企業(yè)納稅實務(wù)（第五版）增值稅稅收基本政策認知

TAXPRACTICE稅實務(wù)納學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)二增值稅應(yīng)納稅額計算任務(wù)一增值稅基本稅收政策認知知識目標：熟悉增值稅征稅范圍、納稅人、稅率及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算方法能力目標：能判斷業(yè)務(wù)屬于增值稅哪類征稅行為，會選擇適用稅率能正確計算增值稅應(yīng)納稅額思政目標：引導(dǎo)學(xué)生樹立社會責任意識加強學(xué)生的稅收風(fēng)險防范意識閱讀任務(wù)一中的任務(wù)引例，討論能否完成任務(wù)目標的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？【任務(wù)導(dǎo)入】征稅范圍納稅人稅率任務(wù)一增值稅基本稅收政策認知知識目標：熟悉增值稅征稅范圍掌握納稅人分類標準及種類掌握增值稅稅率和征收率的適用范圍能力目標：能判斷業(yè)務(wù)屬于增值稅哪類應(yīng)稅行為能根據(jù)納稅人及具體的業(yè)務(wù)選擇適用稅率思政目標培養(yǎng)知法懂法、自主查閱稅收政策的能力1.境內(nèi)應(yīng)稅交易銷售貨物，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)2.進口貨物

一、征稅范圍

1.境內(nèi)應(yīng)稅交易有償銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi)（1）境內(nèi)銷售貨物有形動產(chǎn)（包括電力、熱力和氣體）（2）境內(nèi)銷售服務(wù)交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)具體包括哪些內(nèi)容？銷售方或購買方在境內(nèi)【除租賃不動產(chǎn)】有償陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)①交通運輸服務(wù)思考與分析：（1）裝卸搬運是否屬于交通運輸業(yè)服務(wù)？（2）區(qū)別水路運輸?shù)某套?、期租、光租及航空運輸?shù)臐褡?、干租？?/p>

郵政服務(wù)普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)③電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)思考與分析：（1）語音通話服務(wù)與短信、彩信各屬于哪類服務(wù)？（2）電信公司收取的網(wǎng)絡(luò)年使用費用屬于哪類服務(wù)？工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)④建筑服務(wù)思考與分析：（1）安裝有線電視的初裝費屬于哪類服務(wù)？（2）有線電視每年的年費是否屬于建筑服務(wù)？⑤金融服務(wù)貸款服務(wù)直接收費金融服務(wù)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓思考與分析：（1）銀行收取的匯款手續(xù)費屬于哪類服務(wù)？（2）融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)嗎？⑥現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)思考與分析：（1）快遞公司收派快件業(yè)務(wù)屬于哪類服務(wù)？（2）會計師事務(wù)所提供的代理記賬服務(wù)屬于哪類服務(wù)？文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)其他生活服務(wù)⑦生活服務(wù)思考與分析：（1）某劇院演出話劇取得的門票收入屬于哪類服務(wù)收入？（2）某婚慶公司提供的婚禮現(xiàn)場攝錄服務(wù)收入屬于哪類服務(wù)收入？（3）某飯店外賣食品屬于增值稅哪類征稅范圍？（3）境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)銷售方或者購買在境內(nèi)（除自然資源使用權(quán)）技術(shù)商標著作權(quán)商譽自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（4）境內(nèi)銷售不動產(chǎn)建筑物構(gòu)筑物不動產(chǎn)在境內(nèi)思考與分析：（1）境內(nèi)單位向境外單位銷售位于境內(nèi)的房屋？（2）境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的房屋？下列特殊情況不屬于銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（5）境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)受托加工貨物對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)2.進口貨物指報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物。啟運地境外，目的地境內(nèi)（二）視同銷售計算銷項稅額，納稅行為本身不符合“有償轉(zhuǎn)讓”將貨物交付他人代銷；(代銷中的委托方)銷售代銷貨物；(代銷中的受托方)統(tǒng)一核算的總分機構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物對外投資，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人；無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外視同銷售行為某日化用品廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)洗衣粉等日化類產(chǎn)品。企業(yè)將一批新產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工。思考：企業(yè)應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？如果將外購的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工呢？征稅范圍廣而雜具體規(guī)定查發(fā)文依法納稅不漏稅工匠精神不可缺（一）納稅義務(wù)人二、納稅人和扣繳義務(wù)人思考：我國將增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算健全與否劃分為哪兩類納稅人？一般納稅人小規(guī)模納稅人標準？境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人（二）扣繳義務(wù)人（一）稅率三、稅率與征收率稅率適用范圍一般納稅人增值稅稅率13%銷售貨物；提供加工修理修配勞務(wù)；進口貨物；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)9%交通運輸業(yè)；郵政；基礎(chǔ)電信業(yè)；建筑；不動產(chǎn)租賃；銷售不動產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)，銷售或進口特殊貨物。6%金融服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）；生活服務(wù)；增值電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。零稅率出口貨物（除規(guī)定外）；國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的特定服務(wù)。（二）征收率稅率適用范圍一般納稅人增值稅征收率3%詳見教材5%銷售或出租16年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目小規(guī)模納稅人征收率3%一般情況下5%銷售其取得的不動產(chǎn)；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。

A郵政業(yè)服務(wù)

B交通運輸業(yè)服務(wù)

C有形動產(chǎn)租賃服務(wù)