農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》（以下簡稱《指引》）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：一、高度重視。各銀監(jiān)局、農(nóng)村合作金融機構(gòu)既要認(rèn)識到實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類是加大審慎監(jiān)管，提升風(fēng)險治理水平的需要，又要充分估量到實施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類面臨的困難和咨詢題，高度重視，精心組織，摸清非信貸資產(chǎn)風(fēng)險底數(shù)。二、加大領(lǐng)導(dǎo)。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要分工協(xié)作，銀監(jiān)局負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，省級聯(lián)社負(fù)責(zé)組織實施。各銀監(jiān)局要高度重視農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，職能部門具體抓。各省級聯(lián)社要成立由“一把手”負(fù)責(zé)的推進非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組，安排專人負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險分類工作的具體實施和督促落實工作，做到人員落實、任務(wù)落實、措施落實、責(zé)任落實，確保標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、操作規(guī)范、認(rèn)定準(zhǔn)確。三、認(rèn)真預(yù)備。培訓(xùn)是做好非信貸資產(chǎn)分類工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。銀監(jiān)會將在今年4月中下旬舉辦非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類培訓(xùn)班。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要在銀監(jiān)會培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，各負(fù)其責(zé)，做好對監(jiān)管人員和非信貸資產(chǎn)分類人員的培訓(xùn)。各銀監(jiān)局要加大對分類前預(yù)備工作的指導(dǎo)。各省級聯(lián)社要盡快制定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則，并報銀監(jiān)局備案；組織轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)《指引》；組織各縣（市）聯(lián)社結(jié)合實際，做好非信貸資產(chǎn)賬戶清理，扎實做好前期預(yù)備工作。四、按期完成。各銀監(jiān)局和省級聯(lián)社要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，做好人員培訓(xùn)、賬戶清理、分類操作等工作。各省級聯(lián)社要在培訓(xùn)和賬戶清理工作終止后，迅速組織農(nóng)村合作金融機構(gòu)對2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實施風(fēng)險分類，并按照分類進度，及時組成巡查指導(dǎo)組，選派得力人員負(fù)責(zé)，劃片包干，深入現(xiàn)場，檢查督導(dǎo)，力爭在2007年6月底前全部完成轄內(nèi)所有農(nóng)村合作金融法人機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作。各銀監(jiān)局要在7月20日前將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作開展情形和分類結(jié)果報銀監(jiān)會。五、督導(dǎo)檢查。銀監(jiān)會將派出巡視組，對各地農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類推進工作進行督促、指導(dǎo)，和諧解決推進過程中的有關(guān)咨詢題，對推行風(fēng)險分類進度緩慢、工作不力的機構(gòu)將予以通報批判。六、交流信息。各級銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)和農(nóng)村合作金融治理機構(gòu)要重視信息交流和反饋工作，明確專人負(fù)責(zé)信息收集、整理工作，及時上報非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的進展情形、存在的咨詢題和困難，總結(jié)交流體會和做法。

執(zhí)行中遇到咨詢題，請及時報告銀監(jiān)會。

請迅速將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。二○○七年四月十三日農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引

為規(guī)范和加大農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)治理，進一步提升非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實、全面、動態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實際價值和風(fēng)險程度的治理體系，增強防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險的能力，按照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督治理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)及有關(guān)文件，特制定本指引。一、分類目的

（一）促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險治理的理念。

（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。

（三）發(fā)覺和分析非信貸資產(chǎn)使用、治理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的咨詢題，加大對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險治理，提升非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

（四）為判定非信貸資產(chǎn)減值預(yù)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值預(yù)備計提制度。

（五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評判經(jīng)營治理能力提供依據(jù)。二、適用范疇

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機構(gòu)包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險和缺失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)要緊包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。

風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)要緊包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、托付及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。三、分類原則

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類應(yīng)遵循以下原則：

（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為要緊依據(jù)，以估量缺失程度為要緊分類標(biāo)準(zhǔn)。

（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估量現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。

（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判定困難或計量精確性受到阻礙的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判定和穩(wěn)妥的分類方法。

（四）動態(tài)原則。當(dāng)顯現(xiàn)有可能阻礙非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對有關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和估量缺失程度，依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和缺失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：

正常類：資產(chǎn)未顯現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生缺失。其差不多特點為“一切正?！薄?/p>

關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益缺失的不利因素。其差不多特點為“潛在缺陷”。

次級類：資產(chǎn)已顯現(xiàn)明顯減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定缺失，但缺失較小。其差不多特點為“缺陷明顯，缺失較小”。

可疑類：資產(chǎn)已明顯減值，即使采取措施，也確信要形成較大缺失。其差不多特點為“確信缺失，缺失較大”。

缺失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍舊全部缺失或只能收回極少部分。其差不多特點為“差不多缺失”。五、分類方法

農(nóng)村合作金融機構(gòu)在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形狀、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。

（一）風(fēng)險分類法。按照資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。

要緊適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。

（二）賬面價值法。按照資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值，能直截了當(dāng)確認(rèn)有無缺失或缺失程度，將資產(chǎn)直截了當(dāng)按照賬面價值和缺失程度進行質(zhì)量分類的方法。

要緊適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。

（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為估量缺失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)估量售價減去估量有關(guān)處置稅費后的金額。

估量缺失運算：估量缺失額＝資產(chǎn)賬面價值-可（已）變現(xiàn)凈值；

估量缺失率＝（估量缺失額/資產(chǎn)賬面價值）×100%。

要緊適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價孰低法。按照投資成本與市價孰低的原則，估算投資缺失的質(zhì)量分類方法。

估量缺失運算：估量缺失額＝資產(chǎn)賬面價值-公允價值；

估量缺失率＝（估量缺失額/資產(chǎn)賬面價值）×100%。

要緊適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法。以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情形為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定估量缺失的質(zhì)量分類方法。

要緊適用于資產(chǎn)情形復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)缺失的資產(chǎn)。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險治理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。六、組織機構(gòu)

（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作在監(jiān)管機構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機構(gòu)組織、實施。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險治理委員會負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實施和分類認(rèn)定。

（二）各農(nóng)村合作金融機構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險分類工作小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對初分意見進行初審，對可疑風(fēng)險分類進行現(xiàn)場核查。

（三）各農(nóng)村合作金融機構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險分類的初分工作。

大額非信貸資產(chǎn)計入缺失類應(yīng)向省級聯(lián)社報備，起點金額由省級聯(lián)社按照當(dāng)?shù)貙嶋H情形確定。七、操作規(guī)程

風(fēng)險分類一樣分為初分、初審、認(rèn)定三個程序：

（一）初分。

1．核對會計核算科目。初分人員對會計核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。

2.收集整理資料。初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類預(yù)備工作。

（1）背景資料。要緊包括：

非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對手的差不多信息、財務(wù)狀況、履約意愿等，對農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)有重大不利阻礙的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)缺失率等；

非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作治理情形。

（2）附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，要緊包括：

要緊法律文書；

原始憑證和原始記錄；

司法部門或有關(guān)政府部門的文件；

本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；

原認(rèn)定的風(fēng)險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險治理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。

專門緣故造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面講明形成通過和緣故，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。

3．提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險分類作出初步判定，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》。

4．上報初分結(jié)果。將工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》及其他資料呈交風(fēng)險分類工作小組進行初審。

（二）初審。

1．審核初分結(jié)果。風(fēng)險分類工作小組對上報的初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和運算的準(zhǔn)確性。

2．實地核查。按照初分情形選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑咨詢的，要逐筆實地進行核實，并形成風(fēng)險分類核查報告。

3．確定初審結(jié)果。在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表》上簽署初審意見。

4．上報初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及有關(guān)資料連同核查報告一并上報風(fēng)險治理委員會。

（三）認(rèn)定。

風(fēng)險治理委員會對初審結(jié)果進行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。八、治理考核

農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類要按照“落實責(zé)任、動態(tài)治理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進行。

（一）落實責(zé)任。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要明確理（董）事長為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實、任務(wù)落實、措施落實。省級聯(lián)社要緊負(fù)責(zé)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、組織實施和督促檢查工作；縣級聯(lián)社（行）要緊負(fù)責(zé)組織實施風(fēng)險分類，提升非信貸資產(chǎn)治理水平；農(nóng)村信用社（支行）要緊負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類和治理工作。

（二）動態(tài)治理。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)要加大對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機構(gòu)和基層信用社建立動態(tài)治理機制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類每年進行一次分類，但關(guān)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險較大的項目則須按季進行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作要與日常治理工作緊密結(jié)合，適時對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險情形進行分析。關(guān)于非信貸資產(chǎn)形狀發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)治理人員要隨時監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險情形，認(rèn)真收集和補充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時提出調(diào)整形狀的建議。

（三）定期分析。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)要建立臺賬，每季度對分類結(jié)果進行匯總分析，并將分類結(jié)果的專門性變化及其成因、分類過程中存在的要緊咨詢題、改進措施等情形及時上報。

（四）科學(xué)考核。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要按照非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的要求，合理確定各項考核指標(biāo)，重點考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的化解情形等，對責(zé)任人進行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級治理部門報告有關(guān)情形。九、資產(chǎn)減值預(yù)備提取

農(nóng)村合作金融機構(gòu)要按照非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果，參照《財政部關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)會計制度〉的通知》（財會〔2001〕49號）、《財政部關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬預(yù)備提取治理方法〉的通知》（財金〔2005〕49號）等文件要求，提足資產(chǎn)減值預(yù)備。資產(chǎn)減值預(yù)備未提足的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要按照自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實可行的分年計提打算，報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)備案后實施。十、違規(guī)處理

對存在下列違規(guī)行為的機構(gòu)及責(zé)任人，監(jiān)管機構(gòu)和省級聯(lián)社要按照性質(zhì)和情節(jié)給予通報批判等紀(jì)律處分：

（一）由于主觀緣故，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)。

（二）不真實反映和報告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果。

（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險分類結(jié)果。

（四）因主觀緣故，未按時上報非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類數(shù)據(jù)，阻礙上報和匯總分析。

（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類列入常規(guī)審計、檢查，蓄意隱瞞存在的咨詢題。

（六）對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作審查不嚴(yán)，檢查敷衍了事。

（七）未按照規(guī)定對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果進行會計處理，導(dǎo)致分類結(jié)果不真實。

（八）工作不和諧配合，相互推諉、扯皮，阻礙分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作治理。十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督治理委員會負(fù)