2023年電大本科會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)案例分析試題及答案

中央廣播電視大學(xué)2023-2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）

審計(jì)案例研究試題

一、判斷并闡明理由題（不管判斷成果對(duì)日勺與否，均需要闡明理由，每題5分，共30分）

1.在我國，注冊會(huì)計(jì)師必須獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)

務(wù)。

答案：

理由：

2.應(yīng)收賬款函證日勺回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

答案：

理由：

3,對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額日勺債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零

日勺債權(quán)人可不必函證。

答案：

理由：

4.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制日勺基本規(guī)定，但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)對(duì)應(yīng)

日勺

責(zé)任。

答案：

理由：

5.短期借款相對(duì)于長期借款來說，金額一般較小，期限較短，且一般不必抵押，對(duì)會(huì)計(jì)

報(bào)表日勺影響也不如長期借款，因此一般不必審查其抵押、擔(dān)保狀況。

答案：

理由：

6.注冊會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般不必專門對(duì)期初余額刊登審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)

實(shí)行合適的審計(jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行的

審計(jì)程序進(jìn)行證明，但不必補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測試程序。

答案：

理由：

二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）

1.進(jìn)行銷售收入日勺分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面人手?你認(rèn)為關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)有哪些？

2.除了第八章第二個(gè)案例中提到日勺期后事項(xiàng),你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？

三、綜合案例分析題（本題40分）

［資料］B注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙企業(yè)20義7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)。

丙企業(yè)為玻璃制造企業(yè)，存貨重要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少許玻璃寄存于外地公用倉庫。

另有丁企業(yè)部分水泥寄存于丙企業(yè)日勺倉庫。丙企業(yè)擬于20X7年12月29日至12月31

日盤點(diǎn)存貨,如下是B注冊會(huì)計(jì)師撰寫日勺存貨監(jiān)盤計(jì)劃日勺部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤日勺目日勺

檢查丙企業(yè)20X7年12月31日存貨數(shù)量與否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

20X7年12月31日庫存日勺所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨日勺觀測與檢查時(shí)間均為20義7年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤日勺重要程序

1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2.觀測丙企業(yè)盤點(diǎn)人員與否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。

3.檢查有關(guān)憑證以證明盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫日勺存貨均已

納入盤點(diǎn)范圍。

4.對(duì)于寄存在外地公用倉庫日勺玻璃。重要實(shí)行檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)、出庫記錄等替代程

序?！?/p>

規(guī)定：

（1）請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中日勺目日勺、范圍和時(shí)間存在日勺錯(cuò)誤，并簡要闡明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示口勺重要程序與否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

試卷代號(hào)：1059

中央廣播電視大學(xué)2023-2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）

審計(jì)案例研究試題答案及評(píng)分原則

（供參照）

2023年7月

一、判斷并闡明理由題（不管判斷成果對(duì)口勺與否，均需要闡明理由，每題5分，共30分）

1.答案：錯(cuò)誤

理由：按照注冊會(huì)計(jì)師日勺職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，在我國，注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義承

接審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.答案:對(duì)日勺

理由：應(yīng)收賬款函證日勺回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)日勺可靠性。

3.答案:錯(cuò)誤

理由：對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，應(yīng)作

為函證對(duì)象。

4.答案:錯(cuò)誤

理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)日勺責(zé)任，注冊會(huì)

計(jì)師不負(fù)其責(zé)任。

5.答案：錯(cuò)誤

理由：本題錯(cuò)在“短期借款一般不必抵押”，事實(shí)并非如此。

6.答案：錯(cuò)誤

理由：如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)對(duì)期初余額實(shí)行如下審計(jì)程序：（1）問詢被審計(jì)單

位管理當(dāng)局。（2）審閱上期會(huì)計(jì)記錄及有關(guān)資料。（3）通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行日勺審計(jì)

程序進(jìn)行證明。（4）補(bǔ)充實(shí)行合適日勺實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序。

二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）

答：銷售收入日勺分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷

售收入也許存在日勺高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入日勺分析程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與

上一期對(duì)比，看與否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃日勺差異；將近幾

年日勺毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品日勺價(jià)格走勢、外部日勺市場

環(huán)境、市場擁有率等有關(guān)原因進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入日勺異常變化;將本期收入與本

期日勺營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看與否有異常變化。重要分析指標(biāo)可以有

銷售收入增長率;毛利率;銷售費(fèi)用率等。

2.答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整日勺期后事項(xiàng)，除了案例中提到日勺，還包括：

被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)日勺支票，在后來因透支而被開戶銀行退回；被審計(jì)單位資

產(chǎn)負(fù)債表后來有大批上年度生產(chǎn)日勺產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人

員認(rèn)為可以收回日勺大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表后來債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無法收回；被審計(jì)

單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用口勺設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理，而資

產(chǎn)負(fù)債表后來雙方簽定日勺投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備日勺作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由

于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表后來作出判決,被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方日勺損失。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反應(yīng)日勺事項(xiàng)，除了案例中提到日勺，還包括：應(yīng)付

債券時(shí)提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府嚴(yán)禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所導(dǎo)致日勺存貨

市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶爾性的大筆損失。

三、綜合案例分析題（本題40分）

答：（1）共有三處錯(cuò)誤：

錯(cuò)誤1：目的錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤的目日勺不恰當(dāng)，監(jiān)盤目日勺應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況

日勺審計(jì)證據(jù)。

錯(cuò)誤2：范圍錯(cuò)誤，丁企業(yè)水泥日勺所有權(quán)不屬于丙企業(yè)，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。

錯(cuò)誤3：時(shí)間錯(cuò)誤，存貨的觀測與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12

月31日。

（2）程序1不恰當(dāng)。

修改為：復(fù)核或與管理層討