【X公司納稅探析及對(duì)策探究（定量論文）12000字】

27117參考文獻(xiàn) 1729140英文摘要 19【內(nèi)容摘要】納稅分析對(duì)于企業(yè)而言是十分重要的，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要前提之一就是做好財(cái)務(wù)管理工作，納稅分析則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)建立在納稅分析上。納稅分析與對(duì)策建議研究可以從正面刺激企業(yè)的納稅意識(shí),納稅分析一方面能促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平的提高,另一方面對(duì)企業(yè)納稅事業(yè)的進(jìn)步能夠起到良好的推動(dòng)作用。論文首先通過(guò)結(jié)合相關(guān)理論文獻(xiàn),對(duì)稅收分析的相關(guān)基礎(chǔ)理論、方式方法和最終目的進(jìn)行了探討。然后主要以X公司為案例,采用文獻(xiàn)綜述、案例分析等方法,分析了企業(yè)在實(shí)踐中開展納稅業(yè)務(wù)的過(guò)程。為企業(yè)計(jì)劃合理的納稅方案,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的綜合能力,推動(dòng)企業(yè)盡可能實(shí)現(xiàn)利益最大化，從而全面提高企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力?！娟P(guān)鍵詞】稅收新政；納稅分析；對(duì)策研究一、緒論選題背景及意義改革開放四十多年以來(lái)，我們國(guó)家在逐步建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生巨大的變化和改革開放程度、深度與范圍的不斷拓展，綜合國(guó)力的不斷提高，人民群眾生活的日益富足。隨著國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化，越來(lái)越激烈的國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各種原因促使稅制改革進(jìn)一步改革和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。本文旨在通過(guò)近年來(lái)稅制改革對(duì)小微企業(yè)納稅影響的梳理，思考我們國(guó)家進(jìn)行不斷地進(jìn)行稅制改革以及近年來(lái)力度較大、影響范圍較廣的新稅制改革的原因，結(jié)合新稅政策帶來(lái)的紅利對(duì)于指引企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、以及對(duì)企業(yè)納稅體系建設(shè)方面的措施改進(jìn)。通過(guò)對(duì)比分析實(shí)施稅制改革新政前后幾個(gè)稅種納稅稅率變動(dòng)，具體納稅方案措施的變化，并進(jìn)一步分析研究稅收優(yōu)惠新政對(duì)小微企業(yè)稅負(fù)的具體影響。通過(guò)研究和分析，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和市場(chǎng)消費(fèi)者能夠正確、理性的認(rèn)識(shí)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和未來(lái)納稅的發(fā)展趨勢(shì)，可以采取更科學(xué)有效的措施以應(yīng)對(duì)新稅制改革帶來(lái)的變化與沖擊，在保護(hù)自身利益的情況下。在稅收優(yōu)惠政策中享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的改革紅利，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者形成互利的美好局面。研究思路本文研究思路以X公司為研究對(duì)象，利用文獻(xiàn)研究法與案例研究法，通過(guò)已有的學(xué)術(shù)研究成果與文件、文獻(xiàn)資料結(jié)合公司有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，探尋X公司在近幾年稅制改革背景下納稅存在的問(wèn)題，并結(jié)合相關(guān)理論，從多個(gè)方面研究對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，達(dá)到為企業(yè)提供有效參考的目的。研究?jī)?nèi)容本文首先對(duì)選題的背景與意義、研究思路與方法等進(jìn)行闡述，為論文后續(xù)寫作做好鋪墊，其次列舉相關(guān)的領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者的研究成果為文章提供理論支撐，總結(jié)歸納前人的研究成果與現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的意義。對(duì)案例公司的納稅現(xiàn)狀進(jìn)行分析，列舉相關(guān)數(shù)據(jù)說(shuō)明納稅變化情況，研究稅制改革對(duì)公司帶來(lái)的影響。其次，對(duì)公司納稅方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探究問(wèn)題形成的具體原因。最后，針對(duì)納稅存在的問(wèn)題給出具體的有效的建議。（四）研究方法文獻(xiàn)研究法：通過(guò)查找中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)，閱讀和學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅書籍等方式，獲得企業(yè)及其稅收政策相關(guān)的文獻(xiàn)資料，研究國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的研究成果，分析國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究的理論成果。大量的文獻(xiàn)資料為本文提供全面的理論支撐，對(duì)專家學(xué)者觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，確定研究方面，形成文章的基本框架案例分析法：選取X公司為案例分析對(duì)象，具體研究我國(guó)企業(yè)面臨稅制改革對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響，分析X公司在稅制改革前后納稅變化及存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)案例的分析，為今后公司如何應(yīng)對(duì)政策變化、未來(lái)發(fā)展的方向等提出了具體的、有效的的解決方案。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀崔潮（2017）認(rèn)為小微企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中有著重要的地位，但是目前面臨著很多問(wèn)題，限制著企業(yè)的發(fā)展，為此應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。曹樹武（2017）認(rèn)為稅收隨著改革開放在不斷深化發(fā)展，我國(guó)稅制改革面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，健全稅收制度勢(shì)在必行，深化稅制改革有利于企業(yè)發(fā)展。GlennMuske（2018）認(rèn)為小微企業(yè)創(chuàng)造極大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提供大量的就業(yè)崗位，政府理應(yīng)給予幫助。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，稅收扮演著極其重要的角色，降低稅負(fù)水平，企業(yè)能獲得更好的發(fā)展環(huán)境。彭亞薇(2018)認(rèn)為稅制改革通常來(lái)講是對(duì)稅收的結(jié)構(gòu)和稅收的設(shè)計(jì)進(jìn)行改變來(lái)不斷增加社會(huì)福利的過(guò)程。稅制改革是一個(gè)復(fù)雜且系統(tǒng)的過(guò)程，涉及到的范圍很大、影響深遠(yuǎn)。因此，需要進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃安排與系統(tǒng)的規(guī)劃，在落實(shí)政策的過(guò)程中需要積極反饋成果，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。王敏（2018）指出從四十多年以來(lái)，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變化，我國(guó)進(jìn)行了一系列稅制改革探索，大體經(jīng)歷了醞釀、興起、深化和新征程四個(gè)階段。每個(gè)階段的稅制改革內(nèi)容是為了更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。丁陽(yáng)（2019）隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，納稅制度根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化也在不斷變革，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作方式方法改進(jìn)的過(guò)程也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的縮影，為了是同一個(gè)目的：幫助企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，營(yíng)造一個(gè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。鄧翠翠（2019）2019年全國(guó)兩會(huì)中，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)把“減稅降費(fèi)”作為19年的重點(diǎn)工作之一，盡力減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。姜美琴（2020）認(rèn)為為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅制改革勢(shì)在必行。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員面臨著工作內(nèi)容的增加以及工作難度增大等問(wèn)題，這就需要行業(yè)人員不斷地學(xué)習(xí)新政策，落實(shí)到工作中，為企業(yè)盡可能的節(jié)稅創(chuàng)造效益。王傳森（2020）指出稅收優(yōu)惠為主的稅收激勵(lì)手段，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中結(jié)余的資金增加，企業(yè)有更多的資金發(fā)展生產(chǎn)力，擴(kuò)大產(chǎn)能調(diào)整結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量高速度的發(fā)展。三、企業(yè)納稅分析相關(guān)概念與理論（一）企業(yè)納稅概念企業(yè)是以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素向市場(chǎng)提供服務(wù)或者商品的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。依法納稅是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，自古以來(lái)國(guó)家（政府）公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源就是稅收。企業(yè)繳納的稅款由國(guó)家統(tǒng)一征收管理，為了滿足社會(huì)公共的需要，企業(yè)納稅成為建立公共服務(wù)體系，用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、國(guó)防等建設(shè)方面重要的資金來(lái)源。（二）企業(yè)納稅的主要內(nèi)容與變化1.企業(yè)納稅現(xiàn)狀企業(yè)是以盈利為目的創(chuàng)辦的，如何提高企業(yè)的盈利能力，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在日趨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下需要深思的問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)報(bào)道，2020年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的全國(guó)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果顯示：參加稅務(wù)評(píng)比的的近三千萬(wàn)戶納稅企業(yè)納稅信用呈現(xiàn)良好態(tài)勢(shì)，表明我國(guó)企業(yè)納稅信用狀況整體是持續(xù)發(fā)展向上的。EQ\o\ac(○,EQ\o\ac(○,1)國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站2.企業(yè)納稅分析理論納稅分析的概念是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論為基礎(chǔ)，經(jīng)過(guò)準(zhǔn)確的稅收數(shù)據(jù)依據(jù)，以納稅實(shí)踐工作為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行納稅的整體分析。納稅分析是稅收管理工作的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，納稅分析能夠保障稅收職能作用的實(shí)現(xiàn)，是提高稅收征收與管理質(zhì)量與稅收效率的重要部分，是一個(gè)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。納稅分析作為稅收管理的重要手段，稅收分析在企業(yè)收入的中心工作中發(fā)揮了重要的影響作用，是值得參考與借鑒的對(duì)象。3.企業(yè)納稅變革自2016年以來(lái)，有關(guān)部門根據(jù)國(guó)務(wù)院政策積極擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠范圍，將原先的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限進(jìn)行提高，國(guó)務(wù)院出臺(tái)有關(guān)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策享受主體，將原來(lái)的科技型中小企業(yè)逐步擴(kuò)大至所有企業(yè)。企業(yè)所得稅等多種稅收優(yōu)惠政策，直接為企業(yè)降低了需要繳納的金額，增加了企業(yè)的流動(dòng)資金，政府積極鼓勵(lì)科技型企業(yè)加大在科技研發(fā)方面投入，用科技的力量推動(dòng)企業(yè)飛速發(fā)展。國(guó)家堅(jiān)持優(yōu)化和落實(shí)減稅降費(fèi)政策，實(shí)施新的結(jié)構(gòu)性減稅措施逐步推動(dòng)納稅體系的合理與完善。四、X公司納稅現(xiàn)狀（一）X公司簡(jiǎn)介深圳市X科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）位于深圳市龍崗區(qū)坂田街道，于2011年成立，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括計(jì)算機(jī)軟硬件的技術(shù)開發(fā)與銷售；國(guó)內(nèi)貿(mào)易，貨物及技術(shù)進(jìn)出口等。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是：化妝品、美容美體儀器、口腔電子、智能產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品、車載類產(chǎn)品、電子產(chǎn)品、日用百貨、日用品、通訊產(chǎn)品及周邊產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)與購(gòu)銷,貨物及技術(shù)進(jìn)出口。目前公司員工數(shù)量為90人，擁有一家大型倉(cāng)庫(kù)以及兩層約2000平方米的辦公區(qū)域，2020年實(shí)現(xiàn)銷售收入4980萬(wàn)元。目前X公司借助地處粵港澳大灣區(qū)地理優(yōu)勢(shì)，積極開拓海外市場(chǎng)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。EQ\o\ac(EQ\o\ac(○,2)X公司官方網(wǎng)站介紹(二）X公司財(cái)務(wù)狀況表1：X公司2018-2020年財(cái)務(wù)狀況表單位：萬(wàn)元年度項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利潤(rùn)實(shí)繳稅費(fèi)2018年3893.39446.17164.342019年3859.81455.23175.602020年4980.13692.53282.37數(shù)據(jù)來(lái)源：X公司2018年-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表從上表可以看出，X公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4980.13萬(wàn)元，比2019年同比增長(zhǎng)1120.32萬(wàn)元，增長(zhǎng)率約為29.02%。2020年利潤(rùn)為692.53萬(wàn)元，比2019年同比增長(zhǎng)237.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為52.12%，2020年實(shí)繳稅費(fèi)為282.37萬(wàn)元，比2019年同比增長(zhǎng)106.77萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為60.8%。EQ\o\ac(○,3)EQ\o\ac(○,3)X公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告（三）X公司納稅情況X公司在增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的利益，保障資金流是企業(yè)最重要的基礎(chǔ)和保障未來(lái)長(zhǎng)久發(fā)展的根據(jù)。X公司繳納稅款主要包括個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加等，近三年來(lái)X公司繳納稅款具有較大變化，主要原因是由于近幾年稅制改革的影響，稅制改革的目的是扶持企業(yè)，降低企業(yè)稅收。X公司作為小微企業(yè)，在稅制改革的浪潮中，根據(jù)最新稅收政策，運(yùn)用合理的方法，降低應(yīng)交稅費(fèi)，在減稅降費(fèi)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。在完成公司納稅申報(bào)，依法納稅的同時(shí)提高納稅信用等級(jí)，助力企業(yè)又好又快發(fā)展。根據(jù)下圖可以看出X公司在2018年-2020年的具體稅負(fù)，稅負(fù)隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入增長(zhǎng)也有所提升。表2：X公司稅負(fù)表單位：萬(wàn)元年度項(xiàng)目2018年2019年2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3893.393859.814980.13實(shí)繳稅費(fèi)164.34175.60282.37稅負(fù)比例4.22%4.54%5.67%數(shù)據(jù)來(lái)源：X公司2018年-2020年財(cái)務(wù)報(bào)表（四）稅制改革后納稅現(xiàn)狀據(jù)國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)的從2016年至2020年新增的減稅降費(fèi)累計(jì)將達(dá)7.6萬(wàn)億元左右。EQ\o\ac(○EQ\o\ac(○,4)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)X公司近年來(lái)發(fā)展情況較好，公司業(yè)務(wù)范圍迅速拓展，從原來(lái)單一的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品變?yōu)槎喾N多范圍的產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)，公司效益也在不斷提高。在納稅方面得益于近三年來(lái)的新稅制改革，公司在繳納稅款方面得到了政策性的優(yōu)惠，主要表現(xiàn)在公司凈利潤(rùn)在稅收優(yōu)惠的納稅環(huán)境下增加，企業(yè)繳納的主要稅種稅方面得到實(shí)際的不同程度優(yōu)惠。從下圖可以看出2018年-2020年公司納稅額是不斷增加的，最主要原因是業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，銷售收入的增加。公司三年以來(lái)的實(shí)際繳納稅費(fèi)變化趨勢(shì)如下圖所示：圖1：X公司2018年-2020年實(shí)繳稅費(fèi)柱形圖單位：萬(wàn)元2020年公司繳納282.37萬(wàn)元的稅款，其中增值稅實(shí)際繳納117.9萬(wàn)元，占比41.75%，是繳納最多的稅種。其次是企業(yè)增值稅實(shí)際繳納86.01萬(wàn)元，占比30.46%。個(gè)人所得稅實(shí)際繳納47.21萬(wàn)元，占比16.72%。下圖是各個(gè)稅種的繳納稅費(fèi)占全年納稅額的餅狀圖。圖2：X公司2020年各稅種實(shí)際繳納情況餅狀圖1.X公司增值稅納稅現(xiàn)狀增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的\t"/item/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種\t"/item/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E/_blank"流轉(zhuǎn)稅。EQ\o\ac(○,6)蔡昌.持續(xù)深化增值稅改革是重要方向[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2019-11-24(008).增值稅的征收范圍較為廣泛，幾乎遍布了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,從生產(chǎn)的消耗環(huán)節(jié)到產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié),各個(gè)環(huán)節(jié)都有增值稅的身影。2019年4月1日，我國(guó)的增值稅稅率在原先稅率的基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，原來(lái)適用于16%的行業(yè)下調(diào)至13%、適應(yīng)在10%的行業(yè)下調(diào)至9%的稅率。增值稅稅率的下調(diào)根據(jù)不同的稅率調(diào)整，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，減少了繳納的稅金，有利更多的資金用來(lái)發(fā)展企業(yè)，進(jìn)而企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)也為企業(yè)新產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)造了有利條件。稅率下降給企業(yè)帶來(lái)的納稅影響由以下公式可知：EQ\o\ac(○,6)蔡昌.持續(xù)深化增值稅改革是重要方向[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2019-11-24(008).EQ\o\ac(○,1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率EQ\o\ac(○,2)進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×增值稅稅率EQ\o\ac(○,3)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率－買價(jià)×增值稅稅率EQ\o\ac(○,4)應(yīng)交增值稅=銷售額乘×征收率關(guān)于上述公式EQ\o\ac(○,1)EQ\o\ac(○,2)EQ\o\ac(○,3)須知，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別由買家與公司支付，即企業(yè)銷售環(huán)節(jié)相應(yīng)增值稅實(shí)際上由顧客支付，企業(yè)實(shí)際支付的增值稅體現(xiàn)在公司購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，由此可知，增值稅稅率的下降，其實(shí)是降低了公司在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)。表3：當(dāng)增值稅稅率從16%降為13%后，我們以公司A款藍(lán)牙鼠標(biāo)鍵盤套裝銷售為例A產(chǎn)品原金額與稅率現(xiàn)金額與稅率A銷售價(jià)格200元200元增值稅稅率16%13%不含稅價(jià)172.42元177元銷項(xiàng)稅額27.58元23元應(yīng)納稅額6.9元5.74元由此可見(jiàn)當(dāng)稅率下降后應(yīng)納稅額比原來(lái)降低（6.9-5.74=1.16元），根據(jù)藍(lán)牙事業(yè)部2020年第一季度的A款藍(lán)牙鍵盤銷量1662個(gè)計(jì)算，可知僅僅是這一款產(chǎn)品在第一節(jié)度較以往少繳納1927.92元稅款。此次增值稅改革在進(jìn)出口貨物勞務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)與加工上實(shí)施降低稅率政策。以X公司為例，該公司僅僅是單純的享受了16%的增值稅稅率降低為13%稅率帶來(lái)的銷售產(chǎn)品時(shí)的政策紅利。對(duì)于政策中的企業(yè)可以享受在由固定資產(chǎn)折舊和對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)稅收減免、企業(yè)生產(chǎn)研發(fā)環(huán)節(jié)產(chǎn)生費(fèi)用可以加計(jì)扣除等方面卻沒(méi)有過(guò)多關(guān)注。減少增值稅的繳納，是可以從公司多方面入手。而稅收紅利下節(jié)約的的資金可以投入企業(yè)發(fā)展的其他方面。增值稅稅率的下降使得公司減少對(duì)平時(shí)納稅占比額較大的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的繳稅負(fù)擔(dān)，這一結(jié)果對(duì)于公司而言，帶來(lái)的積極影響是直接減少現(xiàn)金的流出，在一定程度上增加了公司的現(xiàn)金流。這一積極影響是對(duì)公司最直接可觀的現(xiàn)實(shí)意義，公司得益于稅收紅利，在增值稅這一方面確實(shí)獲得了一定的資金。稅制改革下稅率降低對(duì)公司比較直接的影響就是應(yīng)交增值稅的稅金及附加的下降,使得公司成本費(fèi)用總額的下降，呈現(xiàn)一個(gè)正比例關(guān)系。X公司在逐步發(fā)展擴(kuò)大的過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求，需要具有產(chǎn)品研發(fā)能力，逐步擺脫供應(yīng)商的限制。引進(jìn)人才的同時(shí)公司的發(fā)明專利日益增多，由原來(lái)單一的進(jìn)貨后提高價(jià)格賺取利潤(rùn)再賣出模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾餮邪l(fā)制造性科技企業(yè)。在2018年-2020年中，公司在大環(huán)境增值稅減免優(yōu)惠的背景下，應(yīng)納增值稅金減免剩余的資金可用于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，增值稅稅率的降低帶來(lái)的實(shí)惠利益是清晰可見(jiàn)的，對(duì)于企業(yè)而言是看得見(jiàn)摸得到的好處。2.X公司企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，在利潤(rùn)總額一定的情況下，當(dāng)所得稅費(fèi)用為正數(shù)時(shí)，隨著所得稅費(fèi)用在減少的同時(shí)，企業(yè)的凈利潤(rùn)也會(huì)會(huì)增加，兩者呈現(xiàn)一個(gè)反比關(guān)系因此，在稅率降低的情況下，通過(guò)計(jì)算成本與收益后，公司無(wú)需經(jīng)過(guò)較大的風(fēng)險(xiǎn)避稅。在稅制改革中企業(yè)所得稅稅率的下降令公司的避稅程度變低。X公司在2018年4月享受實(shí)行的小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策，X公司因此減免企業(yè)所得稅15萬(wàn)元，占企業(yè)納稅總額的9.14%。根據(jù)稅收政策相關(guān)規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率是15%，而正在轉(zhuǎn)型升級(jí)中的X公司向稅務(wù)部門申請(qǐng)納稅減免時(shí)就可享受15%的稅收優(yōu)惠，同時(shí)對(duì)于高新科技企業(yè)扶持力度更大，在研發(fā)環(huán)節(jié)投入成本時(shí)也可享受稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，X公司所在的深圳市，2018年1月～8月，深圳市根據(jù)政策落實(shí)了企業(yè)所得稅減免稅額1434億元，同比增長(zhǎng)14.63%。其中，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策納稅戶有14577戶，同比增長(zhǎng)222.5%，累計(jì)扣除金額達(dá)712.69億元，同比增長(zhǎng)64.59%，減免稅額超178億元。EQ\o\ac(○,7)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站在新政策落實(shí)之前，X公司所在地實(shí)行的是小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策在計(jì)劃落實(shí)上僅考慮了盈利企業(yè)，企業(yè)如果虧損則應(yīng)納稅所得額為零，納稅年度與小微優(yōu)惠政策無(wú)關(guān)，享受到稅收優(yōu)惠是不現(xiàn)實(shí)的。對(duì)于X公司這一類新崛起的公司在發(fā)展中自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，盈利能力低、EQ\o\ac(○,7)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站X公司實(shí)際稅負(fù)的降低，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的優(yōu)惠政策也為公司加快發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)，加速公司轉(zhuǎn)向科技型企業(yè)的建設(shè)與公司整體轉(zhuǎn)型升級(jí)。得益于加計(jì)扣除比例的提高，2018-2020年X公司累計(jì)減免稅額38.26萬(wàn)元，根據(jù)新政內(nèi)容研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將直接減少公司10%的預(yù)繳企業(yè)所得稅，節(jié)約的資金用于企業(yè)加大研發(fā)力度，增加投入資金在研發(fā)階段的比重，更好地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步與技術(shù)創(chuàng)新。3.X公司個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀公司員工需要繳納的個(gè)人所得稅由公司代扣代繳。我國(guó)在2018年再次改革個(gè)人所得稅,基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至每月5000元,自當(dāng)年10月1日起開始實(shí)施。X公司員工工資根據(jù)其所在崗位的不同，按照多勞多得的原則進(jìn)行分配。在稅制改革后，大家從收入方面明顯感到不一樣的變化。例如，X公司某員工，根據(jù)稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定在2020年1月1日至2020年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。因此，該員工由于平時(shí)工資薪金收入較低，也可以視情況將年終一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，以此降低個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)過(guò)計(jì)算該員工在2020年就減免2880元。公司在稅制改革后針對(duì)個(gè)人所得稅的新變化，一方面代繳的員工個(gè)人所得稅稅款呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，另一方面公司的財(cái)務(wù)工作根據(jù)新的個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，納稅的內(nèi)容增加，同時(shí)難度也在提高。比如新的個(gè)人所得稅改革內(nèi)容增加了專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目，公司員工因個(gè)人原因，比如子女入學(xué)、父母養(yǎng)老等問(wèn)題需要進(jìn)行扣除的項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行收集整理，為員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除。公司員工的工資隨著企業(yè)的發(fā)展在逐步增長(zhǎng)，福利待遇的提高增加的員工的獲得感。X公司結(jié)合員工的實(shí)際情況，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)為員工制定合理的工資制度，財(cái)務(wù)部門根據(jù)員工實(shí)際情況扣除項(xiàng)目，優(yōu)化整體的工資結(jié)構(gòu)，使員工的可支配收入增加。4.X公司其他稅種納稅現(xiàn)狀新稅制改革最主要的內(nèi)容是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三大稅種的改革，對(duì)于其他稅種方面，因?yàn)檫@三大稅種的稅收優(yōu)惠變化也會(huì)影響一些具體的其他稅。在公司其他稅的納稅方面出現(xiàn)了一些變化，繳納其他稅的稅款具有下降趨勢(shì)。在城市維護(hù)建設(shè)稅方面公司所在的深圳市，適用稅率為7%。根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式可知，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=公司實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和×適用的7%稅率。由公式可以知道，在X公司享受增值稅優(yōu)惠政策后，應(yīng)納增值稅的減少也會(huì)導(dǎo)致城市維護(hù)建設(shè)稅稅費(fèi)的降低。另外一方面教育費(fèi)附加和地方教育附加根據(jù)納稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和×稅率（3%或2%）。根據(jù)兩個(gè)稅種的納稅計(jì)算看出，實(shí)際繳納增值稅稅額的降低也會(huì)導(dǎo)致城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加稅的降低，X公司在2020年減少了近3萬(wàn)元。在公司繳納的印花稅方面，根據(jù)2018年的有關(guān)政策優(yōu)惠，公司對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花資金賬簿減半征收印花稅，而對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。從X公司的納稅情況分析，印花稅繳納占比不高，但是由于政策優(yōu)惠的減免，還是省出了一部分資金用于公司發(fā)展建設(shè)方面。在車輛購(gòu)置稅方面，公司根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需求，結(jié)合深圳市對(duì)于燃油汽車上牌困難、限制條件較多等原因于2019年購(gòu)進(jìn)了一輛5座新能源汽車用于倉(cāng)庫(kù)人員與公司之間的日常使用。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，該輛新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，為公司又節(jié)省了一筆稅金。對(duì)于公司的其他稅種納稅分析，結(jié)合具體的納稅案例可知。在稅制改革的背景下，除了三大稅種的其他稅種部分也出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給予有關(guān)稅種的減免優(yōu)惠，對(duì)于公司而言，享受到的共同好處就是納稅金額的減少，降低了公司的納稅負(fù)擔(dān)。五、X公司納稅存在的問(wèn)題（一）公司合理避稅意識(shí)淡薄X公司作為新興的互聯(lián)網(wǎng)科技公司，該公司源于外貿(mào)進(jìn)出口家庭式小作坊，重視技術(shù)與銷售人才，在擴(kuò)大銷售量與創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)的同時(shí)也容易忽略了對(duì)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，公司管理層多數(shù)為技術(shù)人才或者原來(lái)并未從事過(guò)會(huì)計(jì)工作的人員組成，對(duì)于納稅的認(rèn)知主要基于按時(shí)繳納稅款這一觀念。對(duì)于結(jié)合實(shí)際政策與稅務(wù)部門溝通聯(lián)系，抓住有利于公司合理避稅認(rèn)知不足。導(dǎo)致在稅收政策優(yōu)惠的環(huán)境下，未能組織相關(guān)人員積極開展行動(dòng)，合理規(guī)劃思考減少企業(yè)稅負(fù)。（二）納稅制度體系建設(shè)落后初創(chuàng)公司時(shí)部門較少，主要是幾位股東之間的協(xié)調(diào)與合作，當(dāng)公司壯大以后，公司人員增加，部門增多，對(duì)于新興的科技公司，特別是這類近些年快速崛起的公司本身的納稅概念并未具體明晰，在納稅方面則根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定相關(guān)制度，但在納稅具體實(shí)施過(guò)程中不嚴(yán)謹(jǐn)，缺少長(zhǎng)期的規(guī)劃，僅僅以人數(shù)較少的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行公司稅務(wù)處理工作，但實(shí)際上處理稅務(wù)的大多情況還需要專業(yè)人員才能處理，高薪聘請(qǐng)公司以外的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行臨時(shí)性的納稅籌劃，既增加了公司的支出，又大大流失稅收優(yōu)惠帶來(lái)的紅利。（三）對(duì)財(cái)務(wù)部門重視不足近些年興起的科技企業(yè)對(duì)納稅重視程度不足，對(duì)于合理納稅并沒(méi)有給予太大的重視，公司的股東們較晚意識(shí)到納稅籌劃的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不夠正規(guī)化。認(rèn)為自身是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)最為重要的是發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新與擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，甚至出現(xiàn)將公司管理者的個(gè)人想法作為納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)管理者并非全能型人才，在繁雜的日常事務(wù)中不可能面面俱到。個(gè)人的隨意性增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏專業(yè)的納稅人員的企業(yè)大多容易注重產(chǎn)品的銷量與收入、生產(chǎn)速度與質(zhì)量的提升，而在財(cái)務(wù)部門納稅方面缺少足夠的重視，企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的各部門不協(xié)調(diào)發(fā)展是造成這一問(wèn)題的主要原因之一。（四）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部問(wèn)題公司財(cái)務(wù)部門的設(shè)置中專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員較少，本應(yīng)該各司其職的工作卻出現(xiàn)一人多用的情況，公司的納稅籌劃也因此受到影響，根據(jù)很多的案例，納稅人員專業(yè)素質(zhì)低、業(yè)務(wù)水平一般時(shí)可能會(huì)分不清合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，缺乏對(duì)合理避稅的正確認(rèn)知，只會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的工作人員而言，在公司設(shè)置的部門中屬于職能部門崗位，作為職能部門而言，工資待遇與晉升機(jī)會(huì)比不上研發(fā)崗位與銷售崗位。導(dǎo)致該部門人員流動(dòng)性大，在薪資方面也很難招收吸引到專業(yè)的、業(yè)務(wù)精湛的財(cái)會(huì)人員，原來(lái)的財(cái)務(wù)工作人員甚至出現(xiàn)流動(dòng)進(jìn)入營(yíng)銷崗位的例子。（五）信息滯后、思維陳舊公司缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方面有影響還會(huì)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。納稅不僅僅是進(jìn)行簡(jiǎn)單籌劃，還需要減低納稅的風(fēng)險(xiǎn)性。財(cái)務(wù)人員靈活性不強(qiáng)，思維陳舊古板，按照固有經(jīng)驗(yàn)去做納稅籌劃，在政策以及社會(huì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，則會(huì)給公司納稅工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。特別是近幾年來(lái)的在稅收優(yōu)惠政策不斷增多的背景下，財(cái)務(wù)人員因?yàn)闆](méi)有關(guān)注稅收優(yōu)惠相關(guān)政策與公司的緊密聯(lián)系，或者錯(cuò)過(guò)了稅務(wù)部門的一些重要通知，帶來(lái)的損失是客觀存在的。與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通較少，處于被動(dòng)地位，沒(méi)有根據(jù)政策制定具體的切實(shí)可行的方案。錯(cuò)失政策帶來(lái)的稅收紅利，工作人員思維方式方法過(guò)時(shí)、信息滯后性嚴(yán)重是一個(gè)重要的急需解決的問(wèn)題。六、X公司納稅優(yōu)化建議（一）重視納稅意識(shí)建設(shè)公司可以將有關(guān)稅收法律法規(guī)融入公司財(cái)務(wù)部門納稅工作準(zhǔn)則規(guī)范中，以規(guī)章制度用來(lái)降低公司納稅風(fēng)險(xiǎn)。重視財(cái)務(wù)部門的建設(shè)，對(duì)于引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才的崗位將其作為重要崗位單獨(dú)、重點(diǎn)的進(jìn)行建設(shè)，制定相應(yīng)的考核目標(biāo)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員發(fā)揮其作用。前期應(yīng)大力的投入人力、物力與財(cái)力，完善這一重要部門整體性，成員之間配合緊密又積極共進(jìn)，落實(shí)納稅籌劃的整體建設(shè)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，這是一項(xiàng)穩(wěn)健的投資，在未來(lái)的發(fā)展中必將發(fā)揮巨大的作用。（二）建立合理避稅系統(tǒng)在合理避稅工作中，可以參考借鑒同行們的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司自身的實(shí)際情況，讓每位工作人員了解熟悉業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)開展中隨用隨取常用常新。全面理解掌握國(guó)家稅收制度。在公司日常具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)用已知的稅收政策并將其落實(shí)到工作中，用以解決公司現(xiàn)在的納稅方面待完善工作的問(wèn)題，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行學(xué)習(xí)的同時(shí)，也能夠使得納稅籌劃工作更為合理合法。通過(guò)結(jié)合目前的稅收制度體系來(lái)看，為了避免稅收項(xiàng)目較多，將企業(yè)具體的納稅項(xiàng)目分類匯總的進(jìn)行整體處理歸類，借助多種方式方法進(jìn)一步與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合，與時(shí)俱進(jìn)的結(jié)合具體納稅環(huán)境，合理降低企業(yè)稅負(fù)。建立一個(gè)完善的稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)，歸納國(guó)家相關(guān)財(cái)稅政策以及企業(yè)自身的稅收情況，實(shí)時(shí)更新信息，了解國(guó)家政策變化，為企業(yè)稅收籌劃工作奠定基礎(chǔ)。積極與稅務(wù)部門溝通聯(lián)系，在溝通中將稅收紅利真正落到公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)中。（三）提高財(cái)務(wù)人員的地位與水平企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該得到更高的重視，薪資待遇與工作地位的提高，有助于吸引人才聚集，財(cái)務(wù)部門的完善與業(yè)務(wù)水平的提升，是公司納稅體系優(yōu)化的前提。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作離不開專業(yè)納稅人員的工作實(shí)踐，做好專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)專業(yè)的納稅人員。提前做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，實(shí)際的納稅工作在具體的執(zhí)行過(guò)程中，由于各種問(wèn)題的存在，一些風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素是無(wú)法避免的。公司財(cái)務(wù)部門的納稅人員需要進(jìn)行自我提升，使自己具有納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將工作與相關(guān)稅法結(jié)合，優(yōu)化公司納稅方案。（四）制定主要稅種納稅優(yōu)化策略稅制改革以來(lái)增值稅改革是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，增值稅的抵扣金額能給公司帶來(lái)可觀的資金。公司如果取得是日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而開具的增值稅發(fā)票，便可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，公司卻有很多難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，比如供應(yīng)電子產(chǎn)品的供應(yīng)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅較為困難。主要的藍(lán)牙產(chǎn)品供應(yīng)企業(yè)來(lái)源廣泛，有幾十年的大廠品牌，也有新成立的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，當(dāng)公司部分的產(chǎn)品供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人時(shí)，也有一些產(chǎn)品供應(yīng)商是一般納稅人。在現(xiàn)行增值稅中，有相關(guān)規(guī)定從增值稅一般納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。顯然相對(duì)比之下選擇小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商，取得的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額更多。因此企業(yè)需要對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行綜合分析，結(jié)合銷售情況與產(chǎn)品整體質(zhì)量，選擇相應(yīng)產(chǎn)品供應(yīng)商，能夠令公司能夠取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用來(lái)減輕公司的一部分稅負(fù)，降低公司的納稅成本。增值稅小規(guī)模納稅人普惠性政策和部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減等優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)根據(jù)自身的情況和條件來(lái)充分享受優(yōu)惠政策的紅利，這也為企業(yè)的增值稅納稅籌劃提供了機(jī)遇與進(jìn)一步發(fā)展的空間。在企業(yè)銷售產(chǎn)品環(huán)節(jié)，為了應(yīng)對(duì)貨物銷售過(guò)程中實(shí)際產(chǎn)生的折扣額和銷售額必須進(jìn)行明確標(biāo)記。銷售的商品如果有折扣，產(chǎn)生的折扣額不應(yīng)該再另行開發(fā)票，如果折扣額另外開具了發(fā)票，就需要計(jì)入銷售額中進(jìn)行稅務(wù)繳納。因此，企業(yè)可以通過(guò)制定合理的銷售方法進(jìn)行增值稅的成本控制，銷售人員在銷售的過(guò)程中，對(duì)于消費(fèi)者如果采取的是以現(xiàn)金折扣方式銷售公司相關(guān)商品，折扣費(fèi)用一定要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能從銷售額中減免。如果采用的是商業(yè)折扣方式，實(shí)際的金額要?jiǎng)t作為銷售額計(jì)算增值稅，這樣做的方法才能實(shí)現(xiàn)公司納稅成本的控制。在企業(yè)所得稅中，采用合理避稅方案優(yōu)化企業(yè)納稅，采用合理合規(guī)的方式方法，最大限度的進(jìn)行公司稅收支出減少與能夠減免得稅額增多。公司已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)型為具有研發(fā)生產(chǎn)能力的高新技術(shù)企業(yè)，鑒于目前在深圳市的廠房租金逐年上升，可以將生產(chǎn)廠房搬遷政策優(yōu)惠力度較大的東莞市，并且兩地交通便利，距離較近。利用兩地的有關(guān)稅率差異特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完成對(duì)兩地的合理投資。在企業(yè)所得稅稅率為15％的前提下，有多種發(fā)明專利的公司進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)也可以免稅，企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用也可以加計(jì)扣除。對(duì)于公司所屬的生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊是也可以獲得稅收優(yōu)惠。具體的需要依據(jù)政策，又需要財(cái)會(huì)人員結(jié)合實(shí)際情況，合理合法合規(guī)的進(jìn)行企業(yè)所得稅避稅行為。針對(duì)個(gè)人所得稅的的新變化，利用好專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，對(duì)扣除項(xiàng)目材料進(jìn)行審核，保證符合稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。優(yōu)化公司基層員工的獎(jiǎng)金與工資的結(jié)構(gòu)。（五）制定其他稅種避稅方案根據(jù)2020年最新的其他稅種優(yōu)惠政策匯總情況，針對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加、地方教育附加等，公司可以采取一些措施以獲得稅收優(yōu)惠減免。比如在招聘?jìng)}庫(kù)人員、保衛(wèi)人員時(shí)優(yōu)先招聘退伍軍人，解決退伍軍人就業(yè)問(wèn)題，有利于公司發(fā)展。根據(jù)有關(guān)政策，招聘退伍軍人的企業(yè)可減免一部分城建稅與教育費(fèi)附加。另外，公司內(nèi)部急需新員工的部門向人事部門進(jìn)行用人申請(qǐng)時(shí)，根據(jù)各部門實(shí)際情況進(jìn)入高校招聘應(yīng)屆畢業(yè)生，輸送人才到公司的同時(shí)。也可以享受到地方教育附加的減免，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)有員工以及將來(lái)招聘員工注意篩選建檔立卡貧困戶員工，提交相關(guān)證明材料的同時(shí)向勞動(dòng)與稅務(wù)