《企業(yè)財(cái)務(wù)分析》課件-項(xiàng)目二 資產(chǎn)負(fù)債表分析

項(xiàng)目二資產(chǎn)負(fù)債表分析

【項(xiàng)目分析】角色：債權(quán)人

林芳剛剛畢業(yè)來到青島一家銀行擔(dān)任信貸助理，信貸部收到青島海爾的貸款申請(qǐng)及相關(guān)報(bào)表，經(jīng)理要求她通過報(bào)表分析初步判斷該企業(yè)的償債能力、發(fā)展趨勢(shì)，為貸款決策提供參考。林芳初步了解該公司情況后，決定從分析資產(chǎn)負(fù)債表入手。林芳要完成以下任務(wù)：曹春益夢(mèng)幻任務(wù)任務(wù)2.1資產(chǎn)負(fù)債表初步分析

任務(wù)2.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析任務(wù)2.3資產(chǎn)負(fù)債表比率分析專業(yè)能力社會(huì)能力

●會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行初步分析；●會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行分析。●會(huì)利用資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比率分析

●學(xué)會(huì)與不同的報(bào)表使用者進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)；●學(xué)會(huì)與企業(yè)管理層進(jìn)行溝通，并能夠及時(shí)提供其所需要的相關(guān)信息；●培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。方法能力

●會(huì)通過現(xiàn)代媒體等手段收集企業(yè)報(bào)表分析所需資料；●會(huì)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法加工整理選取資料；●具備一定的文字表達(dá)能力，能根據(jù)分析結(jié)果撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。任務(wù)2.1

資產(chǎn)負(fù)債表初步分析知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施課前任務(wù)1.觀看第7-47頁P(yáng)PT2.參閱教材P37-542.各小組運(yùn)用初步分析的方法對(duì)所選上市公司資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行初步分析（至少完成步驟2)知識(shí)準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用：1．評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力2．評(píng)價(jià)企業(yè)的長期償債能力3．判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)情況的記錄。資產(chǎn)負(fù)債表反映出會(huì)計(jì)中最為基本的平衡公式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、承擔(dān)的債務(wù)和投資者對(duì)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)必須按期編制的一張主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系體現(xiàn)在左方的資產(chǎn)總計(jì)等于右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。優(yōu)點(diǎn)是易于比較流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

長期待攤費(fèi)用其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的表體，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，其中：資產(chǎn)按流動(dòng)性程度的高低順序排列，依次為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債項(xiàng)目列在報(bào)表右方的上半部分，按償還期由短到長依次排列，先流動(dòng)負(fù)債、后長期負(fù)債；所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在報(bào)表的右下部分，按形成來源分類后，按其留在企業(yè)的永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本（或股本），后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。賬戶式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式

此格式的資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式反映，按照“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的等式。優(yōu)點(diǎn)是便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，且易于用括弧旁注方式，注明某些項(xiàng)目的計(jì)價(jià)方式等。資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表由表首和表體兩部分組成。表首部分有報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣名稱和計(jì)量單位。表體部分是報(bào)表的主體，企業(yè)按“期初數(shù)”、“期末數(shù)”列示金額，資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類各項(xiàng)目按流動(dòng)性的高低順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企02表編制單位：天津市中華商貿(mào)有限公司2010年度單位：萬元資產(chǎn)年末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款表首正表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容左右兩方存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系：左方反映企業(yè)在某個(gè)特定日期持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值；右方反映企業(yè)對(duì)不同的債權(quán)人所應(yīng)承擔(dān)的償付責(zé)任和屬于投資人的凈資產(chǎn)價(jià)值。左方的“資產(chǎn)”總計(jì)等于右方的“負(fù)債”合計(jì)加上“所有者權(quán)益”合計(jì)的總計(jì)。初步分析的方法由粗到細(xì)，先總括了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總量和結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，分析其總量增減和結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否合理，初步判斷財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)是否有利，即：總量變動(dòng)看規(guī)模，結(jié)構(gòu)變動(dòng)看質(zhì)量。然后逐層分解，找到需重點(diǎn)分析的具體項(xiàng)目。【分析提示】在分析中應(yīng)注意資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生的重大變化及其方向性影響。關(guān)注主要的不良資產(chǎn)區(qū)域，對(duì)預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景和業(yè)績變動(dòng)趨勢(shì)將會(huì)提供重要幫助。不良資產(chǎn)主要集中在其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)緩慢的存貨、因被投資企業(yè)巨額虧損而嚴(yán)重貶值的長期股權(quán)投資、利用率不高且難以產(chǎn)生效益的固定資產(chǎn)、無明確對(duì)應(yīng)關(guān)系的無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等等?！痉治霾襟E]【步驟1】總量變動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)分析【步驟2】資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其合理性分析【步驟3】資本結(jié)構(gòu)分析【步驟4】分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性【步驟5】通過水平分析和垂直分析找出需重點(diǎn)分析的項(xiàng)目【任務(wù)實(shí)施】跟著林芳一起分析：林芳根據(jù)初步分析步驟，決定進(jìn)行總量分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、資本結(jié)構(gòu)分析，以了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額及其變動(dòng)情況，各具體項(xiàng)目金額及結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況。從中找出變化較大的項(xiàng)目作為重點(diǎn)分析的項(xiàng)目?！静襟E1】總量變動(dòng)分析

表2-1青島海爾總量變動(dòng)分析項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增加額增幅（%）資產(chǎn)49,688.3239,783.749904.5824.90負(fù)債31,341.2425,969.265371.9820.69所有者權(quán)益15,426.1411,562.603863.5433.41【步驟1】總量變動(dòng)分析

從表中可以看出，青島2012年末資產(chǎn)總量比年初

，增幅為

。負(fù)債比年初

，所有者權(quán)益比年初。初看增長形勢(shì)很好。要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出準(zhǔn)確、客觀的判斷和價(jià)，還要作進(jìn)一步的深入分析。

【步驟2】資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

表2-2青島海爾資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重（%）2012年初比重（%）變動(dòng)（%）流動(dòng)資產(chǎn)39,699.6931393.6879790非流動(dòng)資產(chǎn)9,988.638,390.0721210資產(chǎn)49,688.3239,783.741001000【步驟2】資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析根據(jù)表2-2分析，青島海爾連續(xù)兩年流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)比重沒有變化，保持穩(wěn)定，流動(dòng)資產(chǎn)占比為79%，非流動(dòng)資產(chǎn)占比為21%。但該公司的流動(dòng)資產(chǎn)比重及非流動(dòng)資產(chǎn)比重到底是否合適?這就需要收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行一些深入的分析?！静襟E2】資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析林芳找來與海爾同行業(yè)的格力電器、蘇泊爾，對(duì)比它們的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，如表2-3所示。表2-3同行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)比分析2012年末比重（%）青島海爾格力電器蘇泊爾流動(dòng)資產(chǎn)798075非流動(dòng)資產(chǎn)212025林芳根據(jù)表2-3分析，青島海爾2012年末流動(dòng)資產(chǎn)比重介于格力電器和蘇泊爾之間，而且都在70%-80%之間，符合一般制造業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

?！静襟E3】資本結(jié)構(gòu)分析資本結(jié)構(gòu)，反映的是各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)分析主要是分析企業(yè)是否合理地組織了資金來源，使不同來源的資金保持一個(gè)最佳的比例關(guān)系。【步驟3】資本結(jié)構(gòu)分析

表2-4青島海爾資本結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重（%）2012年初比重（%）變動(dòng)（%）負(fù)債34,262.1828,221.1469712所有者權(quán)益15,426.1411,562.603129-2資產(chǎn)49,688.3239,783.74100100【步驟3】資本結(jié)構(gòu)分析根據(jù)表2-4分析，公司的負(fù)債比重由年初的71%下降為年末69%，下降了2％，但絕對(duì)比重仍較高，所有者權(quán)益占公司總資產(chǎn)的比重較小，初步判斷其資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債比重較高的資本結(jié)構(gòu)。為了更深入地分析青島海爾的資本結(jié)構(gòu)，林芳計(jì)算了格力電器和蘇泊爾等同行業(yè)公司的資本結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，對(duì)比如表2-5所示。【步驟3】資本結(jié)構(gòu)分析表2-5同行業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)比分析2012年末比重（%）青島海爾格力電器美菱電器小天鵝蘇泊爾負(fù)債6975635032所有者權(quán)益3125375068合計(jì)100100100100100【步驟3】資本結(jié)構(gòu)分析林芳根據(jù)表2-5分析，青島海爾的負(fù)債率在同行業(yè)中比較高。要最終確定青島海爾的資本結(jié)構(gòu)屬于哪一種，還需要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)分析?！静襟E4】分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性結(jié)合前面的數(shù)據(jù)可知，2012年末青島海爾流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為79%,流動(dòng)負(fù)債占全部資金來源的比重為63%，公司流動(dòng)資產(chǎn)的資金大部分來源于流動(dòng)負(fù)債，其他則來源于長期資金。雖總體負(fù)債率偏高，但公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金結(jié)構(gòu)對(duì)稱性搭配

,屬于

資本結(jié)構(gòu)。【步驟5】通過水平分析和垂直分析找出需重點(diǎn)分析的項(xiàng)目林芳對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的各類項(xiàng)目（流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益）進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和水平分析，找出變化較大的

等項(xiàng)目，作為重點(diǎn)分析的項(xiàng)目。【步驟5】1．流動(dòng)資產(chǎn)分析表２-６青島海爾流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重%2012年初比重%差異貨幣資金16,283.7712,890.0941.02%41.06%-0.04%應(yīng)收票據(jù)11,004.087,939.3927.72%25.29%2.43%應(yīng)收賬款4,196.723,090.7510.57%9.85%0.73%預(yù)付款項(xiàng)719.011,088.491.81%3.47%-1.66%應(yīng)收利息59.1272.520.15%0.23%-0.08%應(yīng)收股利03.270.00%0.01%-0.01%其他應(yīng)收款267.41280.380.67%0.89%-0.22%存貨7,098.655,980.8717.88%19.05%-1.17%其他流動(dòng)資產(chǎn)70.9347.910.18%0.15%0.03%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39,699.6931,393.68100.00%100.00%0.00%【步驟5】表2-7青島海爾流動(dòng)資產(chǎn)水平分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增減額（百萬元）增減%貨幣資金16,283.7712,890.093393.6826.33%應(yīng)收票據(jù)11,004.087,939.393064.6938.60%應(yīng)收賬款4,196.723,090.751105.9735.78%預(yù)付款項(xiàng)719.011,088.49-369.48-33.94%應(yīng)收利息59.1272.52-13.40-18.48%應(yīng)收股利03.27-3.27-100.00%其他應(yīng)收款267.41280.38-12.97-4.63%存貨7,098.655,980.871117.7818.69%其他流動(dòng)資產(chǎn)70.9347.9123.0248.05%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39,699.6931,393.688306.0126.46%根據(jù)表2-6分析，比重變化較大的項(xiàng)目有應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付款項(xiàng)；根據(jù)表2-7分析，金額增減幅度較大的項(xiàng)目有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、其他流動(dòng)資產(chǎn)。因此，流動(dòng)資產(chǎn)中值得重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利和其他流動(dòng)資產(chǎn)。2．非流動(dòng)資產(chǎn)分析表2-8青島海爾非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重%2012年初比重%差異可供出售金融資產(chǎn)10.029.300.10%0.11%-0.01%長期股權(quán)投資2,201.821,700.8922.04%20.27%1.77%投資性房地產(chǎn)54.3064.950.54%0.77%-0.23%固定資產(chǎn)5,282.774,536.7552.89%54.07%-1.19%在建工程1,063.82944.6710.65%11.26%-0.61%無形資產(chǎn)564.59532.315.65%6.34%-0.69%長期待攤費(fèi)用76.8411.640.77%0.14%0.63%遞延所得稅資產(chǎn)734.46589.567.35%7.03%0.33%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9,988.638,390.07100.00%100.00%0.00%表2-9非流動(dòng)資產(chǎn)水平分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增減額（百萬元）增減%可供出售金融資產(chǎn)10.029.300.727.74%長期股權(quán)投資2,201.821,700.89500.9329.45%投資性房地產(chǎn)54.3064.95-10.65-16.40%固定資產(chǎn)5,282.774,536.75746.0216.44%在建工程1,063.82944.67119.1512.61%無形資產(chǎn)564.59532.3132.286.06%長期待攤費(fèi)用76.8411.6465.2560.14%遞延所得稅資產(chǎn)734.46589.56144.924.58%非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9,988.638,390.071598.5619.05%根據(jù)表2-8中分析，長期股權(quán)投資和長期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)比重變化最大；根據(jù)表2-9分析，長期股權(quán)投資和長期待攤費(fèi)用金額變化最大，因此，決定把這三個(gè)項(xiàng)目作為重點(diǎn)分析的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。3.流動(dòng)負(fù)債分析項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重%2012年初比重%差異短期借款1,097.961,143.773.50%4.40%-0.90%應(yīng)付票據(jù)7,961.106,829.7225.40%26.30%-0.90%應(yīng)付賬款13,117.0310,107.6241.85%38.92%2.93%預(yù)收款項(xiàng)2,499.992,212.347.98%8.52%-0.54%應(yīng)付職工薪酬1,199.691,024.633.83%3.95%-0.12%應(yīng)交稅費(fèi)972.60670.283.10%2.58%0.52%應(yīng)付利息7.4917.950.02%0.07%-0.05%應(yīng)付股利46.04576.510.15%2.22%-2.07%其他應(yīng)付款4,439.343,361.4414.16%12.94%1.22%一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債25.000.00%0.10%-0.10%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)31,341.2425,969.26100.00%100.00%0.00%表2-14流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增減額（百萬元）增減%短期借款1,097.961,143.77-45.81-4.01%應(yīng)付票據(jù)7,961.106,829.721131.3816.57%應(yīng)付賬款13,117.0310,107.623009.4129.77%預(yù)收款項(xiàng)2,499.992,212.34287.6513.00%應(yīng)付職工薪酬1,199.691,024.63175.0617.09%應(yīng)交稅費(fèi)972.60670.28302.3245.10%應(yīng)付利息7.4917.95-10.46-58.27%應(yīng)付股利46.04576.51-530.47-92.01%其他應(yīng)付款4,439.343,361.441077.9032.07%一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債25.00-25.00-100.00%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)31,341.2425,969.265371.9820.69%表2-15流動(dòng)負(fù)債水平分析表根據(jù)表2-14分析，應(yīng)付賬款和應(yīng)付股利的比重變化最大；根據(jù)表2-15分析，應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款的金額變化幅度較大，因此決定把應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款作為流動(dòng)負(fù)債的重點(diǎn)分析項(xiàng)目。4.非流動(dòng)負(fù)債分析項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重%2012年初比重%差異長期借款59.5402.04%0.00%2.04%應(yīng)付債券699.64669.8523.95%29.75%-5.79%預(yù)計(jì)負(fù)債2,054.831,492.3270.35%66.27%4.08%遞延所得稅負(fù)債12.999.480.44%0.42%0.02%其他非流動(dòng)負(fù)債93.9480.223.22%3.56%-0.35%非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,920.942,251.87100.00%100.00%0.00%表2-16非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增減額（百萬元）增減%長期借款59.54059.54應(yīng)付債券699.64669.8529.794.45%預(yù)計(jì)負(fù)債2,054.831,492.32562.5137.69%遞延所得稅負(fù)債12.999.483.5137.03%其他非流動(dòng)負(fù)債93.9480.2213.7217.10%

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,920.942,251.87669.0729.71%表2-17非流動(dòng)負(fù)債水平分析表根據(jù)表2-16分析，預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)付債券比重變化最大；根據(jù)表2-17分析，預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅負(fù)債金額變化最大，因此，覺得把預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債作為非流動(dòng)負(fù)債的重點(diǎn)分析項(xiàng)目。5.所有者權(quán)益分析項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）2012年末比重%2012年初比重%差異實(shí)收資本（或股本）2,685.132,685.1317.41%23.22%-5.82%資本公積426.72272.292.77%2.35%0.41%盈余公積1,727.381,667.4111.20%14.42%-3.22%未分配利潤6,270.273,698.2040.65%31.98%8.66%外幣報(bào)表折算差額19.0618.370.12%0.16%-0.04%歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)11,128.558,341.4072.14%72.14%0.00%少數(shù)股東權(quán)益4,297.593,221.2127.86%27.86%0所有者權(quán)益合計(jì)15,426.1411,562.60100.00%100.00%0表2-18所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析

項(xiàng)目2012年末（百萬元）2012年初（百萬元）增減額（百萬元）增減%實(shí)收資本（或股本）2,685.132,685.130.000.00%資本公積426.72272.29154.4356.72%盈余公積1,727.381,667.4159.973.60%未分配利潤6,270.273,698.202572.0769.55%外幣報(bào)表折算差額19.0618.370.693.76%歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)11,128.558,341.402787.1533.41%少數(shù)股東權(quán)益4,297.593,221.211076.3833.42%

所有者權(quán)益合計(jì)15,426.1411,562.613863.5333.41%表2-19所有者權(quán)益水平分析表根據(jù)表2-18分析，比重變化最大的項(xiàng)目是未分配利潤和實(shí)收資本；根據(jù)表2-19分析，實(shí)收資本金額沒有變化，增幅最大的項(xiàng)目是未分配利潤，因此，未分配利潤項(xiàng)目是重點(diǎn)分析的項(xiàng)目。任務(wù)2.2

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)2.2資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析資產(chǎn)類項(xiàng)目的閱讀與分析負(fù)債類項(xiàng)目的閱讀與分析所有者權(quán)益類項(xiàng)目的閱讀與分析課前任務(wù)1.觀看第51-131頁P(yáng)PT2.參閱教材P55-673.各組對(duì)所選公司資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行項(xiàng)目分析.【資產(chǎn)負(fù)債表附注】附注披露內(nèi)容企業(yè)基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)

會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更

報(bào)表項(xiàng)目說明

企業(yè)注冊(cè)地、組織形式、總部地址；企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)；母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱；財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息?！举Y產(chǎn)類】（閱讀與分析）流動(dòng)資產(chǎn)類非流動(dòng)資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“貨幣資金”項(xiàng)目由庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三部分構(gòu)成，其正表只提供了三者的和，而欲知每一個(gè)項(xiàng)目必須通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的附注。

青島海爾報(bào)表附注示例貨幣資金項(xiàng)目分析當(dāng)貨幣資金儲(chǔ)備快速下降且長時(shí)期保持低位的話，這樣的企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張，即便市場有機(jī)遇也無法把握住。企業(yè)貨幣資金儲(chǔ)備過多，而且長時(shí)期保持高位，這很可能意味著企業(yè)找不到好的投資項(xiàng)目，未來的成長性難以期待。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目閱讀該項(xiàng)目可以知曉報(bào)告企業(yè)的流動(dòng)資金的投向，能夠部分反映該企業(yè)的短期變現(xiàn)能力，進(jìn)而可以分析企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目是根據(jù)該賬戶和壞賬準(zhǔn)備賬戶合并填制的，它反映的是報(bào)告企業(yè)持有的應(yīng)收商業(yè)匯票的賬面價(jià)值，而非面值。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目分析該項(xiàng)目的增加意味著企業(yè)短期的債權(quán)增加，會(huì)降低資金周轉(zhuǎn)速度。它的減少，其一可能是應(yīng)收資金收回；其二可能是到期轉(zhuǎn)賬增加了應(yīng)收賬款；其三可能是辦理了銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。三種情況中若是第一、三種可能表明企業(yè)資金已經(jīng)回籠，但第三種可能還要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表附注部分進(jìn)一步分析，是否實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了所有權(quán)亦或是具有連帶還款義務(wù)，若是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了所有權(quán)，則表明企業(yè)的資金收回，若是仍具有連帶還款義務(wù)，則表明企業(yè)的該筆資金仍處于懸而未決的境遇；若是第二種可能意味著資金仍未收回。此項(xiàng)目增加或減少是利好消息還是不利消息，還需通過進(jìn)一步的報(bào)表分析來實(shí)現(xiàn)。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目源于企業(yè)采取賒銷而形成的。它的增加意味著銷售收入的增加，它的減少通常是債權(quán)的收回，貨幣資金實(shí)現(xiàn)回籠，但也可能是發(fā)生壞賬或抵償其他債務(wù)。此項(xiàng)目金額不宜過大。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，說明企業(yè)的產(chǎn)品在市場上不是很受歡迎，起碼來說不是暢銷貨；此時(shí)企業(yè)可能產(chǎn)品銷售不暢，存在產(chǎn)品積壓，而企業(yè)為了減少庫存采用賒銷的手段，故而產(chǎn)生比較大的應(yīng)收賬款。此時(shí)的經(jīng)營可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn),未來的銷售可能會(huì)下降?？傊擁?xiàng)目金額不宜過大。【應(yīng)用舉例】年終華豐公司總結(jié)時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理陳總笑容滿面的把各種報(bào)表放到李總經(jīng)理面前：“李總，今年的財(cái)務(wù)狀況非常良好”李總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)并不太熟悉，但他把財(cái)務(wù)中一些非常關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)存亡發(fā)展的科目熟記于心。這次依然這樣，去看報(bào)表中的幾個(gè)關(guān)鍵科目并發(fā)現(xiàn)了問題——資產(chǎn)負(fù)債表中雖然負(fù)債與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)很合理，但在資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款過多，而且多數(shù)集中在一家最大的采購商處。平時(shí)這家采購商基本都能按賬期結(jié)付，這次為什么會(huì)拖欠呢？而且數(shù)額巨大，如果這家采購商出了什么問題，企業(yè)的資金鏈就危險(xiǎn)了，因?yàn)樽陨砩嫌芜€有原料供應(yīng)商，也都是有賒銷帳期的，如果回款不及時(shí)，無法如期償付，上游斷貨，生產(chǎn)將受到嚴(yán)重影響。李總馬上下達(dá)指令：暫停新項(xiàng)目的投資，把未投入的資金轉(zhuǎn)做流動(dòng)資金，作為準(zhǔn)備金；停止向該采購商繼續(xù)賒銷，及時(shí)催討賬款。原來那家采購商經(jīng)營出現(xiàn)了問題，重大的投資決策失誤導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張，拖欠李總企業(yè)的貨款依然無法短時(shí)間內(nèi)償還，這時(shí)李總的企業(yè)部分銀行貸款到期，幸好李總事先有準(zhǔn)備，企業(yè)才沒出現(xiàn)大問題。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目反映的內(nèi)容可能是所需貨物屬稀缺或緊俏商品等，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的總資產(chǎn)而言，一般不會(huì)產(chǎn)生太大的影響。

流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“應(yīng)收利息”項(xiàng)目不宜過多，過多就意味著企業(yè)虛增利息收入，一般而言少比多好。

流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目為企業(yè)的短期債權(quán)，一般金額不大，變化亦不會(huì)很大。

分析提示如果其他應(yīng)收款數(shù)額過高，即為不正?，F(xiàn)象，容易產(chǎn)生一些不明原因的占用。要借助報(bào)表附注仔細(xì)分析其具體構(gòu)成項(xiàng)目的內(nèi)容和發(fā)生時(shí)間，特別是金額較大、時(shí)間較長、來自關(guān)聯(lián)方的其他應(yīng)收款。要警惕企業(yè)利用該項(xiàng)目粉飾利潤、大股東抽逃或無償占用資金及轉(zhuǎn)移銷售收入偷逃稅款等行為。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“存貨”項(xiàng)目為實(shí)物資產(chǎn)，不宜過多，過多即意味著企業(yè)的存貨可能滯銷或者積壓，資金不能迅速回籠，影響企業(yè)正常經(jīng)營，但小幅度變動(dòng)影響不大，出現(xiàn)波動(dòng)也屬正常。

【分析提示】如果存貨的增長率大于主營業(yè)務(wù)成本的增長率，需要檢查庫存商品構(gòu)成；產(chǎn)成品數(shù)額增長率大于銷售成本增長率，說明企業(yè)有可能存在商品銷售不暢，存在商品積壓，看是否超過保本期限，應(yīng)及時(shí)處理，減少庫存，進(jìn)而減少營運(yùn)資金的占用；如果是原材料的增長率大于存貨的增長率，說明企業(yè)有可能是下游需求旺盛，企業(yè)為生產(chǎn)銷售而采購和儲(chǔ)備大量原材料，未來企業(yè)的銷售可能會(huì)實(shí)現(xiàn)快速增長。流動(dòng)資產(chǎn)類貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收利息項(xiàng)目其他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目是前面各項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，它的增減變動(dòng)反映的是各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目綜合變動(dòng)的結(jié)果。

在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目是企業(yè)的對(duì)外長期性投資資金，能夠提高企業(yè)長期償債能力?！痉橇鲃?dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用分期收款具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。?！痉橇鲃?dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外的長期股權(quán)投資資金的變現(xiàn)能力?！痉橇鲃?dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期投資的資金實(shí)力，對(duì)外投資多，說明企業(yè)資金充足；但若企業(yè)對(duì)外投資過多，可能意味著自身發(fā)展?jié)摿Φ娜狈Γ@種情況不能一概而論。在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反映的是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)的賬面余額與累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值即現(xiàn)值。【非流動(dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析分析固定資產(chǎn)項(xiàng)目的增加或減少的變動(dòng)是否合理，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合未來的發(fā)展趨勢(shì)做出合理的分析與判斷。增加可能是企業(yè)欲擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，減少可能是欲減小規(guī)?；蚩s減經(jīng)營或可能轉(zhuǎn)產(chǎn)或是其他情況。小幅變動(dòng)亦屬正常情況，切不能妄加評(píng)論。在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“在建工程”項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的是它的賬面價(jià)值，即在建工程扣除在建工程減值準(zhǔn)備后的凈額。【非流動(dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中以其賬面價(jià)值列示?！痉橇鲃?dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但尚未攤銷的，攤銷期在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。【非流動(dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目分析提示“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目在總資產(chǎn)中不應(yīng)占比過大。一般來說，其數(shù)額越大，表明未來企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)越重。分析本項(xiàng)目應(yīng)注意企業(yè)是否存在人為將長期待攤費(fèi)用作為利潤調(diào)節(jié)器的情況。結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)比如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良業(yè)務(wù)等分析會(huì)更明了。長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目分析提示“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目在總資產(chǎn)中不應(yīng)占比過大。一般來說，其數(shù)額越大，表明未來企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)越重。分析本項(xiàng)目應(yīng)注意企業(yè)是否存在人為將長期待攤費(fèi)用作為利潤調(diào)節(jié)器的情況。結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)比如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良業(yè)務(wù)等分析會(huì)更明了。在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目核算的是企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，為新公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅準(zhǔn)則》新增科目。

【非流動(dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目商譽(yù)項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目核算的是企業(yè)持有的經(jīng)國家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資或涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)、銀行凍結(jié)的財(cái)產(chǎn)等資產(chǎn)。【非流動(dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目商譽(yù)項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)所有非流動(dòng)資產(chǎn)的總和，它的增減變動(dòng)反映的是各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目綜合變動(dòng)的結(jié)果?！痉橇鲃?dòng)資產(chǎn)類】（閱讀）無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目長期股權(quán)投資項(xiàng)目長期應(yīng)收款項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)所有非流動(dòng)資產(chǎn)的總和，它的增減變動(dòng)反映的是各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目綜合變動(dòng)的結(jié)果。無形資產(chǎn)項(xiàng)目長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)項(xiàng)目【負(fù)債類】流動(dòng)負(fù)債類（閱讀）原材料庫存交易性金融負(fù)債項(xiàng)目預(yù)收賬款項(xiàng)目產(chǎn)成品庫存應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目短期借款項(xiàng)目應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)付利息項(xiàng)目其他應(yīng)付款項(xiàng)目一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債類（閱讀）長期借款項(xiàng)目應(yīng)付債券項(xiàng)目長期應(yīng)付款項(xiàng)目預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表中此項(xiàng)目反映的是企業(yè)需要近期償還金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債，也是需要付出利息代價(jià)的負(fù)債。通常用于補(bǔ)充企業(yè)的流動(dòng)資金，不能用于長期投資。閱讀此項(xiàng)目可以知曉報(bào)告企業(yè)的金融負(fù)債，為金融企業(yè)發(fā)放貸款提供必要的信息。

分析時(shí)可以通過與貨幣資金的數(shù)量對(duì)比來觀察短期借款的規(guī)模是否合理?！玖鲃?dòng)負(fù)債類】（閱讀）短期借款項(xiàng)目

是企業(yè)的一種金融負(fù)債，一般需要支付利息，但與短期借款的區(qū)別是其計(jì)價(jià)是公允價(jià)值，短期借款是按面值計(jì)價(jià)，閱讀時(shí)注意即可。交易性金融負(fù)債項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

此項(xiàng)目反映的是商業(yè)匯票的面值，若為帶息票據(jù)，則利息通過應(yīng)付利息項(xiàng)目反映。因?yàn)樯虡I(yè)匯票最長期限為六個(gè)月，一旦超過六個(gè)月未支付，則應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款項(xiàng)目，所以這一項(xiàng)目在閱讀時(shí)，應(yīng)同時(shí)關(guān)注應(yīng)付賬款項(xiàng)目的變化，其中就可能有由應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)而增加的。應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

為企業(yè)的不帶息流動(dòng)負(fù)債，是一種信用負(fù)債，過多則可能導(dǎo)致短期償債風(fēng)險(xiǎn)或可能影響企業(yè)的信譽(yù)。閱讀時(shí)關(guān)注其變動(dòng)，多少應(yīng)依企業(yè)的采購規(guī)模等具體情況決定。應(yīng)付賬款項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）分析提示分析時(shí)應(yīng)關(guān)注其變動(dòng)不宜過大，應(yīng)特別注意應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模變化及其與企業(yè)存貨規(guī)模變化之間的關(guān)系。在企業(yè)存貨規(guī)模增加較大，同時(shí)企業(yè)應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的規(guī)模也增長較大的情況下，這種應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的增加可能在很大程度上代表了企業(yè)供應(yīng)商的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

這一項(xiàng)目的償還需通過提供商品、貨物或勞務(wù)來實(shí)現(xiàn)，此項(xiàng)目不宜過多，過多可能使企業(yè)商品供應(yīng)不到位等，長期發(fā)展可能會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)。但仍需具體問題具體分析，分析時(shí)比較多期數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬屬于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中的日常負(fù)債，一般各月變動(dòng)不大。應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

項(xiàng)目包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅也在此列報(bào)。具體還需結(jié)合利潤表及相關(guān)附表進(jìn)一步分析才能知曉。應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

作為一般企業(yè)而言，主要是長期借款和應(yīng)付債券兩項(xiàng)負(fù)債需要分期支付的利息。應(yīng)付利息項(xiàng)目其他應(yīng)付款項(xiàng)目

項(xiàng)目核算的是企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)暫收或應(yīng)付的款項(xiàng)?！玖鲃?dòng)負(fù)債類】（閱讀）

“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映的是企業(yè)除上述流動(dòng)負(fù)債之外的流動(dòng)負(fù)債，一般企業(yè)無此項(xiàng)目。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映的是企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債距到期日還有不到一年(含一年)，如長期借款還有不到一年到期等，這一項(xiàng)目提醒報(bào)表使用者注意近期需要償還這些債務(wù)。其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的整體水平，通過閱讀這一項(xiàng)目，可以總體把握企業(yè)的短期負(fù)債水平。對(duì)經(jīng)營者而言，應(yīng)及時(shí)調(diào)配資金，以及時(shí)還債；對(duì)債權(quán)人而言，可以衡量債務(wù)企業(yè)的短期還款能力，進(jìn)而確定放債的規(guī)模；對(duì)股東而言，可以進(jìn)一步了解企業(yè)的現(xiàn)金流量，進(jìn)而做出投資決策。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目【流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）【非流動(dòng)負(fù)債類】

長期借款項(xiàng)目本項(xiàng)目只反映截至報(bào)告期末償還期限超過一年的金融機(jī)構(gòu)借款，分析時(shí)須注意本項(xiàng)目僅僅反映的是實(shí)質(zhì)上的長期借款。其可能因企業(yè)長期資產(chǎn)的增減而增減，但不一定同比例變動(dòng)，這要依據(jù)企業(yè)自有資金的情況來決定。

應(yīng)付債券項(xiàng)目本項(xiàng)目如果金額較大，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將提高，企業(yè)的長期債務(wù)償還壓力同時(shí)增大。因此，應(yīng)付債券業(yè)務(wù)在企業(yè)不是經(jīng)常發(fā)生。本項(xiàng)目變化體現(xiàn)為一次還本付息債券的利息計(jì)提或到期償還本金。【非流動(dòng)負(fù)債類】（閱讀）

長期應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目核算的是企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的長期應(yīng)付款項(xiàng)等。

預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目項(xiàng)目核算的是企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等原因產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，一般企業(yè)不會(huì)經(jīng)常發(fā)生，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、虧損性合同、重組義務(wù)等而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債很少發(fā)生。一項(xiàng)或有事項(xiàng)是否會(huì)被確認(rèn)為負(fù)債，在很大程度上要由人來主觀判斷，因此不可避免會(huì)出現(xiàn)有的企業(yè)利用該項(xiàng)目來進(jìn)行利潤操縱的現(xiàn)象。是否具有利用預(yù)計(jì)負(fù)債操縱利潤的嫌疑，要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的其他資料以及企業(yè)的歷史資料進(jìn)行判斷?！拘√崾尽俊痉橇鲃?dòng)負(fù)債類】（閱讀）

遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映的是企業(yè)除上述非流動(dòng)負(fù)債之外的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，一般企業(yè)無此項(xiàng)目。若有，應(yīng)結(jié)合相關(guān)資料認(rèn)真分析和研讀?！痉橇鲃?dòng)負(fù)債類】（閱讀）

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目是綜合項(xiàng)目，總括反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的金額，讓相關(guān)報(bào)表信息使用者綜合掌握?qǐng)?bào)告企業(yè)的長期債務(wù)，進(jìn)而做出相關(guān)決策。負(fù)債合計(jì)項(xiàng)目“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目是流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債兩項(xiàng)的合計(jì)，總體反映企業(yè)負(fù)債的規(guī)模與水平，也能反映出經(jīng)營者的經(jīng)營理念，同時(shí)相關(guān)信息使用者也可借此項(xiàng)目初步做出相關(guān)判斷，最終決策須通過進(jìn)一步的多方分析和研究才能做出?！舅姓邫?quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目一般不會(huì)減少，增加的情況也為數(shù)不多，一般在年度內(nèi)變化不大。如有變化，應(yīng)結(jié)合相關(guān)資料認(rèn)真閱讀和分析?！舅姓邫?quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目閱讀這一項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體說明認(rèn)真分析和研讀，不能只關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表主表，還應(yīng)關(guān)注附表和報(bào)表附注。【所有者權(quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目根據(jù)法律規(guī)定法定盈余公積達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取，任意盈余公積是由企業(yè)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審議通過提取的盈余公積，不受法律法規(guī)的限制。分析提示分析“盈余公積”項(xiàng)目時(shí)注意本項(xiàng)目各年之間是否平穩(wěn)增加，本項(xiàng)目平穩(wěn)增加說明企業(yè)經(jīng)營平穩(wěn)。【所有者權(quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

“未分配利潤”項(xiàng)目反映的是企業(yè)由凈利潤分配后歷年滾存而形成的累計(jì)未分配利潤(或待彌補(bǔ)的虧損)，這一項(xiàng)目的平穩(wěn)增加，一表明企業(yè)經(jīng)營情況平穩(wěn)上升，二表明企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健。這一項(xiàng)目減少，則意味著可能企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損或者可能企業(yè)多分配了以往留存的未分配利潤。具體仍需通過附注分析。【所有者權(quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目本項(xiàng)目總括反映企業(yè)權(quán)益中歸屬于投資者所有的部分，投資者據(jù)以了解自身投資應(yīng)享有的權(quán)益。通過比較年初年末此項(xiàng)目的增加與減少的變動(dòng)，來了解企業(yè)的經(jīng)營情況?！舅姓邫?quán)益類】（閱讀）

實(shí)收資本項(xiàng)目

資本公積項(xiàng)目

盈余公積項(xiàng)目

未分配利潤項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)項(xiàng)目“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目與資產(chǎn)總計(jì)相應(yīng)，通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表比較其增減變動(dòng)是信息使用者關(guān)注的信息。本項(xiàng)目增加說明企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)，經(jīng)營形勢(shì)不錯(cuò)；本項(xiàng)目減少，說明企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困境，需要注意謹(jǐn)慎決策?！救蝿?wù)實(shí)施】林芳對(duì)青島海爾合并資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行。

1．應(yīng)收項(xiàng)目（附注七、2—4）在任務(wù)2.1中，林芳確定把青島海爾2012年報(bào)中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利作為重點(diǎn)分析項(xiàng)目。她翻開報(bào)表附注：

附注七、2應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目2012年末2011年末銀行承兌匯票5,331,082,531.094,202,927,502.31商業(yè)承兌匯票5,672,995,525.353,736,461,620.08合計(jì)11,004,078,056.447,939,389,122.39表2-16應(yīng)收票據(jù)情況表單位：元附注七、2應(yīng)收票據(jù)青島海爾期末質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)為4,868,144,433.19元；應(yīng)收票據(jù)中包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司重慶海爾電器銷售有限公司及其他關(guān)聯(lián)方的票據(jù)，詳見附注八；期末賬面余額較期初上升38.60%，主要是未到期結(jié)算票據(jù)增加所致。

應(yīng)收票據(jù)分析從附注中可以看出，應(yīng)收票據(jù)的增加主要是未到期結(jié)算票據(jù)增加所致，主要是經(jīng)銷商加大了銀行承兌匯票的使用量，不影響資產(chǎn)質(zhì)量，公司對(duì)供應(yīng)商的應(yīng)付也大幅增加，增加的部分也是以票據(jù)為主。附注七、3應(yīng)收賬款青島海爾應(yīng)收賬款2012年12月31日的賬面價(jià)值為4,196,720,339.90元，2011年12月31日的賬面價(jià)值為3,090,747,300.64元。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備情況如表2-17所示。附注七、3應(yīng)收賬款賬齡2012年末2011年末賬面余額比例壞賬準(zhǔn)備賬面余額比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)4,268,618,832.8396.62%213,430,941.663,218,378,441.5698.92%160,895,822.951-2年132,415,422.433.00%6,620,771.1218,139,281.190.56%906,964.062-3年16,273,598.990.37%813,679.9515,362,422.510.47%768,121.133年以上292,503.560.01%14,625.181,513,751.070.05%75,687.55合計(jì)4,417,600,357.81100.00%220,880,017.913,253,393,896.33100.00%162,646,595.69表2-17組合中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款情況表附注七、3應(yīng)收賬款（1）期末應(yīng)收賬款中前5名的金額總計(jì)為2,672,851,628.72元，占應(yīng)收賬款賬面余額的60.10%，其對(duì)應(yīng)的賬齡均為1年以內(nèi)。（2）期末應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款占應(yīng)收賬款賬面余額的46.51%。（3）期末無應(yīng)收持本公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)。（4）期末賬面余額較期初上升35.71%，主要是銷售規(guī)模增加所致。

應(yīng)收賬款分析從表中可以看出，青島海爾2012年末的應(yīng)收賬款絕大多數(shù)都處于一年之內(nèi)，屬于正常的信用范圍，結(jié)合利潤表中營業(yè)收入資料，應(yīng)收賬款增加和營業(yè)收入規(guī)模相適應(yīng)。附注七、4預(yù)付款項(xiàng)賬齡2012年末2011年末賬面余額比例賬面余額比例1年以內(nèi)638,031,631.1988.74%1,047,690,893.9396.25%1-2年72,232,101.4110.05%32,497,472.662.99%2-3年6,144,634.270.85%1,236,668.520.11%3年以上2,601,761.600.36%7,066,984.010.65%合計(jì)719,010,128.47100.00%1,088,492,019.12100.00%（1）青島海爾預(yù)付款項(xiàng)賬齡情況如表2-18所示。表2-18預(yù)付款項(xiàng)賬齡情況表（2）期末預(yù)付款項(xiàng)中前5名的金額總計(jì)317,984,207.84元，占預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的44.23%，其對(duì)應(yīng)的賬齡均為1年以內(nèi)。（3）期末預(yù)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)占預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的42.58%。（4）期末無持本公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位預(yù)付款。（5）期末預(yù)付款項(xiàng)較期初下降33.94%，主要是預(yù)付工程及設(shè)備款余額減少所致。

從附注七、4可以看出，預(yù)付款項(xiàng)88.74%都在一年內(nèi)，期末預(yù)付款項(xiàng)較期初下降33.94%，主要是預(yù)付工程及設(shè)備款余額減少所致。2．長期股權(quán)投資（附注七、10）

在任務(wù)2.1中，林芳確定把青島海爾2012年報(bào)中的長期股權(quán)投資作為重點(diǎn)分析項(xiàng)目。她翻開報(bào)表附注七、10。長期股權(quán)投資明細(xì)情況如表2-23所示、成本法核算的長期股權(quán)投資情況如表2-24所示、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資情況如表2-25所示、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備情況表如表2-26所示。表2-23長期股權(quán)投資明細(xì)情況表項(xiàng)目2012年末余額2011年末余額賬面余額減值準(zhǔn)備賬面余額減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資其中：成本法核算的長期股權(quán)投資383,328,736.353,200,000.00383,428,736.353,200,000.00權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1,838,933,610.0217,238,692.251,337,898,446.6517,238,692.25合計(jì)2,222,262,346.3720,438,692.251,721,327,183.0020,438,692.25表2-24成本法核算的長期股權(quán)投資情況表被投資公司名稱初始投資額2011年末本期權(quán)益增減額2012年末占注冊(cè)資本比例青島銀行376,303,736.35376,303,736.35376,303,736.359.45%青島海爾設(shè)備管理有限公司2,000,000.002,000,000.002,000,000.00海爾金塑制品有限公司900,000.00900,000.00900,000.0010%青島海爾海外電器有限公司400,000.00-400,000.00武漢家電集團(tuán)公司1,000,000.001,000,000.001,000,000.00武漢華信高新技術(shù)股份公司200,000.00200,000.00200,000.00海爾家居集成股份有限公司2,500,000.002,500,000.002,500,000.005%青島海永成認(rèn)證服務(wù)有限公司100,000.00100,000.00100,000.0020%海爾創(chuàng)新技術(shù)服務(wù)有限公司25,000.0025,000.0025,000.005%北京家維億科技有限公司300,000.00300,000.00300,000.0015%合計(jì)383,328,736.35383,428,736.35-100,000.00383,328,736.35表2-25權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資情況表被投資單位名稱初始投資額期初數(shù)本期增加投資本期被投資單位權(quán)益增減額本期分得現(xiàn)金紅利額其他減少期末數(shù)聯(lián)營企業(yè)海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司420,000,000.001,246,837,494.20485,514,294.881,732,351,789.08青島海爾軟件投資有限公司12,500,000.0017,447,299.15137,419.6817,584,718.83上海海爾集成電路設(shè)計(jì)有限公司47,557,111.0051,453,542.5010,634,469.7162,088,012.21合肥華東包裝有限公司6,840,000.0022,160,110.804,748,979.1026,909,089.90合計(jì)486,897,111.001,337,898,446.65501,035,163.371,838,933,610.02表2-26長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備情況表項(xiàng)目2012年末余額2011年末余額賬面余額減值準(zhǔn)備賬面余額減值準(zhǔn)備武漢家電集團(tuán)公司1,000,000.001,000,000.001,000,000.001,000,000.00武漢華信高新技術(shù)股份公司200,000.00200,000.00200,000.00200,000.00青島海爾設(shè)備管理有限公司2,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.00上海海爾集成電路設(shè)計(jì)有限公司62,088,012.2117,238,692.2551,453,542.5017,238,692.25合計(jì)65,288,012.2120,438,692.2554,653,542.5020,438,692.25從附注七、10可以看出，長期股權(quán)投資增加主要來源于權(quán)益法核算的海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司權(quán)益增加，本期長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備沒有變化，不存在通過計(jì)提減值準(zhǔn)備操縱現(xiàn)象。3．長期待攤費(fèi)用（附注七、15）林芳找到附注七、15長期待攤費(fèi)用情況如表2-27所示。種類原始金額2011年末本期增加本期攤銷2012年末剩余年限裝修費(fèi)5,973,234.774,596,856.16183,133.981,048,551.823,731,438.321-5年租賃廠房改造支出73,513,835.482,857,497.2267,845,476.527,845,578.4962,857,395.251-10年其他15,234,570.594,185,753.268,955,940.702,891,289.3110,250,404.651-10年合計(jì)94,721,640.8411,640,106.6476,984,551.2011,785,419.6276,839,238.22表2-27長期待攤費(fèi)用情況表由附注看出，長期待攤費(fèi)用較期初增加560.12%，主要是新增租賃廠房改造維修費(fèi)、生產(chǎn)線改造的設(shè)計(jì)費(fèi)增加所致。4.應(yīng)付賬款（附注七、20）通過查看附注七、20得知青島海爾2012年應(yīng)付賬款期末賬面余額中無欠持有本公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位的款項(xiàng)。其應(yīng)付賬款主要是對(duì)供應(yīng)商的欠款，與銷售規(guī)模增大相適應(yīng)，屬于正常的增長。5.應(yīng)交稅費(fèi)（附注七、23)結(jié)合附注七、23可以看出，本報(bào)告期末應(yīng)交稅費(fèi)較期初增加45.10%，主要是應(yīng)繳企業(yè)所得稅增加所致。結(jié)合利潤表判斷為利潤增加所致的正常增長。6.應(yīng)付股利（附注七、25）通過查看附注七、25可以看出