經(jīng)營計劃與資金管理制度經(jīng)營計劃與預(yù)算制度樣本

經(jīng)營籌劃與資金管理制度

一、經(jīng)營籌劃與預(yù)算制度

經(jīng)營籌劃與預(yù)算制定

由于科學(xué)日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)不斷改良，促成了近代工業(yè)精細(xì)分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場激烈競爭，公司所賺取利潤也日趨微薄。因而近代公司經(jīng)營趨勢將由以往“成本決定售價”舊觀念改為“售價決定成本”新意識。如果公司不能生產(chǎn)物美價廉產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它生存。因此，如何使成本減少，獲取最大利潤乃成為公司界努力重大課題，普通言之，減少成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改進(jìn)工作辦法和開發(fā)新而低廉代替料源。而后者即有賴于實行有效管理技術(shù)，運用經(jīng)濟效益最佳管理辦法，使公司所有機能與資源獲得合理調(diào)配與運用。

本籌劃即是基于后者需要而擬訂。目在年度開始之前，對下一年度經(jīng)營目的與經(jīng)營方針預(yù)作提示，責(zé)成各部門根據(jù)公司目的，擬訂(或修訂)有關(guān)管理制度或改進(jìn)方案，并配合年度預(yù)算編制，預(yù)測產(chǎn)品市場增減變動，配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本原則，擬訂年度產(chǎn)銷籌劃，預(yù)估年度損益及資金調(diào)度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效根據(jù)。通過各種原則設(shè)定，事前合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層積極參加，以達(dá)到避免錯誤，減少揮霍，勉勵士氣，達(dá)到減少成本創(chuàng)造利潤目。

經(jīng)營目的

1總目的：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。

2各部門目的：

(1)貿(mào)易部：

①充分消化既有產(chǎn)能。

②運用既有市場，購銷有關(guān)產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。

③銷售費用控制(運送費用、報關(guān)費用、保險費用等。)

④呆品解決。

⑤外銷成長率()％，年度外銷金額()元。

(2)內(nèi)銷部：

①預(yù)計內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立恰當(dāng)庫存量。

②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大既有客戶采購規(guī)格及數(shù)量。

③呆品解決。

④內(nèi)銷成長率()％，年度內(nèi)銷金額()元。

(3)供應(yīng)部：

①建立機物料ＡBＣ分類，實行重點控制。

②建立各重要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。選取優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，減少采購價格。

③減少平均庫存量：Ａ料()天，()磅。B料()天，()磅。

機物料減少()％，()元。

(4)總務(wù)部人事科：

①建立員工進(jìn)用升遷，薪資考核獎懲人事制度。

②精簡人事，控制管理費用。

(5)事業(yè)關(guān)系室：

①建立人物出入廠管理規(guī)則。

②加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。

(6)會計部：

①修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理睬計功能。

②適時提供各項管理報表。

③強化鈔票預(yù)測功能，靈活資金調(diào)度。

④嚴(yán)格審核費用開支，控制預(yù)算。

⑤每月實行存貨盤點。

(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心)：

①研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。

②推動或?qū)徍烁鞣N專案研究。

③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)籌劃，追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。

④研擬人員訓(xùn)練籌劃。

(8)一、二廠：

①總務(wù)：

ａ.改進(jìn)員工伙食方案。

ｂ.改進(jìn)工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂辦法。

②工程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修籌劃。

③質(zhì)管：

ａ.擬訂(修訂)質(zhì)量管理原則。

ｂ.推動QＣＣ活動(質(zhì)量管理圈)。

ｃ.擬訂“改進(jìn)提案制度”。

④生產(chǎn)：

ａ.嚴(yán)格管理生產(chǎn)進(jìn)度，全力完畢生產(chǎn)籌劃目的。

ｂ.管理原料耗用。

ｃ.靈活人員調(diào)度，避免閑置人工。

ｄ.機動調(diào)撥各種原料供應(yīng)，避免停機待料。

ｅ.加強機器修護(hù)，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。

預(yù)算編制內(nèi)容及闡明

1．營業(yè)籌劃闡明書

本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營業(yè)籌劃書面報告；內(nèi)容涉及：市場展望、新產(chǎn)品開發(fā)、舊產(chǎn)品裁減、新客戶開發(fā)或舊客戶裁減、廣告或其她銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員增減異動、銷售費用限制、本年度營業(yè)方面所也許遭遇困難及其克服對策等闡明。

2．客戶別銷售籌劃表

由貿(mào)易部及內(nèi)銷部依照市場狀況，客戶往來狀況預(yù)測各客戶銷售量，以擬訂售價予以編制。(外銷方面如無法依客戶別預(yù)估時，則依銷售地區(qū)別預(yù)測)

3．產(chǎn)品別銷售籌劃表

本表系以產(chǎn)品別為主，分內(nèi)外銷，由表二匯總編制而成。

4．生產(chǎn)籌劃闡明書

由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用籌劃、質(zhì)量籌劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(涉及新配合)研究開發(fā)籌劃、機械修護(hù)籌劃、機械裁減更新及擴建籌劃、人員合理化籌劃、成本控制籌劃、本年度生產(chǎn)上所也許遭遇困難及其克服對策等加以闡明。

5．原則產(chǎn)能設(shè)定表

系按各生產(chǎn)部門正常編制下，重要生產(chǎn)設(shè)備設(shè)計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定原則產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配共籌劃表參照，并做為考核算際生產(chǎn)效率根據(jù)。

6．原則用料設(shè)定表

系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位重要原料原則耗用量，做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)籌劃及供應(yīng)部編制采購籌劃參照，并做為考核原料耗用根據(jù)。

7．原則人工費用設(shè)定表

系各部門在原則產(chǎn)能下，配備人員編制及用人費用原則。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)籌劃擬定后，做為編制人工費用預(yù)算及考核人工效率根據(jù)。

8．原則制造費用設(shè)定表

系各部門在原則產(chǎn)能下，耗用電力、重油、機物料、維修費用……等費用原則，分為變動及固定兩項。做為生產(chǎn)籌劃擬定后編制制造費用預(yù)算表及考核費用支出根據(jù)。

9.服務(wù)部門費用分?jǐn)傇O(shè)定表

系按費用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)比重，分派服務(wù)部門費用給生產(chǎn)部門設(shè)定原則。

10.產(chǎn)銷配共籌劃表

本表是我司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心依照營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論年度產(chǎn)銷籌劃。

11.生產(chǎn)籌劃表

系生產(chǎn)管理中心根據(jù)經(jīng)核定實行產(chǎn)銷配共籌劃表內(nèi)所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品籌劃生產(chǎn)數(shù)量表，做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進(jìn)度達(dá)到率根據(jù)。

12.重要材料耗用量預(yù)算表

本表由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)籌劃及原則用料設(shè)定表加以匯編而成。

13.資材籌劃闡明書

由供應(yīng)部就庫存政策、采購政策、付款籌劃等加以闡明。

14.重要材料采購預(yù)算表

本表由供應(yīng)部根據(jù)重要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制重要材料耗用成本根據(jù)。

15.固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表

系供應(yīng)部依照營業(yè)籌劃闡明書，生產(chǎn)籌劃闡明書產(chǎn)銷配共籌劃表及公司預(yù)算委員會決策事項所編制年度資本支出及專案支出預(yù)算與竣工進(jìn)度表。

16.工繳匯總表

系一廠二廠根據(jù)生產(chǎn)籌劃表，原則人工費用設(shè)定表，原則制造費用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表所編制人工及制造費用年度預(yù)算金額。

17.生產(chǎn)成本預(yù)算表

本表系會計部根據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用總成本及單位成本預(yù)算表。

18.銷貨成本預(yù)算表

系會計部依照產(chǎn)銷配共籌劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。

19.營業(yè)收入預(yù)算表

系會計部依照產(chǎn)銷配共籌劃表及預(yù)估其她收入，加以匯編而成。

20.推銷管理財務(wù)費用預(yù)算表

系會計部參酌前年度實際開支，并根據(jù)年度營業(yè)管理籌劃所編制推銷管理財務(wù)費用年度預(yù)算。

21.損益預(yù)算表

系會計部根據(jù)表十八、表十九、表二十編制年度損益預(yù)算表。

22.資金來源運用表

系會計部依照年度產(chǎn)銷庫存籌劃、資本支出籌劃及債務(wù)償還籌劃等資料，編制而成。

23.管理籌劃闡明書

由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化籌劃、人員增減異動籌劃、人力發(fā)展訓(xùn)練籌劃、管理規(guī)章辦法履行籌劃等加以闡明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營籌劃及會計部編制管理費用預(yù)算參照。

24.經(jīng)營籌劃闡明書

由總經(jīng)理室就前述關(guān)于資料，就營業(yè)生產(chǎn)，資材管理等籌劃加以綜合及摘要闡明。

履行預(yù)算制度組織

1．公司預(yù)算委員會：主任委員：總經(jīng)理

副主任委員：副總經(jīng)理

委員：貿(mào)易部經(jīng)理

內(nèi)銷部經(jīng)理

供應(yīng)部經(jīng)理

總務(wù)部經(jīng)理

會計部經(jīng)理

總經(jīng)理室主任

生產(chǎn)管理中心主任

第一廠廠長

第二廠廠長

執(zhí)行秘書：會計部副理

2．一廠預(yù)算委員會：主任委員：廠長

委員：副廠長

副廠長

主任

執(zhí)行秘書：專員

3．二廠預(yù)算委員會：主任委員：廠長

委員：副廠長

副廠長

主任

科長

科長

執(zhí)行秘書：專員

4預(yù)算委員會職責(zé)：

(1)決定公司或各廠經(jīng)營目的及方針。

(2)審查公司各部及一、二廠初步預(yù)算并討論建議修正事項。

(3)協(xié)調(diào)各部門間矛盾或分歧事項。

(4)預(yù)算核準(zhǔn)。

(5)環(huán)境變更時，預(yù)算修改及經(jīng)營方針變更。

(6)接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。

5.預(yù)算執(zhí)行秘書職責(zé)：

(1)提供各部門編制預(yù)算所需表單格式及進(jìn)度表等。

(2)提供各部門所需生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預(yù)算參照。

(3)匯總各部門初步預(yù)算，提出建議事項，交預(yù)算委員會討論。

(4)督促預(yù)算編制進(jìn)度。

(5)比較與分析實際執(zhí)行成果與預(yù)算差別狀況。

(6)勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算關(guān)于事宜。

(7)其她關(guān)于預(yù)算履行策劃與聯(lián)系事項。

預(yù)算編審程序及日程進(jìn)度

10月1日公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定經(jīng)營目的，及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌辦事項，并編成會議資料。

11日召開公司預(yù)算委員會，闡明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目的。

12日召開一、二廠預(yù)算委員會，依照公司年度經(jīng)營目的，頒布一、二廠年度經(jīng)營目的，責(zé)成各部門主管著手?jǐn)M訂各項管理籌劃大綱及完畢進(jìn)度表，并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算原則。

13日貿(mào)易部、內(nèi)銷部及一、二廠各級主管開始編制預(yù)算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開始擬訂各項管理籌劃大綱及完畢進(jìn)度表。

26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位初步預(yù)算及籌劃大綱，做成修正案提交公司預(yù)算委員會討論。

11月1日召開第二次公司預(yù)算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報年度產(chǎn)銷籌劃。核定一、二廠提報產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算原則、及各部門提報管理籌劃大綱及完畢進(jìn)度表。

2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部依照公司預(yù)算委員會決策事項修正預(yù)算，一、二廠依照核定生產(chǎn)籌劃及用料原則、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費用預(yù)算。各部門依照核定管理籌劃大綱及進(jìn)度表著手草擬籌劃草案。

9日供應(yīng)部開始編制預(yù)算。

13日一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。

20日會計部開始編制預(yù)算。

12月1日總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營籌劃闡明書。

5日召開第三次公司預(yù)算委員會，討論通過年度經(jīng)營籌劃及年度預(yù)算案。

6日頒布年度經(jīng)營籌劃及年度預(yù)算。

7日各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。

二、資金預(yù)算作業(yè)準(zhǔn)則

總則

第一條目及根據(jù)

為提高各公司經(jīng)營效暨配合財務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)測表，以期達(dá)到資金運用之最高效益，特依"關(guān)系公司資金調(diào)度控制辦法"第一至四條規(guī)定，訂定本準(zhǔn)則。第二條資金范疇

本準(zhǔn)則所稱資金，系指庫存鈔票，銀行存款及隨時可變現(xiàn)之有價證券而言。為期編表計算及收支運用以便起見，預(yù)測資金僅指鈔票及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調(diào)度之列。

第三條作業(yè)期間

(一)資金提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營籌劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月24日前逐月預(yù)測次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。

(二)各公司會計部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)測表按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實際與預(yù)測比較編制資金來源運用比較表各一式四份，呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室(經(jīng)理室)，一份送財務(wù)部，一份送總管理處總經(jīng)理室。收入第四條內(nèi)外銷收入

營業(yè)部門根據(jù)各種銷售條件及收款期限，預(yù)測可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第五條勞務(wù)收入

營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合約規(guī)定預(yù)測可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第六條退稅收入

(一)退稅部門根據(jù)申請退稅進(jìn)度，預(yù)測可退現(xiàn)數(shù)編列。

(二)預(yù)測核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，以其能抵繳鈔票支出，得視同退現(xiàn)。

第七條其她收入

凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之，涉及財務(wù)收入，增資收現(xiàn)、下腳收入等。其數(shù)額在30萬元以上者，均應(yīng)加闡明。

支出

第八條資本支出

(一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門根據(jù)購地支付籌劃提供之支付預(yù)算數(shù)編列。

(二)房屋：營建部門根據(jù)興建工程進(jìn)度，預(yù)測所需支付資金編列。

(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部門根據(jù)分期付款償付日期予以編列。

(四)機械設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部門根據(jù)工程合約及進(jìn)度，預(yù)定支付預(yù)算及資材部門根據(jù)外購L/C開立籌劃，預(yù)測支付資金編列。

第九條材料支出

資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)測內(nèi)外購原物料支付資金編列。

第十條薪工

會計部門根據(jù)產(chǎn)銷籌劃等資料及近來實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

第十一條經(jīng)常費用

(一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應(yīng)參照拖工廠商別商定付款條件等資料，斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

(二)制造費用：會計部門根據(jù)生產(chǎn)籌劃，參照制度費用關(guān)于資料及近來實際發(fā)生數(shù)，并斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

(三)推銷費用：營業(yè)部門根據(jù)營業(yè)籌劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。

(四)管理費用：會計部門參照以往實際數(shù)及管理部門工作籌劃編列。

(五)財務(wù)費用：會計部門根據(jù)財務(wù)部門資金調(diào)度情形，核算利息支付編列。

第十二條其她支出

凡不屬于上列各項之支出皆屬之，涉及償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加闡明。

異常闡明

第十三條異常闡明

各公司應(yīng)按月編制資金來源運用比較表，以理解資金實際運用情形，其中實際數(shù)與預(yù)測比較每項差別在10%以上者，應(yīng)由資料提供部門填列資金差別報告表列明差別因素，于每月十日前送會計部門匯編。

資金調(diào)度

第十四條資金調(diào)度

(一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負(fù)責(zé)謀劃，并由總管理處財務(wù)部門協(xié)助籌措調(diào)度。

(二)各公司資材部門應(yīng)按月依照國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列"購料借款月報表"于當(dāng)月24日由各公司總經(jīng)理室分送財務(wù)部及總管理處總經(jīng)理室匯總呈核。

(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將關(guān)于銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源公司國內(nèi)銀行短期借款明細(xì)表呈總管理處總經(jīng)理核閱，覺得經(jīng)營決策之參照。

附則第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)總管理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后實行，修改時亦同。

三、零基準(zhǔn)預(yù)算制度

零基準(zhǔn)預(yù)算產(chǎn)生

零基準(zhǔn)預(yù)算又被稱做ZBB，即Zｅｒｏ－Bａｓｅ－Bｕｄｇｅｔｉｎｇ略稱。這個名符其實零基準(zhǔn)預(yù)算構(gòu)想，起初誕生于美國。1970年，總公司在美國德州儀器公司(TＩ公司)一方面開發(fā)這個零基準(zhǔn)預(yù)算辦法。

當(dāng)時TＩ公司在ＩＣ界處在不利狀況，被迫入苦境。為了突破當(dāng)時狀況，提出零基準(zhǔn)預(yù)算為政策。一經(jīng)實行后，TＩ公司盡管銷售減少，卻成功地減少了成本，因而產(chǎn)生了大幅度利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來危機。當(dāng)時喬治亞州州長，即日后吉米?卡特前總統(tǒng)，注意到這種成果。于是，在1971年將其導(dǎo)入喬治亞州，借此機會而推展到整個美國國內(nèi)。而這個無意間與卡特前總統(tǒng)同步誕生預(yù)算方式，在1978年被導(dǎo)入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。

零基準(zhǔn)預(yù)算含義

ZBB是Zｅｒｏ－Bａｓｅ－Bｕｄｇｅｔｉｎｇ略稱，如果說得更對的些，應(yīng)當(dāng)是Zｅｒｏ－BａｓｅPｌａｎｎｉｎｇａｎｄBｕｄｇｅｔｉｎｇSｙｓｔｅｍ略稱。

也就是說，零基準(zhǔn)預(yù)算就是在零基準(zhǔn)上業(yè)務(wù)籌劃及預(yù)算方式。

此處最重要也許就是零基準(zhǔn)這句話意思了。零基準(zhǔn)，就是從白紙狀態(tài)開始，但愿能打破預(yù)算，也也許說是從什么都沒有狀態(tài)出發(fā)意思。

零基準(zhǔn)預(yù)算在公司預(yù)算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務(wù)目，去除已經(jīng)不要業(yè)務(wù)，找出眼前公司真正必要進(jìn)行業(yè)務(wù)。然后，就這些業(yè)務(wù)對公司重要度編出順序，再從優(yōu)先順位高業(yè)務(wù)開始，從已定財源范疇內(nèi)撥出預(yù)算以進(jìn)行業(yè)務(wù)作法。

零基準(zhǔn)預(yù)算操作方式

零基準(zhǔn)預(yù)算進(jìn)行方式，大體上分為如下3個順序進(jìn)行。

1.個別業(yè)務(wù)籌劃表制作

就預(yù)算設(shè)定對象各個業(yè)務(wù)個案，制作成記載其目、預(yù)測中成果及必要費用等個別業(yè)務(wù)籌劃表。

2．設(shè)定個別業(yè)務(wù)籌劃表優(yōu)先順序

在此處，對于制作好個別業(yè)務(wù)籌劃表，先由經(jīng)營上觀點來設(shè)定優(yōu)先度，再依其順序進(jìn)行。

3．決定個別業(yè)務(wù)籌劃采用

從編好優(yōu)先順序個別業(yè)務(wù)籌劃表中優(yōu)先度高開始，進(jìn)行其個別必要費用累積，最后所采用業(yè)務(wù)籌劃是總值符合利益籌劃所規(guī)定預(yù)算范疇者。

四、資金預(yù)算制度

第一條目及根據(jù)

為提高我司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)測表，以便達(dá)到資金運用最高效益，特制定本辦法。

第二條資金范疇

本辦法所稱資金，系指庫存鈔票，銀行存款及隨時可變既有價證券而言。為定期編表計算及收支運用以便起見，預(yù)測資金僅指鈔票及銀行存款，至隨時可變既有價證卷則歸屬于資金調(diào)度行列。

第三條作業(yè)期間

(一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營籌劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)測次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。

(二)會計部應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)測表按月配合修訂。并于次月十五日前，編妥上月份實際與預(yù)測比較資金來源運用比較表一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務(wù)部。

第四條內(nèi)銷收入

營業(yè)部門根據(jù)各種銷售條件及收款期限，預(yù)測可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第五條勞務(wù)收入

營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預(yù)測可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

第六條退稅收入

(一)退稅部門根據(jù)申請退稅進(jìn)度，預(yù)測可退現(xiàn)數(shù)編列。

(二)預(yù)測核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳鈔票支出，得視同退現(xiàn)。

第七條其她收入

凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。涉及財務(wù)收入、增資收入、下腳收入等。其數(shù)額在新臺幣十萬元以上者，均應(yīng)加闡明。

第八條資本支出

(一)土地：根據(jù)購地支付籌劃提供支付預(yù)算數(shù)編列。

(二)房屋：根據(jù)興建工程進(jìn)度，預(yù)測所需支付資金編列。

(三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部根據(jù)分期付款償付日期予以編列。

(四)機構(gòu)設(shè)備、什項設(shè)備、預(yù)付工程定金等：工務(wù)部根據(jù)工程合同及進(jìn)度，預(yù)定支付預(yù)算及資材部根據(jù)外購Ｌ／Ｃ開立籌劃，預(yù)測支付資金編列。

第九條材料支出

資材部依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)測內(nèi)外購原物料支付資金編列。

第十條薪資

會計部根據(jù)產(chǎn)銷籌劃等資料及近來實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

第十一條經(jīng)常費用

(一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參照外協(xié)廠商別商定付款條件等資料，斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

(二)制造費用：會計部根據(jù)生產(chǎn)籌劃，參照制造費用關(guān)于資料及近來實際發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)測支付數(shù)編列。

(三)推銷費用：營業(yè)部根據(jù)營業(yè)籌劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額比例推算編列。

(四)管理費用：會計部參照以往實際數(shù)及管理工作籌劃編列。

(五)財務(wù)費用：會計部根據(jù)財務(wù)部資金調(diào)度狀況，核算利息支付編列。

第十二條其她支出

凡不屬于上列各項支出都屬于“其他支出”，涉及償還長期(分期)借款、股息、紅利等支付。其數(shù)額在十萬元以上者，均應(yīng)加以闡明。

第十三條異常闡明

各單位應(yīng)按月編制“資金來源運用比較表”，以理解資金實際運用狀況，其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)測比較每項差別在百分之十以上者，應(yīng)由資料提供部門填列“資金差別報告表”列明差別因素，于每月十日前送會計部匯編。

第十四條資金調(diào)度

(一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負(fù)責(zé)謀劃，并由財務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。

(二)資材部應(yīng)按月依照國內(nèi)外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當(dāng)月24日送財務(wù)部匯總呈核總經(jīng)理。

(三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將關(guān)于銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列“銀行短期借款明細(xì)表”呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策參照。

第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后實行，修改時亦同。

五、資金管理規(guī)定

第一條為加強對公司系統(tǒng)內(nèi)資金使用監(jiān)督和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。

第二條管理機構(gòu)

(一)公司設(shè)立資金管理部，在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，辦理各二級公司以及公司內(nèi)部獨立單位結(jié)算、貸款、外匯調(diào)劑和資金管理工作。

(二)結(jié)算中心具備管理和服務(wù)雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，管理與接受管理關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)與被服務(wù)客戶關(guān)系。

第三條存款管理

公司內(nèi)各二級公司除在附近銀行保存一種存款戶，辦理小額零星結(jié)算外，必要在資金部開設(shè)存款帳戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)，在資金部結(jié)算量和旬、月末余額比例不得低于80%，10萬元以上大額款項支付必要在資金管理部辦理特殊狀況需專項報告，經(jīng)批準(zhǔn)批準(zhǔn)后，方可保存其她銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

第四條借款和擔(dān)保業(yè)務(wù)管理

(一)借款和擔(dān)保限額。集團內(nèi)各二級公司應(yīng)在每年年初依照董事會下達(dá)利潤任務(wù)編制資金籌劃，報資金管理部，資金管理部依照公司年度任務(wù)，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以及各二級資金效益狀況進(jìn)行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，所有借款最高限額以及為二級公司信用擔(dān)保最高限額，報董事會審批后下達(dá)執(zhí)行。

年度中，資金管理部將嚴(yán)格按照限額籌劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營發(fā)展，貸款或擔(dān)保超限額，應(yīng)專項報告闡明資金超限額因素，以及新增資金投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核算后，提出意見，報財委、董事會審批追加。

(二)集團內(nèi)借款審批。凡集團內(nèi)借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記帳匯率折算，下同)以內(nèi)，由資金管理部審查批準(zhǔn)后，報財務(wù)總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上，由資金管理部審查，財務(wù)總監(jiān)加簽批準(zhǔn)后報董事長審批。

(三)擔(dān)保審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔(dān)保時，擔(dān)保額在300萬元如下由財務(wù)總監(jiān)審批，擔(dān)保額在300-萬元，由財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，董事長審批。擔(dān)保額在萬元以上，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議通過。借款擔(dān)保審批后，由資金部辦理詳細(xì)手續(xù)。對外擔(dān)保，由資金部審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。

第五條其她業(yè)務(wù)審批

(一)領(lǐng)用空白支票。在資金部辦理結(jié)算業(yè)務(wù)公司，可以向資金部領(lǐng)用空白支票，每次領(lǐng)用張數(shù)不超5張，每張空白支票限額不超過5萬元，由資金部辦理，領(lǐng)用空白支票時，必要在資金部有充分存款。

(二)外匯調(diào)劑。集團內(nèi)各二級公司外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊狀況需自行調(diào)劑，一律報財務(wù)審批，審批批準(zhǔn)后，方可自行辦理。

(三)利息減免。凡需要減免集團內(nèi)借款利息，金額在5000元以內(nèi)，由資金部審查批準(zhǔn)，報財委審批，金額超過5000元，必要貫徹彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。

第六條資金管理和檢查

資金部以資金安全性、效益性、流動性為中心，定期開展如下資金檢查和管理工作，并依照檢查狀況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專項報告。

(一)定期檢查各二級公司鈔票庫存狀況。

(二)定期檢查各二級公司資金部結(jié)算狀況。

(三)定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款對帳工作。

(四)對二級公司在資金部匯出10萬元以上大額款項進(jìn)行跟蹤檢查或抽查。

第七條記錄報表

各二級公司必要在旬后一日內(nèi)向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)登記表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報財委、總經(jīng)理、董事長。

資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務(wù)總監(jiān)及副總監(jiān)報一次存款余額表。闡明：

一、審批權(quán)限公三類：

1.審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該項開支合理性提出初步意見。

2.審批：指關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參照“審核”意見后進(jìn)行批準(zhǔn)，個別重大事項，還需經(jīng)董事長辦公會議討論通過。

3.核準(zhǔn)：指財務(wù)主管依照財務(wù)管理制度對已審批支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。

二、審批順序：

先下級，后上級；先定性審批，后集中原則；先經(jīng)業(yè)務(wù)線、行政線有關(guān)部門，后報財務(wù)線(按表中所標(biāo)號順序即可)。若遇關(guān)于核人員出差在外，可由其授權(quán)人代核、代批，但事后必要請關(guān)于人員追認(rèn)。

三、董事會各“委”主任在其業(yè)務(wù)范疇內(nèi)行使副總權(quán)限。

六、借款和各項費用開支原則及審批程序

第一條為進(jìn)一步完善財務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，根據(jù)公司規(guī)范化管理實行大綱，特制定本原則及程序。

第二條借款審批及原則

(一)出差人員借款，必要先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，再由各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，最后經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無端未報銷者，不得再借款。

(二)外單位、個人因私借款，填寫“借款憑證”后，一律報財務(wù)總監(jiān)審批，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。

(三)其她暫時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第一條第一款。

(四)試用人員借支旅差費或暫時借款，須由正式員工具擔(dān)保書或簽認(rèn)擔(dān)保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。

(五)各項借款金額3000元以內(nèi)按上述程序辦理，超過3000元以上需報請財務(wù)總監(jiān)審批。

(六)借款出差人員回公司后，三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后結(jié)欠某些金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)人員欠款，財務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。

第三條出差開支原則及報銷審批

(一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員，平均每天不能超過80元，主辦業(yè)務(wù)不能超過60元，業(yè)務(wù)員不能超過45元。高層領(lǐng)導(dǎo)因工作需要住宿費超過80元原則后經(jīng)財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)后可予報銷。

(二)出差補貼

按出差起止時間每天補貼30元。

(三)市內(nèi)短途交通費

控制在人均每天30元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。

(四)其她雜費

如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。

(五)車船票

按出差規(guī)定來回地點、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。

(六)依照出差人員事先理好報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)全面審核，同步按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)報關(guān)于各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核后，方能報銷。

(七)出差坐飛機，需由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，持續(xù)三個月虧損單位人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(特殊狀況報上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))。

第四條業(yè)務(wù)招待費原則及審批

(一)總公司本部各業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)招待費，控制在各部門完畢營業(yè)收入2.5‰之內(nèi)，由部門經(jīng)理掌握，總公司本部各行政職能部門，按總公司分派下達(dá)指標(biāo)使用，由財務(wù)部經(jīng)理掌握，下屬公司依照完畢營業(yè)收入，控制在4‰內(nèi)，由經(jīng)理掌握開支，超過一某些一律在年終利潤分派留成公益金中予以扣除。

(二)屬指標(biāo)內(nèi)業(yè)務(wù)招待費，報銷單據(jù)必要有稅務(wù)部門正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證明，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由各線主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報銷。

(三)超指標(biāo)外業(yè)務(wù)招待費，普通不予開支，如有特殊狀況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長批準(zhǔn)，方能報銷。

第五條福利費、醫(yī)藥費開支原則及審批

(一)在未實行醫(yī)療保險制度此前，職工本人醫(yī)藥費可按公費醫(yī)療待遇，憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票實報實銷；暫時工憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票報銷50%。

(二)公司職工已辦理獨生子女證子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享有醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證，只準(zhǔn)一種孩子享有醫(yī)療費全報待遇，別的子女享有半費待遇。職工無職業(yè)父母憑以上醫(yī)院單據(jù)報銷一半醫(yī)藥費(家屬名單由人事部門核定)。

(三)職工子女學(xué)雜費，憑有效發(fā)票，經(jīng)人事部經(jīng)理簽認(rèn)，財務(wù)部經(jīng)理審核，予以報銷。

(四)煤氣瓶購買費憑有效發(fā)票一次性報銷200元，夫妻雙方在我司系統(tǒng)工作，只能報一方。

(五)其她福利及醫(yī)藥費開支，50元如下由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，50元-500元由總會計師批準(zhǔn)，超過500元開支一律報財務(wù)部總監(jiān)批準(zhǔn)。

第六條其她費用開支原則及審批

(一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性各項費用，元以內(nèi)憑稅務(wù)部門正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后送財務(wù)經(jīng)理審核報銷。超過元以上須報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

(二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性各項費用，元以內(nèi)按第六條第一款執(zhí)行，元-5000元，報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，超過5000元報董事長批準(zhǔn)。

第七條補充闡明

如經(jīng)費開支審批人出差在外，則應(yīng)由審批人訂立指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在期間行使相應(yīng)審批權(quán)力。

七、財務(wù)分析撰寫規(guī)定

總則

第一條為了規(guī)范公司財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在公司管理中作用，特制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適應(yīng)于本集團所有核算單位，涉及獨立核算單位和單獨核算單位。

重要經(jīng)濟指標(biāo)完畢狀況

第三條各項指標(biāo)數(shù)值計算填列。

(一)各指標(biāo)計算口徑和格式按附表一和公司財務(wù)分析表進(jìn)行。

(二)表中籌劃數(shù)指各公司每年度承包指標(biāo)數(shù)。

(三)工業(yè)公司應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比增減水平。

(四)投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。

財務(wù)狀況分析

第四條生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析

從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡樸評價并與上年同期水平作一對比闡明。

第五條成本費用分析

(一)原材料消耗與上期對比增減變化狀況，對變化因素作出分析闡明。

(二)管理費用與銷售費用增減變化狀況(與上期對比)并分析變化因素，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。

(三)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為根據(jù)擬定我司重要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并依照詳細(xì)狀況分析減少產(chǎn)品單位成本可行途徑。

第六條利潤分