稅法課件 - 項目4-6

項目四

關(guān)稅關(guān)稅關(guān)稅基礎(chǔ)知識關(guān)稅基本法律內(nèi)容關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的征收管理項目測試任務(wù)一關(guān)稅基礎(chǔ)知識關(guān)稅基礎(chǔ)知識關(guān)稅概念關(guān)稅的分類關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅的作用一、關(guān)稅概念

關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，是指一國海關(guān)對進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。進(jìn)出境指的是進(jìn)出我國關(guān)境，即我國海關(guān)法適用的范圍。二、關(guān)稅的分類

按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為很多種。（一）按征收的對象劃分（二）按征收的目的劃分（三）按征收的標(biāo)準(zhǔn)劃分（四）按稅率的制定劃分（五）按國家和輸入情況不同劃分三、關(guān)稅的特點(diǎn)１．納稅上的統(tǒng)一性和一次性２．征收上的過“關(guān)”性３．稅率上的復(fù)式性４．征管上的權(quán)威性５．對進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)性四、關(guān)稅的作用

新中國成立以來，我國關(guān)稅在促進(jìn)對外貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面，發(fā)揮了重要作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：１．增加國家財政收入２．維護(hù)國家主權(quán)和利益３．調(diào)控經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行４．加快改革開放進(jìn)程任務(wù)二關(guān)稅基本法律內(nèi)容關(guān)稅基本法律內(nèi)容關(guān)稅的征稅對象關(guān)稅的納稅人關(guān)稅的稅則稅率關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠一、關(guān)稅的征稅對象

關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物和物品。其征稅范圍具體包括三個方面：１．進(jìn)口貨物的征稅范圍２．出口貨物的征稅范圍３．入境物品的征稅范圍二、關(guān)稅的納稅人

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。對有商品進(jìn)出口自營權(quán)的企業(yè)，納稅人就是自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的收、發(fā)貨人；對雖然從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，但沒有自營進(jìn)出口權(quán)利的企業(yè)，必須委托專門的報關(guān)人代理報關(guān)和申報納稅。三、關(guān)稅的稅則稅率

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。對有商品進(jìn)出口自營權(quán)的企業(yè)，納稅人就是自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的收、發(fā)貨人；對雖然從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，但沒有自營進(jìn)出口權(quán)利的企業(yè)，必須委托專門的報關(guān)人代理報關(guān)和申報納稅。（一）關(guān)稅稅則（二）關(guān)稅稅率１．進(jìn)口貨物稅率２．出口貨物稅率四、關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠（一）法定減免（二）特定減免稅（三）臨時減免稅任務(wù)三關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅完稅價格關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算一、關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格是海關(guān)計征關(guān)稅所使用的計稅價格，是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審定的價格。成交價不能確定時，完稅價格由海關(guān)依法估定。（一）進(jìn)口貨物完稅價格的確定１．一般進(jìn)口貨物完稅價格的確定２．進(jìn)口貨物海關(guān)估價的方法３．特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（二）出口貨物完稅價格的確定１．以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格２．出口貨物海關(guān)估價方法（三）完稅價格中的其他費(fèi)用１．以一般陸運(yùn)、海運(yùn)、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物２．以其他方式進(jìn)口的貨物３．出口貨物（四）完稅價格的審定二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)稅貨物的適用稅率和完稅價格確定后，應(yīng)納稅額的計算就比較簡單了。１．從價計征２．從量計征３．復(fù)合計征任務(wù)四關(guān)稅的征收管理關(guān)稅的征收管理關(guān)稅繳納關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅退還關(guān)稅的補(bǔ)征和追征關(guān)稅的保全措施一、關(guān)稅繳納

進(jìn)出口貨物的納稅人或他們的代理人應(yīng)在規(guī)定的報關(guān)期限內(nèi)向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報，經(jīng)海關(guān)對實(shí)際貨物進(jìn)行查驗(yàn)后，根據(jù)貨物的稅則歸類并按完稅價格計算應(yīng)納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅費(fèi)，填發(fā)稅款繳納證。納稅人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起１５日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫。二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

納稅人、擔(dān)保人超過３個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取以下措施強(qiáng)制執(zhí)行三、關(guān)稅退還

關(guān)稅退還是指關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（稱為溢征關(guān)稅）退還給原納稅人的一種行政行為。四、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征

補(bǔ)征和追征是海關(guān)在納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)核定征收稅額少于應(yīng)征稅額時（稱為短征關(guān)稅），責(zé)令納稅人補(bǔ)征所差稅款的一種行政行為。五、關(guān)稅的保全措施

進(jìn)出口貨物的納稅人在海關(guān)依法責(zé)令其提供納稅擔(dān)保時不能提供的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取下列稅收保全措施項目五

企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識企業(yè)所得稅基本法律內(nèi)容企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅的征收管理與納稅申報項目測試任務(wù)一企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識關(guān)稅的征收管理企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅的類型和特點(diǎn)企業(yè)所得稅的作用一、企業(yè)所得稅的概念（一）概念企業(yè)所得稅，是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。（二）企業(yè)所得稅的由來二、企業(yè)所得稅的類型和特點(diǎn)（一）企業(yè)所得稅的類型１．分類所得稅制２．綜合所得稅制３．分類綜合所得稅制４．地方所得稅制（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)１．征稅對象是所得額２．符合稅收公平的原則３．計征比較復(fù)雜４．稅收負(fù)擔(dān)不易轉(zhuǎn)嫁三、企業(yè)所得稅的作用１．企業(yè)所得稅是調(diào)節(jié)國家與企業(yè)之間分配關(guān)系的重要工具２．企業(yè)所得稅有利于強(qiáng)化國家對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督力度３．企業(yè)所得稅是國家籌集財政收入的重要渠道４．企業(yè)所得稅是維護(hù)國家主權(quán)的重要手段任務(wù)二企業(yè)所得稅基本法律內(nèi)容企業(yè)所得稅基本法律內(nèi)容企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、企業(yè)所得稅納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而征收個人所得稅。二、企業(yè)所得稅的征稅對象（一）征稅對象的確定原則（二）征稅對象的具體內(nèi)容三、企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率是指對納稅人應(yīng)納稅所得額征稅的比率，即企業(yè)應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的比率。四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指為了照顧某些納稅人的特殊情況而給予減征或免征所得稅款的規(guī)定。（一）促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步（二）鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（三）扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展（四）支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)（五）促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納所得稅額的計算一、應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（一）利潤總額的確定１．營業(yè)收入２．營業(yè)成本３．營業(yè)稅金與附加４．期間費(fèi)用５．資產(chǎn)減值損失６．公允價值變動收益７．投資收益８．營業(yè)外收入９．營業(yè)外支出（二）納稅調(diào)整項目１．收入類調(diào)整項目２．扣除類調(diào)整項目３．資產(chǎn)類調(diào)整項目４．準(zhǔn)備金調(diào)整項目５．預(yù)售收入的預(yù)計利潤調(diào)整項目６．特別納稅調(diào)整項目（三）彌補(bǔ)虧損１．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損２．彌補(bǔ)以前年度虧損二、應(yīng)納所得稅額的計算（一）平時預(yù)繳所得稅額的計算１．據(jù)實(shí)預(yù)繳２．按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳（二）應(yīng)納所得稅額的年終匯算１．減免所得稅額２．抵免所得稅額３．境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額的計算三、企業(yè)所得稅的核定征收（一）所得稅核定征收的范圍（二）核定征收的辦法１．定額征收２．核定應(yīng)稅所得率征收

為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，對部分中小企業(yè)采取核定征收的辦法計算其應(yīng)納稅額，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定如下。任務(wù)四企業(yè)所得稅的征收管理與納稅申報企業(yè)所得稅的征收管理與納稅申報企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的申報一、企業(yè)所得稅的征收管理（一）征收方式的確定（二）納稅期限（三）納稅地點(diǎn)二、企業(yè)所得稅的申報（一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表１．企業(yè)所得稅納稅年度申報表

新的企業(yè)所得稅法于２００８年１月１日開始實(shí)施，國家稅務(wù)總局印發(fā)了新的企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳納稅申報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表。項目六

個的所得稅個人所得稅個人所得稅基礎(chǔ)知識個人所得稅基本法律內(nèi)容個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅的申報與繳納項目測試任務(wù)一個人所得稅基礎(chǔ)知識個人所得稅基礎(chǔ)知識個人所得稅的概念個人所得稅的特點(diǎn)和作用一、個人所得稅的概念

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，它體現(xiàn)了國家與個人之間的分配關(guān)系。二、個人所得稅的特點(diǎn)和作用

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，它體現(xiàn)了國家與個人之間的分配關(guān)系。（一）個人所得稅的特點(diǎn)１．實(shí)行分類課征２．多種稅率形式并用３．實(shí)行不同的費(fèi)用扣除方式４．運(yùn)用源泉課征和申報課征兩種征稅方法（二）個人所得稅的作用１．籌集財政資金２．調(diào)節(jié)收入差距３．增強(qiáng)納稅觀念４．維護(hù)國家權(quán)益任務(wù)二個人所得稅基本法律內(nèi)容個人所得稅基本法律內(nèi)容個人所得稅的納稅人個人所得稅的征稅范圍個人所得稅稅率個人所得稅的優(yōu)惠政策一、個人所得稅的納稅人

個人所得稅的納稅人是指取得各項應(yīng)納稅所得的個人，包括中國公民、個體工商戶和在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員），以及中國香港、澳門、臺灣同胞。僅指自然人，不包括法人或其他組織。按其住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，納稅人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人。（一）居民納稅人（二）非居民納稅人（三）個人所得來源的確定二、個人所得稅的征稅范圍

個人所得稅的征稅對象是納稅人從中國境內(nèi)境外取得的應(yīng)稅所得。按我國稅法規(guī)定，個人所得稅的應(yīng)稅所得項目主要有以下11項：（一）工資、薪金所得（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）其他所得三、個人所得稅稅率

我國個人所得稅采用分類所得稅制，對不同的所得項目分別確定不同的適用稅率和不同的稅率形式。四、個人所得稅的優(yōu)惠政策（一）法定免稅項目１．省級以上獎金２．國家債券利息３．國家補(bǔ)貼、津貼４．國家資金救助５．保險損失賠款６．國家軍人費(fèi)用７．國家發(fā)放費(fèi)用８．外交特權(quán)豁免９．國際協(xié)議項目１０．其他所得項目（二）減稅項目（三）暫免征稅項目任務(wù)三個人所得稅應(yīng)納稅額的計算個人所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅額的計算特殊項目所得的稅務(wù)處理一、應(yīng)稅所得額的確定（一）各項費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)１．工資、薪金所得２．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得３．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得４．勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得５．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得６．利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得（二）附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)１．適用附加減除費(fèi)用的納稅人２．附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)（三）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定（四）每次收入的確定

個人所得稅應(yīng)稅項目不同，取得某項所得的費(fèi)用也不同，因此需分項計算各項目的應(yīng)稅所得額，以某項應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項所得稅的計稅依據(jù)。二、應(yīng)納稅額的計算（一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算（四）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算（五）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算（七）利息、股息、紅利所得、偶然所得應(yīng)納稅額的計算（八）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

依照稅法規(guī)定的適用稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，各項所得的應(yīng)納稅額，應(yīng)分別計算如下：三、特殊項目所得的稅務(wù)處理（一）工資