會(huì)計(jì)學(xué)-原理與方法（第3版）課件：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法和原則

第1章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法與原則

?

財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)1計(jì)的方法和原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的

方法與原則

Ch1導(dǎo)航圖11-1企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1-2會(huì)計(jì)核算方法1-3會(huì)計(jì)核算程序1-4財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與原則1-5會(huì)計(jì)信息與審計(jì)報(bào)告1-6內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)

?1-1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)性質(zhì)1

利潤(rùn)公式2

企業(yè)組織形式3

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4以盈利為目的工業(yè)企業(yè):生產(chǎn)活動(dòng)

企業(yè)性質(zhì)1商業(yè)企業(yè):銷售活動(dòng)金融業(yè):存貸活動(dòng)

利潤(rùn)公式2收入利潤(rùn)費(fèi)用互動(dòng)題王師傅是賣鞋的，一雙鞋進(jìn)價(jià)60元，甩賣40元。顧客來(lái)買鞋給了張50元，王師傅沒(méi)有零錢(qián)，于是找鄰居換了50元。事后鄰居發(fā)現(xiàn)錢(qián)是假的，王師傅又陪了鄰居50元。（這道題目不簡(jiǎn)單，到底虧了多少？這是在某群做的一道題，100人的群，半個(gè)小時(shí)之內(nèi)只有2人答對(duì)，大家試試？）請(qǐng)問(wèn)：王師傅一共虧了多少？股份有限公司是指按照政府特定批準(zhǔn)程序設(shè)立的、股東承擔(dān)有限責(zé)任的公司，我國(guó)的股份公司大多都是在證券交易所掛牌交易的上市公司合伙是企業(yè)合伙人按照合伙合同成立的企業(yè)，合伙人也需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任獨(dú)資由一個(gè)股東出資并承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的企業(yè)，所謂無(wú)限責(zé)任是指股東以個(gè)人的財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)

企業(yè)組織形式3

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4確定公司的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)融資業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)stakeholder利益相關(guān)者

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4企業(yè)政府員工投資者債權(quán)人外部使用者內(nèi)部使用者公司管理當(dāng)局1.2會(huì)計(jì)核算方法

復(fù)式記賬3賬戶2

會(huì)計(jì)等式1

例1，

王五和趙六共同投資20萬(wàn)元設(shè)立明德復(fù)印社，

從事復(fù)印、裝訂、傳真等業(yè)務(wù)。

股東投資資產(chǎn)=所有者權(quán)益（銀行存款）（實(shí)收資本）20

20

會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

例2，

20萬(wàn)元的股東投資并不能滿足明德復(fù)印社生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)的需要，向朋友李偉借入10萬(wàn)元，期限1年。例3，明德復(fù)印社用銀行存款購(gòu)買復(fù)印、傳真機(jī)等10萬(wàn)元。

借款

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（銀行存款）（其他應(yīng)付款）（實(shí)收資本）30=10+20購(gòu)買設(shè)備資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（銀行存款+固定資產(chǎn)）（其他應(yīng)付款）（實(shí)收資本）20+10=10+20

會(huì)計(jì)等式1簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額銀行存款20其他應(yīng)付款10固定資產(chǎn)10實(shí)收資本20資產(chǎn)合計(jì)30負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)30表1-1單位：萬(wàn)元

會(huì)計(jì)等式1ⅹ年ⅹ月ⅹ日例4，明德復(fù)印社取得收入8萬(wàn)，相應(yīng)的費(fèi)用為5萬(wàn)。

資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（銀行存款+固定資產(chǎn)）（其他應(yīng)付款）（實(shí)收資本）23+

10

=10+20+（8-5）取得收入、支出費(fèi)用

會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入—費(fèi)用簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額銀行存款23其他應(yīng)付款10固定資產(chǎn)10實(shí)收資本20留存收益3資產(chǎn)合計(jì)33負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)33

表1-2單位：萬(wàn)元

會(huì)計(jì)等式1ⅹ年ⅹ月ⅹ日

例5，明德復(fù)印社接受現(xiàn)金捐贈(zèng)2萬(wàn)元，丟失顧客資料被索賠1000元。

資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）+（利得-損失）24.9+10=10+20+

（8-5）

+（2-0.1）捐贈(zèng)收入、賠償支出

會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入—費(fèi)用利得—損失簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額銀行存款（現(xiàn)金）24.9其他應(yīng)付款10固定資產(chǎn)10實(shí)收資本20留存收益3+1.9資產(chǎn)合計(jì)34.9負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)34.9表1-3單位：萬(wàn)元

會(huì)計(jì)等式1ⅹ年ⅹ月ⅹ日

=

+資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入-費(fèi)用利得-損失

不管發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系不變。

會(huì)計(jì)等式1再次證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響例6，明德復(fù)印社償還到期的李偉的借款2萬(wàn)元。

例7，假設(shè)李偉將5萬(wàn)元的貸款轉(zhuǎn)為對(duì)明德復(fù)印社的投資。

會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)金額負(fù)債與所有者權(quán)益金額銀行存款（現(xiàn)金）22.9其他應(yīng)付款3固定資產(chǎn)10實(shí)收資本25留存收益3+1.9資產(chǎn)合計(jì)32.9負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)32.9表1-4單位：萬(wàn)元

會(huì)計(jì)等式1ⅹ年ⅹ月ⅹ日簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表等式左邊資產(chǎn)內(nèi)部一增一減（例3）等式右邊負(fù)債內(nèi)部一增一減（例7）等式兩邊不同類賬戶之間同增（例1，例2，例4，例5）等式兩邊不同類賬戶之間同減（例6，例4，例5）四種業(yè)務(wù)類型

會(huì)計(jì)等式1

什么是賬戶？

賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)分類，以分門(mén)別類地記錄和匯總經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。資產(chǎn)分為現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等。所有涉及到現(xiàn)金增減變化的業(yè)務(wù)都要通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶來(lái)進(jìn)行記錄。負(fù)債分短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶。所有者權(quán)益分實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。收入分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。費(fèi)用分主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。賬戶2賬戶分類詳細(xì)程度是否有余額總分類賬戶明細(xì)分類賬戶實(shí)賬戶虛賬戶有期末余額期末余額為零總賬統(tǒng)馭明細(xì)賬明細(xì)賬補(bǔ)充總賬賬戶2

賬戶結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的賬戶是由一根垂直線將賬戶分為兩邊—即左邊和右邊，賬戶的頂端是一條水平直線，在該線的上方寫(xiě)明該賬戶的名稱（或指定的賬號(hào)）。很像“T”字，以后就叫“T”字型賬戶。左方

賬戶名稱

右方賬戶2所有賬戶的左方為借方，所有賬戶的右方為貸方資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶的借方記增加，貸方記減少負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的貸方記增加，借方記減少任何賬戶的正常余額，都在登記增加的一方。因此，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。記賬規(guī)則賬戶2

資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額

-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類賬戶貸方期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額

-本期借方發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶2

復(fù)式簿記是指以會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄，能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

復(fù)式記賬3記賬符號(hào)：以“借（debit）、貸(credit)”作為記賬符號(hào),“借”表示賬戶的左方，“貸”表示賬戶的右方。賬戶結(jié)構(gòu)：記賬規(guī)則：項(xiàng)目借方貸方余額資產(chǎn)+-借方費(fèi)用+-負(fù)債-+貸方所有者權(quán)益-+貸方收入-+“有借必有貸、借貸必相等?！?/p>

復(fù)式記賬3

是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照借貸記賬法的規(guī)則要求，分別列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。基本格式:先借后貸借貸要分行寫(xiě)（一般錯(cuò)兩格）借貸金額要相等最好一借多貸，或一貸多借編制步驟

:判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，涉及何種賬戶確定賬戶的類別確定賬戶的方向編成會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄

復(fù)式記賬3例1-1，借：銀行存款200

000貸：實(shí)收資本200

000例1-2，借：銀行存款1

00

000貸：其他應(yīng)付款100

000例1-3，借：固定資產(chǎn)100

000貸：銀行存款100

000例1-4，①取得收入時(shí)：

借：銀行存款80

000貸：營(yíng)業(yè)收入80

000例1-5，①接受捐贈(zèng)時(shí)：

借：銀行存款20

000貸：營(yíng)業(yè)外收入20

000

②支付賠款時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出1

000貸：銀行存款1

000例1-6，

借：其他應(yīng)付款20

000

貸：銀行存款20

000例1-7，借：其他應(yīng)付款50

000貸：實(shí)收資本50

000②支付費(fèi)用時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50

000貸：銀行存款50

000借貸記賬法舉例

復(fù)式記賬3借方

銀行存款貸方

（1-1）200000（1-3）100000

（1-2）100000（1-4）②50000

（1-4）①80000（1-5）②1000

（1-5）①20000（1-6）20000

（1-8）5000

（1-9）6000

本期發(fā)生額：400000本期發(fā)生額：182000

期末余額：218000

過(guò)“丁字賬”

復(fù)式記賬31.3會(huì)計(jì)核算程序會(huì)計(jì)賬簿3會(huì)計(jì)憑證2

會(huì)計(jì)循環(huán)1

財(cái)務(wù)報(bào)表4會(huì)計(jì)憑證根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制

會(huì)計(jì)循環(huán)1

是財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過(guò)程，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)變成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。循環(huán)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)憑證是用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（內(nèi)容及全部數(shù)據(jù)）、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面文件。

會(huì)計(jì)憑證2會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機(jī)、火車等票據(jù)由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制領(lǐng)料單、入庫(kù)單、借據(jù)等由單位會(huì)計(jì)人員填制分類會(huì)計(jì)憑證2①原始憑證的名稱②客戶名稱③發(fā)票代碼及號(hào)碼商品編號(hào)及名稱④規(guī)格、單位、數(shù)量及金額⑤⑥業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間⑦開(kāi)票單位銷售公章⑧開(kāi)票人簽字或蓋章⑨稅務(wù)章原始憑證基本要素會(huì)計(jì)憑證2原始憑證的填制如實(shí)填寫(xiě)，確保真實(shí)填寫(xiě)內(nèi)容要完整，不得有遺漏用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)，書(shū)寫(xiě)工整，易于辨認(rèn)憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)連續(xù)編號(hào)填寫(xiě)要及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證2原始憑證的審核原始憑證的形式審核外表是否完整填寫(xiě)是否符合要求所載記錄是否正確實(shí)質(zhì)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)制度審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)38審核會(huì)計(jì)憑證2摘

要借方√金額貸方√金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十千百十元角分一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分

合

計(jì)

記賬憑證

年月日財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)款人：制單：附單據(jù)：張記賬憑證總號(hào):No.分類號(hào)：字:No.①憑證名稱②憑證填制時(shí)間③憑證編號(hào)④業(yè)務(wù)摘要⑤科目名稱⑥金額⑦所附原始憑證張數(shù)⑧有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素會(huì)計(jì)憑證2記賬憑證的填制填制填制總要求根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制按照以上各要素的要求逐項(xiàng)填制，不得遺漏填制及時(shí)手續(xù)齊備填制方法收款憑證：導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款憑證：導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及企業(yè)貨幣資金增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)40會(huì)計(jì)憑證2摘

要貸方科目金

額記賬√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分王五和趙六的投資款各10萬(wàn)元

實(shí)收資本

王五

1

0

0

0

0

0

0

0

趙六

1

0

0

0

0

0

0

0

合

計(jì)

￥

2

0

0

0

0

0

0

0

表1-6收款憑證借方科目：銀行存款 20×7年1月2日銀收1號(hào)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張?zhí)钣涃~憑證會(huì)計(jì)憑證2摘

要借方科目金

額記賬√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分從藍(lán)天公司購(gòu)入蘋(píng)果電腦3臺(tái)、佳能復(fù)印機(jī)2臺(tái)，惠普打印掃描機(jī)1臺(tái)固定資產(chǎn)蘋(píng)果電腦4000000佳能復(fù)印機(jī)5000000惠普打印掃描機(jī)1000000合

計(jì)￥10000000表1-8

付款憑證貸方科目：銀行存款20X7年1月8日銀付1號(hào)

財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件1張?zhí)钣涃~憑證會(huì)計(jì)憑證2摘

要會(huì)

計(jì)

科

目借

方

金

額貸

方

金

額記賬√總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分李偉借給公司的5萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)公司的投資其他應(yīng)付款李偉5000000

實(shí)收資本李偉5000000

合

計(jì)

￥

5000000￥

5000000

表1-14轉(zhuǎn)賬憑證

20×7年1月31日轉(zhuǎn)字1號(hào)財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：鄧林

附件

1

張?zhí)钣涃~憑證會(huì)計(jì)憑證2記賬憑證的審核44會(huì)計(jì)憑證2記賬憑證后面是否附有齊全的原始憑證？記賬憑證與原始憑證是否相符（時(shí)間、內(nèi)容、金額）？摘要填寫(xiě)是否恰當(dāng)？會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確（包括明細(xì)賬）？相關(guān)人員是否簽名蓋章？

審核

會(huì)計(jì)賬簿

是由許多具有相同格式的賬頁(yè)組成，用來(lái)登記企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍意義能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為管理部門(mén)或其他信息使用者提供他們所需的信息有利于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、特別是一些流動(dòng)性大的財(cái)產(chǎn)安全與完整會(huì)計(jì)賬簿346會(huì)計(jì)賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬簿總分類賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿平行登記時(shí)間先后順序逐日逐筆登記分類會(huì)計(jì)賬簿320X1年憑

證摘

要對(duì)方科目借

方核對(duì)貸

方核對(duì)借或貸余

額核對(duì)月日種類號(hào)數(shù)億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分期初余額

120銀付5從銀行提取現(xiàn)金銀行存款50000050000025現(xiàn)付1付戴爾電腦款固定資產(chǎn)200000300000

31

本月合計(jì)

500000200000300000

過(guò)次頁(yè)

表1-19

現(xiàn)金日記賬

第1頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿3依據(jù)相同

不管總賬還是明細(xì)賬都要根據(jù)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，即使用同一張記賬憑證。方向相同

總賬登記在借方，明細(xì)賬也應(yīng)在借方登記，總賬登記在貸方，明細(xì)賬也要登記在貸方，余額的方向也要相同。金額相等

總賬金額等于所屬明細(xì)賬金額之和。期間相同

總賬和明細(xì)賬要在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行登記。平行登記的原理會(huì)計(jì)賬簿349項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入80000

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30000加：營(yíng)業(yè)外收入20000

減：營(yíng)業(yè)外支出1000三、利潤(rùn)總額49000

表1-23利潤(rùn)表編制單位：明德復(fù)印社20X7年1月單位：元明德復(fù)印社

財(cái)務(wù)報(bào)表450資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額貨幣資金*221000其他應(yīng)付款30000固定資產(chǎn)110000應(yīng)付賬款2000實(shí)收資本250000未分配利潤(rùn)49000合計(jì)331000合計(jì)331000

表1-24資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：明德復(fù)印社20X7年1月31日

單位：元

*貨幣資金221000=現(xiàn)金3000+銀行存款218000明德復(fù)印社

財(cái)務(wù)報(bào)表41.4財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與原則基本原則3會(huì)計(jì)假設(shè)2財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法規(guī)4雙重目標(biāo)

是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門(mén)社會(huì)公眾等企業(yè)管理者

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)外部使用者內(nèi)部使用者財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)1

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表主表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)1

會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)2會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)的邏輯權(quán)責(zé)發(fā)生制

是按照權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的發(fā)生來(lái)記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，與此相對(duì)應(yīng)的收付實(shí)現(xiàn)制則是按照實(shí)際收付現(xiàn)金的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

例如

11月20日銷售產(chǎn)品20萬(wàn)元，按照約定，第二年的1月份才能收回貨款，12月31日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就會(huì)遇到一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)銷售收入是計(jì)入當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表還是等收到現(xiàn)金時(shí)再作為收入？基本原則3歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量的一種屬性。按照歷史成本計(jì)價(jià)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)，以后發(fā)生價(jià)格變化不作賬面調(diào)整。兩種不同計(jì)價(jià)方法將產(chǎn)生兩種不同的結(jié)果歷史成本公允價(jià)值是會(huì)計(jì)計(jì)量的一種屬性。按照歷史成本計(jì)價(jià)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時(shí)的成本計(jì)價(jià)，以后發(fā)生價(jià)格變化不作賬面調(diào)整。

按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)，已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目，需要按照編表日的公允價(jià)值重新調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原來(lái)的賬面價(jià)值的差額或者計(jì)入當(dāng)期損益，或者計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。兩種不同理念基本原則3

某公司在10年前以100萬(wàn)的價(jià)格購(gòu)入一套房子作為辦公室。在相同地段和小區(qū)的房屋市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)漲到了1000萬(wàn)/套。在對(duì)外進(jìn)行報(bào)告時(shí)，公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員展開(kāi)了以下討論：

公司經(jīng)理：我認(rèn)為應(yīng)該按1000萬(wàn)對(duì)外報(bào)告。

請(qǐng)問(wèn)您贊成誰(shuí)的觀點(diǎn)

為什么財(cái)務(wù)人員：應(yīng)該按照歷史成本100萬(wàn)元對(duì)外報(bào)告。因?yàn)椋孔与m然價(jià)格上漲了，但我們又不準(zhǔn)備出售，還得繼續(xù)在這里辦公，漲多少跟我們沒(méi)有關(guān)系。公司經(jīng)理：怎么沒(méi)有關(guān)系呢？老板年終時(shí)都要考核我們的業(yè)績(jī)指標(biāo)，再說(shuō)大家的年終獎(jiǎng)還指望著它呢。財(cái)務(wù)人員：那是賬面富貴，沒(méi)有一分錢(qián)的現(xiàn)金流入，拿什么來(lái)發(fā)年終獎(jiǎng)？??

討論題我認(rèn)為企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)告，其可靠性是最重要的。我認(rèn)為會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性更重要。如果會(huì)計(jì)信息十二萬(wàn)分可靠，但與我的決策不相關(guān)，可靠的信息又有什么用呢?可靠性

是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，按實(shí)際的交易和事項(xiàng)為依據(jù)，具有可驗(yàn)證性。相關(guān)性

是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)滿足使用者的決策需要?；驹瓌t3會(huì)計(jì)的思想

穩(wěn)健性原則又稱謹(jǐn)慎性原則。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不確定情況下，或存在幾種處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量選擇避免對(duì)企業(yè)凈利產(chǎn)生過(guò)分樂(lè)觀影響的方法。但并不意味著企業(yè)可以違反會(huì)計(jì)原則一味地追求穩(wěn)健，而是在援用會(huì)計(jì)原則時(shí)保持穩(wěn)健的態(tài)度。高估低估資產(chǎn)計(jì)價(jià)負(fù)債計(jì)價(jià)收益列支費(fèi)用列支基本原則3

重要性原則

重要性是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的。該項(xiàng)目具有重要性。

重要性通常使用金額表達(dá)，如凈利潤(rùn)的1%，資產(chǎn)總額的5%，意思是如果報(bào)表項(xiàng)目的金額達(dá)到了這個(gè)水平，就是重要的，不能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，而在這個(gè)水平以下，錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)可以忽略。

重要性也可以從報(bào)表使用者角度考慮的，如果會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的金額不足以影響報(bào)表使用者的決策，就是不重要的，也就是可以忽略的。成本與效益基本原則3具體準(zhǔn)則其他法規(guī)

是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)。我國(guó)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的部門(mén)是財(cái)政部，目前實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是2006年2月發(fā)布的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共43個(gè)，一個(gè)基本準(zhǔn)則，42個(gè)具體準(zhǔn)則。除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外，財(cái)政部還制定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南和解釋，指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施。

我國(guó)規(guī)范會(huì)計(jì)行為的法律法規(guī)還包括全國(guó)人大常委會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)法》、國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》等。此外，《公司法》、《證券法》、《稅法》也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為作出了規(guī)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法規(guī)4會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他會(huì)計(jì)法規(guī)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息一個(gè)基本準(zhǔn)則42個(gè)具體準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公司法證券法稅法財(cái)務(wù)報(bào)告條例會(huì)計(jì)法遵紀(jì)守法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法規(guī)41.5會(huì)計(jì)信息與審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)3審計(jì)報(bào)告2審計(jì)工作1

審計(jì)工作會(huì)計(jì)信息是否客觀公正地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，需要獨(dú)立的第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作來(lái)進(jìn)行鑒證并出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作是按照規(guī)定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所審計(jì)的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，從而提高企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度。鑒證審計(jì)工作1

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告2被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無(wú)重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求。審計(jì)意見(jiàn)3無(wú)保留意見(jiàn)1