事業(yè)單位支出(新舊對比)

事業(yè)單位的支出.事業(yè)單位的支出.1支出是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的資金消耗和損失。事業(yè)單位的支出包括：事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出和其他支出。.支出是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的資金消耗2

新舊事業(yè)單位支出會計科目對比新事業(yè)會計制度舊事業(yè)會計制度5001事業(yè)支出501撥出經(jīng)費504事業(yè)支出520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建512銷售稅金5101上繳上級支出516上繳上級支出5201對附屬單位補助支出517對附屬單位補助5301經(jīng)營支出505經(jīng)營支出5401其他支出.新舊事業(yè)單位支出會計科目對比新3【5001事業(yè)支出】

（原：501撥出經(jīng)費、504事業(yè)支出、520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、512銷售稅金中非經(jīng)營業(yè)務(wù)部分）(一)定義1.新：本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。2.舊：事業(yè)支出是事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。

.【5001事業(yè)支出】(一)定義.4..5【主要變化】1.新制度：將事業(yè)支出劃分為財政撥款支出和非財政撥款支出.舊制度：將事業(yè)單位的事業(yè)支出統(tǒng)統(tǒng)放在“事業(yè)支出”科目核算,不區(qū)分資金性質(zhì)。2.新制度：按政府收支分類科目設(shè)置財政撥款和事業(yè)支出的明細(xì)科目..【主要變化】.6（三）賬務(wù)處理1.為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等，借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬等2.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實際成本，

借：事業(yè)支出貸：存貨.（三）賬務(wù)處理2.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨，按73.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出，借：事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政補助收入等.3.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出，.8例1.財政用預(yù)算經(jīng)費直接支付辦公樓大型修繕費45萬元借：事業(yè)支出—項目支出（財政補助支出）—大型修繕45萬貸：財政補助收入—項目支出—辦公樓大修45萬【案例分析】例2.通過零余額賬戶支付上月電費1萬元借：事業(yè)支出—基本支出（財政補助支出）—電費1萬貸：零余額賬戶用款額度1萬.例1.財政用預(yù)算經(jīng)費直接支付辦公樓大型修繕費45萬元【案例分9例3.以銀行存款支付上月電話費5000元借：事業(yè)支出—基本支出（其他支出）—郵電費5000貸：銀行存款5000例4.以現(xiàn)金報銷甲項目（非財政專項資金項目）差旅費3500元借：事業(yè)支出—項目支出（非財支出）—差旅費3500

貸：庫存現(xiàn)金3500

同時登記甲項目輔助賬.例3.以銀行存款支付上月電話費5000元借：事業(yè)支出—基本支10（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目時，

借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出

—項目支出或事業(yè)支出—基本支出—財政補助支出

—項目支出—財政補助支出.（四）期末結(jié)轉(zhuǎn).112.將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目時，

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—非財政專項資金支出

或事業(yè)支出—項目支出—非財政專項資金支出3.將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目時，

借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出或事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出

—項目支出—其他資金支出4.期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。.2.將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補12【案例】例1.事業(yè)支出本月發(fā)生額為130萬元，有關(guān)明細(xì)賬數(shù)據(jù)如下：（1）基本支出60萬元，其中：財政補助支出56萬元；其他資金支出4萬元。（2）項目支出70萬元，其中：財政補助支出（辦公樓大修項目）50萬；非財政專項資金支出（甲項目）15萬元；其他資金支出（乙項目）5萬.【案例】例1.事業(yè)支出本月發(fā)生額為130萬元，有關(guān)明細(xì)賬數(shù)據(jù)13【解析】（1）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)56萬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（辦公樓大修項目）50萬貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出56萬—項目支出（辦公樓大修）50萬（2）借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—甲項目15萬貸：事業(yè)支出—項目支出（非財政專項資金支出）—甲項目15萬（3）借：事業(yè)結(jié)余9萬貸：事業(yè)支出—其他資金支出—基本支出4萬—項目支出（乙項目）5萬.【解析】（1）借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)14【5101上繳上級支出】

（原：516上繳上級支出）（一）定義1.新：上繳上級支出，即事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。2.舊：上繳上級支出，即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。.【5101上繳上級支出】（一）定義2.舊：上繳上級支出15（二）主要變化上繳上級支出的明細(xì)核算：本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行。.（二）主要變化上繳上級支出的明細(xì)核算：本科目應(yīng)當(dāng)16（三）賬務(wù)處理1.按規(guī)定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的金額，借：上繳上級支出貸：銀行存款等2.期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出3.期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。.（三）賬務(wù)處理1.按規(guī)定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的17【案例】1.北方環(huán)境保護科研所2013年12月上繳上級單位支出6000元。借：上繳上級支出6000

貸：銀行存款60002.該事業(yè)單位年終結(jié)賬，將“上繳上級支出”科目借方余額2萬元全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)。借：事業(yè)結(jié)余2萬貸：上繳上級支出2萬.【案例】1.北方環(huán)境保護科研所2013年12月上繳上級單位支18【5201對附屬單位補助支出】

（原：517對附屬單位補助）（一）定義

對附屬單位補助支出，即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（二）主要變化

本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細(xì)核算。.【5201對附屬單位補助支出】（一）定義.19（三）賬務(wù)處理1.發(fā)生對附屬單位補助支出的，按照實際支出的金額，

借：對附屬單位補助支出貸：銀行存款等2.期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，

借：事業(yè)結(jié)余貸：對附屬單位補助支出3.期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

.（三）賬務(wù)處理1.發(fā)生對附屬單位補助支出的，按照實際支出的金20【案例】1.事業(yè)單位甲高等學(xué)校用自有資金撥給附屬小學(xué)一次性補助45000元。

借：對附屬單位補助支出—附屬小學(xué)45000

貸：銀行存款450002.事業(yè)單位甲高等學(xué)校年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“對附屬單位補助支出”科目借方余額10萬元全數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)。借：事業(yè)結(jié)余10萬貸：對附屬單位補助支出10萬.【案例】1.事業(yè)單位甲高等學(xué)校用自有資金撥給附屬小學(xué)一次性補21【5301經(jīng)營支出】（原：505經(jīng)營支出、512銷售稅金中經(jīng)營業(yè)務(wù)部分）（一）定義

經(jīng)營支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。.【5301經(jīng)營支出】（一）定義.22（二）主要變化1.歸集及配比要求：（1）事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用數(shù)；（2）無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)?。?）事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。.（二）主要變化1.歸集及配比要求：.232.明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細(xì)核算。.2.明細(xì)科目：.24（三）賬務(wù)處理1.為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等，

借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)付職工薪酬等

2.在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，

借：經(jīng)營支出貸：存貨

.（三）賬務(wù)處理1.為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立253.在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出，

借：經(jīng)營支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)繳稅費等

4.期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，

借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出5.期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

.3.在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)26【5401其他支出】（新）(一)定義

核算除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括：

利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、

接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等.【5401其他支出】（新）(一)定義.27（二）明細(xì)核算1.應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行。2.其他支出中如有專項資金支出，還應(yīng)按具體項目進行。.（二）明細(xì)核算1.應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別、《政府收支分類科目28（三）賬務(wù)處理【1.利息支出】

支付銀行借款利息時，借：其他支出貸：銀行存款例1.支付銀行借款利息2萬元借：其他支出—利息支出2萬貸：銀行存款2萬【2.捐贈支出】（1）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借：其他支出貸：銀行存款等（2）對外捐出存貨，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算）.（三）賬務(wù)處理【1.利息支出】.29例2.對外捐出XX存貨，賬面金額7萬元。借：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值7萬貸：存貨—XX存貨7萬借：其他支出—捐贈支出7萬貸：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值7萬【3.現(xiàn)金盤虧損失】每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金.例2.對外捐出XX存貨，賬面金額7萬元。【3.現(xiàn)金盤虧損失】30【4.資產(chǎn)處置損失】報經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處置存貨，借：其他支出