2022年4月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

0014620224

1、【單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是

增值稅

個(gè)人所得稅

A:

企業(yè)所得稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

答D:案：D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，依照其實(shí)際使用的土

地面積從量定額征收的一種稅。P24

2、【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月向乙企業(yè)銷售一批電器并提供安裝

服務(wù)，取得不含增值稅價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)收取不含增值稅安裝費(fèi)2萬(wàn)元。該銷售行為的應(yīng)

納增值稅銷售額為

2萬(wàn)元

98萬(wàn)元

A:

100萬(wàn)元

B:

102萬(wàn)元

C:

答D:案：D

3、【單選題】甲企業(yè)采取以舊換新方式銷售一批彩電，對(duì)外不含增值稅售價(jià)為10000元，舊

彩電折價(jià)1000元。該業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅的應(yīng)稅銷售額為

1000元

9000元

A:

10000元

B:

11000元

C:

答D:案：C

4、【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批小麥，用于生

產(chǎn)適用增值稅稅率為13%的食品，小麥的收購(gòu)價(jià)款為100000元，扣除率為10%。該批小麥可

以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

8256.88元

9000元

A:

10000元

B:

C:

13000元

答D:案：C

5、【單選題】增值稅一般納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的

公式為

票面金額×6%

票面金額×9%

A:

票面金額÷(1+9%)×6%

B:

票面金額÷(1+9%)×9%

C:

答D:案：D

6、【單選題】下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是

高檔手表

高檔家具

A:

高檔服裝

B:

高檔眼鏡

C:

答D:案：A

解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括以下內(nèi)容：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭

炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木

制一次性筷子和實(shí)木地板、電池和涂料。

7、【單選題】下列項(xiàng)目中，作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是

納稅人違反稅法而加收的滯納金

納稅人違反稅法而加收的罰款

A:

納稅人銷售貨物實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅

B:

納稅人進(jìn)口貨物實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅

C:

答D:案：C

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,按其實(shí)際繳

納的增值稅和消費(fèi)稅稅額的一定比例征收專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。它屬于特定目

的稅,是國(guó)家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源而采取的一項(xiàng)

稅收措施。P130

8、【單選題】下列項(xiàng)目中，屬于按照出口國(guó)的差別待遇不同而劃分的關(guān)稅類別為

保護(hù)性關(guān)稅

優(yōu)惠關(guān)稅

A:

B:

過(guò)境關(guān)稅

出口關(guān)稅

C:

答D:案：B

解析：優(yōu)惠關(guān)稅主要有互惠關(guān)稅、特惠關(guān)稅、普惠關(guān)稅和最惠國(guó)待遇?；{關(guān)稅是指兩

國(guó)間相互給予對(duì)方比其他國(guó)家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關(guān)稅。其目的在于發(fā)展雙方之間的貿(mào)

易關(guān)系；特惠關(guān)稅是指有特殊關(guān)系的國(guó)家.單方面或相互間協(xié)定采用特別低的關(guān)稅稅率，

甚至免稅的一種關(guān)稅，其優(yōu)惠程度高于互惠關(guān)稅；普惠關(guān)稅是指在國(guó)際貿(mào)易中，發(fā)達(dá)國(guó)家

給予自發(fā)展中國(guó)家出口的貨物普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅制度；最惠國(guó)待遇是

指締約國(guó)一方將現(xiàn)在和將來(lái)給予任何第三國(guó)的優(yōu)惠待遇，無(wú)條件地給予其他各成員方。

P139-P140

9、【單選題】下列納稅人中，需要繳納企業(yè)所得稅的是

甲股份有限公司

乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

A:

丙合伙企業(yè)

B:

丁個(gè)體工商戶

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)所得稅,是指以企業(yè)在一定期間內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對(duì)象的一種

稅。企業(yè)所得稅在不同國(guó)家有不同稱謂,如在日本稱為法人所得稅,在美國(guó)稱為公司所得稅,

但其基本制度是一致的,都是針對(duì)具有法人性質(zhì)的企業(yè)或者其他組織在一定期間的應(yīng)稅所

得征收的。P154

10、【單選題】甲公司取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是

從政府取得的財(cái)政撥款

依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

A:

從境內(nèi)子公司取得的股息

B:

代政府收取的政府性基金

C:

答D:案：C

11、【單選題】甲公司2021年2月1日注冊(cè)成立，當(dāng)年5月30日注銷，甲公司繳納企業(yè)所

得稅的納稅年度為

2021年1月1日至2021年12月31日

2021年2月1日至2021年5月30日

A:

2021年1月1日至2021年5月30日

B:

2021年2月1日至2021年12月31日

C:

D:

答案：B

12、【單選題】2021年5月，王某從甲企業(yè)取得利息收入1000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得

稅稅額為

0元

40元

A:

160元

B:

200元

C:

答D:案：D

13、【單選題】下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)扣除的是

子女教育支出

大病醫(yī)療支出

A:

住房公積金支出

B:

贍養(yǎng)老人支出

C:

答D:案：C

解析：專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療

保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。P193

14、【單選題】在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予從個(gè)人所得稅稅前扣除的是

贊助支出

稅收滯納金

A:

存貨報(bào)廢損失

B:

被沒(méi)收財(cái)物的損失

C:

答D:案：C

解析：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入

成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的

固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗

力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納

稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確

定的其他扣除。其中，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。P207

15、【單選題】趙某2021年6月獲得彩票中獎(jiǎng)收入100萬(wàn)元，趙某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅

額為

0萬(wàn)元

14萬(wàn)元

A:

B:

16萬(wàn)元

20萬(wàn)元

C:

答D:案：D

16、【單選題】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額一定比例的，免

征土地增值稅，該比例為

20%

30%

A:

40%

B:

50%

C:

答D:案：A

解析：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值

稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。P251

17、【單選題】下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是

位于農(nóng)村的房產(chǎn)

位于縣城的房產(chǎn)

A:

位于市區(qū)的房產(chǎn)

B:

位于工礦區(qū)的房產(chǎn)

C:

答D:案：A

解析：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收,不涉及農(nóng)村。農(nóng)村的房屋,大部

分是農(nóng)民居住用房,為了不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān),沒(méi)有將農(nóng)村的房屋納入征稅對(duì)象范圍。另外,對(duì)

某些擁有房屋,但自身沒(méi)有納稅能力的單位,如國(guó)家撥付行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)和國(guó)防經(jīng)費(fèi)的

單位自用的房產(chǎn),稅法也通過(guò)免稅的方式將這類房屋排除在征稅對(duì)象之外。P255

18、【單選題】下列情形中，免征耕地占用稅的是

醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

公路線路占用耕地

A:

機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

B:

水利工程占用耕地

C:

答D:案：A

解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

P272

19、【單選題】張某2021年3月購(gòu)置一輛燃油小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款11.3萬(wàn)元，

汽車適用增值稅稅率為13%。張某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為

0萬(wàn)元

1萬(wàn)元

A:

1.13萬(wàn)元

B:

1.3萬(wàn)元

C:

答D:案：B

20、【單選題】關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的是

按月征收

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

A:

由生態(tài)環(huán)境主管部門征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)配合

B:

納稅人應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C:

答D:案：B

解析：環(huán)境保護(hù)稅是以在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向

環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為納稅人征收的一種稅。P292

21、【多選題】增值稅的特點(diǎn)包括

征稅對(duì)象范圍廣

單一環(huán)節(jié)征稅

A:

避免重復(fù)征稅

B:

稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

C:

有選擇性征收

D:

答E:案：ACD

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)包括：1.征稅對(duì)象是城鎮(zhèn)土地。2.征稅對(duì)象范圍廣。3.實(shí)行

差別幅度定額稅率。P259-P260

22、【多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

A:

納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

B:

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C:

納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，為實(shí)際收款的當(dāng)天

D:

答E:案：ABCD

23、【多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)包括

實(shí)行源泉課征

征稅范圍較窄

A:

屬于一種附加稅

B:

分地區(qū)設(shè)計(jì)不同的比例稅率

C:

單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

D:

答E:案：CD

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)有：屬于一種附加稅；專款專用；分地區(qū)設(shè)計(jì)不同的比例稅

率；征稅范圍較廣。P12

24、【多選題】車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)包括

征稅對(duì)象范圍窄

稅率單一

A:

根據(jù)稅目不同劃分稅額檔次

B:

征收環(huán)節(jié)單一

C:

征收方法簡(jiǎn)便

D:

答E:案：ABDE

解析：車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)包括：征稅對(duì)象范圍窄.征收環(huán)節(jié)單一；稅率單一，征收方法簡(jiǎn)

便；具有特定目的，專款專用。P26

25、【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列收入形式中，屬于非貨幣形式的有

固定資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

A:

存貨

B:

無(wú)形資產(chǎn)

C:

勞務(wù)

D:

答E:案：ACDE

解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存

貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收

入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。P158

26、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述納稅人與扣繳義務(wù)人的概念。

答案：納稅人亦稱納稅主體，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人，

又稱扣繳稅款義務(wù)人，指稅法上規(guī)定的負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

27、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法律制度中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。

答案：(1)居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管

理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。(2)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理

機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，

但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

28、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的概念和類型。

答案：個(gè)人所得稅是以個(gè)人或自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種所得

稅。個(gè)人所得稅的類型包括：(1)綜合所得稅制；(2)分類所得稅制；(3)綜合與

分類相結(jié)合的所得稅制。

29、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述契稅的概念及特點(diǎn)。

答案：契稅是以中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收

的一種稅。其特點(diǎn)包括：(1)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；(2)由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

30、【問(wèn)答題】2021年5月，某化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品一批發(fā)給本廠職工做福利，該批

高檔化妝品無(wú)同類銷售價(jià)格，已知其成本為17000元，成本利潤(rùn)率為5%，高檔化妝品適用消

費(fèi)稅稅率為15%。要求：(1)計(jì)算該批高檔化妝品的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格；(2)計(jì)算該批高

檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

答案：(1)該批高檔化妝品的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=17000×(1+5%)÷(1-15%)=21000（元）

(2)該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=21000×15%=3150（元）

31、【問(wèn)答題】劉某正在接受第二年本科繼續(xù)教育，2020年全年取得工資薪金所得100000

元，按國(guó)家規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金合計(jì)金額10000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目。要

求：(1)計(jì)算劉某2020年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額；(2)計(jì)算劉某2020年度個(gè)人所得

稅應(yīng)納稅所得額。

答案：(1)劉某2020年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額=400×12=4800（元）(2)劉某2020

年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=100000-60000-10000-4800=25200（元）

32、【問(wèn)答題】2021年8月，甲報(bào)社支付中國(guó)居民王某稿酬3800元，支付中國(guó)居民高某勞

務(wù)報(bào)酬8000元。要求：(1)計(jì)算甲報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳王某個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)

算甲報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳高某個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。

答案：預(yù)扣預(yù)繳王某個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(3800-800)×70%=2100（元）預(yù)扣預(yù)

繳高某個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=8000×(1-20%)=6400（元）

33、【問(wèn)答題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外

某石油公司進(jìn)口原油，支付不含增值稅價(jià)款折合人民幣9040萬(wàn)元；(2)開(kāi)采原油7000噸，

將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售5000噸，取得含增值稅價(jià)款2034萬(wàn)元。已知，該原油適用的資源

稅稅率為6%，增值稅稅率為13%。要求：(1)計(jì)算該石化企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納資源稅的

計(jì)稅依據(jù)；(2)計(jì)算該石化企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納的資源稅稅額。

答案：(1)該石化企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅依據(jù)=2034÷(1+13%)=1800(萬(wàn)元)

(2)該石化企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納的資源稅稅額=1800×6%=108(萬(wàn)元)

34、【問(wèn)答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%。2021

年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)A原材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款

100000元、稅額13000元；支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)2000元并取得增值稅普通發(fā)票；(2)購(gòu)進(jìn)B

貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元、稅額6500元；(3)銷售C

產(chǎn)品一批，取得含增值稅價(jià)款203400元；(4)將自產(chǎn)D產(chǎn)品一批用于對(duì)外投資，該批產(chǎn)品

的成本為80000元，成本利潤(rùn)率為10%。要求：(1)計(jì)算購(gòu)進(jìn)A原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額；(2)計(jì)算購(gòu)進(jìn)B貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)計(jì)算銷售C產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；(4)計(jì)

算對(duì)外投資D產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；(5)計(jì)算該企業(yè)2021年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：(1)購(gòu)進(jìn)A原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13000元。(2)購(gòu)進(jìn)B貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額為0元。(3)銷售C產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=203400÷(1+13%)×13%=23400(元)(4)對(duì)

外投資D產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80000×(1+10%)×13%=11440（元）(5)該企業(yè)2021年5月應(yīng)

繳納的增值稅稅額=23400+11440-13000=21840(元)

35、【問(wèn)答題】甲公司為中國(guó)居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度相關(guān)財(cái)務(wù)資

料如下：(1)取得銷售收入5000萬(wàn)元；(2)發(fā)生合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元、職