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企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解32024/3/29企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解33.存貨計價方法較多。鑒于存貨的數(shù)量較多,性質(zhì)各異,為了使存貨成本能恰當(dāng)?shù)胤从炒尕浀膶嶋H價值和不同企業(yè)的經(jīng)營管理需要,對存貨的計價確定了許多方法。主要有:實際成本計價法、計劃成本法、成本與市價孰低法。存貨計價方法多的特點,使企業(yè)對存貨的會計處理復(fù)雜化,也可能使企業(yè)通過改變存貨計價方法來隨意調(diào)節(jié)某個會計期間的凈收益,或?qū)δ骋淮尕涰椖康挠媰r方法選用得不恰當(dāng),對財務(wù)報表產(chǎn)生不同的影響。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)建立健全合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生,還能使企業(yè)加強成本控制,實施低成本戰(zhàn)略,促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展,達(dá)到以效益為中心,向管理要效益的目的,是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(一)保證存貨的取得合理、實際存在存貨的購入是存貨控制的第一步,購入的材料必須符合生產(chǎn)制造和可供銷售的要求。從存貨的保管要求來講,不合理的購入勢必會造成存貨的積壓,其結(jié)果不僅增加了保管的工作量,而且會容易出現(xiàn)因長期不使用或不出售而導(dǎo)致實物的變質(zhì)、損失和被盜的事件。企業(yè)無論以何種方式取得存貨,其采購的程序必須是經(jīng)濟合理的。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3只有存貨實實在在地存在,才能保證其安全,判斷一項物品是否是屬于企業(yè)的存貨,關(guān)鍵要視其法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。良好的內(nèi)部控制制度要求對各種存貨合理地分類,以便于各類存貨的集中存放和指定專人對其保管,每個存放地點都要作詳細(xì)的記錄,以避免存貨存放日久而被遺忘。存貨流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)應(yīng)受到多方的牽制,建立不同的存貨盤存制度,以加強保管和使用部門對存貨控制的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(二)保護存貨的安全存貨的流動性大,形態(tài)在不斷的轉(zhuǎn)換,在轉(zhuǎn)換的過程中保護資產(chǎn)的安全完整是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸,要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施,確保各種財產(chǎn)的安全完整。(三)確保存貨計價的合理、準(zhǔn)確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容(一)崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外,其余部門和人員接觸存貨時,應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨,應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件,必要時,存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(二)存貨的請購與采購控制存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行,由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃,提出具體的采購目錄,經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度,確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù),預(yù)算外或計劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算,并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(三)驗收與保管控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行檢查與驗收,保證存貨符合采購要求。應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查,加強存貨的日常保管工作。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求,做到準(zhǔn)確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時間催交,在收到供貨單位發(fā)票、運單后填寫收料單,一式四聯(lián),采購部門自留一聯(lián),其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應(yīng)驗收收到材料的品種、數(shù)量,填制驗收單;質(zhì)量檢驗部門檢驗質(zhì)量,簽署驗收單;倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨,填制入庫單,登記存貨臺帳,將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(四)領(lǐng)用與發(fā)出控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn),大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物,并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時核對有關(guān)票據(jù)憑證,確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(五)盤點與處置控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度,明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細(xì)的盤點計劃,合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整,及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨,可以聘請專家采用特定方法進行盤點。存貨盤點應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表,盤盈、盤虧情況要分析原因,提出處理意見,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨內(nèi)部控制的要點和方法(一)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(二)存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。(三)存貨的發(fā)出(四)存貨計價的合理性企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多,一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門,所以其控制點也多,主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程,可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面,其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點抓好存貨的計價的合理性、對存貨的保管和定期核對。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(一)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨的采購、領(lǐng)用要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶彶榕鷾?zhǔn),存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(二)存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制
存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)節(jié)、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨收入、發(fā)出更頻繁,流動性更強(除了停產(chǎn)、滯銷等情況),種類更繁多,核算更復(fù)雜,但是無論收入量有多大,流入、流出有多快,種類如何成千上萬,存貨總能有“據(jù)”可查。這個“據(jù)”,就是入庫單、退庫單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、出庫單,銷售憑證等各種單證。單位有關(guān)部門,尤其是倉儲、保管部門只要緊緊盯住這些單證的來龍去脈,就不怕存貨有所閃失。同時,單位所有的存貨都要按品種、規(guī)格、型號等建立庫存實物明細(xì)卡片,妥善保管。要定期對存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額進行動態(tài)核算,確保賬實相符。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解31.存貨請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。2.在驗收控制的環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收,保證存貨符合采購要求。外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序:(1)檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待驗貨物之間是否相符;(2)對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗,確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致;企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(3)對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗,必要時可聘請外部專家協(xié)助進行;(4)對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù),對經(jīng)驗收不符合要求的貨物,應(yīng)及時辦理退貨或索賠;(5)對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨,應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行檢驗。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解33.在保管控制環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,加強存貨的日常保管工作。(1)因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫的情形,應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。(2)應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存,并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施;(3)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲,應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格審批制度。(4)對存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進行分類編目,嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨,入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存貨登記簿或存貨卡片,并詳細(xì)標(biāo)明存放地點。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解34.在存貨記錄的環(huán)節(jié)上,存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬,詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容,并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。對于已售商品退貨的入庫,倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù),經(jīng)批準(zhǔn)后,對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨,應(yīng)分清責(zé)任,妥善處理;對于劣質(zhì)產(chǎn)品,可以選擇修復(fù)、報廢等措施。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解35.在存貨盤點的環(huán)節(jié)上,倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查,確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制,防止浪費、被盜和流失。存貨盤點及處理的內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨,編制存貨盤點表,并提出處理意見。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表,對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨,根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見,同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù),以確保賬實相符。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解36.存貨的保全控制財產(chǎn)保全控制是指單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸,要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施,確保各種財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)保全的控制方法主要是財產(chǎn)保險。財產(chǎn)保險是以單位財產(chǎn),包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)等各種物質(zhì)財富以及它們的利益作為保險對象。保險人對被保險人所遭受的各種自然災(zāi)害或外事物所造成的財產(chǎn)及其利益的損失,負(fù)責(zé)賠償。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(三)存貨的發(fā)出1.存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額,同時經(jīng)批準(zhǔn)才能進行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額,屬于間接費用的消耗、修理用料等,應(yīng)編制計劃或核定費用定額,生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。2.存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤,手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單,雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量,并簽字或蓋章。材料發(fā)出后,保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額,登記材料卡片,并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解33.存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實,領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬;財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配,匯總領(lǐng)料單,分?jǐn)偛牧铣杀静町?,分類制證,登記有關(guān)賬務(wù)。4.存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全,記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單,核對收發(fā)憑證和存貨臺帳,檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額,查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3(四)存貨計價的合理性存貨的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式,確定存貨計價方法,防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。計價方法一經(jīng)確定,未經(jīng)批準(zhǔn),不得隨意變更。倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析,確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后,方可進行會計處理,并附有關(guān)書面記錄材料。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3存貨核算內(nèi)部控制,是確保存貨計價準(zhǔn)確性的重要控制點,應(yīng)通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算,庫房應(yīng)登記材料卡片,采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬,定期將收料單送財務(wù)部門財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證,登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄,月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例
合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三,年銷售額達(dá)4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑,虧損嚴(yán)重,2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè),從鼎盛到衰敗,探究其原因,不排除市場同類產(chǎn)品的價格下降,原材料價格上漲等客觀的變化。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例但內(nèi)部管理的混亂,是其根本的原因,在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn):該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費用核算的不準(zhǔn)確,浪費的現(xiàn)象嚴(yán)重,存貨的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范,歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題:企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例1.董事長常年在國外,材料的采購是由董事長個人掌握,材料到達(dá)入庫后,倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫,實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握,也沒有合同等相關(guān)的資料。財務(wù)的入賬不及時,會計自己估價入賬,發(fā)票幾個月以后,甚至有的長達(dá)一年以上才回來,發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致,也不進行核對,造成材料的成本不準(zhǔn)確,忽高忽低。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例2.期末倉庫的保管員自己盤點,盤點的結(jié)果與財務(wù)核對不一致的,不去查找原因,也不進行處理,使盤點流于形式。3.材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度,車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng),沒有計劃,多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見,隨用隨拿,浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析第一,該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度,更談不上機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中,對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范,非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項,必須經(jīng)集體決策審批,而不能搞一言堂、一支筆,為單位負(fù)責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析第二,企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收,不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度,倉儲部門將對存貨進行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門,倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬,并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析第三,沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度,也沒有定額的管理制度,材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程,完善控制方法。我們知道,單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置,驗收部門負(fù)責(zé)驗收,會計部門負(fù)責(zé)核算,使用部門負(fù)責(zé)運行和日常維護,可以說,實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與,為什么還會出現(xiàn)問題?企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析由此看來,不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為,在制度面前就根本不可行,除非他買通所有的人。第四,存貨的確認(rèn)、計量沒有標(biāo)準(zhǔn),完全憑會計人員的經(jīng)驗,直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)一、進庫業(yè)務(wù)的流程步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉庫,倉庫收料員核對到貨計劃和供應(yīng)商發(fā)運單,倉庫質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗外觀是否完好、標(biāo)簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準(zhǔn),收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點數(shù)量企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)2倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區(qū),收料員開臨時入庫單,供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字,臨時入庫單一式四聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián),第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián),第三聯(lián)客戶聯(lián),第四聯(lián)總統(tǒng)計員記賬聯(lián)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應(yīng)商送貨員,第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計記賬聯(lián)每日匯總交倉庫統(tǒng)計員,倉庫統(tǒng)計員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細(xì)賬記賬憑證,將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員,作為倉庫二級明細(xì)賬記賬憑證,第一聯(lián)收料員留存企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)3倉庫收料員/供應(yīng)部采購經(jīng)理初檢不合格的物料,收料員拒收,填寫物料拒收記錄并通知供應(yīng)部采購經(jīng)理4倉庫質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉庫質(zhì)檢員對進入待檢區(qū)的物料,根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進行隨機抽樣,開出請驗單,請驗單一式兩聯(lián),第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員,第二聯(lián)倉庫質(zhì)檢員留存企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗程序,出具質(zhì)檢報告書6出具質(zhì)檢報告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計員質(zhì)檢報告書一式四聯(lián),第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存,其余三聯(lián)交倉庫質(zhì)檢員,倉庫質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對應(yīng)請驗單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員和總統(tǒng)計員企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)7出具質(zhì)檢報告當(dāng)日倉庫質(zhì)檢員/倉庫收料員倉庫質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果,在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報告書出具日期和檢驗結(jié)果,收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置8出具質(zhì)檢報告當(dāng)日倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗結(jié)果通知供應(yīng)部采購經(jīng)理,由采購經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補貨企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)9出具質(zhì)檢報告當(dāng)日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢合格報告書,做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員,總統(tǒng)計員開出正式入庫單,作為倉庫二級明細(xì)賬的物料入庫憑證10出具質(zhì)檢報告當(dāng)日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢不合格報告書,做入庫沖紅單并將質(zhì)檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員,總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括:臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質(zhì)檢報告書、物料拒收記錄。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)二、出庫業(yè)務(wù)的流程步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明1生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車間主任審批簽字的請領(lǐng)單交倉庫發(fā)料員2收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領(lǐng)單,按先進先出原則,將合格區(qū)物料辦理出庫企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)3收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉庫發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對數(shù)量,驗收無誤4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請領(lǐng)單和出庫單上簽字,請領(lǐng)單一式三聯(lián),第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存,第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3999集團的存貨內(nèi)控制度(以出入庫為例)5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當(dāng)日出庫單,出庫單一式四聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián),由倉庫發(fā)料員留存,第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員,倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細(xì)賬的記賬憑證,將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員,作為倉庫二級明細(xì)賬的記賬憑證,第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括:請領(lǐng)單、出庫單。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析在存貨的內(nèi)部控制制度上,999集團是成功的案例,成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都強調(diào)程序化、規(guī)范化,嚴(yán)格按程序辦事,某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn),杜絕個人作弊的可能。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析在分析存貨管理失敗的案例時,有以下幾個共同特點:一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財、物大權(quán);二是不重視內(nèi)控制度,企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序;三是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的不了解,加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事,是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解3案例分析我們認(rèn)為,從內(nèi)部
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