新時(shí)期下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升路徑探析

引言近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進(jìn)步的快速推進(jìn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也逐漸進(jìn)入了一個(gè)被稱為“新時(shí)期”的發(fā)展階段，不僅帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的變化，還引發(fā)了一系列結(jié)構(gòu)性、政策性和技術(shù)性的挑戰(zhàn)。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國(guó)企在這一轉(zhuǎn)變中扮演著關(guān)鍵角色。為了更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)企必須進(jìn)行自我革新，特別是在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。有效、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)不僅可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，更可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的問(wèn)題。一、新時(shí)期下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的意義（一）提高資源配置效率新時(shí)期下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力正在從以往的資源投入轉(zhuǎn)變?yōu)樾逝c創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高資源配置效率已經(jīng)成為迫切的需求。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)關(guān)鍵的管理工具，能夠深入分析和診斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，揭示資源配置的問(wèn)題和不足。首先，國(guó)企在長(zhǎng)時(shí)間的運(yùn)營(yíng)中，往往存在一些傳統(tǒng)的、固化的資源配置模式，這些模式在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下已經(jīng)不再適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)能夠深入到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，逐項(xiàng)檢查資源如何被分配和使用，從而發(fā)現(xiàn)哪些資源被浪費(fèi)或者配置不當(dāng)。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流向的問(wèn)題，避免資金被濫用或者挪用。特別是在國(guó)企中，由于資金規(guī)模龐大，一旦出現(xiàn)資金管理的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)可以確保資金按照既定的策略和目標(biāo)進(jìn)行配置，從而提高其使用效率。最后，內(nèi)部審計(jì)還可以評(píng)估企業(yè)的投資決策。新時(shí)期下，投資環(huán)境和方向發(fā)生了巨大的變化。一些傳統(tǒng)的、看似穩(wěn)妥的投資已經(jīng)不再具有競(jìng)爭(zhēng)力。而內(nèi)部審計(jì)可以提供關(guān)于投資回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)以及與公司整體策略的匹配程度的全面評(píng)估，從而幫助企業(yè)做出更合理的投資決策。（二）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力新時(shí)期帶來(lái)了更為復(fù)雜和不確定的外部環(huán)境，給國(guó)企帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。在這種背景下，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力尤為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)在這方面的作用不可忽視。一方面，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還包括運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)能夠提供詳細(xì)的分析報(bào)告，為企業(yè)管理層提供有力的決策依據(jù)[1]。另一方面，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)可以針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行效果的反饋。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整其風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確保其始終處于最佳狀態(tài)。（三）提升國(guó)企治理水平和透明度新時(shí)期下，社會(huì)對(duì)國(guó)企的期待和要求越來(lái)越高，特別是在企業(yè)治理和透明度方面。內(nèi)部審計(jì)在這方面的價(jià)值不可忽視。首先，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)其治理結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題和不足。無(wú)論是董事會(huì)的決策機(jī)制，還是管理層的執(zhí)行效率，或者是員工的權(quán)益保障，內(nèi)部審計(jì)都可以進(jìn)行深入的檢查和評(píng)估，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。其次，內(nèi)部審計(jì)也是提高企業(yè)透明度的重要手段。通過(guò)定期的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)可以向外部利益相關(guān)者展示其經(jīng)營(yíng)狀況和治理水平，從而獲得社會(huì)的信任和支持。最后，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)完善其信息披露制度。新時(shí)期下，信息透明度成了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)可以確保企業(yè)的信息披露既準(zhǔn)確又及時(shí)，滿足各方利益相關(guān)者的需求。二、新時(shí)期下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的挑戰(zhàn)（一）復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境增加審計(jì)難度隨著我國(guó)進(jìn)入新時(shí)期，面對(duì)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜。對(duì)于國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，這意味著審計(jì)的難度也在增加。首先，全球經(jīng)濟(jì)的變革和技術(shù)的迅速演進(jìn)導(dǎo)致市場(chǎng)環(huán)境的不確定性增強(qiáng)。國(guó)企在全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張和多元化經(jīng)營(yíng)使得其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜。這要求審計(jì)人員不僅要對(duì)國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有深入的了解，還要對(duì)國(guó)外的相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)有所掌握。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作變得更加困難。其次，國(guó)企在新時(shí)期下面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，這也給審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。許多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采用了新的經(jīng)營(yíng)模式和技術(shù)手段，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要不斷更新其知識(shí)和技能，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。最后，隨著國(guó)企業(yè)務(wù)的拓展，涉及的利益相關(guān)方也越來(lái)越多。這就要求審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況有深入的了解，還要對(duì)外部的利益相關(guān)方有所掌握，確保審計(jì)的公正性。（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法與技術(shù)的局限性新時(shí)期下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)面臨著巨大的局限性，這給國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了一系列的挑戰(zhàn)。第一，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)出爆炸式的增長(zhǎng)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往依賴于人工抽樣、人工核對(duì)等方式，很難對(duì)如此龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，這就導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確或遺漏。第二，新時(shí)期下，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往基于固定的、已經(jīng)被證實(shí)的經(jīng)驗(yàn)和方法，無(wú)法適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式和策略，導(dǎo)致審計(jì)的失誤[2]。第三，隨著技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)的信息系統(tǒng)也在不斷更新。傳統(tǒng)的審計(jì)工具無(wú)法與這些新的信息系統(tǒng)兼容，這就增加了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。第四，由于技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多地轉(zhuǎn)移到線上。這就要求審計(jì)人員具備相關(guān)的技術(shù)知識(shí)和能力，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性，而傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)往往無(wú)法滿足這一需求。（三）內(nèi)部審計(jì)人員能力與新需求不匹配新時(shí)期下，國(guó)企面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益變化的業(yè)務(wù)模式，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的需求和挑戰(zhàn)。然而，一大挑戰(zhàn)來(lái)自內(nèi)部審計(jì)人員的能力與這些新需求之間的不匹配。首先，隨著技術(shù)的迅猛發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用，審計(jì)工作需要進(jìn)行更為深入、細(xì)致的數(shù)據(jù)分析。這要求審計(jì)人員不僅要有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還需要具備相關(guān)的IT知識(shí)和數(shù)據(jù)分析能力。其次，新時(shí)期下，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況、治理結(jié)構(gòu)都發(fā)生了較大的變化。這就需要審計(jì)人員能夠跟上這些變化，不斷更新自己的知識(shí)和技能，以滿足新的審計(jì)需求。最后，由于國(guó)企的規(guī)模和影響力，內(nèi)部審計(jì)的工作涉及多個(gè)部門(mén)、多個(gè)利益相關(guān)者，這就需要審計(jì)人員具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。然而，現(xiàn)實(shí)中，很多國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)人員仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法中，缺乏必要的技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)理解，這就使得他們?cè)诿鎸?duì)新的審計(jì)需求時(shí)顯得力不從心。（四）利益相關(guān)者期待與實(shí)際審計(jì)結(jié)果的差距新時(shí)期下，國(guó)企的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)模式都發(fā)生了深刻的變化，這使得利益相關(guān)者對(duì)國(guó)企的期望和要求也發(fā)生了變化。然而，這些新的期望和實(shí)際審計(jì)結(jié)果之間的差距成了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)面臨的一個(gè)重要挑戰(zhàn)。一方面，隨著信息透明度的要求不斷提高，利益相關(guān)者期待國(guó)企能夠提供更加詳盡、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。而在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，由于各種原因，如數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、審計(jì)方法的局限性等，審計(jì)結(jié)果無(wú)法滿足這些期望。另一方面，利益相關(guān)者對(duì)于國(guó)企的社會(huì)責(zé)任和企業(yè)治理等非財(cái)務(wù)方面的期望也在不斷提高。對(duì)此，審計(jì)工作不僅要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要關(guān)注企業(yè)的社會(huì)影響、企業(yè)治理等方面。然而，這些領(lǐng)域的審計(jì)工作往往缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和方法，使得審計(jì)結(jié)果與利益相關(guān)者的期望存在差距。此外，由于新時(shí)期下的不確定性，利益相關(guān)者對(duì)于國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控機(jī)制的關(guān)注度也在增加。這就要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行深入的審查。然而，由于缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和方法，審計(jì)結(jié)果無(wú)法全面、準(zhǔn)確地反映這些方面的情況。三、新時(shí)期下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的策略（一）強(qiáng)化持續(xù)的審計(jì)培訓(xùn)與知識(shí)更新新時(shí)期下，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)所面臨的業(yè)務(wù)環(huán)境和技術(shù)要求正在快速變化，為了跟上這些變化，國(guó)企必須采取積極的策略確保其審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備足夠的知識(shí)和技能。其中，持續(xù)的審計(jì)培訓(xùn)與知識(shí)更新是提高審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵策略之一。國(guó)企可以通過(guò)定期組織內(nèi)部和外部培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一策略。例如，可以邀請(qǐng)行業(yè)專家和學(xué)者為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供有關(guān)新興技術(shù)、法規(guī)變化、國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等方面的培訓(xùn)。這不僅可以幫助審計(jì)人員及時(shí)了解最新的知識(shí)和技術(shù)，還可以拓寬他們的視野，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。除了組織培訓(xùn)活動(dòng)，國(guó)企還應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與各種學(xué)術(shù)交流和研討會(huì)。通過(guò)與同行交流，審計(jì)人員可以及時(shí)了解行業(yè)的最新趨勢(shì)和挑戰(zhàn)，從而更好地為國(guó)企提供有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)[3]。（二）引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具隨著技術(shù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具為國(guó)企內(nèi)部審計(jì)提供了新的可能性。通過(guò)引入這些技術(shù)和工具，國(guó)企可以大大提高審計(jì)效率，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和全面性。第一，國(guó)企可以考慮引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的爆炸性增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往難以應(yīng)對(duì)。而大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速、準(zhǔn)確地處理和分析大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。第二，大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)也為審計(jì)工作提供了新的可能性。例如，通過(guò)使用自然語(yǔ)言處理技術(shù)，審計(jì)人員可以快速分析企業(yè)的內(nèi)部文檔和通信記錄，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素[4]。第三，區(qū)塊鏈技術(shù)也為審計(jì)工作提供了新的機(jī)會(huì)。區(qū)塊鏈的去中心化和不可篡改的特性，使其成為確保數(shù)據(jù)完整性和真實(shí)性的理想工具。國(guó)企可以考慮利用區(qū)塊鏈技術(shù)建立一個(gè)可靠的審計(jì)追蹤系統(tǒng)，確保審計(jì)過(guò)程的透明性和公正性。第四，引入這些現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具也需要考慮其與現(xiàn)有系統(tǒng)的兼容性，以及相關(guān)的培訓(xùn)和支持需求。但總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，國(guó)企可以大大提高其內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和效益。（三）深化跨部門(mén)合作，確保審計(jì)的全面性新時(shí)期下，國(guó)企內(nèi)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作過(guò)程變得更加復(fù)雜和多元。此時(shí)，單一部門(mén)的審計(jì)很難覆蓋到企業(yè)的每一個(gè)角落。深化跨部門(mén)合作，能夠確保審計(jì)的全面性，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提供全面的建議。首先，跨部門(mén)合作的審計(jì)要求審計(jì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)建立緊密的溝通機(jī)制。這可以通過(guò)定期的工作會(huì)議、審計(jì)分享會(huì)等方式實(shí)現(xiàn)。在這些交流活動(dòng)中，審計(jì)部門(mén)可以了解到其他部門(mén)的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)注重點(diǎn)，從而為審計(jì)工作提供有力的指導(dǎo)。其次，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該鼓勵(lì)其他部門(mén)主動(dòng)參與審計(jì)活動(dòng)。例如，可以邀請(qǐng)相關(guān)部門(mén)的代表參與審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)結(jié)果的分析和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)。這樣不僅可以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，還可以增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同感。最后，跨部門(mén)的合作還要求審計(jì)部門(mén)提供有針對(duì)性的培訓(xùn)和指導(dǎo)。對(duì)于那些缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)但參與審計(jì)活動(dòng)的部門(mén)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該提供相關(guān)的培訓(xùn)和支持，確保他們能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供有價(jià)值的信息和建議。（四）加強(qiáng)與利益相關(guān)者的溝通和反饋機(jī)制新時(shí)期下，國(guó)企的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)模式都經(jīng)歷了深刻的變革。這使得傳統(tǒng)的審計(jì)方式難以滿足新的業(yè)務(wù)需求。為了提高審計(jì)的效果和價(jià)值，加強(qiáng)與利益相關(guān)者的溝通和反饋?zhàn)兊糜葹橹匾?。第一，要明確利益相關(guān)者在審計(jì)中的角色和位置。在國(guó)企中，利益相關(guān)者不僅包括股東、管理層、員工，還包括社會(huì)公眾、政府、供應(yīng)商、客戶等。他們對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式都有著深刻的了解和關(guān)注，是審計(jì)工作的重要參與者和信息提供者。第二，為了有效地與利益相關(guān)者溝通，國(guó)企的審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開(kāi)放、透明的溝通平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)可以是線上的審計(jì)信息公開(kāi)系統(tǒng)，也可以是線下的審計(jì)結(jié)果發(fā)布會(huì)、座談會(huì)等。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在這個(gè)平臺(tái)上及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地發(fā)布審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議等信息，確保利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)工作有充分的了解和參與[5]。第三，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)邀請(qǐng)利益相關(guān)者參與審計(jì)活動(dòng)。例如，可以邀請(qǐng)他們參與審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)過(guò)程的觀摩、審計(jì)結(jié)果的分析和審議等。這樣不僅可以獲取到更加全面、客觀的審計(jì)信息，還可以增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同和支持。第四，除了主動(dòng)溝通，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)有效