項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)2024/3/30項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)審計(jì)分工會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)和權(quán)益，短期資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)等。按業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)投資與籌資業(yè)務(wù)循環(huán)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金審計(jì)無論如何分工，最終都要落實(shí)到報(bào)表項(xiàng)目上。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)貨幣資金與交易循環(huán)的關(guān)系項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)一、憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（2）銀行對(duì)賬單；（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目的記賬憑證（收、付款憑證）（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制要點(diǎn)貨幣資金的內(nèi)部控制有哪些規(guī)定？項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制要點(diǎn)1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（2）對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度:程序、權(quán)限等（3）貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬（4）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)①支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。②支付審批。③支付復(fù)核。

④辦理支付。

（5）單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（6）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)2．現(xiàn)金和銀行存款的管理（1）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。（2）結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。（3）單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（4）按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。（5）單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。（6）單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（7）單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)周克華，男，蘇湘渝系列持槍搶劫殺人案制造者，公安部A級(jí)通緝犯。自“1·6南京槍擊搶劫案”后，公安部明確：“1·6”南京槍擊劫案，與此前湖南長(zhǎng)沙、重慶發(fā)生的6起持槍搶劫殺人案，均系同一犯罪嫌疑人所為。2012年8月10日，上午9點(diǎn)34分，此案犯在重慶沙坪壩區(qū)鳳鳴山康居苑中國(guó)銀行儲(chǔ)蓄所門前實(shí)施槍擊搶劫，當(dāng)時(shí)造成一死兩傷。

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理（1）票據(jù)管理分工授權(quán)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)4．監(jiān)督檢查：

（1）應(yīng)建立監(jiān)督檢查制度：誰去檢查？何時(shí)檢查？（2）監(jiān)督檢查的內(nèi)容：①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。②貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。③支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。④票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（3）對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)印章票據(jù)全丟失，所幸民警撿到2012年6月14日項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)來源石家莊新聞網(wǎng)本報(bào)訊（首席記者謝鑫名）昨日，在邢臺(tái)某公司做會(huì)計(jì)工作的李先生在崩潰的邊緣走了一遭：他來石辦事丟了公司幾乎所有的“家當(dāng)”，如果找不回來，公司可是一星期都無法運(yùn)轉(zhuǎn)，損失無法估量。幸好，民警巡邏時(shí)撿到這個(gè)包，及時(shí)歸還了李先生。 昨日13時(shí)38分，師大警務(wù)站民警巡邏至東大街與裕華路丁字路口東北角，眼尖的民警發(fā)現(xiàn)地面上有個(gè)黑色的包。在現(xiàn)場(chǎng)等了二十多分鐘，不見失主來找便帶回警務(wù)站。打開一看，里面有印章16枚，銀行卡19張，電子鑰匙8個(gè)，銀行回單30張，支票7本、票據(jù)若干，還有一張400萬元的銀行承兌匯票。民警根據(jù)包里的“資料”，打了十幾個(gè)電話，最終找到失主。14時(shí)許李先生和司機(jī)一起來到警務(wù)站，見到包里的東西一樣沒少，焦急的心情一下子平穩(wěn)下來。李先生介紹，這些東西都很重要，“如果找不到就得掛失，那是非常麻煩的事情！”最后，民警將失物完璧歸趙。李先生拿出錢，被民警委婉拒絕了。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制失效的案例項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制失效案例項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制失效的案例項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)三貨幣資金審計(jì)

任務(wù)1庫存現(xiàn)金審計(jì)任務(wù)2銀行存款審計(jì)

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)任務(wù)1庫存現(xiàn)金審計(jì)一、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)（P204）1．資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金是否確實(shí)存在。（存在）2．確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有（權(quán)利和義務(wù)）3．確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。（完整性）4、確定現(xiàn)金余額是否正確（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?．確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)任務(wù)1庫存現(xiàn)金審計(jì)二、庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序1．核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符（起點(diǎn)）2．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金——存在？完整？基本問題：盤點(diǎn)時(shí)間？盤點(diǎn)范圍？人員？方法?監(jiān)盤時(shí)間。最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金必須有出納員和會(huì)計(jì)主管人員參加，并由CPA進(jìn)行監(jiān)盤步驟和方法：先出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可加以封存如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)任務(wù)1庫存現(xiàn)金審計(jì)3．分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金。4．抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。5．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測(cè)試。6．檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)例1：2005年3月11日下午5點(diǎn)30分，審計(jì)人員參加對(duì)華光工廠庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，2元幣175張，1元幣220張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5分幣32張，2分幣14張，1分幣8張。（2）查明現(xiàn)金日記賬截止2004年3月10日的賬面余額為21679.24元。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)（3）查出已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證（191號(hào)至202號(hào)）金額合計(jì)為4372.31元。（4）查出已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證（203號(hào)至211號(hào)）金額合計(jì)為4126.14元。（5）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)，共計(jì)2560元：職工劉紅借學(xué)費(fèi)250元，職工王敏借學(xué)費(fèi)110元，許要華借藥費(fèi)1000元，萬廣華借藥費(fèi)1200元。（6）發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有3月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)價(jià)7500元。（7）發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)包封。（8）銀行核定庫存現(xiàn)金限額10000元。要求：（1）根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（2）指出該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出審計(jì)意見。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)

盤點(diǎn)情況：1、庫存現(xiàn)金實(shí)存額：19,226.06元盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額:21,679.24元加:已收款未入賬部分：4,372.31元減:已付款未入賬部分：4,126.14元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存額:21，925.41元溢缺金額:2699.35元虧缺原因:(1)白條抵庫4張，計(jì)2560元(2)短缺：139.35元項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有先進(jìn)盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目人民幣面額張金額1、上一日賬面余額100元加：盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額50元減：盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額20元2、盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額10元減：盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額5元3、盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異2元差異原因分析

1元0.5元0.2元0.1元0.05元0.02元0.01元合計(jì)××追溯調(diào)整報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有總額現(xiàn)金盤點(diǎn)表項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)現(xiàn)金管理中存在的主要問題：①白條借據(jù)抵庫出納員擅自以白條方式借給3名職工現(xiàn)金，共計(jì)2560元，至今抵充庫存入賬。②賬款不符盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額為21925.41元，而實(shí)際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由。③庫存現(xiàn)金超過限額銀行核定該廠庫存現(xiàn)金限額為10000元，而實(shí)際庫存超過限額9226.06元.④記賬不及時(shí)。出納員未及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。⑤收入銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時(shí)送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對(duì)方開戶銀行拒付。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)3、針對(duì)上述問題，提出審計(jì)意見如下：①白條抵庫的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)做其他應(yīng)收款入賬處理，或限期歸還或敦促報(bào)銷。②出納員短缺現(xiàn)金139.35元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。③今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。④出納員今后應(yīng)堅(jiān)持做到及時(shí)登賬，日清日結(jié)。⑤應(yīng)及時(shí)與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

2011年1月5日對(duì)X公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。X公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2011年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2010年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。

A．1300B．2300C．700D．2700【答案】B項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2010年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：期初實(shí)存(2010年12月31日)＝期末實(shí)存(2011年1月5日)＋現(xiàn)金支出數(shù)(2011年1月1日至1月5日)－現(xiàn)金收入數(shù)(2011年1月1日至1月5日)1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000)

＝2300(元)。

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)庫存現(xiàn)金審計(jì)—小結(jié)1、賬賬核對(duì)2、賬實(shí)核對(duì)——監(jiān)盤（存在性、完整）3、抽查大額收支——會(huì)計(jì)處理（發(fā)生、分類、截止、準(zhǔn)確）4、檢查報(bào)表日后業(yè)務(wù)——截止測(cè)試項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)任務(wù)2銀行存款審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)1．確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在。（存在）2．確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。（完整性）3．確定記錄的銀行存款是否為被審計(jì)單位說擁有或控制。（權(quán)利和義務(wù)）4、確定銀行存款已恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?．確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）

項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序1．核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。2．取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。關(guān)注要點(diǎn)：未達(dá)賬項(xiàng)的合理性（特別是長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)）3.函證銀行存款余額：函證目的：存款的存在性，借款的完整性函證對(duì)象：本年度內(nèi)存過款的所有銀行4.審查一年以上定期存款或限定用途存款。5.抽查大額銀行存款的收支。6.審查銀行存款收支的正確截止。7.審查外幣銀行存款的折算是否正確。8、確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制戶口：賬號(hào)：年月日項(xiàng)

目金額項(xiàng)目金額A公司銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：未收減：未付項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)討論銀行存款賬戶余額銀行對(duì)賬單余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額問題：被審單位的銀行存款審定數(shù)應(yīng)該以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例

例：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2002年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2002年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)；（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：A公司2002年12月31日金額單位：元項(xiàng)

目金額項(xiàng)目金額A公司銀行存款賬面余額35000銀行對(duì)賬單余額42000加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng)減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng)加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)103003150350加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng)58005300調(diào)節(jié)后的存款余額42500調(diào)節(jié)后的存款余額42500項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)

從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司2002年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實(shí)?？梢姡Y產(chǎn)負(fù)債表上的"貨幣資金"項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。p3項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例：抽查大額收支案例：某企業(yè)有如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（注明用途：購買辦公用品）借：庫存現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000（注明用途：預(yù)支差旅費(fèi)）借：其他應(yīng)收款——甲企業(yè)50000貸：庫存現(xiàn)金50000（無原始憑證）借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)收款——甲企業(yè)50000（原始憑證為銀行進(jìn)賬單，付款單位為甲企業(yè)）該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在何問題？項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例：抽查大額收支小結(jié)要關(guān)注大額資金的去向項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例：抽查大額收支某公司2008年有這樣一筆分錄借：庫存現(xiàn)金40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34188.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5811.97附件：銀行進(jìn)賬單，收款人為日期為2008年4月30日，記賬日期為2008年4月30日問題：被審單位的會(huì)計(jì)處理有何問題？項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)進(jìn)一步思考銀行轉(zhuǎn)賬收款的進(jìn)賬單證明的是銀行存款增加，應(yīng)該借記“銀行存款”而不是“庫存現(xiàn)金”，如果不計(jì)入庫存現(xiàn)金會(huì)是什么情況呢？項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)進(jìn)一步思考被審計(jì)單位發(fā)工資的資金從何而來被審單位存在帳外資金項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)進(jìn)一步思考進(jìn)一步審查相關(guān)憑證的日期：工資發(fā)放表的日期——4月28日銷售日期——為4月30日疑點(diǎn)：應(yīng)先計(jì)發(fā)放工資，后計(jì)銷售，但被審單位的記賬順序相反，其目的顯然是為了避免出現(xiàn)現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)小結(jié)針對(duì)疑點(diǎn)，養(yǎng)成探索思維的習(xí)慣，通過獨(dú)立理性的思維，透過現(xiàn)象看本質(zhì)?！菊n外閱讀】《抓住“賬外賬”的小尾巴

——九個(gè)案例揭示企業(yè)“賬外賬”情況》項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例：抽查大額收支1、某公司2008年3月有這樣的一筆分錄借：銀行存款——A賬戶86000貸：銀行存款——B賬戶86000附件：一張現(xiàn)金支票頭，用途是提取現(xiàn)金，日期為2008年3月12日，還有幾張現(xiàn)金存款單，存款人為甲某、乙某等，日期為2008年3月12日分析疑點(diǎn)：借貸之間無聯(lián)系，資金來源和去向交代不清項(xiàng)目3貨幣資金審計(jì)案例：抽查大額收支還原：借：銀行存款——A賬戶86000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入