4/215《審計(jì)學(xué)》課程注意：審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)。P462024/4/216《審計(jì)學(xué)》課程注意：2024/4/216《審計(jì)學(xué)》課程四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制

目前，我國(guó)初步形成了一套包含法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、全方位的行業(yè)管理體制。（一）法律規(guī)范《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的主要法律。（二）政府監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。(不涉及市、縣級(jí)財(cái)政部門）2024/4/217《審計(jì)學(xué)》課程四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制2024/4/217《審計(jì)學(xué)》課（三）行業(yè)自律注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律組織，正在建設(shè)和完善行業(yè)自律管理的組織體系，充分發(fā)揮會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)的作用，建立各類委員會(huì)，制定工作制度和規(guī)則，依法承擔(dān)起管理行業(yè)和（維護(hù)）會(huì)員合法利益的職能。2024/4/218《審計(jì)學(xué)》課程（三）行業(yè)自律2024/4/218《審計(jì)學(xué)》課程第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的概念P62是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。職業(yè)道德與社會(huì)公德的區(qū)別：職業(yè)道德具有強(qiáng)制性社會(huì)公德不具有強(qiáng)制性2024/4/219《審計(jì)學(xué)》課程第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范P66目前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范主要包括：

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》

1996年12月26日頒布，1997年1月1日起施行，共包括七章三十二條，主要包括獨(dú)立、客觀、公正原則，專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范，對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任和其他責(zé)任。

2、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》2002年6月25日頒布，2002年7月1日起施行。2024/4/220《審計(jì)學(xué)》課程二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范P662024/4/2203、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》為了規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的職業(yè)行為，進(jìn)一步提高職業(yè)道德水平，維護(hù)職業(yè)形象，2009年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》自2010年7月1日起施行。2024/4/221《審計(jì)學(xué)》課程3、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》2024/4/221

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》具體包括《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)—職業(yè)道德基本原則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第2號(hào)—職業(yè)道德概念框架》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)—提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)—審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)—其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》。2024/4/222《審計(jì)學(xué)》課程《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》具體包括《中

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》全面規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為，突出強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)責(zé)任，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德遇到的問(wèn)題提供了方法指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的全面趨同。為了規(guī)范非執(zhí)業(yè)會(huì)員從事專業(yè)服務(wù)時(shí)的職業(yè)道德行為，促使其更好地履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同時(shí)發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》。把行業(yè)非執(zhí)業(yè)會(huì)員納入職業(yè)道德建設(shè)的規(guī)范體系，是職業(yè)道德守則制定的一大突破。2024/4/223《審計(jì)學(xué)》課程《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》全面規(guī)范了第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

基本原則和概念框架一、職業(yè)道德基本原則二、職業(yè)道德概念框架2024/4/224《審計(jì)學(xué)》課程第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

基本原則和概念一、職業(yè)道德基本原則P66

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。（一）誠(chéng)信原則誠(chéng)信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。2024/4/225《審計(jì)學(xué)》課程一、職業(yè)道德基本原則P662024/4/225《審計(jì)學(xué)》（二）獨(dú)立性原則（重點(diǎn)）P67注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。1、獨(dú)立性的含義P67獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。2024/4/226《審計(jì)學(xué)》課程（二）獨(dú)立性原則（重點(diǎn)）P672024/4/226《審計(jì)學(xué)正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是獨(dú)立原則的本質(zhì)要求，形式上獨(dú)立是對(duì)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的重要保證。P672024/4/227《審計(jì)學(xué)》課程正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系：2024/4/（三）客觀和公正原則P67注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。1、客觀原則2、公正原則

2024/4/228《審計(jì)學(xué)》課程（三）客觀和公正原則P672024/4/228《審計(jì)學(xué)》（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則P68注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。1、專業(yè)勝任能力注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。

專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：專業(yè)勝任能力的獲取和保持。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用其他專家的工作，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。2024/4/229《審計(jì)學(xué)》課程（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則P682024/4/22、應(yīng)有的關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。2024/4/230《審計(jì)學(xué)》課程2、應(yīng)有的關(guān)注2024/4/230《審計(jì)學(xué)》課程（五）保密原則P69注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：①未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；②利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。在終止與客戶的關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。2024/4/231《審計(jì)學(xué)》課程（五）保密原則P692024/4/231《審計(jì)學(xué)》課程在下列情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2024/4/232《審計(jì)學(xué)》課程在下列情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露涉密信息：2024/4/23（六）良好職業(yè)行為P69注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)顯著標(biāo)志是對(duì)社會(huì)公眾承擔(dān)責(zé)任。社會(huì)公眾利益是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為之服務(wù)的人士和機(jī)構(gòu)組成的整體的共同利益。西方國(guó)家稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)公眾利益的“看門狗”。我國(guó)稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不拿政府俸祿的經(jīng)濟(jì)警察。2024/4/233《審計(jì)學(xué)》課程（六）良好職業(yè)行為P692024/4/233《審計(jì)學(xué)》課二、職業(yè)道德概念框架P69（一）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵（二）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

（重點(diǎn)）可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。2024/4/234《審計(jì)學(xué)》課程二、職業(yè)道德概念框架P692024/4/234《審計(jì)學(xué)》1、自身利益

自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶；③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；④會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；⑤鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；2024/4/235《審計(jì)學(xué)》課程1、自身利益2024/4/235《審計(jì)學(xué)》課程⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；●收費(fèi)考慮的因素P76

▼專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能▼所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)▼各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間▼提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

●或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。P102⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。2024/4/236《審計(jì)學(xué)》課程⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議；2024/2、自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；④鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；⑤會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。2024/4/237《審計(jì)學(xué)》課程2、自我評(píng)價(jià)2024/4/237《審計(jì)學(xué)》課程3、過(guò)度推介過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；②在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。2024/4/238《審計(jì)學(xué)》課程3、過(guò)度推介2024/4/238《審計(jì)學(xué)》課程4、密切關(guān)系密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；②項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；③客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；⑤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。2024/4/239《審計(jì)學(xué)》課程4、密切關(guān)系2024/4/239《審計(jì)學(xué)》課程5、外在壓力外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；④會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。2024/4/240《審計(jì)學(xué)》課程5、外在壓力2024/4/240《審計(jì)學(xué)》課程注意：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。P95會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。P952024/4/241《審計(jì)學(xué)》課程注意：2024/4/241《審計(jì)學(xué)》課程（三）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施P72注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷，確定如何應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑蛘呓K止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托。1、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施；2、在具體工作中采取的防范措施。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施（2）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施2024/4/242《審