財務(wù)管理制度標準范本樣本

財務(wù)管理制度綜合管理制度(一）總則第一條為了規(guī)范湖南勝景山河生物科技股份有限公司（如下簡稱“公司”）財務(wù)管理行為，加強公司財務(wù)管理，保證公司資產(chǎn)安全、完整與增值，依照《中華人民共和國會計法》、《公司會計準則》等國家關(guān)于法律、法規(guī)，結(jié)合公司詳細狀況，制定本制度。第二條財務(wù)管理基本原則是：按照國家《公司會計準則》和關(guān)于政策法規(guī)結(jié)合我司運營實際，合理組織并規(guī)范、優(yōu)化公司財務(wù)活動，對的計算和反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)開支范疇和原則，努力提高公司財務(wù)管理效率和水平。第三條財務(wù)管理基本任務(wù)是：認真遵守國家財經(jīng)法規(guī)，充分發(fā)揮核算、監(jiān)督、控制職能，建立健全內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理基本工作和各項財務(wù)收支籌劃控制、核算、分析和考核工作。依法合理籌集、使用資金，有效運用各項資產(chǎn)，大力開展增收節(jié)支，努力提高經(jīng)濟效益。第四條公司財務(wù)運作和財務(wù)管理工作必要遵守國家關(guān)于法律法規(guī)，并接受政府關(guān)于部門、公司監(jiān)事會和審計部門檢查和監(jiān)督。第五條本制度是公司財務(wù)管理工作基本制度，在公司范疇內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。財務(wù)中心可依照本制度制定詳細業(yè)務(wù)解決實行細則和管理辦法，報總經(jīng)理批準后實行。（二）財務(wù)組織體系第六條財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)立1、公司設(shè)立財務(wù)管理中心，履行公司會計核算與財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)管理中心設(shè)立財務(wù)總監(jiān)(財務(wù)負責人)，負責和組織公司會計核算和財務(wù)管理工作，財務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名，董事會按規(guī)定任職條件聘任，對董事會和總經(jīng)理負責。2、財務(wù)管理中心作為獨立會計機構(gòu)，配備必要會計人員，辦理公司財務(wù)會計工作。財務(wù)管理中心設(shè)財務(wù)經(jīng)理、融資經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理、融資經(jīng)理依照公司人事管理規(guī)定程序聘請和辭退，向財務(wù)總監(jiān)報告工作。財務(wù)會計崗位依照業(yè)務(wù)需要，設(shè)立稅務(wù)會計、成本會計、費用會計、應(yīng)收會計、應(yīng)付會計、銀行出納、鈔票出納等崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，并實行定期輪崗，各崗位應(yīng)按照崗位職責規(guī)定聘任及考核。3、財務(wù)管理中心負責指引、監(jiān)督倉庫管理人員工作，倉庫管理部門設(shè)：倉庫主管、成品管理員、半成品管理員、材料管理員、輔料及促銷品管理員等崗位。第七條財務(wù)會計人員職業(yè)道德規(guī)范1、遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，遵守公司各項規(guī)章制度，樹立良好職業(yè)道德和嚴謹工作作風，堅持原則，廉潔奉公，服從公司各項工作和崗位安排，準時保質(zhì)保量完畢上級下達各項工作任務(wù)。2、敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作規(guī)定。公司勉勵財務(wù)人員在職學習，參加會計專業(yè)職稱考試及注冊會計師考試。公司對學習突出、工作業(yè)績突出、提供節(jié)能降耗和優(yōu)化管理可行性建議財務(wù)人員進行獎勵。3、熟悉國家會計、稅務(wù)法律法規(guī)，隨時理解新會計法律法規(guī)變化，保證所提供會計核算信息真實、精確、及時、完整。4、熟悉我司生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理狀況，運用掌握會計信息和會計辦法，為改進公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益獻計獻策。5、保守公司財務(wù)及商業(yè)秘密，除國家法律規(guī)定和公司關(guān)于領(lǐng)導批準外，不能擅自向外界提供或者泄露會計信息。第八條財務(wù)管理中心工作職責1、宣傳和貫徹執(zhí)行國家財務(wù)法律法規(guī)、會計準則與制度。2、依照國家有關(guān)法規(guī)制定公司會計政策及各項財務(wù)管理制度及實行細則，并監(jiān)督實行，組織公司會計核算及財務(wù)管理工作，編制公司各期財務(wù)報表和年度會計決算報告，配合外部審計機構(gòu)完畢年度審計工作。3、按照上級主管部門及公司董事會規(guī)定組織完畢公司信息披露工作，對財務(wù)報告及時、真實、精確、完整負責。4、依照國家稅法體系制定稅務(wù)籌劃，辦理公司稅務(wù)申報、稅款繳納及匯算清繳工作，對稅務(wù)合法、謀劃有效負責。5、負責公司資金管理工作，按照有關(guān)制度辦理資金結(jié)算，合理調(diào)配資金，保證資金安全。6、按照國家融資政策及公司需求，辦理公司融資業(yè)務(wù)，合理有效地控制資金成本，維護良好融資渠道和資源。7、建立全面預算管理體系，組織公司年度預算編制、月度預算執(zhí)行與分析，編制損益預測報告，依照經(jīng)營籌劃制定責任中心考核方案以及財務(wù)績效目的。8、建立公司財務(wù)控制體系，監(jiān)控運營財務(wù)指標，及時發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避財務(wù)風險。9、評審公司對外訂立重要經(jīng)濟合同，對固定資產(chǎn)投資項目論證、對外投資、貸款、內(nèi)部借款、對外擔保、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、公司改制、重大關(guān)聯(lián)交易等重大經(jīng)濟事項提出意見和建議。第九條財務(wù)會計人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司導致經(jīng)濟損失或重大影響應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)、懲罰制度等對其追究刑事、民事責任。第十條公司財務(wù)會計人員實行定期輪崗制度，普通2-4年輪崗一次，財務(wù)會計人員詳細輪崗時間由公司財務(wù)負責人按照上述規(guī)定結(jié)合實際狀況擬定，輪崗人員必要辦理交接手續(xù)。第十一條財務(wù)會計人員工作交接1、財務(wù)人員如辭職、辭退或崗位輪換時，必要辦理交接手續(xù)，以明確各自在任期內(nèi)責任。2、財務(wù)會計人員辦理移送手續(xù)前必要做好如下工作：（1）已經(jīng)受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，填制完畢；（2）尚未登記賬目，登記完畢，并在最后一筆余額后簽名或蓋章；（3）整頓應(yīng)當移送各項資料，對未了事項要寫出書面材料；（4）編制移送清冊，列明應(yīng)當移送憑證、賬表、公章、鈔票、支票、文獻、合同及其她資料和物品等內(nèi)容。3、移送人員要按照移送清冊，逐項移送；接替人員要逐項核對點收。（1）鈔票、有價證券要按賬簿余額點交，實物與賬簿余額不一致時，移送人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)查清解決。（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單相符，不相符應(yīng)有余額調(diào)節(jié)表將余額調(diào)至相符，接交人逐筆檢查余額調(diào)節(jié)表上未達事項并找出單據(jù)進行佐證。（3）各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細賬戶余額應(yīng)與總賬關(guān)于賬戶余額核對相符。必要時，抽查個別賬戶余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清晰。移送人經(jīng)管公章和其她實物也必要一一核對清晰。（4）會計憑證、賬簿報表和其她會計資料必要完整無缺，不得漏掉，如有短缺，查清因素，并在移送清冊中注明，由移送人負責。（5）移送后，如發(fā)現(xiàn)移送人原經(jīng)管財務(wù)會計業(yè)務(wù)有違背財務(wù)制度和財經(jīng)紀律等問題，仍由原移送人負責。4、辦理交接時，必要有監(jiān)交人，如在部門內(nèi)交接，可由部門總監(jiān)或交接人上級監(jiān)交，如總監(jiān)交接需總經(jīng)理監(jiān)交。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、融資經(jīng)理及主管人員移送時，必要將所有財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和下屬財務(wù)會計人員狀況等，向接替人員詳細簡介，對需要移送遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。5、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移送清冊上簽字或蓋章。移送清冊應(yīng)注明：單位名稱、交接時間；交接雙方和監(jiān)交人職務(wù)、姓名；移送清冊頁數(shù)；需要闡明問題和意見等。移送清冊普通應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6、接替財務(wù)會計人員必要繼續(xù)使用移送賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄持續(xù)性。第十二條財務(wù)會計人員回避制度1、公司高檔管理人員直系親屬不得擔任財務(wù)管理中心負責人、財務(wù)經(jīng)理、融資經(jīng)理。2、關(guān)于聯(lián)關(guān)系雙方不得同在財務(wù)管理中心工作，財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、融資經(jīng)理親屬及重要社會關(guān)系人親屬不得擔任財務(wù)管理中心出納。（三）重要會計政策、會計預計第十三條財務(wù)報表編制基本：公司以持續(xù)經(jīng)營為基本，依照實際發(fā)生交易和事項，按照《公司會計準則——基本準則》和其她各項會計準則規(guī)定（如下簡稱“公司會計準則”）進行確認和計量，在此基本上編制財務(wù)報表。第十四條遵循公司會計準則聲明：公司所編制財務(wù)報表符合公司會計準則規(guī)定，真實、完整地反映了報告期公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、鈔票流量等關(guān)于信息。第十五條會計期間：公司采用公歷年為會計年度，即自每年一月一日至十二月三十一日為一種會計年度。第十六條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十七條鈔票等價物擬定原則：在編制鈔票流量表時，公司將所持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動很少投資確以為鈔票等價物。第十八條金融工具1、金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量并劃分為如下四類：交易性金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款及應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入股東權(quán)益，應(yīng)收款項及持有至到期投資以攤余成本計量。除以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)外，初始確認時還涉及可直接歸屬于該金融資產(chǎn)購買交易費用。2、金融負債金融負債分為交易性金融負債和以攤余成本計量金融負債兩類。3、重要金融資產(chǎn)和金融負債公允價值擬定辦法（1）存在活躍市場金融資產(chǎn)和金融負債，活躍市場中報價用于擬定其公允價值。（2）金融工具不存在活躍市場，采用估值技術(shù)擬定其公允價值。（3）初始獲得或衍生金融資產(chǎn)或承擔金融負債，以市場交易價格作為擬定其公允價值基本。（4）采用將來鈔票流量折現(xiàn)法擬定金融工具公允價值，使用合同條款和特性在實質(zhì)上相似其她金融工具市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有表白利率短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項現(xiàn)值與實際交易價格相差很小，按照實際交易價格計量。4、金融資產(chǎn)減值我司在資產(chǎn)負債表日分別不同類別金融資產(chǎn)采用不同辦法進行減值測試，并計提減值準備：（1）交易性金融資產(chǎn)：在資產(chǎn)負債表日以公允價值反映，公允價值變動計入當期損益；（2）應(yīng)收款項：資產(chǎn)負債表日相應(yīng)收款項賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表白其發(fā)生減值，計提減值準備。對于單項金額重大應(yīng)收款項（我司將200萬元以上應(yīng)收賬款，200萬元以上其她應(yīng)收款擬定為單項金額重大），單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表白其發(fā)生了減值，依照其將來鈔票流量現(xiàn)值低于其賬面價值差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大應(yīng)收款項可以單獨進行減值測試，擬定減值損失，計提壞賬準備；也可以與經(jīng)單獨測試后未減值應(yīng)收款項一起按類似信用風險特性劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額一定比例計算擬定減值損失，計提壞賬準備。依照此前年度與之相似或相類似、具備類似信用風險特性應(yīng)收款項組合實際損失率為基本，結(jié)合現(xiàn)時狀況擬定本年各項組共計提壞賬準備比例，據(jù)此計算本年應(yīng)計提壞賬準備。按賬齡劃分應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日按余額一定比例計提壞賬準備，詳細如下：賬齡計提比率1年以內(nèi)5%1—2年10%2—3年15%3—4年30%4—5年40%5年以上100%壞賬準備確認原則：A、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，依然不能收回款項。B、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并且具備明顯特性表白的確不能收回款項。以上的確不能收回款項，報經(jīng)董事會批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷。（3）持有至到期投資資產(chǎn)負債表日，我司對于持有至到期投資有客觀證據(jù)表白其發(fā)生了減值，應(yīng)當依照其賬面價值與預測將來鈔票流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失。（4）可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日，我司對可供出售金融資產(chǎn)減值狀況進行分析，判斷該項金融資產(chǎn)公允價值與否持續(xù)下降。普通狀況下，如果可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大幅度下降，在綜合考慮各種有關(guān)因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，確認減值損失。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，在確認減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益公允價值下降形成合計損失一并轉(zhuǎn)出，計入資產(chǎn)減值損失。第十九條存貨分類及計價辦法存貨分為庫存商品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資、原材料、包裝物、低值易耗品等。存貨按實際成本進行初始計量，存貨發(fā)出按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。低值易耗品、包裝物攤銷辦法：采用一次轉(zhuǎn)銷法。存貨盤存制度：我司存貨采用永續(xù)盤存法。存貨可變現(xiàn)凈值擬定：庫存商品和用于出售材料等直接用于出售商品存貨，以該存貨預計售價減去預計銷售費用和有關(guān)稅費后金額，擬定其可變現(xiàn)凈值；需要通過加工材料存貨，以所生產(chǎn)產(chǎn)品預計售價減去至竣工時預計將要發(fā)生成本、預計銷售費用和有關(guān)稅費后金額，擬定其可變現(xiàn)凈值。存貨跌價準備計提辦法：資產(chǎn)負債表日，按單個存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價值差額計提存貨跌價準備，計入當期損益，后來期間存貨價值恢復，在原已計提存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益。第二十條長期股權(quán)投資核算辦法：1、我司可以對被投資單位實行控制長期股權(quán)投資，和對被投資單位不具備共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量長期股權(quán)投資采用成本法核算。2、我司對被投資單位具備共同控制或重大影響長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。確認被投資單位發(fā)生凈虧損，以長期股權(quán)投資賬面價值以及實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資長期權(quán)益減記至零為限，我司負有承擔額外損失義務(wù)除外。3、同一控制下公司合并形成長期股權(quán)投資，在合并日按照獲得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額作為長期股權(quán)投資初始投資成本。為公司合并發(fā)生直接有關(guān)費用計入當期損益。4、非同一控制下公司合并形成長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為獲得對被購買方控制權(quán)而付出資產(chǎn)、發(fā)生或承肩負債以及發(fā)行權(quán)益性證券公允價值。因公司合并發(fā)生直接有關(guān)費用計入合并成本。5、長期股權(quán)投資初始投資成本不不大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)節(jié)長期股權(quán)投資初始投資成本；長期股權(quán)投資初始投資成本不大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額應(yīng)當計入當期損益，同步調(diào)節(jié)長期股權(quán)投資成本。在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益份額時，以獲得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等公允價值為基本，對被投資單位凈利潤進行調(diào)節(jié)后確認。6、期（年）末對長期投資進行逐項檢查，如果被投資單位市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等因素導致其可收回金額低于投資賬面價值，按其可收回金額低于賬面價值差額單項計提減值準備?？墒栈亟痤~依照資產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額與資產(chǎn)預測將來鈔票流量現(xiàn)值兩者之間較高者擬定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在后來會計期間不得轉(zhuǎn)回。第二十一條投資性房地產(chǎn)確認和計量1、投資性房地產(chǎn)涉及已出租土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、已出租建筑物。2、投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用成本模式進行后續(xù)計量。3、對成本模式計量投資性房地產(chǎn)，采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相似辦法計提折舊或進行攤銷。4．以成本模式計量投資性房地產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日有跡象表白投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值，計提投資性房地產(chǎn)減值準備。第二十二條固定資產(chǎn)確認條件、分類及其折舊辦法1、固定資產(chǎn)原則：固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一種會計年度為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有有形資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)確認條件（1）該固定資產(chǎn)包括經(jīng)濟利益很也許流入公司；（2）該固定資產(chǎn)成本可以可靠計量。3、固定資產(chǎn)分類我司固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物、機器設(shè)備、運送設(shè)備、電子及辦公設(shè)備。4、固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)在獲得時，按獲得時成本入賬。獲得時成本涉及買價、進口關(guān)稅、運送和保險等有關(guān)費用以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要支出。購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具備融資性質(zhì)，固定資產(chǎn)成本以購買價款現(xiàn)值為基本擬定，現(xiàn)值與實際支付價款之間差額，除按借款費用原則應(yīng)予以資本化以外，在信用期內(nèi)計入當期損益。5、折舊辦法固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按各類固定資產(chǎn)原值和預計使用年限扣除殘值（原值5%）擬定其折舊率,年分類折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物40年2.38%機器設(shè)備6.79%運送設(shè)備8年11.88%電子及辦公設(shè)備5年19%6、固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出在同步符合：（1）與該支出關(guān)于經(jīng)濟利益很也許流入公司；（2）該后續(xù)支出成本能可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本，如有替代某些，應(yīng)扣除其賬面價值，不符合上述條件固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當期損益。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，予以資本化，作為長期待攤費用，在合理期間內(nèi)攤銷。7、固定資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當預計其可收回金額?？墒栈亟痤~按資產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額與資產(chǎn)將來鈔票流量現(xiàn)值之間高者擬定。預計可收回金額，應(yīng)以單項資產(chǎn)為基本，如果難以對單項資產(chǎn)可收回金額進行預計，應(yīng)以該項資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基本擬定資產(chǎn)組可收回金額。減值準備一旦計提，在后來會計期間不予轉(zhuǎn)回。第二十三條無形資產(chǎn)計價和攤銷辦法無形資產(chǎn)涉及使用壽命有限無形資產(chǎn)和使用壽命不擬定無形資產(chǎn)。1、無形資產(chǎn)計價無形資產(chǎn)按實際成本進行初始計量。自行開發(fā)無形資產(chǎn)，其成本涉及自滿足一定條件后至達到預定用途前所發(fā)生支出總額。2、無形資產(chǎn)攤銷（1）使用壽命有限無形資產(chǎn)，在使用壽命期限內(nèi)，采用與該無形資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式一致辦法攤銷，無法可靠擬定預期實現(xiàn)方式，采用直線法攤銷。（2）使用壽命不擬定無形資產(chǎn)不攤銷。3、無形資產(chǎn)減值準備對使用壽命不擬定無形資產(chǎn)，于資產(chǎn)負債表日進行減值測試。對使用壽命有限無形資產(chǎn)，于資產(chǎn)負債表日，存在減值跡象，預計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值，將無形資產(chǎn)賬面價值減記至可收回金額，減記金額確以為無形資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同步計提相應(yīng)無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在后來會計期間不予轉(zhuǎn)回。第二十四條職工薪酬：在每一會計期間內(nèi)，將應(yīng)付職工薪酬確以為負債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。依照關(guān)于規(guī)定，按月提取和繳納保險費和公積金支出計入當期成本或費用。第二十五條預測負債：我司將同步符合如下條件與或有事項有關(guān)義務(wù)確以為負債：該義務(wù)是公司承擔現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很也許導致經(jīng)濟利益流出公司；該義務(wù)金額可以可靠地計量。待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生義務(wù)滿足上述條件，確以為預測負債。我司承擔其她義務(wù)（如承擔超額虧損、重組義務(wù)等）滿足上述條件，確以為預測負債。第二十六條收入確認原則1.商品銷售收入確認原則:我司在將商品所有權(quán)上重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，既沒有保存普通與所有權(quán)相聯(lián)系繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實行有效控制；收入金額可以可靠地計量，有關(guān)經(jīng)濟利益很也許流入公司，有關(guān)收入已經(jīng)獲得了收款憑據(jù)，如客戶確認對賬單；且有關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本可以可靠地計量時，確認商品銷售收入實現(xiàn)。2．提供勞務(wù)收入確認原則：收入金額可以可靠地計量，有關(guān)經(jīng)濟利益很也許流入公司，交易竣工進度可以可靠地擬定，交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本可以可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。期末，提供勞務(wù)交易成果可以可靠預計，采用竣工比例法確認提供勞務(wù)收入。3．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認原則：有關(guān)經(jīng)濟利益很也許流入公司；收入金額可以可靠地計量時，分別下列狀況擬定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：（1）利息收入金額，按照她人使用本公司貨幣資金時間和實際利率計算擬定。（2）使用費收入金額，按照關(guān)于合同或合同商定收費時間和辦法計算擬定。第二十七條借款費用1．借款費用資本化確認原則公司發(fā)生借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)，予以資本化，計入有關(guān)資產(chǎn)成本；其她借款費用，在發(fā)生時依照其發(fā)生額確以為費用，計入當期損益。符合資本化條件資產(chǎn)，是指需要通過相稱長時間購建或者生產(chǎn)活動才干達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)。借款費用同步滿足下列條件時開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出涉及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而以支付鈔票、轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預定可銷售狀態(tài)所必要購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。2．借款費用資本化期間資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點期間，借款費用暫停資本化期間不涉及在內(nèi)。當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達到預定可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)中某些項目分別竣工且可單獨使用時，該某些資產(chǎn)借款費用停止資本化。購建或者生產(chǎn)資產(chǎn)各某些分別竣工，但必要等到整體竣工后才可對外銷售，在該資產(chǎn)整體竣工時停止借款費用資本化。3．暫停資本化期間符合資本化條件資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間持續(xù)超過3個月，則借款費用暫停資本化；該項中斷如是所購建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達到預定可銷售狀態(tài)必要程序，則借款費用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生借款費用確以為當期損益，直至資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化。4．借款費用資本化金額計算辦法專門借款利息費用（扣除尚未動用借款資金存入銀行獲得利息收入或者進行暫時性投資獲得投資收益）及其輔助費用在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)達到預定可銷售狀態(tài)前，予以資本化。依照合計資產(chǎn)支出超過專門借款某些資產(chǎn)支出每月月末加權(quán)平均數(shù)乘以所占用普通借款資本化率，計算擬定普通借款應(yīng)予資本化利息金額。資本化率依照普通借款加權(quán)平均利率計算擬定。借款存在折價或者溢價，按照實際利率法擬定每一會計期間應(yīng)攤銷折價或者溢價金額，調(diào)節(jié)每期利息金額。第二十八條政府補貼1、確認原則：政府補貼同步滿足下列條件，予以確認：（1）公司可以滿足政府補貼所附條件；（2）公司可以收到政府補貼。2、計量：政府補貼為貨幣性資產(chǎn)，按照收到或應(yīng)收金額計量。政府補貼為非貨幣性資產(chǎn)，按照公允價值計量；公允價值不能可靠獲得，按照名義金額計量。3、會計解決：與資產(chǎn)有關(guān)政府補貼，確以為遞延收益，并在有關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分派，計入當期損益。按照名義金額計量政府補貼，直接計入當期損益。與收益有關(guān)政府補貼，分別下列狀況解決：（1）用于補償公司后來期間有關(guān)費用或損失，確以為遞延收益，并在確認有關(guān)費用期間，計入當期損益；（2）用于補償公司已發(fā)生有關(guān)費用或損失，直接計入當期損益。第二十九條所得稅會計解決辦法我司所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債依照資產(chǎn)和負債計稅基本與賬面價值差額（暫時性差別）計算確認。資產(chǎn)負債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間合用稅率計量。遞延所得稅資產(chǎn)確認以我司將來期間很也許獲得用來抵扣可抵扣暫時性差別應(yīng)納稅所得額為限。第三十條合并財務(wù)報表編制辦法：1、我司合并財務(wù)報表合并范疇以控制為基本擬定，所有子公司均納入合并財務(wù)報表。2、所有納入合并財務(wù)報表合并范疇子公司所采用會計政策、會計期間與我司一致，如子公司采用會計政策、會計期間與我司不一致，在編制合并財務(wù)報表時，按我司會計政策、會計期間進行必要調(diào)節(jié)。3、合并財務(wù)報表以我司及子公司財務(wù)報表為基本，依照其她關(guān)于資料，按照權(quán)益法調(diào)節(jié)對子公司長期股權(quán)投資后，由我司編制。4、合并財務(wù)報表時抵銷我司與各子公司、各子公司互相之間發(fā)生內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并鈔票流量表、合并所有者權(quán)益變動表影響。5、子公司少數(shù)股東分擔當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成余額，若公司章程或合同未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔，該余額沖減我司所有者權(quán)益；若公司章程或合同規(guī)定由少數(shù)股東承擔，該余額沖減少數(shù)股東權(quán)益。6、在報告期內(nèi)，若因同一控制下公司合并增長子公司，則調(diào)節(jié)合并資產(chǎn)負債表期初數(shù)；將子公司合并當期期初至報告年末收入、費用、利潤納入合并利潤表；將子公司合并當期期初至報告年末鈔票流量納入合并鈔票流量表。7、在報告期內(nèi)，若因非同一控制下公司合并增長子公司，則不調(diào)節(jié)合并資產(chǎn)負債表期初數(shù)；將子公司自購買日至報告年末收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司自購買日至報告年末鈔票流量納入合并鈔票流量表。8、在報告期內(nèi)，我司處置子公司，則該子公司期初至處置日收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司期初至處置日鈔票流量納入合并鈔票流量表。第三十一條會計政策和會計預計變更：公司會計政策和會計預計如需變更，應(yīng)履行變更申請、由財務(wù)總監(jiān)審核，并通過董事會批準、對外披露等程序。會計政策變更可以提供更可靠、更有關(guān)會計信息，應(yīng)當采用追溯調(diào)節(jié)法解決，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)節(jié)列報前期最初期初留存收益，其她有關(guān)項目期初余額和列報前期披露其她比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當一并調(diào)節(jié)，但擬定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行除外。會計預計變更僅影響變更當期，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響將來期間，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和將來期間予以確認。（四）會計核算內(nèi)容和程序第三十二條會計核算以公司發(fā)生各項交易或事項為對象，記錄和反映公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三十三條會計核算內(nèi)容：按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、精確、完整會計信息，按發(fā)生下列事項辦理睬計手續(xù)，進行會計核算：1、款項和有價證券收付；2、財務(wù)收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金增減和經(jīng)費收支；5、收入、費用、成本計算；6、財務(wù)成果計算和解決；7、其她需要辦理睬計手續(xù)、進行會計核算事項。第三十四條會計核算規(guī)定，應(yīng)當以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為根據(jù)，按照規(guī)定會計解決辦法進行，依照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)立和使用會計科目。第三十五條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其她會計資料，其內(nèi)容和規(guī)定必要符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必要審核原始憑證合法性、合理性、真實性，根據(jù)關(guān)于法規(guī)、制度規(guī)定填制會計憑證。按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)立總賬、明細賬、日記賬和其她輔助性賬簿。月底進行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。第三十六條編制財務(wù)報告，財務(wù)報告涉及會計報表及附注，按月編制會計報表，依照會計賬簿記錄和其她關(guān)于資料編制，做到數(shù)字真實、計算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰、準時報送。（五）貨幣資金管理第三十七條財務(wù)管理中心設(shè)融資經(jīng)理、銀行出納、鈔票出納等貨幣資金管理專職崗位，財務(wù)總監(jiān)負責資金調(diào)度、資金籌劃、資金控制及付款審核，融資經(jīng)理負責銀行融資及銀行用款籌劃報送，出納人員負責銀行結(jié)算業(yè)務(wù)和鈔票收付業(yè)務(wù)。第三十八條從事資金管理業(yè)務(wù)人員不得與控股股東、實際控制人、公司董事、監(jiān)事、高檔管理人員、主管會計工作負責人、會計機構(gòu)負責人構(gòu)成親屬關(guān)系。第三十九條資金保管、記錄與盤點清查崗位實行分離，鈔票收支、保管由專職出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管鈔票；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作；每月末由財務(wù)經(jīng)理、出納人員共同盤點鈔票，簽字確認鈔票盤點表。第四十條資金籌劃管理1、按照年度資金預算和月度預算，制定月度資金籌劃，在籌劃內(nèi)執(zhí)行與反饋，嚴格控制籌劃外付款，保證公司資金流轉(zhuǎn)有序、風險可控。詳細付款操作依照費用支付管理實行細則關(guān)于條款執(zhí)行。2、資金管理人員應(yīng)準時編制資金日報表與月報表，及時、系統(tǒng)、全面反映公司資金動態(tài)、資金存量狀況，為公司強化資金管理提供信息。3、融資經(jīng)理應(yīng)依照公司資金需求籌劃進行融資，擴大融資渠道、減少資金成本，保證公司資信。第四十一條財務(wù)印章管理1、公司財務(wù)印章重要涉及：銀行印鑒、發(fā)票專用章、銀行收訖、銀行付訖、鈔票收訖、鈔票付訖、附件章等。2、銀行印鑒涉及財務(wù)專用章和法人私章，財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管理，法人印章由銀行出鈉保管。3、發(fā)票專用章由稅務(wù)會計保管；銀行收訖、銀行付訖章由銀行出納保管；鈔票收訖、鈔票付訖由鈔票出納保管；附件章多枚由各崗位依照需要使用、保管。第四十二條鈔票管理1、財務(wù)管理中心設(shè)立專職鈔票出納崗位，負責尋常鈔票收支業(yè)務(wù)，收入鈔票時，先收款后記賬，由出納收妥款項后將收款憑證交費用會計于收款當天即時記入用友財務(wù)軟件，支付鈔票時，先記賬后付款，由費用會計先將報銷單據(jù)、付款單據(jù)填制憑證記入用友財務(wù)軟件，再交由出納付款。2、鈔票出納員在收入支出每筆款項后，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記手工鈔票日記賬，做到日清日結(jié)，賬款相符，并與用友財務(wù)軟件總賬出納模塊“鈔票日記賬”核對，做到賬賬相符。3、鈔票出納負責鈔票支票購買和保管，鈔票支票使用時由鈔票出納填制、財務(wù)經(jīng)理進行審核并蓋銀行預留印鑒“財務(wù)專用章”，由銀行出納加蓋銀行預留印鑒“法人私章”。4、鈔票出納應(yīng)隔天向費用會計移送已收支有效原始憑單。5、鈔票收入管理：鈔票出納收取每筆鈔票必要當場開具“收款收據(jù)”，收據(jù)交財務(wù)經(jīng)理蓋章，并由交款經(jīng)辦人在收據(jù)上簽名。鈔票出納收取鈔票必要認真辨認真?zhèn)吴n，發(fā)現(xiàn)偽鈔應(yīng)及時報告財務(wù)經(jīng)理并當天送繳銀行，無特別狀況，偽鈔損失由鈔票出納承擔補償責任。6、鈔票支出管理：（1）嚴格按照中華人民共和國人民銀行頒發(fā)《鈔票管理暫行條例》關(guān)于鈔票使用范疇規(guī)定使用鈔票。公司與其她單位經(jīng)濟往來，凡是可以通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用鈔票結(jié)算。支付給職工個人工資、獎金、補貼、福利費、差旅費等款項盡量使用網(wǎng)銀支付。（2）支付鈔票時，鈔票出納應(yīng)規(guī)定領(lǐng)款人在付款單據(jù)有效位置簽字，并由鈔票出納蓋“鈔票付訖”章。第四十三條銀行存款及賬戶管理1、公司開設(shè)銀行賬戶必要由財務(wù)總監(jiān)審批后開立，并由銀行出納辦理銀行單據(jù)收付，每月獲得銀行對賬單。2、財務(wù)經(jīng)理或其指定人于次月10日內(nèi)核對上月銀行賬戶往來并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對超過一種月未達調(diào)節(jié)事項應(yīng)追查因素并報告財務(wù)總監(jiān)。3、網(wǎng)上銀行支付采用數(shù)字證書授權(quán)方式，數(shù)字證書變更由財務(wù)負責人審批方可執(zhí)行，數(shù)字證書密碼應(yīng)不定期進行強制變更，避免被盜用。網(wǎng)上銀行經(jīng)辦人為銀行出納，審批人為財務(wù)經(jīng)理。4、銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)由銀行出納負責保管和使用。轉(zhuǎn)賬支票由出納填制后，交財務(wù)經(jīng)理加蓋銀行預留印鑒“財務(wù)專用章”。5、嚴格遵守中華人民共和國人民銀行有關(guān)賬戶管理規(guī)定，不準出租、出借銀行賬戶。第四十四條其她貨幣資金管理1、其她貨幣資金涉及外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證保證金存款、貸款保證金存款等。其她貨幣資金管理，必要嚴格執(zhí)行國家關(guān)于票據(jù)和支付結(jié)算制度規(guī)定。2、銀行承兌匯票管理：出納在收到銀行承兌匯票時，應(yīng)知會應(yīng)收會計共同對匯票進行審查，涉及票據(jù)與否過期、背書與否持續(xù)、背書與否完整清晰、最后背書人與否與應(yīng)收款客戶名稱相符，確認無誤后，銀行出納應(yīng)將該份匯票完整復?。ㄋ斜硶?，正反面）作為入賬根據(jù)。財務(wù)管理中心對收到銀行承兌匯票除在應(yīng)收票據(jù)科目和應(yīng)付票據(jù)科目下設(shè)客戶（供應(yīng)商）明細核算外，還應(yīng)進行備查登記管理：詳細登記每一筆匯票號碼、金額、出票日、到期日、承兌銀行及貼現(xiàn)單位。銀行出納可按到期先后順序?qū)R票排列，以便到期一筆，托收一筆。銀行承兌匯票到期前一種星期出納應(yīng)及時向基本戶提出承兌申請。避免匯票到期后，因超過委托收款提示付款期限，而不得不到簽發(fā)行直接提示付款。背書轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票時，必要填寫被背書人公司全稱，并在備查簿登記被背書人全稱，轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票必要獲得被背書人開具收款收據(jù)。公司暫不接受商業(yè)承兌匯票。（六）應(yīng)收賬項管理第四十五條應(yīng)收賬項是指銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取款項，涉及貨款、各項工程款及其她代客戶墊付款項等。重要有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其她應(yīng)收款等。第四十六條公司營銷部門應(yīng)嚴格根據(jù)公司銷售收款政策執(zhí)行信用額度管理，低于信用額度應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準方可發(fā)貨。第四十七條應(yīng)收賬款核算管理1、應(yīng)收賬款按不同銷售對象、購貨單位或接受勞務(wù)單位進行明細核算。嚴格執(zhí)行購貨單位、付款單位及受票單位三相符原則，對于客戶因特殊狀況需委托第三方付款，應(yīng)獲得公司、購貨單位、付款單位三方委托付款合同書，避免多頭掛賬現(xiàn)象。2、營銷部門負責應(yīng)收賬款回收，按預算回款籌劃進行考核。應(yīng)收賬款如果進入法律訴訟流程，由營銷部門會同行政管理中心法律事務(wù)部負責催收管理。3、應(yīng)收會計負責編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，按公司會計政策計提應(yīng)收賬款壞賬準備并與客戶核對賬務(wù)，對賬可以采用定期或不定期方式。4、公司對于不能收回應(yīng)收賬款應(yīng)查明詳細因素，屬經(jīng)辦人過錯，應(yīng)追究經(jīng)濟責任。對于的確無法收回，由歸口部門書面提出可靠根據(jù)，按規(guī)定程序報批壞賬解決。第四十八條應(yīng)收票據(jù)管理1、應(yīng)收票據(jù)是指公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，公司不接受商業(yè)承兌匯票。2、應(yīng)收票據(jù)除按客戶和供應(yīng)商進行明細核算外，同步設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、編號和出票日期、票面金額、合同號和付款人、承兌人、背書人姓名和單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額，退票狀況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在登記簿內(nèi)逐筆注銷?！皯?yīng)收票據(jù)登記簿”由銀行出納登記管理，定期對登記簿、票據(jù)和明細賬余額進行核對，做到賬賬相符、賬實相等。3、應(yīng)收票據(jù)嚴格執(zhí)行購貨單位與背書單位相符原則，對于客戶因特殊狀況未背書或委托第三方付款，應(yīng)出具未背書和委托付款合同書，避免多頭掛賬現(xiàn)象。第四十九條其她應(yīng)收款1、其她應(yīng)收款是指暫付或應(yīng)收回其她單位或個人除購貨款以外款項。涉及預付給公司內(nèi)部各部門和職工個人備用款項、應(yīng)向職工個人收取各種墊付款項，以及不在上述范疇內(nèi)核算其她應(yīng)收款項。2、其她應(yīng)收款應(yīng)以每一往來單位（或個人）設(shè)立明細科目核算，每月終了，對各往來款項余額列出分戶清單，以便及時告知關(guān)于責任部門或經(jīng)辦人，組織催收或及時報賬結(jié)算。對于逾期不還出差借款，沒有及時報賬費用借款等，財務(wù)管理中心在其個人工資款中扣減。3、公司債權(quán)普通不得超過1年，若超過1年，應(yīng)按季進行賬齡分析，對于掛賬較長其她應(yīng)收款，要查明拖欠因素，督促關(guān)于責任部門及負責人抓緊催收，以防止產(chǎn)生壞賬。其她應(yīng)收款產(chǎn)生壞賬解決辦法和計提壞賬準備比照應(yīng)收賬款解決。（七）存貨管理第五十條存貨是指公司在尋常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者依然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗材料或物料等，涉及原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、包裝物、低值易耗品等。凡產(chǎn)權(quán)屬于公司存貨，都應(yīng)納入公司存貨管理。第五十一條公司存貨實行歸口管理原則：1、原材料（含輔助材料）、促銷品、燃料、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品和其她辦理了入庫手續(xù)各項存貨由倉庫歸口管理，倉庫管理員設(shè)立分類存貨收創(chuàng)造細賬，負責記錄各項存貨出入庫以及結(jié)存狀況。2、生產(chǎn)車間已領(lǐng)用尚未辦理入庫各項存貨記入“在產(chǎn)品”，在產(chǎn)品由生產(chǎn)技術(shù)中心歸口管理，生產(chǎn)技術(shù)中心領(lǐng)用科研物料直接記入科研費用，由生產(chǎn)技術(shù)中心歸口管理。低值易耗品、包裝材料從倉庫領(lǐng)用后直接記入生產(chǎn)成本，由各領(lǐng)用部門管理。3、財務(wù)管理中心對公司存貨進行明細分類核算，建立、健全相應(yīng)出入庫管理制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必要辦理有關(guān)手續(xù)，并由財務(wù)部門據(jù)實核算。定期分析、監(jiān)控存貨周轉(zhuǎn)率指標及存貨余額水平，提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提高存貨管理水平。第五十二條存貨計價1、存貨自獲得時，應(yīng)當按照實際成本入賬。實際成本按如下辦法擬定：（1）購入存貨，按買價加運送費、裝卸費、保險費、包裝費、運送途中合理損耗、入庫前挑選整頓費用和規(guī)定應(yīng)計入成本稅金，以及可直接歸屬于采購費用，作為實際成本。如果各項費用占比較小，存貨可按買價計價，其她費用可直接計入當期生產(chǎn)成本。（2）自制存貨，按制造過程中實際支出，作為實際成本。（3）委托外單位加工完畢存貨，以實際耗用原材料或者半成品以及加工費、運送費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本稅金，作為實際成本。（4）投資者投入存貨，按照投資各方確認價值，作為實際成本。（5）接受捐贈存貨，按如下規(guī)定擬定其實際成本：捐贈方提供了關(guān)于憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、關(guān)于部門合同），按憑據(jù)上標明金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供關(guān)于憑據(jù)按如下順序擬定其實際成本：①同類或類似存貨存在活躍市場，按同類或類似存貨市場價格預計金額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為實際成本；②同類或類似存貨不存在活躍市場按該接受同類捐贈存貨預測將來鈔票流量現(xiàn)值，作為實際成本。（6）公司接受債務(wù)人以非鈔票資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨，按照應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額后差額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價，按如下規(guī)定擬定受讓存貨實際成本：收到補價，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為實際成本；支付補價，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額，加上支付補價和應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為實際成本。（7）以非貨幣性交易換入存貨，按換出資產(chǎn)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額后差額，加上應(yīng)支付其她稅費，作為實際成本。涉及補價，按如下規(guī)定擬定換入存貨實際成本：收到補價，按換出資產(chǎn)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額，加上應(yīng)確認收益和應(yīng)支付有關(guān)稅費，減去補價后余額，作為實際成本；支付補價，按換出資產(chǎn)賬面價值減去可抵扣增值稅進項稅額后差額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費和補價，作為實際成本。第五十三條存貨實物管理1、全公司履行生產(chǎn)車間、庫房、物料“7S”管理辦法，對各項存貨按產(chǎn)品名稱、類別進行分類保管，7S為整頓（Seiri）、整頓(Seition)、清掃(Seiso)、清潔(Seiketsu)、素養(yǎng)(Shitsuke)、安全(Safety)、節(jié)約(Save)。2、采購供應(yīng)部門應(yīng)隨時理解即時庫存狀況，以便調(diào)節(jié)采購籌劃和生產(chǎn)籌劃，避免超儲、積壓和供應(yīng)脫節(jié)。3、對于超儲、積壓、呆滯存貨必要單獨保管，并由存貨保管部門提出解決意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)中心、財務(wù)管理中心、采購部門鑒定，報總經(jīng)理批準后，按規(guī)定進行解決。4、公司采用永續(xù)盤存制進行存貨盤存，倉庫和各生產(chǎn)車間每季度組織實物盤點一次，財務(wù)管理中心可定期或不定期地抽查庫存狀況，稽核庫存數(shù)量。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢存貨，應(yīng)當及時查明因素，履行必要報批程序后進行解決。第五十四條存貨可變現(xiàn)凈值擬定根據(jù)及存貨跌價準備計提辦法：期末對存貨進行全面清查后，按存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)節(jié)存貨跌價準備。產(chǎn)成品和用于出售材料等直接用于出售商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨預計售價減去預計銷售費用和有關(guān)稅費后金額，擬定其可變現(xiàn)凈值；需要通過加工材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)產(chǎn)成品預計售價減去至竣工時預計將要發(fā)生成本、預計銷售費用和有關(guān)稅費后金額，擬定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基本計算，若持有存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超過某些存貨可變現(xiàn)凈值以普通銷售價格為基本計算。此前減記存貨價值影響因素已經(jīng)消失，減記金額予以恢復，并在原已計提存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益。期末采用賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按個別存貨賬面成本高于市價某些擬定計提存貨減值準備。第五十五條公司在定期財務(wù)報告中應(yīng)披露：1、原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資、半成品、產(chǎn)成品等類存貨當期期初和期末賬面價值及總額；2、當期計提存貨跌價準備和當期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備；3、存貨獲得方式以及低值易耗品和包裝物攤銷辦法；4、存貨跌價準備計提辦法；5、擬定發(fā)出存貨成本所采用辦法；6、用于債務(wù)擔保存貨賬面價值；7、采用后進先出法擬定發(fā)出存貨成本與采用先進先出法、加權(quán)平均法或移動平均法擬定發(fā)出存貨成本差別；8、當期確以為費用存貨成本，如主營業(yè)務(wù)成本等。（八）固定資產(chǎn)及工程項目管理第五十六條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一種會計年度有形資產(chǎn)。工程項目，是指公司依照經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目建設(shè)活動，是形成公司固定資產(chǎn)重要途徑。第五十七條固定資產(chǎn)在同步滿足下列條件時予以確認：1、與該固定資產(chǎn)關(guān)于經(jīng)濟利益很也許流入公司；2、該固定資產(chǎn)成本可以可靠地計量。第五十八條公司對固定資產(chǎn)實行歸口分級管理1、土地、房屋建筑物歸行政中心物業(yè)部管理。2、生產(chǎn)用機器設(shè)備歸生產(chǎn)技術(shù)中心管理。3、非生產(chǎn)用設(shè)備、電子及辦公設(shè)備歸行管理中心管理。4、車輛及交通運送工具歸行政管理中心車隊負責管理。5、在建工程、募投項目歸基建指揮部管理。6、財務(wù)管理中心是公司固定資產(chǎn)價值管理部門，參加審核固定資產(chǎn)投資可行性分析并負責貫徹固定資產(chǎn)投資項目所需資金及資金使用管理；參加工程項目概算研討、審核和投資效益分析、確認；按照投資項目和投資籌劃進行財務(wù)核算；監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)使用和管理狀況，負責辦理固定資產(chǎn)增減變動財務(wù)審批手續(xù)；檢查和考核固定資產(chǎn)投資及其修理費用使用和管理狀況；完善公司固定資產(chǎn)財務(wù)管理規(guī)定和辦法。第五十九條固定資產(chǎn)計價1、固定資產(chǎn)在獲得時，應(yīng)按獲得時成本入賬。獲得時成本涉及買價、進口關(guān)稅、運送和保險等有關(guān)費用，以及為固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要支出。固定資產(chǎn)獲得時成本應(yīng)當依照詳細狀況分別擬定。2、購買不需要通過建造過程即可使用固定資產(chǎn)，按實際支付買價、有關(guān)稅費、運送費、包裝費、保險費、安裝成本等，作為入賬價值。3、自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生所有支出，涉及工程物資、人工成本、交納有關(guān)稅費、應(yīng)予資本化借款費用以及應(yīng)分攤間接費用等，作為入賬價值。4、投資者投入固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或合同商定價值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)入賬價值，但合同或合同商定價值不公允除外。5、融資租入固定資產(chǎn)，在租賃開始日，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者較低者作為租入資產(chǎn)入賬價值。6、在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建，按原固定資產(chǎn)賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，作為入賬價值。7、接受債務(wù)人以抵償債務(wù)方式獲得固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為入賬價值。8、以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，調(diào)節(jié)補價后價值，作為入賬價值。9、接受捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)按如下規(guī)定擬定其入賬價值：捐贈方提供了關(guān)于部門憑據(jù)，按憑據(jù)上標明金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為入賬價值；捐贈方?jīng)]有提供了關(guān)于部門憑據(jù)，按如下順序擬定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場，按同類或類似固定資產(chǎn)市場價格預計金額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場，按該接受捐贈固定資產(chǎn)預測將來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價值。10、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預計價值記賬，待擬定實際價值后，再進行調(diào)節(jié)。11、固定資產(chǎn)價值一經(jīng)擬定入賬，除改建擴建、局部改造和特定事項經(jīng)評估機構(gòu)評估確認、以及國家政策規(guī)定需調(diào)節(jié)賬面價值以外，不得隨意調(diào)節(jié)其賬面價值。第六十條固定資產(chǎn)折舊1、對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)和單獨計價入賬土地除外。2、固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按各類固定資產(chǎn)原值和預計使用年限扣除殘值（原值5%）擬定其折舊率,年分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物40年2.375%機器設(shè)備6.786%運送設(shè)備8年11.875%電子及辦公設(shè)備5年19.000%當月增長固定資產(chǎn)當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入制造費用、營業(yè)費用、管理費用等。第六十一條固定資產(chǎn)增長、減少及維修1、固定資產(chǎn)增長：（1）外購固定資產(chǎn)，由使用部門填報購買申請，部門總監(jiān)訂立意見，有關(guān)專業(yè)人員、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理睬審后，由采購供應(yīng)部門負責購買，并辦理入庫驗罷手續(xù)。金額重大（單項固定資產(chǎn)價值人民幣5萬元以上）固定資產(chǎn)購買，應(yīng)交總經(jīng)理辦公會議討論。機器設(shè)備到貨后，應(yīng)由設(shè)備使用部門填寫“設(shè)備驗收單”；電腦等辦公設(shè)備到貨時，應(yīng)填寫“入庫單”。財務(wù)管理中心據(jù)此按本制度關(guān)于規(guī)定計價方式，擬定固定資產(chǎn)原值，記入固定資產(chǎn)明細賬。（2）自制設(shè)備制造竣工、交付使用時，按以上同樣程序辦理關(guān)于手續(xù)。2、固定資產(chǎn)減少（1）出售固定資產(chǎn)時，由生產(chǎn)技術(shù)中心、行政管理中心開出固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)財務(wù)管理中心會審定價，總經(jīng)理審批后，由財務(wù)管理中心開具發(fā)票，并辦理減少固定資產(chǎn)手續(xù)（重大固定資產(chǎn)處置，必要經(jīng)公司董事會批準后方可實行）。（2）報廢、毀損固定資產(chǎn)由使用部門填制“報廢申請單”，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)中心、行政管理中心組織技術(shù)鑒定，經(jīng)總經(jīng)理批準后，財務(wù)管理中心據(jù)此辦理減少固定資產(chǎn)手續(xù)。（3）房屋、建筑物拆除清理，由行政管理中心依照廠區(qū)改造規(guī)劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告；報總經(jīng)理批準后，財務(wù)管理中心負責辦理相應(yīng)報廢手續(xù)。（4）長期投資投出固定資產(chǎn)，按公司對外投資有關(guān)管理規(guī)定辦理。3、固定資產(chǎn)修理固定資產(chǎn)修理分為中、小修理和大修理。大修理涉及房屋建筑物翻修、改建、改造和機器設(shè)備全面拆卸、更換重要部件。除此外均為中、小修理。房屋、建筑物大修理由行政管理中心歸口管理，按項目編制年度籌劃和費用預算。機器設(shè)備大修理由生產(chǎn)技術(shù)中心設(shè)備管理部門歸口管理，按使用部門、設(shè)備編號，編制年度大修理籌劃和費用預算。年度維修籌劃和費用預算報總經(jīng)理批準后，由歸口部門組織實行，財務(wù)管理中心按預算籌劃嚴格控制。大修理費用按月預提，在年度內(nèi)分月攤銷。機器設(shè)備中、小修理由使用部門負責。發(fā)生修理費用計入當期成本。第六十二條固定資產(chǎn)減值準備確認1、依照公司會計準則規(guī)定，公司應(yīng)于期末或者至少在每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或者技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等因素導致其可收回金額低于賬面價值，應(yīng)當將可收回金額低于其賬面價值差額作為固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。2、如果公司固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當計提減值準備。當存在下列狀況之一時，應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備：（1）長期閑置不用，在可預見將來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)；（2）由于技術(shù)進步等因素，已不可使用固定資產(chǎn)；（3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品；（4）其她實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟利益固定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)減值測試辦法、減值準備計提辦法公司在每期末判斷固定資產(chǎn)與否存在也許發(fā)生減值跡象。固定資產(chǎn)存在減值跡象，預計其可收回金額。可收回金額依照固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額與固定資產(chǎn)預測將來鈔票流量現(xiàn)值兩者之間較高者擬定。當固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值，將固定資產(chǎn)賬面價值減記至可收回金額，減記金額確以為固定資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同步計提相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值損失確認后，減值固定資產(chǎn)折舊在將來期間作相應(yīng)調(diào)節(jié)，以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)節(jié)后固定資產(chǎn)賬面價值（扣除預測凈殘值）。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在后來會計期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表白一項固定資產(chǎn)也許發(fā)生減值，公司以單項固定資產(chǎn)為基本預計其可收回金額。難以對單項固定資產(chǎn)可收回金額進行預計，以該固定資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基本擬定資產(chǎn)組可收回金額。第六十三條工程項目管理1、工程總預算在10萬元以上項目應(yīng)實行公開招標方式選取施工單位，以保證工程質(zhì)量可靠和工程成本合理。2、財務(wù)管理中心根據(jù)固定資產(chǎn)投資籌劃、施工預算、承包合同，按項目設(shè)“在建工程”明細賬單獨核算工程項目，實行財務(wù)監(jiān)督。3、工程承包進度款，按完畢實物量及合同規(guī)定進行預付；工程備料款，按合同規(guī)定比例預付，合同所定預付款比例不得超過合同價款30%，當工程進度款支付到合同總價85%時，停止支付進度款，待工程竣工驗收合格后，扣除5%-10%質(zhì)量保證金后付清余款。4、基建指揮部應(yīng)負責組織施工現(xiàn)場管理，監(jiān)督工程質(zhì)量，負責做好設(shè)計變更、工程更改、隱蔽工程等原始資料收集，以便作為竣工決算根據(jù)。5、工程交付使用前，因試運轉(zhuǎn)發(fā)生支出計入工程成本；在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品可以對外銷售，以實際銷售收入或預測售價扣除稅金外，沖減在建工程成本。6、工程竣工驗收后，應(yīng)辦理項目竣工決算，決算應(yīng)以該項目施工預算、承包合同為根據(jù)，加減設(shè)計變更、工程更改、材料價差等影響工程價款變動因素，計算工程總價值。凡屬募集資金使用項目和大型土建和安裝工程，工程結(jié)束后應(yīng)聘請中介機構(gòu)審計工程決算。已竣工形成固定資產(chǎn)并辦理竣工決算建設(shè)項目，經(jīng)使用單位逐項核對驗收后，由行政管理中心或基建指揮部填制“工程項目竣工報表”辦理轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)，“工程項目竣工報表”作為財務(wù)上“在建工程”竣工結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)，財務(wù)管理中心據(jù)此進行會計解決。7、在建工程減值準備期末（年末）對在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項狀況，表白在建工程發(fā)生了減值，應(yīng)當計提減值準備：（1）長期停建并預測在將來3年內(nèi)不會重新開工在建工程；（2）所建項目無論在性能上，還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來經(jīng)濟利益具備很大不擬定性；（3）其她足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值情形。（九）無形資產(chǎn)管理第六十四條無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制沒有實物形態(tài)可辨認非貨幣性資產(chǎn)，普通涉及外購軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等，公司自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生品牌不確以為無形資產(chǎn)。第六十五條公司對無形資產(chǎn)實行歸口管理，公司法律事務(wù)部是公司無形資產(chǎn)管理部門，負責無形資產(chǎn)申請、申報及產(chǎn)權(quán)管理工作，以及無形資產(chǎn)侵權(quán)糾紛解決和專利訴訟工作，公司財務(wù)管理中心負責無形資產(chǎn)價值核算工作。第六十六條公司員工完畢職務(wù)創(chuàng)造創(chuàng)造或技術(shù)成果，知識產(chǎn)權(quán)歸公司所有。各部門應(yīng)注重無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)保護工作，職務(wù)創(chuàng)造、技術(shù)成果創(chuàng)造人及設(shè)計人，在離開公司時應(yīng)將從事有關(guān)工作所有技術(shù)資料、實驗資料、樣品及產(chǎn)品等交還公司。一切歸屬單位職務(wù)智力勞動成果及其重要技術(shù)資料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)公司批準，不容許任何人運用職權(quán)、工作之便或采用其她不合法手段占為己有或擅自處置。無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利和版權(quán)申報、專有技術(shù)鑒定工作，對無形資產(chǎn)予以客觀認定。第六十七條公司內(nèi)部研究開發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段支出應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段支出在同步滿足一定條件時，才干確以為無形資產(chǎn)，予以資本化。第六十八條公司獲得無形資產(chǎn)時按成本進行初始計量。1、外購無形資產(chǎn)成本，涉及購買價款、有關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生其她支出。購買無形資產(chǎn)價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具備融資性質(zhì)，無形資產(chǎn)成本以購買價款現(xiàn)值為基本擬定。2、債務(wù)重組獲得債務(wù)人用以抵債無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)公允價值為基本擬定其入賬價值，并將重組債務(wù)賬面價值與該用以抵債無形資產(chǎn)公允價值之間差額，計入當期損益。在非貨幣性資產(chǎn)互換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值可以可靠計量前提下，非貨幣性資產(chǎn)互換換入無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)公允價值為基本擬定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表白換入資產(chǎn)公允價值更加可靠；不滿足上述前提非貨幣性資產(chǎn)互換，以換出資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)成本，不確認損益。3、以同一控制下公司吸取合并方式獲得無形資產(chǎn)按被合并方賬面價值擬定其入賬價值；以非同一控制下公司吸取合并方式獲得無形資產(chǎn)按公允價值擬定其入賬價值。4、內(nèi)部自行開發(fā)并按法律程序申請獲得無形資產(chǎn)，其成本涉及：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)過程中使用其她專利權(quán)和特許權(quán)攤銷以及滿足資本化條件利息費用，以及為使該無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生其她直接費用。第六十九條無形資產(chǎn)后續(xù)計量1、在獲得無形資產(chǎn)時分析判斷，預計其使用壽命。對于使用壽命有限無形資產(chǎn)，在為公司帶來經(jīng)濟利益期限內(nèi)按直線法攤銷；2、無法預見無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限，視為使用壽命不擬定無形資產(chǎn)，不予攤銷。第七十條無形資產(chǎn)預測使用壽命根據(jù)1、土地使用權(quán)按土地使用權(quán)可使用年限；2、軟件按軟件預測更新升級期間；3、專利按專利可使用年限；4、商標權(quán)按商標使用權(quán)年限；5、使用壽命不擬定無形資產(chǎn)判斷根據(jù)：每期末，對使用壽命有限無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷辦法進行復核。對于使用壽命有限無形資產(chǎn)，在為公司帶來經(jīng)濟利益期限內(nèi)按直線法攤銷。無法預見無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限，視為使用壽命不擬定無形資產(chǎn)，不予攤銷。第七十一條無形資產(chǎn)攤銷1、無形資產(chǎn)應(yīng)當自獲得當月起在預測使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。2、如預測使用年限超過了有關(guān)合同規(guī)定受益年限或法律規(guī)定有效年限，該無形資產(chǎn)攤銷年限按如下原則擬定：合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過。第七十二條無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資財務(wù)解決1、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)而獲得收入，作為“其她業(yè)務(wù)收入”解決，同步注銷該項資產(chǎn)賬面價值，將其攤余價值和應(yīng)繳納稅費作為其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓成本，通過“其她業(yè)務(wù)支出”核算。2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)而獲得收入與轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入同樣解決。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)后無形資產(chǎn)仍作為公司資產(chǎn)進行管理，保存其賬面價值，并繼續(xù)進行無形資產(chǎn)攤銷。3、用無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估確認或雙方協(xié)商價值作為長期投資入賬價值，其與無形資產(chǎn)賬面凈值差額作為“資本公積”。第七十三條無形資產(chǎn)減值準備計提1、公司定期或者至少于每年年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)預測給公司帶來將來經(jīng)濟利益能力，對預測可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)計提減值準備，無形資產(chǎn)應(yīng)當單項計提減值準備。2、對于使用壽命擬定無形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象，期末進行減值測試。3、對于使用壽命不擬定無形資產(chǎn)，每期末進行減值測試。對無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額?？墒栈亟痤~依照無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額與無形資產(chǎn)預測將來鈔票流量現(xiàn)值兩者之間較高者擬定。當無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值，將無形資產(chǎn)賬面價值減記至可收回金額，減記金額確以為無形資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同步計提相應(yīng)無形資產(chǎn)減值準備。4、無形資產(chǎn)減值損失確認后，減值無形資產(chǎn)折耗或者攤銷費用在將來期間作相應(yīng)調(diào)節(jié)，以使該無形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)節(jié)后無形資產(chǎn)賬面價值（扣除預測凈殘值）。5、無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在后來會計期間不再轉(zhuǎn)回。6、有跡象表白一項無形資產(chǎn)也許發(fā)生減值，公司以單項無形資產(chǎn)為基本預計其可收回金額。公司難以對單項資產(chǎn)可收回金額進行預計，以該無形資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基本擬定無形資產(chǎn)組可收回金額。7、當存在下列一項或若干項狀況時，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)賬面價值所有轉(zhuǎn)入當期損益：（1）某項無形資產(chǎn)已被其她新技術(shù)等所代替，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；（2）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為公司帶來經(jīng)濟利益；（3）其她足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值情形。8、無形資產(chǎn)期末應(yīng)按賬面價值與可收回金額孰低計量，當存在下列一項或若干項狀況時，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備：（1）某項無形資產(chǎn)已被其她新技術(shù)所代替，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益能力受到重大不利影響；（2）某項無形資產(chǎn)市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復；（3）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但依然具備某些使用價值；（4）其她足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值情形。（十）籌資管理第七十四條公司籌資管理，重要涉及權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資。第七十五條權(quán)益資本籌集工作由公司董事會秘書負責牽頭，經(jīng)董事會、股東大會等法定審批、核準程序后實行；債務(wù)資本籌資工作由公司財務(wù)管理中心負責牽頭，經(jīng)法定審批程序后實行，財務(wù)中心設(shè)融資部，詳細負責債務(wù)資金管理業(yè)務(wù)。第七十六條公司籌資應(yīng)充分考慮資金需求、資本構(gòu)造、期限、成本等因素，控制籌資風險。1、以長期投資和營運資金需要決定籌資時機、規(guī)模、成本和組合；2、籌資應(yīng)充分考慮公司償債能力，全面衡量經(jīng)營鈔票流水平；3、籌集資金運用有助于股東收益水平提高；4、籌資應(yīng)考慮公司合理資本構(gòu)造和信用規(guī)模；5、籌資應(yīng)考慮國家金融政策、稅收減免及社會條件制約。第七十七條籌集資金使用1、嚴格按照籌集資金用途合理使用資金，不得隨意變化資金用途，如需變動必要通過法定程序?qū)徟髨?zhí)行。2、財務(wù)管理中心應(yīng)建立資金臺賬，詳細記錄各項資金籌集到位、支出運用、效益實現(xiàn)和本息歸還狀況。3、籌集資金支付應(yīng)按照專項制度或公司審批權(quán)限進行審核，保證支付資金安全。4、財務(wù)管理中心應(yīng)及時計提、支付債務(wù)利息并實行崗位分離。5、財務(wù)管理中心應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營狀況、鈔票流量等因素合理安排償還借款資金來源，保證良好信用記錄。（十一）成本與費用管理第七十八條公司成本管理是指生產(chǎn)制導致本管理，涉及生產(chǎn)過程中實際消耗直接材料、直接人工、其她直接支出和制造費用；費用管理是指直接計入當期損益期間費用管理，涉及經(jīng)營活動中發(fā)生銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。第七十九條公司應(yīng)建立成本費用控制體系，實行成本費用歸口分級管理責任制。公司成本費用管理基本目的是：通過預算、核算、控制、分析和考核，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘減少成本費用潛力，努力減少成本費用。第八十條成本核算必要真實、精確、及時、完整，符合生產(chǎn)工藝特點和成本管理實際狀況，對的劃分、分派成本開支，不得在各核算期間內(nèi)人為平衡或調(diào)劑成本。第八十一條依照公司成本和經(jīng)濟效益目的，按照先進性原則編制年度成本預算，加強目的成本控制，加強過程監(jiān)督，履行適合成本控制辦法和控制手段，對產(chǎn)品成本進行控制、監(jiān)督和考核，不斷減少成本。第八十二條公司對期間費用實行預算控制。每年年初財務(wù)管理中心依照公司年度費用預算，向各部門下達費用籌劃，各部門負責人為預算負責人，在預算內(nèi)開支，對執(zhí)行成果承擔考核責任。第八十三條公司對期間費用審批按照預算支出審批權(quán)限制度執(zhí)行，明確審批人對費用權(quán)限、程序、責任和有關(guān)控制辦法。各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行費用開支范疇和原則，嚴格費用支出申請、審核、審批、支付程序。各部門負責人對本部門費用支出真實性、合理性、合法性負責。（十二）財務(wù)預算管理第八十四條公司實行全面預算管理，財務(wù)預算應(yīng)環(huán)繞公司將來年度經(jīng)營籌劃開展，是反映預算年度預測財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及鈔票流量等價值指標各種預算總和。第八十五條財務(wù)預算以銷售預算為起點，編制生產(chǎn)預算、人工預算、原材料消耗及采購預算、經(jīng)營及管理費用預算、投資預算及資金預算等，形成預算財務(wù)報表。第八十六條財務(wù)管理中心在有總經(jīng)理領(lǐng)導下，于每年十一月啟動全面預算編制工作，依照公司下達經(jīng)營籌劃和目的，組織各部門、各子公司編制下一年度財務(wù)預算，年終前完畢合并預算報告編制與審核工作，并報董事會、股東大會審議通過后正式執(zhí)行。第八十七條財務(wù)預算是各部門績效考核重要根據(jù)，績效考核部門應(yīng)將預算內(nèi)容作為各預算單位量化考核指標，牽引各單位完畢層級預算。第八十八條財務(wù)管理中心是公司預算尋常管理部門，負責組織月度預算分解、執(zhí)行、預算調(diào)節(jié)、分析與考核工作。各部門在預算執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)預算目的制定條件已發(fā)生變化或其她需重新調(diào)節(jié)預算目的狀況時，可提出預算目的調(diào)節(jié)規(guī)定。預算調(diào)節(jié)審批程序如下：1、規(guī)定調(diào)節(jié)預算部門應(yīng)將預算前期執(zhí)行狀況進行分析闡明，并闡明規(guī)定調(diào)節(jié)預算因素，提供后期工作安排籌劃，經(jīng)部門總監(jiān)、總經(jīng)理審查批準后，提交財務(wù)管理中心；2、財務(wù)管理中心對各部門提交調(diào)節(jié)預算申請進行審核，預測其對公司經(jīng)營目的影響，提出建議方案，報公司決策機構(gòu)審批；3、財務(wù)管理中心依照審批意見，對預算指標進行調(diào)節(jié)。第八十九條預算控制和信息反饋1、財務(wù)管理中心按照擬定預算目的對各項預算指標實行總體控制，監(jiān)督經(jīng)營目的執(zhí)行進度，督促收入、貨款入賬，控制成本費用開支。組織有關(guān)部門分析預算執(zhí)行過程中存在問題，提出解決問題建議，及時向公司決策機構(gòu)報告。財務(wù)管理中心將每月出具預算執(zhí)行狀況登記表，報各部門及公司決策機構(gòu)。2、各部門總監(jiān)對本部門預算進行詳細控制，并依照預算執(zhí)行狀況登記表，對預算執(zhí)行過程中問題作出必要分析闡明。3、各部門對超過預算支出需先向部門總監(jiān)提出申請，再報總經(jīng)理審批后方可交財務(wù)管理中心執(zhí)行。（十三）利潤分派管理第九十條公司交納所得稅后利潤，按下列順序分派：1、彌補上一年度虧損；2、提取10%法定公積金，公司法定公積金合計額達到公司注冊資本百分之五十以上，可以不再提取；3、提取任意公積金，任意公積金計提辦法由股東大會決定；4、支付股東股利，公司不得在彌補公司虧損和提取法定公積金之前向股東分派利潤。第九十一條股東大會決策將公積金轉(zhuǎn)為股本時，按股東原有股份比例派送新股。但法定公積金轉(zhuǎn)為股本時，所留存該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本百分之二十五。第九十二條公司股東大會對利潤分派方案作出決策后，公司董事會須在股東大會召開后兩個月內(nèi)完畢股利(或股份)派發(fā)事項。（十四）財務(wù)報告與財務(wù)分析第九十三條我司財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注構(gòu)成。根據(jù)《公司會計準則第30號－財務(wù)會計列報》、《公司會計準則第31號－鈔票流量表》、《公司會計準則第32號－中期財務(wù)報告》等規(guī)定執(zhí)行。第九十四條我司向外提供會計報表涉及：1、資產(chǎn)負債表；2、利潤表；3、鈔票流量表；4、股東權(quán)益變動表；5、關(guān)于附表。第九十五條會計報表附注重要涉及如下內(nèi)容：1、財務(wù)報表編制基本；2、遵循公司會計準則闡明；3、重要會計政策闡明，涉及合并政策、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入確認、折舊和攤銷、壞賬損失解決、所得稅會計解決辦法等；4、重要會計預計闡明，涉及下一會計期間內(nèi)很也許導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)節(jié)會計預計擬定根據(jù)等；5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動表中列示重要項目做進一步闡明；6、會計政策和會計預計變更以及差錯改正闡明（按照《公司會計準則第28號－會計政策、會計預計變更和差錯改正》披露規(guī)定予以披露）；7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露（按照《公司會計準則第36號－關(guān)聯(lián)方披露》有關(guān)披露規(guī)定予以披露）；8、或有和承諾事項闡明（按照《公司會計準則第13號－或與事項》有關(guān)披露規(guī)定予以披露）；9、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)節(jié)事項闡明（按照《公司會計準則第29號－資產(chǎn)負債表日后事項》有關(guān)披露規(guī)定予以披露）；10、在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前建議或宣布發(fā)放股利總額和每股股利金額（或向投資者分派利潤總額）；11、其她重大事項闡明。第九十六條我司對外提供財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供財務(wù)報告；中期財務(wù)報告是指在每一種會計年度前半年結(jié)束后對外提供財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供財務(wù)報告。第九十七條中期財務(wù)報告按如下原則編報：1、中期財務(wù)報告涉及會計報表和會計報表附注。會計報表普通涉及資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和鈔票流量表；會計報表附注應(yīng)當披露所有特別重大事項。2、中期財務(wù)報告采用會計政策和會計解決辦法普通應(yīng)與年度財務(wù)報告一致。3、中期財務(wù)報告報出前發(fā)生資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，不作調(diào)節(jié)或披露。第九十八條我司財務(wù)報告應(yīng)當報送本地稅務(wù)機關(guān)、開戶銀行、證券監(jiān)管等部門，在公司財務(wù)報告未正式對外披露前，有義務(wù)對其內(nèi)容進行保密。需要向股東提供財務(wù)報告，還應(yīng)按關(guān)于規(guī)定向股東提供。公司年度財務(wù)報告應(yīng)當在召開股東大會年會二十日此前置備于我司，供股東查閱。第九十九條月度財務(wù)會計報告應(yīng)當于月度終了后15天內(nèi)（節(jié)假日順延下同）對外提供；中期年度財務(wù)報告應(yīng)當于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。第一百條公司要對的總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，必要定期進行財務(wù)分析。財務(wù)分析報告應(yīng)運用財務(wù)分析技術(shù)和辦法，對經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和重要財務(wù)指標構(gòu)成和趨勢分別進行定性和定量分析。財務(wù)管理中心定期向經(jīng)營管理層者報告分析內(nèi)容，提出風險預警和需改進狀況，增進經(jīng)營目的實現(xiàn)。（十五）會計檔案管理第一百零一條會計檔案范疇：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要史料和證據(jù)。詳細涉及：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其她會計憑證。2、會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其她會計賬簿。3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，涉及會計報表、附表、附注及文字闡明，其她財務(wù)報告。4、其她類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其她應(yīng)當保存會計核算專業(yè)資料，會計檔案移送清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀聯(lián)簽購單、由會計師事務(wù)所出具審計報告、驗資報告、評估報告、銀行開銷戶資料等。第一百零二條會計檔案保管：會計憑證、會計賬薄、會計報表，在每年會計年度終了，暫由財會部門保管一年，期滿后移送行政管理中心檔案室。其她會計檔案，由財務(wù)部門自行保管。1、財務(wù)經(jīng)理為財務(wù)中心檔案管理負責人，對各種會計資料安全完整負責。2、財務(wù)管理中心各會計人員為自己所負責未歸檔會計檔案直接負責人，對所負責會計檔案應(yīng)做好整頓、管理。3、財務(wù)管理中心應(yīng)編制會計檔案保管清冊。4、出納人員不得兼管會計檔案。第一百零三條電子會計檔案保管1、重要電子會計檔案必要有專人進行加密保管且要多重備份，避免數(shù)據(jù)丟失。2、用友財務(wù)系統(tǒng)要定期進行系統(tǒng)備份。第一百零四條會計檔案保存規(guī)定會計檔案保存期限依照國家規(guī)定執(zhí)行：（見下表）。類別序號檔案名稱保管期限備注會計憑證類1原始憑證2記賬憑證會計賬簿類3總賬涉及日記總賬4明細賬5日記賬鈔票和銀行日記賬25年6輔助賬簿財務(wù)報告類7月度財務(wù)報告3年涉及文字分析8中期財務(wù)報告永久涉及文字分析9年度財務(wù)報告（決算）永久涉及文字分析其她類10會計移送清冊11會計檔案保管清冊永久12會計檔案銷毀清冊永久13審計報告永久14驗資報告永久15資產(chǎn)評估報告永久16銀行余額調(diào)節(jié)表5年17銀行對賬單5年2、書面會計檔案應(yīng)分類別按順序裝訂，要有封皮和目錄。會計憑證裝訂應(yīng)符合憑證裝訂規(guī)定，其她檔案比照會計憑證裝訂辦法進行裝訂。3