一級(jí)建造師-工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)筆記

第經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)盈利實(shí)力分析經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)盈利實(shí)力分析償債實(shí)力分析盈虧平衡分析敏感性分析動(dòng)態(tài)分析（復(fù)利）靜態(tài)分析確定性分析不確定性分析§投資收益分析投資收益率（R）：衡量投資方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，他是投資方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額（A）及方案投資總額（I）的比率。R=A／I×100%基準(zhǔn)投資收益率Rc若R≥Rc，方案可行；R＜Rc，方案不可行投資收益率具體分為：1）總投資收益率（ROI）：表示總投資的盈利水平，用來(lái)衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利實(shí)力2）資本金凈利潤(rùn)率（ROE）：表示技術(shù)方案資本金的獲利實(shí)力§投資回收期（返本期）分析分為靜態(tài)投資回收期（Pt）和動(dòng)態(tài)投資回收期，通常只進(jìn)行技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計(jì)算分析。Pt=I／A基準(zhǔn)投資回收期Pc若Pt≤Pc，可及時(shí)回收，技術(shù)方案可行；若Pt﹥Pc，不能及時(shí)回收，技術(shù)方案不可行靜態(tài)投資回收期可以反映技術(shù)方案原始投資的補(bǔ)償速度和技術(shù)方案投資風(fēng)險(xiǎn)；其作為技術(shù)方案和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不牢靠的，只能作為協(xié)助評(píng)價(jià)指標(biāo)。§財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）分析P24頁(yè)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）ic，分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。它是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利實(shí)力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也是盈利實(shí)力的肯定指標(biāo)。FNPV﹥0時(shí)，有收益，技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上可行；FNPV＝0時(shí)，技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上可行；FNPV﹤0時(shí)，技術(shù)方案在財(cái)務(wù)不可行；§財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）分析財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。即FNPV（FTRR）＝0時(shí)的折現(xiàn)率i*。當(dāng)FIRR≥ic，技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可行；FIRR﹤ic，不可行?！旎鶞?zhǔn)收益率的確定基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或橫業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的，可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資本成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必需考慮的影響因素?！靸攤鶎?shí)力的分析重點(diǎn)是分析推斷財(cái)務(wù)主體――企業(yè)的償債實(shí)力，而不是“技術(shù)方案”的清償實(shí)力。 償債資金來(lái)源：1）利潤(rùn)－提取了盈余公積金,公益金及支付了股東的股利后的未安排利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊－最終應(yīng)墊回，保證折舊基金從總體上不被挪用無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4）其他還款資金（減免的營(yíng)業(yè)稅等）還款方式及還款順序國(guó)際：按不同來(lái)源所要求的還款條件來(lái)確定。國(guó)內(nèi)：先貸先還，后貸后還，利息高的先還，利息低的后還。償債實(shí)力分析償債實(shí)力指標(biāo)：借款償還期（Pd）,利息備付率,償債備付率,資產(chǎn)負(fù)債率,流淌比率,速動(dòng)比率借款償還期：依據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益（利潤(rùn),折舊,攤銷費(fèi)及其他收益）來(lái)償還技術(shù)方案投資借款本多和利息所須要的時(shí)間。利息備付率（ICR）：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)（EBIT）及當(dāng)前期應(yīng)付利息（PI）的比值。正常應(yīng)大于1，一般狀況下，不宜低于2。償債備付率（DSCR）：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金及當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。正常應(yīng)大于1，一般狀況下，不宜低于1.3。P31技術(shù)方案不確定性分析P31§不確定性分析不確定性因素產(chǎn)生的緣由：1）所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或者統(tǒng)計(jì)偏差；2）預(yù)料方法的局限，預(yù)料的假設(shè)不精確；3）將來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，如通貨膨脹,市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)的變化；4）技術(shù)進(jìn)步，如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；5）無(wú)法以定量來(lái)表示的定性因素的影響；6）其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律,法規(guī)的頒布，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等。不確定性分析內(nèi)容：依據(jù)似實(shí)施技術(shù)方案的具體狀況，分析各種內(nèi)外部條件發(fā)和變化或者測(cè)算數(shù)據(jù)誤差對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響程度，以估計(jì)技術(shù)方案可能擔(dān)當(dāng)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)及其承受實(shí)力，確定技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上的牢靠性，并實(shí)行相應(yīng)的對(duì)策力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)減低到最小限度。不確定性分析的方法：盈虧平衡分析,敏感性分析盈虧平衡分析（量本利分析），以產(chǎn)銷量作為不確定因素，計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)的方法。又可分為線性盈虧平衡分析,非線性盈虧平衡分析敏感性分析：各不確定因素發(fā)生增減變化時(shí)，計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)，找出敏感因素?！煊澠胶夥治鯬33總成本（C）及固定成本CF,可變成本技術(shù)方案總成本可分解為：可變成本+固定成本+半可變（或半固定）成本固定成本：不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，（工資,福利費(fèi),折舊費(fèi),修理費(fèi),無(wú)形資產(chǎn),攤銷費(fèi)等）可變成本：隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的成本，（如原材料,燃料費(fèi),動(dòng)力費(fèi),包裝費(fèi),計(jì)件工資等）半可變（或半固定）成本：隨產(chǎn)量增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，可依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)狀況，進(jìn)一點(diǎn)分解成固定成本和可變成本。C＝CF+Cu×Q（Cu――單位產(chǎn)品變動(dòng)成本，Q――產(chǎn)量（或工程量））銷售收入（S）及營(yíng)業(yè)稅金及附加S＝p×Q－Tu×Q（p――單位產(chǎn)品售價(jià)；Tu――單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加）量本利模型B＝S－C（利潤(rùn)B＝銷售收入－總成本）即：B＝p×Q－Tu×Q－CF－Cu×Q盈虧平衡分析是通過(guò)技術(shù)方案達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)，分析技術(shù)方案成本及收入和平衡關(guān)系，推斷技術(shù)方案對(duì)不確定性因素導(dǎo)致產(chǎn)銷量變化的適應(yīng)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力。其中以產(chǎn)銷量和生產(chǎn)實(shí)力利用率表示盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)用最為廣泛。產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法B=0時(shí)，求出的產(chǎn)銷量即盈虧平衡點(diǎn)。BEP（Q）＝CF/(p-Cu-Tu)生產(chǎn)實(shí)力利用率盈虧平衡分析的方法BEP（%）＝[BEP（Q）/Qd]×100%（Qd――正常產(chǎn)銷量或技術(shù)方案設(shè)計(jì)生產(chǎn)實(shí)力）盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的實(shí)力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力也越強(qiáng)。§敏感性分析P38敏感性分析的內(nèi)容：敏感性分析：就是在確定性分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)進(jìn)一步分析,預(yù)料項(xiàng)目主要不確定因素變化對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素。分為單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的步驟：1）確定分析指標(biāo)靜態(tài)投資回收期－分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值－分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響財(cái)務(wù)內(nèi)部收益指標(biāo)－分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收實(shí)力的影響2）選擇須要分析的不確定性因素（影響大,精確性把握大的因素）a,從收益方面看－產(chǎn)銷量,銷售價(jià)格,匯率b,從費(fèi)用方面看－成本,建設(shè)投資,流淌資金占用,折現(xiàn)率,匯率c,從時(shí)間方面看－建設(shè)期,生產(chǎn)期（投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期）3）分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化狀況4）確定敏感因素（通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)SAF和臨界點(diǎn)來(lái)推斷）SAF﹥0，指標(biāo)及敏感因素同向變化；SAF﹤0，反向變化。︳SAF︳越大，表明指標(biāo)對(duì)不確定因素越敏感，反之，則不敏感。據(jù)此可找出哪些因素是最關(guān)鍵。臨界點(diǎn)－技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。5）選擇方案。假如進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小，承受風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力強(qiáng),牢靠性大的項(xiàng)目或方案。在單因素敏感性分析時(shí)，常選擇的不確定性因素主要有：總投資,價(jià)格,經(jīng)營(yíng)成本P41技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)性的推斷）§技術(shù)方案現(xiàn)金流量表依據(jù)評(píng)價(jià)的角度,范圍和方法的不同，主要有投資現(xiàn)金流量表,資本金現(xiàn)金流量表,投資各方現(xiàn)金流量表,賬務(wù)安排現(xiàn)金流量表。投資現(xiàn)金流量表：它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出?？捎?jì)算投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率,投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值,投資回收期資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度動(dòng)身，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)?？捎?jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映權(quán)益投資的獲利實(shí)力。投資各方現(xiàn)金流量表：從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度動(dòng)身，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)，可計(jì)算技術(shù)方案投資各方賬務(wù)內(nèi)部收益率。（各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益安排時(shí)）賬務(wù)安排現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資,融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的賬務(wù)生存實(shí)力?！旒夹g(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素（投資,經(jīng)營(yíng)成本,營(yíng)業(yè)收入,稅金）營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入+補(bǔ)貼收入）一般采納出廠價(jià)格（市場(chǎng)價(jià)格－運(yùn)雜費(fèi)）營(yíng)業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）*產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）補(bǔ)貼收入：及收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（先征后返的增值稅,定額補(bǔ)助,其他形式的財(cái)政補(bǔ)貼）不列入投資各方現(xiàn)金流量表中。投資：是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行業(yè)。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資,建設(shè)期利息和流淌資金之和。建設(shè)投資：進(jìn)行建設(shè)所需的投入，建成后分別開成固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。建設(shè)期利息：系指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用（手續(xù)費(fèi),承諾費(fèi),管理費(fèi),信貸保險(xiǎn)費(fèi)等）。流淌資金：運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)運(yùn)用的營(yíng)運(yùn)資金。流淌資金是流淌資產(chǎn)(存貨,庫(kù)存現(xiàn)金,應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款)及流淌負(fù)債（應(yīng)付帳款,預(yù)收帳款）的差額。為簡(jiǎn)化計(jì)算，從投產(chǎn)第一年開始安排，壽命期結(jié)束時(shí)，應(yīng)回收。技術(shù)方案資本金：即技術(shù)方案權(quán)益資金。是指投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來(lái)說(shuō)是非債務(wù)性資金，投資者按其出資比例依法享有全部者權(quán)益，不得抽回，可轉(zhuǎn)讓。技術(shù)方案資本金有別于注冊(cè)資金（企業(yè)資本金）。出資方式：由技術(shù)方案的發(fā)起人,股權(quán)投資人以獲得技術(shù)方案財(cái)產(chǎn)權(quán)和限制權(quán)的方式投入資金，可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物,工業(yè)產(chǎn)權(quán),非專利技術(shù),（兩者和不超過(guò)20%，部分高新技術(shù)企業(yè)可過(guò)35%）土地運(yùn)用權(quán),資源開采權(quán)作價(jià)出資。技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理流入流出相抵，不計(jì)。維持運(yùn)營(yíng)投資經(jīng)濟(jì)利益增加－資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值；反之－費(fèi)用化，不開成固定資產(chǎn)原值。經(jīng)營(yíng)成本：總成本經(jīng)營(yíng)成本總成本總成本費(fèi)用＝外購(gòu)原材料,燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+賬務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用外購(gòu)原材料,燃料及動(dòng)力費(fèi)（按到廠價(jià)格計(jì)，并考慮運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)損耗）工資及福利費(fèi)（職工工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金）修理費(fèi)修理費(fèi)＝固定資產(chǎn)折舊額*計(jì)提比率（%）＝固定資產(chǎn)原值*計(jì)提比率（%）折舊費(fèi)攤銷費(fèi)一般采納平均年限法，不計(jì)殘值利息支出（利息支出的估算包括長(zhǎng)期借款利息,流淌資金借款利息,短期借款利息）其他費(fèi)用（其他制造費(fèi)用,其他管理費(fèi)用,其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出經(jīng)營(yíng)成本及融資方案無(wú)關(guān)。稅金稅金屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，稅種,稅基,稅率,計(jì)稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額*稅率（價(jià)內(nèi)稅，包含在營(yíng)業(yè)收入內(nèi)）消費(fèi)稅（從價(jià)定率,從量定額,從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)算應(yīng)納稅額）資源稅土地增值稅對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地主取得的增值額征收的稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅和教化費(fèi)附加增值稅（價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此及經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)無(wú)關(guān)）應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額*增值稅率關(guān)稅（從價(jià)計(jì)征,從量計(jì)征,其他方式征收）所得稅應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額*適用稅率－減免稅額－抵免稅額※設(shè)備更新分析P53§設(shè)備磨損及補(bǔ)償設(shè)備麻損類型有形磨損（物質(zhì)磨損）,無(wú)形磨損（精神磨損,經(jīng)濟(jì)磨損）1,有形磨損又分為兩類，設(shè)備在運(yùn)用過(guò)程中和在自然力作用下（生銹,腐蝕等）的磨損。2,無(wú)形磨損也分兩類，技術(shù)進(jìn)步，原設(shè)備貶值和科技進(jìn)步，原設(shè)備落后。3,設(shè)備的綜合磨損設(shè)備磨損補(bǔ)償方式：局部補(bǔ)償：有形磨損的局部補(bǔ)償――修理；無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償――現(xiàn)代化改裝；完全補(bǔ)償：有形磨損的完全補(bǔ)償――更新；無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償――更新。§設(shè)備更新方案的比選原則設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題。不考慮沉沒(méi)成本。沉沒(méi)成本＝設(shè)備賬面價(jià)值－當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值逐年滾動(dòng)比較。（比較剩余經(jīng)濟(jì)壽命）§設(shè)備更新方案的比選方法設(shè)備壽命的概念：1,設(shè)備的自然壽命：即物質(zhì)壽命，由設(shè)備的有形磨損所確定。2,設(shè)備的技術(shù)壽命：即有效壽命，由設(shè)備的無(wú)形磨損所確定。(因技術(shù)落后而被淘汰)1＞23,設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：設(shè)備從投入運(yùn)用開始，到因接著運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)驗(yàn)的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和運(yùn)用價(jià)值的降低確定的。4,設(shè)備壽命期限的影響因素：設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成,設(shè)備成本,加工對(duì)象,生產(chǎn)類型,工作班次,操作水平,產(chǎn)品質(zhì)量,維護(hù)質(zhì)量,環(huán)境要求。設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算經(jīng)濟(jì)壽命的確定原則：1）使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤(rùn)）達(dá)到最大；2）使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)總和達(dá)到最小。經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法：靜態(tài)模式*（不考慮資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)備年平均成本）,動(dòng)態(tài)模式低劣化數(shù)值法：P59設(shè)備更新方案的比選（靜態(tài)模式下）步驟：1,計(jì)算新舊設(shè)備方案不同運(yùn)用年限的靜態(tài)年平均運(yùn)用成本和經(jīng)濟(jì)壽命；2,確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)。CN（舊）＞CN（新），更新設(shè)備?！O(shè)備租賃及購(gòu)買方案的比選分析P60§設(shè)備租賃及購(gòu)買的影響因素設(shè)備租賃的概念：融資租賃（珍貴的設(shè)備）,經(jīng)營(yíng)租賃（臨時(shí)運(yùn)用的設(shè)備，車輛,儀器等）影響設(shè)備租賃及購(gòu)買的主要因素：P61影響設(shè)備投資的因素：1）項(xiàng)目的壽命期；2）企業(yè)是否須要長(zhǎng)期占有設(shè)備，還是只盼望短期須要這種設(shè)備；3）設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；4）設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量（產(chǎn)品質(zhì)量）的保證程度，對(duì)原材料，能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性；5）設(shè)備的成套性，敏捷性，修理的難易程度；6）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命；7）技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小；8）設(shè)備的資本預(yù)算安排；資金可獲量（包括自有資金和融通資金），融通資金時(shí)借款利率或利息高低；9）提交設(shè)備的進(jìn)度。2,影響設(shè)備租賃的因素：1）租賃期長(zhǎng)短；2）設(shè)備租金額，包括總租金額和每租賃期租金額；3）租金的支付方式，包括租賃期起算日,支付日期,支付幣種和支付方法等；4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用減少及折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系；租賃的節(jié)稅優(yōu)惠；5）預(yù)付資金（定金）和租賃保證金和租賃擔(dān)保費(fèi)用；6）修理方式，即是由企業(yè)自行修理，還是由租賃機(jī)構(gòu)供應(yīng)修理服務(wù)；7）租賃期滿，資產(chǎn)的處理方式；8）租賃機(jī)構(gòu)的信用度,經(jīng)濟(jì)實(shí)力，及承租人的協(xié)作狀況；3,影響設(shè)備購(gòu)買的因素：除考慮1的因素外，還應(yīng)考慮1）設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格；設(shè)備價(jià)款的支付方式，支付幣種和支付利率等；2）設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和修理方式,修理費(fèi)用；3）保險(xiǎn)費(fèi)，包括購(gòu)買設(shè)備的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)備在運(yùn)用過(guò)程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。§設(shè)備租賃及購(gòu)買方案的比選分析設(shè)備租賃及購(gòu)置方案分析的步驟依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的投資建議；擬定若干設(shè)備投資,更新方案·包括購(gòu)買（有一次性付款和分期付款購(gòu)買）,租賃方案；定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用,修理等特點(diǎn)；定量分析并優(yōu)選方案，結(jié)合其他因素，做出租賃還是購(gòu)買的投資決策。設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃及購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)收入－租賃費(fèi)用－經(jīng)營(yíng)成本－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金－所得稅＝營(yíng)業(yè)收入－租賃費(fèi)用－經(jīng)營(yíng)成本－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金－所得稅率*（營(yíng)業(yè)收入－租賃費(fèi)用－經(jīng)營(yíng)成本－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金）租賃費(fèi)用包括：租賃保證金,租金（附加率法,年金法）,擔(dān)保費(fèi)租金（R）的計(jì)算：P――租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N――租賃期數(shù)；i――及租賃期相對(duì)應(yīng)的利率附加率（r）法R＝P×[（1+N×i）/N]+P×r年金法：期末等額支付Ra=P*[i*(1+i)N]/[(1+i)N-1]期初等額支付Rb=P*[i*(1+i)N-1]/[(1+i)N-1]購(gòu)買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)收入－設(shè)備購(gòu)置費(fèi)－經(jīng)營(yíng)成本－貨款利息－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金－所得稅＝營(yíng)業(yè)收入－設(shè)備購(gòu)置費(fèi)－經(jīng)營(yíng)成本－貸款利息－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金－所得稅率*（營(yíng)業(yè)收入－經(jīng)營(yíng)成本－折舊－貸款利息－及營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金）設(shè)備租賃及購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選一般壽命相同時(shí)可以采納凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時(shí)可以采納年值法。設(shè)備租賃：所得稅率×租賃費(fèi)－租賃費(fèi)設(shè)備購(gòu)置：所得稅率×（折舊+貸款利息）一沒(méi)備購(gòu)買費(fèi)貸款利息應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案?！鶅r(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用§提高價(jià)值的途徑P66價(jià)值工程的概念：是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過(guò)有組織的創(chuàng)建性工作，尋求用最低的壽命期成本，牢靠的實(shí)現(xiàn)運(yùn)用者所需功能以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。V＝F/CV－價(jià)值，F(xiàn)－探討對(duì)象的功能，C－成本，即壽命周期成本價(jià)值工程采納以產(chǎn)品功能為中心分析成本的事前成本計(jì)算方法。價(jià)值工程的特點(diǎn)：（三要素：價(jià)值,功能,壽命周期成本）1,價(jià)值工程的目標(biāo)是以最底的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必需具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和運(yùn)用及維護(hù)成本組成。2,價(jià)值工程的核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。3,價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值,功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮。4,價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。5,價(jià)值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化及成本直接相比的量化值。6,價(jià)值工程是以集體的才智開展的有安排,有組織,有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。,提高價(jià)值的途徑1,雙向型――在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品的成本，是提高價(jià)值最為志向的途徑。2,改進(jìn)型――在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)改進(jìn)技術(shù)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能。3,節(jié)約型――在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的4,投資型――產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高5,犧牲型――產(chǎn)品功能略有下降,產(chǎn)品成本大幅度降低的狀況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的?！靸r(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟P70價(jià)值工程的工作程序（分為打算,分析,創(chuàng)新,實(shí)施四個(gè)階段）價(jià)值工程打算階段：1）對(duì)象選擇；（從設(shè)計(jì),施工生產(chǎn),市場(chǎng),成本四方面）因素分析法,ABC分析法,強(qiáng)制確定法,百分比分析法,價(jià)值指數(shù)法2）信息資料收集；（用戶,市場(chǎng),技術(shù),經(jīng)濟(jì),本企業(yè),環(huán)境愛(ài)護(hù),外協(xié),法規(guī)等方面的信息資料）價(jià)值工程分析階段：（主要工作有：功能定義,功能整理,功能評(píng)價(jià)）功能分類：1）按重要程度分：基本功能,協(xié)助功能按功能性質(zhì)分：運(yùn)用功能（運(yùn)用屬性）,美學(xué)功能（產(chǎn)品外觀）按用戶需求分：必要功能,不必要功能按量化標(biāo)準(zhǔn)分：過(guò)剩功能,不足功能按總體及局部分：總體功能,局部功能按邏輯關(guān)系分：并列功能,上下位功能（目和及手段的關(guān)系）功能定義：目的：1）明確對(duì)象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各構(gòu)配件的功能，借以弄清產(chǎn)品的特性。便于進(jìn)行功能評(píng)價(jià)便于構(gòu)思方案3,功能整理：用系統(tǒng)的觀點(diǎn)將已定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位置關(guān)系，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為功能評(píng)價(jià)和方案構(gòu)思供應(yīng)依據(jù)。4,功能評(píng)價(jià)：在已定性確定問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)一點(diǎn)作定量的確定，即評(píng)定功能的價(jià)值。功能價(jià)值V的計(jì)算方法：功能成本法,功能指數(shù)法功能成本法：找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過(guò)及功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值（功能價(jià)值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價(jià)值低,改善期望值大的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)象。Vi=Fi/Ci(Vi—價(jià)值系數(shù)；Fi――功能評(píng)價(jià)值（目標(biāo)成本）；Ci――現(xiàn)實(shí)成本)Vi=1,最佳，無(wú)需改進(jìn)Vi＜1，現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，功能過(guò)?；?qū)崿F(xiàn)功能的條件或方法不佳；Vi＞1，現(xiàn)實(shí)成本小于功能評(píng)價(jià)值，較志向或有不必在功能或就提高成本；確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍：1)Fi/Ci值低的功能；2）△Ci＝（Ci－Fi）值大的功能；3）困難的功能；4）問(wèn)題多的功能價(jià)值工程創(chuàng)新階段：方案創(chuàng)建的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。方案評(píng)價(jià)分為概略評(píng)價(jià)和具體評(píng)價(jià)兩個(gè)階段，四個(gè)方面的內(nèi)容：技術(shù)評(píng)價(jià)――圍繞功能進(jìn)行；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)――圍繞經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行；社會(huì)評(píng)價(jià)――圍繞社會(huì)效果進(jìn)行；環(huán)境評(píng)價(jià)――圍繞環(huán)境效果進(jìn)行。價(jià)值工程實(shí)施階段：四個(gè)落實(shí)：組織落實(shí),經(jīng)費(fèi)落實(shí),物質(zhì)落實(shí),時(shí)間落實(shí)※新技術(shù),新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P77選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循以下原則：1）技術(shù)上先進(jìn),牢靠,適用,合理；2）經(jīng)濟(jì)上合理。新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法分類：按時(shí)間分――事前,事后進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析按階段分――設(shè)計(jì),施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析按分析的內(nèi)容不同分――技術(shù)分析,經(jīng)濟(jì)分析,綜合分析定性分析－依據(jù)閱歷和新方案的特征進(jìn)行優(yōu)劣的評(píng)述，定量分析－對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，通過(guò)量的分析比較，對(duì)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析：通過(guò)對(duì)其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析來(lái)完成的。在進(jìn)行新技術(shù)應(yīng)用方案技術(shù)分析時(shí)，一般從以下幾個(gè)方面著手：P79新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析：靜態(tài)分析方法――增量投資分析法,年折算費(fèi)用法,綜合總費(fèi)用法；動(dòng)態(tài)分析方法――凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法,凈年值（年成本）法。增量投資收益率R（2－1）法：增量投資所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約及增量投資之比。R（2－1）＝C1－C2/(I2-I1)*100%I1,I2－舊,新方案投資額；C1,C2――舊,新方案的經(jīng)營(yíng)成本R（2－1）≥基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，新方案可行；反之，不可行。折算費(fèi)用法：當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，比較費(fèi)用的大小Zj－折算費(fèi)用；Cj－生產(chǎn)成本；Pj－投資額；A,采納方案要增加投資時(shí)Zj=Cj+Pj*RcB,采納方案不增加投資時(shí)Zj=Cj＝Cfj+Cuj*QRc－基準(zhǔn)投資收益率；Cfj－固定費(fèi)用總額；Cuj－可變費(fèi)用總額；Q－生產(chǎn)的數(shù)量當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過(guò)方案費(fèi)用的比較來(lái)取舍方案。其他指標(biāo)分析勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)Pj=Qj*/Mj(1+ɑj)M—工人人數(shù)ɑj－協(xié)助工系數(shù)縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用Gj=Cfj*(1-Tj/T0)Tj,T0－方案工期,預(yù)定工期縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額Fj=fj*(1-Tj/T0)fj–資金平均占用額縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益Sj=Bj*(T0－Tj)Sj－經(jīng)濟(jì)效益；Bj－投產(chǎn)一日可獲利潤(rùn)總之，一種新技術(shù)能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用，主要是由它的好用性和經(jīng)濟(jì)性確定的，而好用性往往又以其經(jīng)濟(jì)性為前提條件，經(jīng)濟(jì)性差的則難于應(yīng)用?！?cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)P83現(xiàn)代會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)兩大基本內(nèi)容。管理睬計(jì)的側(cè)重點(diǎn)：為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，起著企業(yè)向?qū)Чδ?，主要履行預(yù)料,決策,規(guī)劃,限制,和考核的職能，屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”；信息跨越過(guò)去,現(xiàn)在,將來(lái)三個(gè)時(shí)態(tài)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的側(cè)重點(diǎn)：為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)供應(yīng)會(huì)計(jì)信息服務(wù)，履行反映,報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的職能，屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”；信息大多為過(guò)去時(shí)態(tài)?！熵?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能（核算,監(jiān)督,預(yù)料,決策,評(píng)價(jià)）★會(huì)計(jì)的核算職能：通過(guò)確認(rèn),計(jì)量,報(bào)告，會(huì)計(jì)核算具有完整性,連續(xù)性,系統(tǒng)性的特點(diǎn)★會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生前,中,后，會(huì)計(jì)利用預(yù)算,檢查,考核,分析等手段，對(duì)單位的傾向收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性,完整性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行指導(dǎo)及限制。核算是基本的,首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)；監(jiān)督是核算的保證?！鞎?huì)計(jì)核算的原則（會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性歷史成本；2,重置成本；3可變現(xiàn)凈值；4,現(xiàn)值；5公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求P85§會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：包括會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)分期人,貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體假設(shè)：強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。會(huì)計(jì)分期假設(shè)：規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限。目的是為了及時(shí)供應(yīng)會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)期間分為年度和年中。貨幣計(jì)量假設(shè)：統(tǒng)一的計(jì)量單位，我國(guó)通常選擇人民幣作為記帳本位幣。會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)核算處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)采納權(quán)責(zé)發(fā)生制：以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)宮為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都就當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！鞎?huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用會(huì)計(jì)要素的組成靜態(tài)會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素（收入,費(fèi)用,利潤(rùn)）資產(chǎn)：特征－現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn),為企業(yè)所擁有或限制,能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,能牢靠地計(jì)量分類－流淌資產(chǎn)（現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收款項(xiàng),短期投資,存貨）一年內(nèi)或超過(guò)一年的長(zhǎng)期資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用,其他資產(chǎn)）負(fù)債：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征－會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成,可計(jì)量,有準(zhǔn)確的債權(quán)人和償還日期分類－流淌負(fù)債（短期借款,應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金）長(zhǎng)期負(fù)債（應(yīng)付債券,長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款）全部者權(quán)益：是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈額，它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)全部。特征－無(wú)須償還,清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，可共享企業(yè)利潤(rùn)內(nèi)容－實(shí)收資本（全部者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本）資本公積（指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體全部者共同享有的資金，包括資本溢價(jià),資產(chǎn)評(píng)估增值,接受捐贈(zèng),外幣折算差額）盈余公積（從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金，主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本）未安排利潤(rùn)收入：會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加，及投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營(yíng)業(yè)收入,其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用：會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益減少，及安排利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益和總流出。利潤(rùn)：會(huì)計(jì)期間收入,費(fèi)用相抵后的差額。反映指標(biāo)有兩個(gè)：利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：資產(chǎn)＝負(fù)債+全部者權(quán)益（反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的等式）資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（反映肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式）損益表的依據(jù)綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+（全部者權(quán)益+收入－費(fèi)用）成本及費(fèi)用P90§費(fèi)用及成本的關(guān)系費(fèi)用的特點(diǎn)－不是偶發(fā)的（區(qū)分于損失）；是企業(yè)資源的流出，資產(chǎn)耗費(fèi)，目的是為了取得收入；表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，它引起全部者權(quán)益的減少；只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，可計(jì)量。費(fèi)用和成本的區(qū)分和聯(lián)系費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類。生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分生產(chǎn)費(fèi)用－及產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，期間費(fèi)用－及肯定期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中去，而直接從當(dāng)期銷售收入中扣除的費(fèi)用。及生產(chǎn)成本相比較，有以下特點(diǎn)：1）及產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同；2）及會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同；3）及會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。成本和費(fèi)用和聯(lián)系：1）都是企業(yè)除償債性支出和安排性支出以外的支出的構(gòu)成部分；2）都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；3）生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）成本和費(fèi)用的區(qū)分：1）成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是肯定的成本計(jì)算對(duì)象；2）費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的，包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。工程成本和費(fèi)用工程成本：施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體,計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。直接,間接費(fèi)用期間費(fèi)用：僅及當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。包括管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用，施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。§工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法成本費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用及支出的關(guān)系：支出的范圍比費(fèi)用大營(yíng)業(yè)費(fèi)用及非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的關(guān)系本期費(fèi)用及跨期費(fèi)用的關(guān)系生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用的關(guān)系：生產(chǎn)費(fèi)用→計(jì)入產(chǎn)品成本；期間費(fèi)用→計(jì)入當(dāng)期損益生產(chǎn)費(fèi)用及產(chǎn)品成本的關(guān)系：一種完工的產(chǎn)品成本可能包括幾個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)費(fèi)用，肯定時(shí)期的生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。生產(chǎn)成本及銷售成本的關(guān)系：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)費(fèi)用中構(gòu)成產(chǎn)品成本的部分，產(chǎn)品售前，生產(chǎn)成本表現(xiàn)為存貨；產(chǎn)品銷售后，生產(chǎn)成本表現(xiàn)為銷售成本。成本費(fèi)用的計(jì)量（只探討幾項(xiàng)須要分?jǐn)偟馁M(fèi)用）間接費(fèi)用的分?jǐn)偅洪g接費(fèi)用＝直接費(fèi)用*間接費(fèi)用安排率固定資產(chǎn)折舊：影響因素——固定資產(chǎn)原值,預(yù)料凈殘值,固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命計(jì)算方法——年限平均法,工作量法,雙倍余額遞減法,年數(shù)總和法平均年限法：年折舊額＝應(yīng)計(jì)折舊額/預(yù)料運(yùn)用年限工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝應(yīng)計(jì)折舊額/預(yù)料總工作量（行駛里程法,工作臺(tái)班法）雙倍余額遞減法：加速折舊的方法，折舊率不變，而折舊逐年減少，前多后少。年數(shù)總和法：折舊額逐年背叛，也是一種加速折舊的方法。3,無(wú)形資產(chǎn)攤銷：包括攤銷期,攤銷方法,應(yīng)攤銷金額的確定；計(jì)入管理費(fèi)用（直線法,生產(chǎn)總量法）工程成本的計(jì)算方法按月結(jié)算,分段結(jié)算,竣工后一次結(jié)算工程成本竣工結(jié)算法－以合同工程為對(duì)象歸集費(fèi)用工程成本月份結(jié)算法－在按單位工程歸集費(fèi)用的基礎(chǔ)上，逐月定期結(jié)算工程成本分段結(jié)算法－同月結(jié)法，已完工程指到合同約定的結(jié)算部位或階段時(shí)已完成的工程階段或部位不論哪種結(jié)算法，生產(chǎn)費(fèi)用必需按月進(jìn)行結(jié)算，會(huì)計(jì)結(jié)算期－按月?！旃こ坛杀竞怂愎こ坛杀炯捌浜怂愕膬?nèi)容直接費(fèi)用（人,材,機(jī),其他）,間接費(fèi)用工程成本核算的對(duì)象：以單項(xiàng)建立（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。工程成本核算的任務(wù)和基本要求任務(wù)——1）核算的先決前提和首要任務(wù)（執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，限制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理,節(jié)約。。）核算的主體和中心任務(wù)（正確及時(shí)核算費(fèi)用，計(jì)算實(shí)際成本）3）根本目的（為項(xiàng)目成本預(yù)料，。。。提高經(jīng)濟(jì)效益）基本要求——1）劃清成本,費(fèi)用支出和非成本,費(fèi)用支出界限；正確劃分各種成本,費(fèi)用的界限劃清工程成本和期間費(fèi)用的界限（期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益）劃清本期工程成本及下期工程成本的界限劃清不同成本核算對(duì)象之間的成本界限劃清未完工程成本及已完工程成本的界限加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作①建立各種物資收發(fā),領(lǐng)退,轉(zhuǎn)移,報(bào)廢,清查,盤點(diǎn)制度；②建立,健全各項(xiàng)原始記錄和工程量統(tǒng)計(jì)制度；歸集三同步；③制訂或修訂內(nèi)部結(jié)算指導(dǎo)價(jià)；④完善計(jì)量檢測(cè)設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度。工程成本核算的程序確定成本核算對(duì)象,開設(shè)成本明細(xì)賬依據(jù)成本對(duì)象匯總安排材料,工資及計(jì)提福利費(fèi)等生產(chǎn)費(fèi)用（人,材,機(jī),其他直接費(fèi),間接費(fèi)用）計(jì)算月度施工費(fèi)用計(jì)算年度合同費(fèi)用計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算?！炱陂g費(fèi)用的核算管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用（管理人員工資,辦公費(fèi),差旅交通費(fèi),固定資產(chǎn)運(yùn)用費(fèi),工具用具運(yùn)用費(fèi),勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工教化經(jīng)費(fèi),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),稅金,其他）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出,匯兌損失,相關(guān)手續(xù)費(fèi),其他財(cái)務(wù)費(fèi)用）收入P105§收入的分類及確認(rèn)收入的概念及特點(diǎn)狹義上的收入――主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。廣義上的收入――營(yíng)業(yè)收入,投資收益,補(bǔ)貼收入,營(yíng)業(yè)外收入特點(diǎn)：1,收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之。收入能導(dǎo)致企業(yè)全部才權(quán)益的增加，是及全部者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入的分類按收入的性質(zhì)分：1）建立（施工）合同收入；2）銷售商品收入；3）供應(yīng)勞務(wù)收入；4）讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入。按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分：1）主營(yíng)業(yè)收入－建立（施工）合同收入2）其他業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品銷售,材料銷售,機(jī)械作業(yè),無(wú)形（固定）資產(chǎn)出租收入收入的確認(rèn)原則銷售商品收入的確認(rèn),供應(yīng)勞務(wù)收入的確認(rèn),讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入的確認(rèn)P106（利息收入,運(yùn)用費(fèi)收入）§建立（施工）合同收入的確認(rèn)建立合同概述特征：1,針對(duì)性強(qiáng)，先有買主，后有標(biāo)的；2,建設(shè)周期長(zhǎng)；3,資產(chǎn)體積大；4,不可撤銷。分類：1,固定造價(jià)合同――風(fēng)險(xiǎn)由承包人擔(dān)當(dāng)；2,成本加成合同――風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包人擔(dān)當(dāng)合同的分立及合并（一般狀況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)收,費(fèi),利）合同收入的內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更,索賠,嘉獎(jiǎng)等形成的收入。建立（施工）合同收入的確認(rèn)合同結(jié)果能夠牢靠地估計(jì)時(shí)合同收入的確認(rèn)◆完工百分比法：（1）依據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)料總成本的比例確定合同完工進(jìn)度＝（累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)料總成本）*100%（2）依據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)料總工作量的比例確定合同完工進(jìn)度＝（已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)料總工程量）*100%（3）依據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定（專業(yè)人員科學(xué)測(cè)定）◆當(dāng)期完成建立（施工）合同收入的確認(rèn)：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝實(shí)際合同總收入－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入◆資產(chǎn)負(fù)債表日建立（施工）合同收入的確認(rèn)：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入*完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入合同結(jié)果不能牢靠地估計(jì)時(shí)合同收入的確認(rèn)合同成本能夠回收的，合同收入依據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)馬上確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用P112§利潤(rùn)的計(jì)算(利潤(rùn)的三個(gè)層次——營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn))營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用稅后利潤(rùn)安排原則：1,按法定順序安排的原則；（基本動(dòng)身點(diǎn)）2,非有盈余不得安排原則；3,同股同權(quán),同股同利原則；4,公司持有的本公司股份不得安排利潤(rùn)。利潤(rùn)安排安排順序：1,彌補(bǔ)公司以前年度虧損；2,提取法定公積金；公積金——分為法定公積金,隨意公積金法定公積金――又稱強(qiáng)制公積金，因其來(lái)源不同可分為法定盈余公積金,資本公積金。法定盈余公積金——計(jì)提當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%，累計(jì)達(dá)注冊(cè)資本的50%以上，不再提取。法定公積金用途——1）彌補(bǔ)虧損；（資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。）2）擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；3）增加公司注冊(cè)資本。（法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%）3,經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議提取隨意公積金4,向投資者安排的利潤(rùn)或股利。5,未安排利潤(rùn)?！焖枚愘M(fèi)用的確認(rèn)所得稅：指企業(yè)就其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是依據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。計(jì)稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)◆資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額◆負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－將來(lái)期間可稅前扣除的金額◆短暫性差異：指資產(chǎn),負(fù)債的帳面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額，按其對(duì)將來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅短暫性差異和可抵扣短暫差異。應(yīng)納稅短暫性差異――增加應(yīng)納稅所得額；（資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)）可抵扣短暫性差異――減少應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)交所得稅（資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)——及可抵扣短暫性差異相關(guān)遞延所得稅負(fù)債——及應(yīng)納稅短暫性差異相關(guān)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅率遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表P121§財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表,附注★編制財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的基本要求：1企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)；2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一樣，不得隨意變更；3重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)；4報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消；5當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目及上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性；6其他（兩點(diǎn)P122）資產(chǎn)負(fù)債表——反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)總額＝權(quán)益總額利潤(rùn)表——反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表——反映企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表——反映構(gòu)成全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)狀況的報(bào)表。附注——對(duì)以上報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。內(nèi)容作用資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)資產(chǎn)（流淌資產(chǎn),非流淌資產(chǎn)）,負(fù)債（流淌負(fù)債,非流淌負(fù)債）以及全部者權(quán)益{實(shí)收資本（或股本）,資本公積,盈余公積,未安排利潤(rùn)}的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（結(jié)構(gòu)：帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表）1,反映企業(yè)的資源問(wèn)題及分布狀況；2,反映企業(yè)的償債實(shí)力；3,反映企業(yè)全部者權(quán)益構(gòu)成狀況。利潤(rùn)表1構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素；2構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素；3構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素；4構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。（結(jié)構(gòu)：多步式利潤(rùn)表）1反映獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額；2可分析損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)料盈利實(shí)力；3考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)安排的執(zhí)行狀況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化的緣由?，F(xiàn)金流量表正表五項(xiàng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。附表三項(xiàng)：將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加狀況。1有助于對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)；2有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付實(shí)力,償債實(shí)力,周轉(zhuǎn)實(shí)力3有助于預(yù)料企業(yè)將來(lái)的發(fā)展實(shí)力。全部者權(quán)益變動(dòng)表1凈利潤(rùn)；2直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；3會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；4全部者投入資本和向全部者安排利潤(rùn)等；5依據(jù)規(guī)定提取盈余公積；6實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,未安排利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)整狀況。反映企業(yè)的全部者權(quán)益在年度內(nèi)的變化狀況，便于會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者深入分析企業(yè)全部者權(quán)益的增減變化狀況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值狀況作出正確推斷，從而供應(yīng)對(duì)決策有用的狀況。附注對(duì)以上報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析P131§財(cái)務(wù)分析方法（趨勢(shì)分析法,比率分析法,因素分析法）方法優(yōu)點(diǎn)趨勢(shì)分析法1定期指數(shù)＝（分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額）*100%2環(huán)比指數(shù)＝（分析期數(shù)額/前一期數(shù)額）*100%簡(jiǎn)便,直觀。比率分析法1構(gòu)成比率――反映部分及總體關(guān)系；2效率比率——反映投入及產(chǎn)出關(guān)系；3相關(guān)比率——反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。計(jì)算簡(jiǎn)便，結(jié)果易推斷，且某些指標(biāo)可在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。因素分析法1連環(huán)替代法2差額替代法既可全面分析，又可單獨(dú)分析。§基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析內(nèi)容備注償債實(shí)力比率資產(chǎn)負(fù)債率＝（總負(fù)債/總資產(chǎn)）*100%（50%較合適）反映企業(yè)償還到期債務(wù)的實(shí)力。流淌比率＝流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債（生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2）過(guò)高，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理；過(guò)低，財(cái)務(wù)困難。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流淌負(fù)債（速動(dòng)資產(chǎn)＝流淌資產(chǎn)－存貨）＝1，有償債實(shí)力；＜1，企業(yè)償債實(shí)力不強(qiáng)資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售實(shí)力越強(qiáng)流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流淌資產(chǎn)流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝營(yíng)業(yè)成本/存貨；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)提高存貨周轉(zhuǎn)率可提高企業(yè)的變現(xiàn)實(shí)力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，又可反映企業(yè)的管理效率。盈利實(shí)力比率凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)）*100%反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果?？傎Y產(chǎn)酬勞率＝（息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額）*100%反映企業(yè)的盈利實(shí)力。發(fā)展實(shí)力比率營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率＝（本期營(yíng)業(yè)收入增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額）*100%衡量經(jīng)營(yíng)狀況,市場(chǎng)占有實(shí)力資本積累額＝（本年全部者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初全部者權(quán)益）*100%企業(yè)資本積累實(shí)力，企業(yè)發(fā)展?jié)摿ω?cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析杜邦分析：以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，揭示企業(yè)獲利實(shí)力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響?；I資管理（權(quán)益資本,債務(wù)資本）P137§資產(chǎn)成本的作用及其計(jì)算資金成本——企業(yè)為籌措和運(yùn)用資本而付出的代價(jià)。包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個(gè)部分。資金成本的固定費(fèi)用――籌資費(fèi)用（借款手續(xù)費(fèi),債券印刷費(fèi),代理發(fā)行費(fèi),律師費(fèi),公證費(fèi),廣告費(fèi)等），一次性支付資金成本的變動(dòng)費(fèi)用――資金占用費(fèi)（銀行借款利息，債券利息等）資金成本通常以相對(duì)數(shù)資金成本率表示：資金成本率＝資金占用費(fèi)/籌資凈額（籌資凈額＝籌資總額－籌資費(fèi)＝籌資總額*（1－籌資費(fèi)率）資金成本的作用：1選擇資金來(lái)源,確定籌資方案的重要依據(jù)；2評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)；3評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目,比較投資方案和進(jìn)行投資決策的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。資金成本的計(jì)算：（個(gè)別資金成本,綜合資金成本）個(gè)別資金成本包括：1長(zhǎng)期貸款資金成本；2長(zhǎng)期債券資金成本