《審計(jì)實(shí)務(wù)》第8講 審計(jì)工作底稿的含義及要求

審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目十獲取與評價(jià)審計(jì)證據(jù)第8講審計(jì)工作底稿的含義及要求目錄contents三審計(jì)工作底稿的編制要求四工作底稿性質(zhì)和通常不包括的內(nèi)容一審計(jì)工作底稿的含義二審計(jì)工作底稿的編制目的黃河通用機(jī)械公司案例興達(dá)事務(wù)所張勇正在對黃河通用機(jī)械公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，張勇在實(shí)施各種審計(jì)程序、獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如何將做過的程序記錄下來并及時(shí)整理審計(jì)證據(jù)呢？這就需要審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿了。2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表？一、審計(jì)工作底稿

的含義審計(jì)工作底稿：是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。一、審計(jì)工作底稿的含義二、審計(jì)工作底稿

的編制目的二、審計(jì)工作底稿的編制目的提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（記錄）提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。（自證清白）主要目的二、審計(jì)工作底稿的編制目的其他目的有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。審計(jì)工作底稿為注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供了證據(jù)記錄審計(jì)中考慮的所有事項(xiàng)或作出的所有職業(yè)判斷，既沒必要也不可行二、審計(jì)工作底稿的編制目的例如，可能沒有專門的方式記錄注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，但是審計(jì)工作底稿仍然可以為CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求保持職業(yè)懷疑提供了審計(jì)證據(jù)，這些證據(jù)可能包括CPA為了佐證管理層對其詢問的答復(fù)而實(shí)施的特定審計(jì)程序。二、審計(jì)工作底稿的編制目的三、審計(jì)工作底稿

的編制要求（一）總體要求注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（3個(gè)方面）三、審計(jì)工作底稿的編制要求按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（做了什么）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（得到了什么？）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。（二）有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：三、審計(jì)工作底稿的編制要求審計(jì)過程；審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)

例如，在審計(jì)建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)中，建筑工地的照片是審計(jì)檔案中不可或缺的組成部分。（一）審計(jì)工作底稿的存在形式審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。任何形式的文件都可以成為“審計(jì)工作底稿”。四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)（一）審計(jì)工作底稿的存在形式注冊會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)（一）審計(jì)工作底稿的存在形式（二）審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容與治理層溝通、前后任的溝通、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)業(yè)務(wù)承接階段計(jì)劃評估應(yīng)對階段業(yè)務(wù)完成階段特殊事項(xiàng)考慮獨(dú)立性評價(jià)表、業(yè)務(wù)承接評價(jià)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估底稿、控制測試底稿、實(shí)質(zhì)性程序底稿審計(jì)報(bào)告、重大事項(xiàng)概要匯總、管理層書面聲明、錯(cuò)報(bào)匯總表這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù),因此注冊會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。（三）審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容四、審計(jì)工作底稿性質(zhì)已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿