落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑

落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑一、本文概述稅收法定原則，作為現(xiàn)代法治國家稅收制度的基石，其重要性不言而喻。它要求稅收的征收、管理、使用等各個環(huán)節(jié)都必須在法律的明確規(guī)定下進(jìn)行，確保稅收的合法性、公正性和透明性。然而，在實際操作中，稅收法定原則的落實卻面臨著諸多挑戰(zhàn)和困境。因此，本文旨在探討落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑，以期為我國的稅收法治建設(shè)提供有益的參考。本文將首先回顧稅收法定原則的基本內(nèi)涵及其在我國的發(fā)展歷程，分析當(dāng)前稅收法定原則落實過程中存在的問題和原因。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)理論和實踐經(jīng)驗，提出落實稅收法定原則的具體措施和建議。這些措施和建議包括但不限于完善稅收法律法規(guī)體系、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)、提高納稅人法律意識等。本文的研究方法主要包括文獻(xiàn)分析法、案例分析法和比較研究法等。通過對大量相關(guān)文獻(xiàn)的梳理和分析，結(jié)合具體案例和國內(nèi)外比較，本文力求全面、深入地揭示落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑。本文的創(chuàng)新點在于不僅從理論層面分析了稅收法定原則的內(nèi)涵和要求，還從實踐層面提出了切實可行的落實措施和建議。這些措施和建議既具有理論指導(dǎo)意義，也具有實踐操作價值，對于推動我國稅收法治建設(shè)的深入發(fā)展具有重要意義。本文旨在通過系統(tǒng)研究和實踐探索，為落實稅收法定原則提供有力的理論支撐和實踐指導(dǎo)，為推動我國稅收法治建設(shè)的不斷完善和發(fā)展貢獻(xiàn)力量。二、稅收法定原則的內(nèi)涵與要求稅收法定原則，也被稱為稅收法律主義，是稅法中的一項基本原則，它的核心涵義在于限制征稅權(quán)力，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。這一原則要求稅收的征收必須基于法律的明文規(guī)定，任何稅收的要素都應(yīng)當(dāng)具有法律的確定性，任何稅收的征收和減免都必須依法進(jìn)行。稅收法定原則強調(diào)稅收的合法性。這意味著所有稅收的征收都必須有法律的明確授權(quán)，任何沒有法律依據(jù)的稅收都是非法的。這要求立法機關(guān)在制定稅法時，必須明確稅收的種類、稅率、稅基、征稅對象、稅收用途等要素，為稅務(wù)機關(guān)提供明確的執(zhí)法依據(jù)。稅收法定原則要求稅收的公正性。稅收是對公民財產(chǎn)權(quán)的一種限制，因此，稅收的征收應(yīng)當(dāng)公平、公正，不得歧視任何納稅人。這就要求在制定稅法時，必須考慮到納稅人的負(fù)擔(dān)能力，實行量能課稅原則，確保稅收的公平性。再次，稅收法定原則要求稅收的確定性。稅法的確定性是保障納稅人權(quán)益的重要一環(huán)。如果稅法朝令夕改，納稅人的權(quán)益就會受到侵害。因此，稅收法定原則要求稅法必須具有穩(wěn)定性，對于稅法的修改和廢止，都必須有明確的法律依據(jù)和程序。稅收法定原則要求稅收的公開性。公開性是保障納稅人知情權(quán)的重要一環(huán)。納稅人有權(quán)知道稅收的用途和去向，有權(quán)監(jiān)督稅收的使用情況。因此，稅收法定原則要求稅務(wù)機關(guān)必須公開稅收的征收和使用情況，接受納稅人的監(jiān)督。稅收法定原則的內(nèi)涵與要求，體現(xiàn)了對稅收權(quán)力的限制和對納稅人權(quán)益的保護(hù)。落實稅收法定原則，不僅有助于規(guī)范稅收行為，維護(hù)稅收秩序，也有助于保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會的公平正義。三、我國稅收法定原則的現(xiàn)狀與問題自改革開放以來，我國稅收法制建設(shè)取得了顯著成就，稅收法定原則在立法和實踐層面都得到了一定程度的體現(xiàn)。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國在稅收法定原則的落實上還存在一些問題和不足?，F(xiàn)狀方面，我國已經(jīng)建立了一套相對完善的稅收法律體系，包括稅收基本法、稅收征管法、企業(yè)所得稅法等一系列法律法規(guī)。這些法律法規(guī)的出臺和實施，為稅收法定原則的落實提供了有力的法律保障。同時，稅務(wù)部門的執(zhí)法水平和效率也得到了不斷提高，稅收征收管理逐步規(guī)范化、科學(xué)化。然而，問題也不容忽視。稅收立法層級較低，部分稅收法規(guī)的權(quán)威性和穩(wěn)定性不足。目前，我國稅收法律體系中仍存在一些行政法規(guī)和部門規(guī)章，這些法規(guī)的效力層級較低，容易受到政策變動的影響，不利于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和權(quán)威性。稅收法定原則在稅收實踐中沒有得到充分落實。一些地方和部門在稅收征管過程中存在隨意性、不規(guī)范等問題，導(dǎo)致稅收執(zhí)法不公、不透明，損害了納稅人的合法權(quán)益。稅收法制宣傳和教育不足，納稅人對稅收法定原則的認(rèn)識和理解不夠深入，也影響了稅收法定原則的落實。針對以上問題，我們需要采取切實有效的措施加以解決。一方面，要加強稅收立法工作，提高稅收法規(guī)的層級和效力，確保稅法的穩(wěn)定性和權(quán)威性。另一方面，要加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收征管行為，保障納稅人的合法權(quán)益。還需要加強稅收法制宣傳和教育，提高納稅人對稅收法定原則的認(rèn)識和理解，為稅收法定原則的落實營造良好的社會環(huán)境。四、落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑落實稅收法定原則，需要從立法、執(zhí)法、司法和公民意識等多個方面綜合施策，形成合力，以確保稅收制度的公平、透明和法治化。要加強稅收法律的制定和修訂工作。在立法過程中，要廣泛聽取社會各界意見，確保稅收法律的公正性和合理性。同時，要提高稅收法律的位階，將重要的稅收制度上升為國家法律，增強其權(quán)威性和穩(wěn)定性。要規(guī)范稅收執(zhí)法行為，確保稅收征管的公正性和透明度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使職權(quán)，加強對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督和制約。同時，要建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制，明確執(zhí)法人員的職責(zé)和權(quán)限，防止濫用職權(quán)和執(zhí)法不公現(xiàn)象的發(fā)生。要加強稅收司法保障工作，確保稅收法律的有效實施。要建立健全稅收司法體系，完善稅收訴訟制度，保障納稅人的合法權(quán)益。同時，要加強對稅收違法行為的打擊力度，維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。要提高公民的稅收法治意識，營造良好的稅收法治環(huán)境。要加強稅收法治宣傳教育，普及稅收法律知識，提高公民對稅收法定原則的認(rèn)識和理解。要引導(dǎo)公民依法納稅，自覺履行納稅義務(wù)，增強稅收法治觀念。落實稅收法定原則是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要全社會的共同努力。只有通過完善稅收立法、規(guī)范稅收執(zhí)法、加強稅收司法保障和提高公民稅收法治意識等多方面的措施，才能真正實現(xiàn)稅收制度的法治化、公平化和透明化。五、結(jié)論經(jīng)過對落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑的深入探討，我們不難發(fā)現(xiàn)，稅收法定原則不僅是法治國家建設(shè)的重要組成部分，也是保障公民權(quán)利、促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展的重要基石。當(dāng)前，我國在落實稅收法定原則方面已取得顯著成就，但仍面臨諸多挑戰(zhàn)和問題。因此，探索并落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑具有重大的理論和實踐意義。從理論層面來看，稅收法定原則要求稅收的立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)和司法權(quán)必須受到法律的嚴(yán)格約束，確保稅收活動的合法性、公正性和透明度。這有助于保障納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)社會公平正義，促進(jìn)法治國家的建設(shè)。從實踐層面來看，落實稅收法定原則需要政府、立法機關(guān)、司法機關(guān)以及社會各界的共同努力。政府應(yīng)加強對稅收法定原則的宣傳教育，提高納稅人的稅法意識和納稅遵從度；立法機關(guān)應(yīng)完善稅收法律體系，提高稅收立法的質(zhì)量和效率；司法機關(guān)應(yīng)加強對稅收違法行為的監(jiān)督和打擊力度，維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；社會各界也應(yīng)積極參與稅收法治建設(shè)，共同營造良好的稅收法治環(huán)境。落實稅收法定原則的現(xiàn)實路徑是一個系統(tǒng)工程，需要多方面的協(xié)同合作和共同努力。只有通過不斷完善稅收法律體系、加強稅收執(zhí)法和司法監(jiān)督、提高納稅人稅法意識和納稅遵從度等措施，才能真正實現(xiàn)稅收法定原則的全面落實，為我國的法治國家建設(shè)和經(jīng)濟健康發(fā)展提供有力保障。參考資料：稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應(yīng)法律作前提，政府則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅，稅收法定原則是稅法中一項十分重要的基本原則。它肇始于英國，現(xiàn)已為當(dāng)今各國所公認(rèn)，其基本精神在各國憲法或稅法中都有體現(xiàn)。其具體內(nèi)容包括三個部分：稅種法定、稅收要素法定、程序法定。中國憲法、稅收征收管理法中都有稅收法定原則的要求，在即將制定的稅收基本法中亦應(yīng)明確規(guī)定。稅收法定原則起源于歐洲中世紀(jì)時期的英國。按照當(dāng)時封建社會“國王自理生計”的財政原則，王室及其政府支出的費用由國王負(fù)擔(dān)。而在當(dāng)時的英國，國王的收入主要有王室地產(chǎn)的收入、王室的法庭收入、貢金等。但是由于戰(zhàn)爭、王室奢侈等因素的影響，這些收入難以維持其整個財政支出。為了緩解財政上的緊張局面，國王開始在上述收入之外采取諸如借款、出賣官職、征稅等手段來增加自己的收入。在其采取這些新的增加財政手段的過程中，基于“國王未征求意見和得到同意，則不得行動”這一傳統(tǒng)的觀念，議會與國王之間逐漸就該問題產(chǎn)生了矛盾。這種矛盾主要體現(xiàn)為封建貴族和新興資產(chǎn)階級與國王爭奪課稅權(quán)的斗爭。1215年，在雙方的斗爭中處于弱勢的國王一方被迫簽署了《大憲章》。該《大憲章》對國王征稅問題作出了明確的限制?！捌錃v史意義在于宣告國王必須服從法律”。1225年，《大憲章》又獲得了重新頒布。在重新頒布的《大憲章》中補充了御前大會議有權(quán)批準(zhǔn)賦稅的條款，明確了批稅權(quán)的歸屬。在這以后，雙方在此方面的斗爭從未間斷，國王和議會在斗爭的過程中又分別制定了《無承諾不課稅法》和《權(quán)利請愿書》，它們都進(jìn)一步限制了國王的征稅權(quán)。1668年“光榮革命”爆發(fā)，國王按照國會的要求制定了《權(quán)利法案》，再次強調(diào)了未經(jīng)國會同意的課稅應(yīng)當(dāng)被禁止。至此，稅收法定主義在英國得到了最終的確立。這一原則“在其歷史的沿革過程中起到了將國民從行政權(quán)的承攬者——國王的恣意性的課稅中解放出來的作用”。后來，隨著資本主義在全球的發(fā)展和興起，該稅收法定主義越來越多的體現(xiàn)為對公民財產(chǎn)權(quán)益的保護(hù)，于是很多國家都將其作為一項憲法原則而加以采納?！凹幢闶菦]有明文規(guī)定稅收法定主義的國家，釋憲者們也往往通過對憲法解釋，從人民主權(quán)、憲法基本權(quán)利，權(quán)力分立等規(guī)定中推演出相關(guān)的內(nèi)涵，以顯示其與世界稅法發(fā)展步伐的一致性?！倍惙N法定。這就是說，稅種必須由法律予以規(guī)定；一個稅種必定相對應(yīng)于一稅種法律；非經(jīng)稅種法律規(guī)定，征稅主體沒有征稅權(quán)力，納稅主體不負(fù)繳納義務(wù)。這是發(fā)生稅收關(guān)系的法律前提，是稅收法定原則的首要內(nèi)容。稅收要素法定。這指的是稅收要素必須由法律明確規(guī)定。所謂稅收要素，具體包括征稅主體、納稅主體、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點、減免稅、稅務(wù)爭議以及稅收法律責(zé)任等內(nèi)容。稅收要素是稅收關(guān)系得以具體化的客觀標(biāo)準(zhǔn)，是其得以全面展開的法律依據(jù)。因此它成為稅收法定原則的核心內(nèi)容。程序法定。其基本含義是，稅收關(guān)系中的實體權(quán)利義務(wù)得以實現(xiàn)所依據(jù)的程序要素必須經(jīng)法律規(guī)定，并且征納主體各方均須依法定程序行事。一般認(rèn)為，稅收法定原則最早是在1989年作為西方國家稅法的四大基本原則之一介紹到中國來的。中國當(dāng)代民商法泰斗謝懷栻先生在《西方稅法的幾個基本原則》中詳細(xì)地論述了稅收法定原則、稅收公平原則、社會政策原則和社會效率原則，尤其強調(diào)了稅收法定精神。稅收法定原則也為現(xiàn)行立法所接受。中國憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！边@是稅收法定原則的憲法根據(jù)。但有的學(xué)者認(rèn)為，憲法中的上述規(guī)定僅能說明公民的納稅義務(wù)要依據(jù)法律產(chǎn)生和履行，并未說明更重要的方面，即征稅主體應(yīng)依照法律的規(guī)定征稅，因而該規(guī)定無法全面體現(xiàn)稅收法定主義的精神。因此，應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定“征稅必須依法律規(guī)定”。另外，應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務(wù)。因為在單位是主要的納稅人，對單位課稅應(yīng)有憲法依據(jù)?！抖愂照魇展芾矸ā返?條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！边@一規(guī)定較全面地反映了稅收法定原則的要求，使稅收法定原則在稅收法制中得到了進(jìn)一步的確立和完善。在即將制定的稅收基本法中也應(yīng)將稅收法定原則予以明確規(guī)定。所謂稅收法定原則，是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。“這一意義上的稅法律主義正是現(xiàn)代法治主義在課稅、征稅上的體現(xiàn)”。它要求稅法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)確定和明確。該原則的作用在于：一方面使經(jīng)濟生活具有法的穩(wěn)定性，另一方面使經(jīng)濟生活具有法的可預(yù)見性，以充分保障公民的財產(chǎn)權(quán)益。基于此，稅收法定主義應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：征稅要素“是指稅收之債有效成立所具備的基本要素，它包括稅收債務(wù)人、征稅對象、稅基、稅率和稅收特別措施”。征稅要素的法定應(yīng)當(dāng)是指征稅要素的各個具體的內(nèi)容都要由法律來加以規(guī)定，其中一項有違法定主義，則稅收之債便不能有效成立?，F(xiàn)代國家為了維護(hù)其正常的運行必須通過征稅來滿足自身各部門的開支，而稅收體現(xiàn)的是國家政府征稅權(quán)與公民財產(chǎn)權(quán)之間的沖突。在這個沖突當(dāng)中，國家憑借其自身的強大力量無疑是處于優(yōu)勢地位。如果不對國家的此權(quán)力予以必要的限制，勢必會造成對公民財產(chǎn)權(quán)的侵害。于是當(dāng)代各民主國家都通過國家或相關(guān)國家權(quán)力機構(gòu)制定相應(yīng)法律來對國家的征稅行為予以規(guī)制。具體來說它要求：國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其各個內(nèi)容專門加以確定才能實施；國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。征稅的各個要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。如果規(guī)定的不明確則定會產(chǎn)生漏洞或者歧義，那么權(quán)力的行使不當(dāng)甚至權(quán)力的濫用就會有機可乘?；诖耍诙愂盏牧⒎ㄟ^程中，我們在對稅收的各要素加以規(guī)定之后還應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)準(zhǔn)確的用語，使之明確化，而盡量避免使用模糊性的文字。以上兩項內(nèi)容是稅收法定主義原則的基礎(chǔ)性要求。一項法律制度能否得到良好的實行不僅取決于其實體內(nèi)容方面的完善設(shè)計程序方面的保障也是必不可少，因此稅收法定主義還要求要有良好的程序設(shè)計。該原則主要有兩個方面的內(nèi)容：一是要求立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確完善的規(guī)定。這樣既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識；二是要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅的過程中，必須依稅收程序法，并按照稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重當(dāng)事人的各項權(quán)利。在以上分析了稅收法定主義的歷史發(fā)展及內(nèi)涵以后，還應(yīng)當(dāng)分析一個與稅收法定主義密切相關(guān)的概念——嚴(yán)格規(guī)則主義。所謂嚴(yán)格規(guī)則主義，是指由立法者嚴(yán)格而詳細(xì)的規(guī)定一切應(yīng)當(dāng)由法律解決的問題，而排除司法中自由裁量的觀念。因此，它要求立法者應(yīng)當(dāng)將由法律調(diào)整的社會生活中的所有問題最細(xì)化，使每一個問題都有相應(yīng)的法律規(guī)范來調(diào)整，在司法過程中，執(zhí)法人員要嚴(yán)格按照細(xì)化的法律來司法，采用三段論的方式來解決遇到的所有問題，而不允許自由裁量。其目的在于通過立法者統(tǒng)一而細(xì)致的立法和執(zhí)法者的統(tǒng)一司法，使整個國家的法律體系處于一個統(tǒng)一的狀態(tài)，進(jìn)而防止司法人員的自由擅斷，從而實現(xiàn)其所追求的整個社會的公平和正義。在將其與稅收法定主義比較之后，們可以發(fā)現(xiàn)稅收法定主義實質(zhì)上是嚴(yán)格規(guī)則主義在稅法中的具體體現(xiàn)，它在相當(dāng)多的層面上反映了嚴(yán)格規(guī)則主義的要求。征稅要素法定要求立法者對征稅的各個要素要詳細(xì)、準(zhǔn)確、全面、明確的作出規(guī)定，這一規(guī)定是對嚴(yán)格規(guī)則主義要求立法者細(xì)化法律關(guān)系的反映。程序保障原則要求的程序完善、執(zhí)法者依法執(zhí)法是對嚴(yán)格規(guī)則主義要求執(zhí)法者嚴(yán)格按法律規(guī)定執(zhí)法的具體反映。然而，嚴(yán)格規(guī)則主義畢竟是一種觀念上的追求，它有著其內(nèi)在的弊端。在司法實踐的過程中可以深刻的體會到任何法律的制定都不可能是完美的，都會存在這樣或那樣的不足，甚至法律漏洞也不課避免。再者，社會生活的多樣性、復(fù)雜性和社會的發(fā)展性也決定了不可能會有一個細(xì)致入微，非常固定的法律來解決任何時候的任何問題。因此，盡管嚴(yán)格規(guī)則主義與稅收法定主義在本質(zhì)上是相同的，但是在稅收立法和執(zhí)法實踐中并不可能做到完全的嚴(yán)格規(guī)則主義。所要求的稅收法定主義實際上是對嚴(yán)格規(guī)則主義的變通性規(guī)定。這種變通表現(xiàn)為：它并沒有要求將所有稅收法律關(guān)系最細(xì)化，也未禁止使用原則性、模糊性的規(guī)定。它要求的是稅收全部問題都應(yīng)當(dāng)由法律明確的規(guī)定，這種規(guī)定既包括具體性的規(guī)定，又包括原則性的規(guī)定，只要明確規(guī)定即可。它并沒有排除執(zhí)法者對自由裁量的使用，只要執(zhí)法者依法定程序，按法律規(guī)定執(zhí)法即可。在分析清楚這個問題之后可以發(fā)現(xiàn)，在稅法當(dāng)中有些諸如“在必要時”、“可以”等原則性、模糊性的詞語或規(guī)定其實是必要且必不可少的。這些原則性、模糊性的規(guī)定一方面使稅法本身具有了靈活性的特點，使法律在不可避免的出現(xiàn)漏洞的時候能夠繼續(xù)發(fā)揮其作用，增加其適用的可能性，使盡可能多的權(quán)利得到法律的維護(hù)。另一方面，使稅收執(zhí)法人員在征稅過程中有更大的主動性，使他們能夠根據(jù)不同的實際情況，針對具體的問題在經(jīng)過全面的分析之后作出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法，進(jìn)而實現(xiàn)整個社會實質(zhì)意義上的公平和正義。稅收法定原則，又稱為稅收法律主義，是現(xiàn)代法治國家稅收必須遵循的基本原則，也是稅收法定主義在稅收立法上的體現(xiàn)，它要求稅收要素只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，無相應(yīng)法律作依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則主要包括稅種法定、稅收要素法定、程序法定三個具體方面。稅收要素主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和稅收征收管理等。稅種法定：指一個稅種必須且只能由法律予以規(guī)定；一個稅種必定伴隨著相應(yīng)的法律制度，包括它的實體性制度和程序性制度。稅收要素法定：指稅收要素必須由法律明確規(guī)定，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和稅收征收管理等。程序法定：指稅收關(guān)系中的實體權(quán)利義務(wù)得以實現(xiàn)所依據(jù)的程序只能由法律確定，也即“非經(jīng)正當(dāng)法律程序不得剝奪任何人的生命、自由和財產(chǎn)”。完善稅收立法：我國應(yīng)逐步將稅收行政法規(guī)上升為法律，提高稅收立法級次。目前，我國稅收實體法中，只有個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法等少數(shù)幾部是法律，其余大部分是行政法規(guī)或規(guī)章。因此，我國應(yīng)逐步將條件成熟的稅收行政法規(guī)上升為法律，提高稅收立法級次，增強稅法的權(quán)威性和穩(wěn)定性。加強稅收執(zhí)法：稅收執(zhí)法是確保稅收法定原則得以實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。我國應(yīng)加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督，確保稅收執(zhí)法行為符合法律規(guī)定，保障納稅人的合法權(quán)益。同時，還應(yīng)加強對稅收違法行為的打擊力度，維護(hù)稅收秩序。提升納稅人意識：納稅人是稅收法定原則的重要主體之一。提升納稅人的稅收法律意識，使其能夠依法納稅、維護(hù)自身權(quán)益，是實現(xiàn)稅收法定原則的重要途徑。我國應(yīng)加強對納稅人的宣傳教育，提高納稅人的稅法遵從度。構(gòu)建稅收法治環(huán)境：稅收法治環(huán)境是實現(xiàn)稅收法定原則的基礎(chǔ)。我國應(yīng)加強對稅收法治環(huán)境的建設(shè)，包括完善稅收法律體系、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、提升稅收司法保障水平等，為稅收法定原則的實現(xiàn)提供良好的法治環(huán)境。稅收法定原則是現(xiàn)代法治國家在稅收領(lǐng)域必須遵循的基本原則。我國應(yīng)通過完善稅收立法、加強稅收執(zhí)法、提升納稅人意識、構(gòu)建稅收法治環(huán)境等途徑，逐步實現(xiàn)稅收法定原則，促進(jìn)稅收法治化進(jìn)程。這不僅有助于保障國家財政收入的穩(wěn)定和可持續(xù)增長，也有助于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會的公平與正義。稅收法定原則是指國家征稅必須有法律依據(jù)，同時嚴(yán)格限制稅收的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保公民的財產(chǎn)權(quán)和合法權(quán)益不受侵犯。然而，當(dāng)前我國稅收法定原則的落實還存在諸多問題，如稅收立法滯后、執(zhí)法不嚴(yán)、司法保障不足等。為了落實稅收法定原則，我們需要采取以下現(xiàn)實路徑：完善稅收立法。當(dāng)前我國稅收立法存在諸多空