山東財經(jīng)大學(xué)審計學(xué)期末考試題

審計學(xué)練習(xí)題第一章------第二章1.我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)最早出現(xiàn)于（）：

A.西周B.東漢C.宋朝D.明朝2.隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應(yīng)的審計范圍不斷擴大。下列觀點中，正確的是（）。

A.在注冊會計師審計的起源階段，審計范圍為會計分錄

B.在注冊會計師審計的形成階段，審計范圍為全部財務(wù)報表

C.在注冊會計師審計的完善階段，審計范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制

D.在注冊會計師審計的發(fā)展階段，審計范圍為資產(chǎn)負債表和利潤表正確答案：b答案解析：在“起源”階段，審計范圍主要是查賬公證；在“形成”階段，審計范圍是會計賬目；在“發(fā)展”階段，審計范圍是資產(chǎn)負債表，而在所謂“完善”階段，審計范圍是全部財務(wù)報表，擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制。3.在審計職責和作用上，內(nèi)部審計的審計結(jié)論對本部門、本單位具有強制性。（）4.社會審計發(fā)展的資產(chǎn)負債表階段，審計主要目的是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)的盈利狀況。（）5.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表的可靠程度

D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性正確答案：d答案解析：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，因此，a是不正確的。財務(wù)報表使用者最關(guān)心的是財務(wù)報表的公允性，所以b也是錯誤的。注冊會計師審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可靠程度，從而作出相關(guān)的判斷或決策，注冊會計師既不是財務(wù)報表的編制者，也不是財務(wù)報表的保證人，因此，c的提法也是錯誤的。內(nèi)部審計雖然同外部審計有很大的區(qū)別，但是，內(nèi)部審計同外部審計在審計內(nèi)容、方法等方面具有一致性。6.注冊會計師審計起源于（）。A意大利合伙企業(yè)制度B英國的股份制企業(yè)制度C法國的合伙企業(yè)制度D美國股份企業(yè)制度7.標志著注冊會計師職業(yè)誕生的事件是（）。A1721年的英國“南海公司事件”B1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立C1845年英國修改公司法D1887年美國注冊會計師公會的成立8.下列表述不正確的是（b）。A注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一階段的產(chǎn)物B注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展D注冊會計師審計產(chǎn)生的重要原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離9.審計最基本的職能是（）。A經(jīng)濟評價B經(jīng)濟監(jiān)督C經(jīng)濟鑒證D經(jīng)濟預(yù)測10.中國的最高審計機關(guān)——審計署成立于（）A1978年B1983年C1985年1988年11.世界上第一部內(nèi)部審計專著是（），正是由于該專著的出版，標志著內(nèi)部審計學(xué)的誕生和確立。A索耶出版的《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》B布瑞克出版的《內(nèi)部審計—程序的性質(zhì)、職能和方法》C肯特出版的《經(jīng)營審計》D瑟斯頓出版的《內(nèi)部審計》12.審計的主體是（）A被審計單位B專職機構(gòu)和人員C資產(chǎn)評估事務(wù)所D政府財政部門13.審計最本質(zhì)的特征是（）。A獨立性B客觀性C公正性D科學(xué)性14.獨立性最強的審計是（）。A注冊會計師審計B政府審計C經(jīng)濟責任審計D經(jīng)濟效益審計15.下列審計中，屬于強制性審計的是（）。A內(nèi)部審計B政府審計C經(jīng)濟效益審計D社會審計16.我國實施的國家審計從審計機構(gòu)組織模式來看，屬于（）。A獨立模式B行政模式C司法模式D立法模式17.下列各項中，（b）不是國家審計的特點？A審計監(jiān)督的強制性B審計工作的相對獨立性C審計范圍的廣泛性D解決問題的及時性、針對性18.注冊會計師從事的下列各項工作中，（）是審計業(yè)務(wù)。A參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書B參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的制度并提出相關(guān)的建議C審計企業(yè)簡要會計報表D參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會計報表19.20世紀初至30年代初，是注冊會計師審計發(fā)展的第二個階段，該階段通常被稱為（abc）。A資產(chǎn)負債表審計階段B信用審計階段C美國式審計D英國式審計20.19世紀中葉至20世紀初，注冊會計師審計的特點主要是（abcd）。A審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整B審計的方法是詳細審計C審計報告的使用人主要是企業(yè)的股東D審計有任意轉(zhuǎn)為法定21.審計業(yè)務(wù)中涉及的關(guān)系人主要有（abcd）。A會計報表等資料的提供者B審計機構(gòu)及審計人員C已審計的會計信息的使用者D被審計單位的管理層、投資者、債權(quán)人、股東等22.按審計主體不同，審計劃分為（）。A國家審計B注冊會計師審計C內(nèi)部審計D經(jīng)濟效益審計23.按照審計技術(shù)的不同，審計可劃分為（）A賬項基礎(chǔ)審計B報表基礎(chǔ)審計C制度基礎(chǔ)審計D風(fēng)險基礎(chǔ)審計24.國家審計機關(guān)從事的財政收支審計的主要內(nèi)容包括（abcd）。A專項資金審計B本級預(yù)算執(zhí)行審計C下級政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計D其他財政收支審計25.內(nèi)部審計的特點有（ac）。A審計工作獨立性較差B審計范圍的限定性C審計服務(wù)的內(nèi)向性D審計監(jiān)督的強制性26.從世界范圍來看，國家審計機構(gòu)的組織模式主要有（）。A行政模式B立法模式C司法模式D獨立模式27.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()A.與被審計單位管理當局商討B(tài).向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發(fā)表否定意見答案:ABC解析:僅根據(jù)“可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為”，在查明事實真相前，不足以發(fā)表否定意見。28.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任。()29.注冊會計師王豪審計華海公司1997年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（abd）A.按照獨立審計準則進行會計報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，王豪并無過失B.王豪所提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計C.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當局的責任30.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（2007）。

A.

重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.

直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.

盡早向庚公司治理層報告

D.

重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性參考答案：ACD答案解析：如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。31.不考慮其他事項的情況下，下列事項中不影響注冊會計師獨立性的是（）。

A、注冊會計師審計子公司的會計報表時，有人提出其曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制

B、注冊會計師曾經(jīng)是被審計單位主管財務(wù)的經(jīng)理，并長期任職

C、注冊會計師的妻子現(xiàn)在是被審計單位的財務(wù)主管

D、注冊會計師持有被審計單位800股的股票，最新的股票市價為2.354元答案:A解析:母公司和子公司分屬兩個獨立核算的經(jīng)濟單位，因此在審計子公司會計報表時，即使曾為母公司設(shè)計內(nèi)部控制也不影響其獨立性。32.甲會計師事務(wù)所承接了某家鑒證客戶的會計報表審計業(yè)務(wù)。假定存在以下各種情況，請指出影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的情況是（bd）A、鑒證小組成員張三的妻子多年來一直擔任鑒證客戶的質(zhì)量檢驗員

B、甲會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師3年前是鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理

C、鑒證小組組長王五的父親從事小商品零售業(yè)務(wù)，常從鑒證客戶進貨

D、鑒證客戶贈送兩輛高級轎車供甲會計師事務(wù)所所長使用33.在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立性而必須回避的事項。

A、在客戶中有非直接經(jīng)濟利益

B、向客戶的主要股東借入小額款項

C、從某客戶處收取的審計費用占其收入的比例較大

D、按審定金額的百分比收取審計費用【正確答案】A【答案解析】非直接經(jīng)濟利益僅在“重大”時才必須回避。34職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（）

A、劉關(guān)張會計師事務(wù)所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務(wù)，因此不得再承接A公司2004年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

B、注冊會計師李某雖然在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網(wǎng)站財經(jīng)版的自由撰稿人。

C、湖南天華正義會計師事務(wù)所對于某項鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費的方式，經(jīng)查，屬于有關(guān)法規(guī)允許的范疇。

D、注冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關(guān)鍵管理人員即可。答案:D解析:D不嚴謹，注冊會計師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人物，若其子女的工作內(nèi)容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務(wù)35.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。A、注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)B、注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D、注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得抵毀同行E.注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當遵守獨立審計準則和會計準則，并合理運用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。答案:D解析:注冊會計師職業(yè)道德的"其他責任"中明確禁止注冊會計師對自己的能力進行廣告宣傳－哪怕是"如實"的36我國注冊會計師協(xié)會制定的關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)意見要求，會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（）

A、于審計業(yè)務(wù)完成后在會計師事務(wù)所工作

B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員

C、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待

D、是會計師事務(wù)所的前任高級管理人員答案:A解析:審計業(yè)務(wù)完成后到會計師事務(wù)所工作，并不影響當時審計業(yè)務(wù)的獨立性。37.按照中國注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范及注冊會計師協(xié)會有關(guān)職業(yè)道德的指導(dǎo)意見的規(guī)定，以下有關(guān)職業(yè)道德的說法中不正確的是（）

A、注冊會計師應(yīng)竭誠為客戶服務(wù)，只要不損害社會公眾的利益

B、會計師事務(wù)所可以降低審計收費，只要仍能保證審計質(zhì)量、保持職業(yè)謹慎并遵循專業(yè)準則和質(zhì)量控制程序,并使客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)

C、注冊會計師應(yīng)當保守客戶的商業(yè)機密，只要客戶不存在違法行為

D、會計師事務(wù)所可以為任何客戶代編會計報表的當年仍接受審計委托，只要承擔審計業(yè)務(wù)的注冊會計師沒有代編會計報表答案:D解析:如果客戶是上市公司，D中做法是《指導(dǎo)意見》所禁止的。對于C，如果客戶存在違法行為，可以向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)匯報。38.按照職業(yè)道德規(guī)范，出現(xiàn)以下（）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我復(fù)核威脅”

A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待答案:A解析:所列情形均可能會影響鑒證業(yè)務(wù)的獨立性，但所影響的角度是不同的。39.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）

A、深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。

B、深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)

C、湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D、湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。答案：B解析:"A"事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴?C"和"D"也影響注冊會計師的獨立性。"B"代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。40.下列提法中，正確的是（）A、如果會計師事務(wù)所的收費報價明顯低于前任，則說明該事務(wù)所以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

B、會計師事務(wù)所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的獨立董事

C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以與鑒證客戶長期交往

D、注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密答案:B解析:A會計師事務(wù)所只要不降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就不違反職業(yè)道德；C會計師事務(wù)所的高級管理人員不得與鑒證客戶長期交往；D注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。

41.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（cd）（多選）A、注冊會計師兩年前曾在委托單位任職B、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益C、注冊會計師擔任委托單位常年會計顧問D、注冊會計師的叔叔任行長的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓42.下列各情況中，影響會計師事務(wù)所的獨立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)是（a）。A．會計師事務(wù)所的辦公房系向某委托單位租用的B．會計師事務(wù)所為某委托單位代理記賬，同時承攬其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C．注冊會計師的姐姐是委托單位的財務(wù)總監(jiān)D．注冊會計師的父親擁有委托單位1000股股票43.為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨立審計準則的要求，應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度。下列各項中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。（2003年

A、會計師事務(wù)所的合伙人

B、對審計項目負有直接責任的注冊會計師

C、會計師事務(wù)所從外部聘請的專家

D、審計助理人員答案：ABC解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當建立三級督導(dǎo)制度，主要包括：項目經(jīng)理（審計項目負責人），部門經(jīng)理和主任會計師（合伙人）。在全面質(zhì)量控制的“督導(dǎo)”要素中，包括了“必要時聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助”，因此C是正確的。44.在確定審計項目質(zhì)量控制程序時，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素。下列各項中，屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有（）。（2003年，1分）

A、工作委派B、指導(dǎo)C、監(jiān)督D、復(fù)核

【答案】ＢＣＤ（2003年）【解析】Ａ屬于全面質(zhì)量控制的要素。簡答題45.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員E提出應(yīng)當針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。(2007)46.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()。管理咨詢、投資咨詢B、代理記賬、稅務(wù)代理資產(chǎn)評估D、驗資47..審計質(zhì)量控制準則要求進行的質(zhì)量控制包括會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計項目的質(zhì)量控制兩個方面。A.正確B.不正確

48.沒有檢查出會計報表的重大錯誤就表示審計工作肯定沒按一般公認審計準則執(zhí)行。（）A.正確B.不正確

49.會計師事務(wù)所無法勝任或不能按時完成某項業(yè)務(wù)時，如能從其他會計師事務(wù)所臨時聘請到相關(guān)專業(yè)人員，可能接受該項業(yè)務(wù)的委托。（）A.正確B.不正確50審計工作底稿的三級復(fù)核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復(fù)核制度要求的有（）。A.項目經(jīng)理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復(fù)核B.部門經(jīng)理對重要會計帳項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核C.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進行復(fù)核D.如果部門經(jīng)理作為審計項目的負責人，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行51.下列各項中，（）是全面質(zhì)量控制準則的“業(yè)務(wù)承接”要求中應(yīng)當考慮的內(nèi)容。

A、事務(wù)所的獨立性

B、審計收費的高低

C、講清助理人員的工作責任

D、監(jiān)督審計過程52.丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所的注冊會計師，作為國內(nèi)著名電子產(chǎn)品廠商青島H公司2004年度會計報表審計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關(guān)人員的誘導(dǎo)，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所在已經(jīng)出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（b）

A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討

B、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作

C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理

D、直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務(wù)約定，聲明審計報告作廢53.如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（2007）

參考答案：×答案解析：新任項目負責人應(yīng)當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。試題點評：本題屬于是新審計準則中的一段原文的考核，《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》如果在審計過程中更換項目負責人，新任項目負責人應(yīng)當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。54.深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所根據(jù)職業(yè)道德《指導(dǎo)意見》，不僅采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也采取具體措施維護獨立性。現(xiàn)擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2004年會計報表審計業(yè)務(wù)，但其主任會計師劉某發(fā)現(xiàn)，由于新的情況出現(xiàn)，當前采取的措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務(wù)所應(yīng)當（）拒絕承接ABC公司2004年度的審計業(yè)務(wù)B、安排鑒證小組以外的注冊會計師關(guān)某在出審計報告前，以對立立場進行復(fù)核。

C、輪換項目負責人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某

D、將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調(diào)離55.按照審計項目質(zhì)量控制的要求，下列人員中的（）應(yīng)當作為督導(dǎo)人員，考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的方式和程序。

A、事務(wù)所的主任會計師B、事務(wù)所的部門經(jīng)理

C、項目負責人D、注冊會計師

答案：C第十七條項目負責人應(yīng)當對下列事項負責：按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)56.下列有關(guān)對助理人員和其他專業(yè)人員的說法中，正確的是（c）A注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對自己的工作結(jié)果負責

B、某些特殊的業(yè)務(wù)需要其他專業(yè)人員（如評估師、律師）參加，注冊會計師必須對其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負完全責任

C、注冊會計師應(yīng)對助理人員的工作結(jié)果負直接責任

D、注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對他人產(chǎn)的工作結(jié)果負責

57.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B．如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

參考答案：A答案解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。58..X公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。（2005）要求：請簡要回答：(1)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當主要從哪些方面考慮是否接受委托？(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務(wù)的價值？答案：(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮的是：評價執(zhí)行審計的能力；評價獨立性；保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮的是：專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。59.A會計師事務(wù)所接受戊公司委托，審計其2003年度會計報表。B會計師事務(wù)所審計了戊公司2002年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司2002年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A會計師事務(wù)所應(yīng)當采取的有(ad）

A、提請戊公司管理當局告知B會計師事務(wù)所

B、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務(wù)所時，直接告知B會計師事務(wù)所

C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由B會計師事務(wù)所負責

D、在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務(wù)所時，考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定60.例2：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況。（2003年，6分）：（1）ABC會計師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，ABC會計師事務(wù)所向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。（3）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（4）V公司ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（5）前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（1）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進行比較，有貶低同行、抬高自己之嫌疑。

（2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當拒絕接受委托。（3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。

（4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。為V公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。

（5）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師應(yīng)當提請V公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。

（6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳。61.例10（簡答題）：ABC會計師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：

（1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予回避。

（3）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責人。B注冊會計師未予回避。

（4）由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。（5）ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負責審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。

（6）ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。

【要求】

（1）針對第（1）、（4）、（5）和（6）種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（2004年簡答題第1小題）【答案】

（1）違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的會計報表，ABC會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，從而達到雙方“互惠互利”目的，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。

（4）違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所正在審計V商業(yè)銀行2003年度的會計報表，同時ABC會計師事務(wù)所聘請曾參與V商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機信息系統(tǒng)。此種行為相當于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝薎J系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，損害審計獨立性。

（5）違反職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為ABC會計師事務(wù)所得到的審計客戶是V商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，ABC會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，該利益分成相當于支付了商業(yè)銀行評審部傭金或回扣，ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行存在除審計收費外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。（6）違反職業(yè)道德規(guī)范的不恰當對外宣傳。因為ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是ABC會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，ABC會計師事務(wù)所進行了不恰當?shù)男麄鳌?/p>

針對第（2）種情況，A注冊會計師違反了職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，A注冊會計師與V商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。

針對第（3）種情況，B注冊會計師違反了職業(yè)道德規(guī)范的獨立性。因為B注冊會計師是審計項目負責人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥髮徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，B注冊會計師未予回避，損害審計的獨立性。

第三章1.會計報表中的“管理費用：2500元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?A．管理費用發(fā)生B．管理費用的正確余額是2500元

C．所有應(yīng)報告的費用均已包括

D．所有這些費用均為本企業(yè)的費用

E．所有這些費用均已在報表上恰當披露2.下列各項中，（）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標中的完整性目標。A、有價證券的市價是否予以列示B、長期投資是否超過凈資產(chǎn)的50％C、購貨引起的借貸雙方是否在同期入賬D、實現(xiàn)的銷售是否登記入賬3.下列認定中，與損益表組成要素無關(guān)的是(1999)。

A.“存在或發(fā)生”認定B.“權(quán)利和義務(wù)”認定

C.“估價或分攤”認定D.“表達與披露”認定4.例：有關(guān)會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（1998）A“存在與發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C“權(quán)利與義務(wù)”認定只與資產(chǎn)負債表有關(guān)D“估價與分攤”認定只與利潤表有關(guān)5.甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明()。A.少計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計1999年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增1999年度的利潤D.虛減1999年度的利潤6.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（

）。

A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性7.注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有(acd)。A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B.當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C.年末采購、銷售截止是恰當?shù)腄.存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致8.注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到(bd)。A.全部存貨及銷售成本合理B.存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C.存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致D.存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已作揭示9.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（2007）。

A.

對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.

不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.

對銷貨交易的具體條款進行函證

D.

對大額應(yīng)收賬款進行函證10.

注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）

11.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（abc）。

A.

對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.

不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.

對銷貨交易的具體條款進行函證

D.

對大額應(yīng)收賬款進行函證12.

注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）13.審計實施階段的工作指南是（）。A.審計工作底稿B.審計計劃C.被審計單位財務(wù)報表D.獨立審計準則第四章1.審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。A.審計計劃B.審計目標C.審計程序D.審計報告2.關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠3.按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（bd）。A.口頭證據(jù)B.輔助證據(jù)C.書面證據(jù)D.基本證據(jù)E.環(huán)境證據(jù)4.下列關(guān)于逆查法的描述中，正確的是：

c

A.逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法

B.逆查法的優(yōu)點是審計過程全面，一般不易遺漏事項，審計質(zhì)量較高

C.逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位5案例：瓊民源造假案巨額利潤令人疑惑：

利潤總額凈利潤每股收益資本公積1995年67萬元38萬元0．0009元44617萬元

1996年57093萬元48529萬元0．87元110351萬元

增長倍數(shù)848．41倍1290．68倍962．33倍65734萬元

從中可見，公司1996年利潤總額和凈利潤分別較1995年增長848倍和1290倍。而對這種超常增長，公司解釋為"公司投資北京的戰(zhàn)略決策獲得巨大成功，開啟和培育了公司獲得高收益的新利潤增長點，使公司今后穩(wěn)健、持續(xù)獲得利潤有了可靠保證。"這種含糊其辭的解釋實在難以讓人信服。實際情況是，在1996年利潤總額5．7億中有5．4億是虛構(gòu)出來的。

6.N注冊會計師將T公司2003度會計報表審計工作底稿于2004年4月歸檔，2004年5月初，N注冊會計師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有N注冊會計師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請示。A會計事務(wù)所相關(guān)負責人指示C職員，同意N注冊會計師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計工作底稿中說明此更換事項。(2004)

【正確答案】錯【答案解析】審計工作底稿應(yīng)當反映審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的真實情況，所以不能將原傳真件替換。7.G公司2002年度，2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)均由M注冊會計師負責。在審計G公司2003年度會計報表時，M注冊會計師調(diào)閱了2002年度的有關(guān)審計工作底稿。2004年5月M注冊會計師將2002年度底稿退還時，C職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡。C職員將相關(guān)事項報告A會計師事務(wù)所相關(guān)負責人，該負責人指示C職員，應(yīng)要求M注冊會計師書面說明修改理由，并對2002年度審計工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。(2004)

【正確答案】對【答案解析】審計工作完結(jié)，審計工作底稿歸檔后就成了檔案，反映了以前的審計情況，不能隨意修改。8、2004年6月C職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計S公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計會計報表以及相關(guān)審計測試工作底稿等。1992年2月后A會計事務(wù)所除在1995年5月向S公司提供一項內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。C職員請示該批審計檔案能否銷毀。A會計師事務(wù)所相關(guān)負責人指示，在經(jīng)主任會計師批準，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀.(2004）【正確答案】錯【答案解析】會計師事務(wù)所并未明確終止后續(xù)的審計服務(wù)，所以不能銷毀。9.若欲證實被審計單位對某項資產(chǎn)確實擁有所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)獲?。ǎ╊愋偷膶徲嬜C據(jù)。

A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)

10.下列各項中，（）是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。Ａ．審計工作底稿Ｂ．審計工作底稿的內(nèi)容Ｃ．審計證據(jù)Ｄ．記載審計證據(jù)的審計工作底稿11.注冊會計師對被審計單位的實物資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序所形成的文字記錄不屬于書面證據(jù)而屬于實物證據(jù)。（）12.1999年小張在盤點工作結(jié)束后，開始編制工作底稿。在備注中，小張將聽說有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。王玲在復(fù)核工作底稿時，再一次向小張詳細了解存貨盤點情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。對此，還特別對當時議論此事的工人來進行詢問。但這些工人矢口否認了此事。于是，王玲與存貨部高級主管商討后，得出結(jié)論，認為“存貨價值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，王玲在備注欄后填寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核實尚無證據(jù)，但下次審計時應(yīng)加以考慮?！庇捎趶V生公司總經(jīng)理抱怨王玲前幾次出具了有保留意見的審計報告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計結(jié)束后，注冊會計師王玲對該年的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。兩個月后，廣生公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務(wù)所索賠，認為注冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權(quán)人在法庭上出示了王玲的工作底稿，認為注冊會計師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財務(wù)報表中存在問題，因此，應(yīng)該承擔銀行的貸款損失。請問：(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿?(2)注冊會計師王玲是否已盡到了責任?(3)對于銀行的指控，這些工作底稿能否作為支持或不利于注冊會計師的抗辯立場?(4)銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請說明理由。答案：

(1)工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師聽到后沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。如果注冊會計師已對存貨的允當性有明確結(jié)論，就不應(yīng)再將上述不負責任的議論留在工作底稿之中，更不應(yīng)該將“下次審計時應(yīng)加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。

(2)不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中是否有變質(zhì)問題，又沒有在工作底稿中刪除那些不負責任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結(jié)論之間的關(guān)系。(3)有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計師缺乏信心，且對證據(jù)的判斷有誤。已有的審計證據(jù)無法支持審計結(jié)論。(4)注冊會計師的審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守獨立審計準則。特別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在一般過失。如果注冊會計師事先知道該審計報告將用于向銀行貸款，按照規(guī)則，應(yīng)當承擔責任。如果事先并不知道用來貸款，注冊會計師可以適當抗辯，以不是預(yù)期第三者進行反駁。13.案例涉及內(nèi)容：其他會計師工作是否被利用

涉及對象：河北華安會計事務(wù)所與邯鄲鋼鐵（６０００１）邯鄲鋼鐵（６０００１）２００３年度實現(xiàn)凈利潤528，649，089．01元，凈資產(chǎn)為6，606，408，498．57元。邯鄲鋼鐵對六家參股公司的總投資額高達881，255，088．90元，報告凈利潤總額為－62，144，000．00元，分別占公司凈資產(chǎn)和凈利潤的13．14％和11．76％。這意味著這六家參股公司對公司整體財務(wù)狀況有著重大影響。顯然，假如經(jīng)過審計的數(shù)據(jù)表明參股公司發(fā)生更大的虧損金額，邯鄲鋼鐵年報所披露的凈利潤就存在重大水分。

然而，這六家公司中的四家公司財務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)注冊會計師審定，而另外兩家由于未及時提供財務(wù)報表，其財務(wù)數(shù)據(jù)干脆未被包括在公司合計報表當中。

作為邯鄲鋼鐵主審注冊會計師的河北華安會計事務(wù)所的王飛、潘志輝注冊會計師無法利用這六家參股公司的注冊會計師工作，根據(jù)獨立審計準則，他們至少應(yīng)在出具的審計報告中向投資者做出必要的說明，或者出具保留意見或拒絕表示意見。

值得一提的是，在年報披露的兩個半月后，邯鄲鋼鐵公司披露了年報更正公告，稱“由于未獲得南方證券的財務(wù)報表和亞洲證券、華鑫證券二家公司的審計報告，暫按未審財務(wù)報表編制。近期公司在收到亞洲證券、華鑫證券的審計報告及南方證券未經(jīng)審計的財務(wù)報表后，補提長期投資減值準備43，477，586．68元，補記投資收益－328，342．96元，上述合計減少當年度凈利潤43，805，929．64元”。然而，這個遲來的更正報告調(diào)整后的財務(wù)數(shù)據(jù)依然存在嚴重問題，僅包括了亞洲證券、華鑫證券審計后的數(shù)據(jù)，而問題更嚴重的南方證券的數(shù)據(jù)仍然是未經(jīng)審計的，不能確定所計提的長期投資減值準備足以覆蓋減值風(fēng)險，而且同樣未涉及舞陽鋼鐵、華企投資有限公司、招商銀行的損益情況。至此，邯鄲鋼鐵該年度的凈利潤依然存在重大水分。

顯然，需要對邯鄲鋼鐵有欠公允的會計報表承擔責任的不僅是公司董事會，還應(yīng)當包括擔當獨立審計責任的會計師。但是，這一責任并沒有受到追究。

14.

案例：銀廣夏銀廣夏的主營業(yè)務(wù)是中藥材的種植加工、葡萄種植釀酒。銀廣夏通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元?！般y廣夏事件”中有充分跡象說明天津廣夏萃取產(chǎn)品出口收入可疑，由于該事項對會計報表影響重大，會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實舞弊存在或排除合理懷疑，又由于會計師對萃取產(chǎn)品一無所知，此時有必要聘請專家協(xié)助會計師工作?！敦斀?jīng)》記者采訪了幾位萃取專家和業(yè)內(nèi)人士，得出三個結(jié)論：第一，以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達旦運作，也生產(chǎn)不出其所宣稱的數(shù)量；第二，天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒謬；第三，銀廣夏對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。會計師不是萬能的，對一些自己沒有把握的又對報表有重大影響的事項一定要向?qū)＜艺埥袒蚱刚垖＜覅f(xié)助工作，這是銀廣夏審計失敗案帶來的深刻教訓(xùn)。

15.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ答案]

A、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)第五章1.例題：A注冊會計師對XYZ股份有限公司2003年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下：會計報表項目名稱金額固定比率重要性水平資產(chǎn)總計1800000.5%900股東權(quán)益合計880001%880主營業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200利潤總額36000凈利潤241205%1206要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2003年度會計報表層次的重要性水平。2.例題：重要性水平分配表（分配的方法）項目賬戶余額甲方案乙方案現(xiàn)金100005050應(yīng)收賬款20000100150存貨50000250400固定資產(chǎn)100000500300無形資產(chǎn)20000100100資產(chǎn)總計20000010001000報表層次重要性按固定比率法確定，資產(chǎn)總額*0.5%要求1、填空白處數(shù)字（甲方案以同比例分配）2、評價甲、乙方案何者更優(yōu)3.某一賬戶產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性被稱為（）

A．審計風(fēng)險

B．固有風(fēng)險C．檢查風(fēng)險

D．控制風(fēng)險

4.以下工作中，應(yīng)在審計實施階段進行的是（）

A．確定審計重要性B．初步分析審計風(fēng)險

C．對內(nèi)部控制的健全和有效進行測試

D．復(fù)核審計工作底稿

5。下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的有：acd

A.審計風(fēng)險可能是由審計人員非故意的不恰當行為所引發(fā)

B.審計風(fēng)險不可以控制C.審計風(fēng)險具有潛在性

D.審計風(fēng)險是客觀存在的E.審計風(fēng)險是指被審計單位存在舞弊的風(fēng)險6.下列關(guān)于審計重要性和審計證據(jù)之間關(guān)系的說法中，正確的是：

aA.計劃確定的重要性水平越高，需要收集的審計證據(jù)越少

B.計劃確定的重要性水平越高，需要收集的審計證據(jù)越多

C.二者不相關(guān)D.二者有時成反向關(guān)系，有時成正向關(guān)系

7.注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2007)

1）．下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（

）。

A在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D重要性的確定離不開職業(yè)判斷

參考答案：C

答案解析：新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。2）．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，C注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（

）。

A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D．在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

參考答案：C

答案解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。3）在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（

）。

A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險

B．通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

C．如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風(fēng)險

D．通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風(fēng)險

參考答案：B

答案解析：注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。4）．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（

）。

A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C．C注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D．C注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

答案解析：A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

5）．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（

）。

A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

參考答案：A

答案解析：重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。

8.下列說法正確的是（2008）。A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B.重要性水平越低，應(yīng)當獲得的審計證據(jù)越多C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大【解答】ABD【點評】注冊會計師應(yīng)當考慮重要性水平與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。這里所說的重要性水平指的是金額的大小。注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。第五章21.在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.

將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.

實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.

對應(yīng)收賬款進行函證

D.

以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

參考答案：B答案解析：

分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。2.G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。.在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。A.

考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素B.

考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C.

考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D.

詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制參考答案：ABCD答案解析：

注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。A.

由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價B.

定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查C.

對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價D.

綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系參考答案：BCD答案解析：

注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。A.

查閱內(nèi)部控制手冊B.

追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.

重新執(zhí)行某項控制D.

現(xiàn)場觀察某項控制的運行參考答案：ABD答案解析：

注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。5.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有（）。A.

對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C.

將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.

定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額參考答案：AC答案解析：

B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準確性相關(guān)。6.E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.

在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.

戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.

戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.

戊公司員工整體的道德價值觀D.

戊公司對控制的監(jiān)督參考答案：ABC答案解析：

A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。7．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（

2007）。

A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D．丙公司控制環(huán)境薄弱

參考答案：D

答案解析：

內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

第五章31.F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（abcd）。A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試2）.

在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.

總體變異性B.

在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.

控制的預(yù)期偏差D.

控制的執(zhí)行頻率參考答案：BCD答案解析：

確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。

3）.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A.

對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試B.

獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)C.

測試乙公司對控制的監(jiān)督D.

向乙公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況參考答案：AB答案解析：

如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。4）.已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（）。A.

同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B.

利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C.

確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.

一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍參考答案：ABD答案解析：

信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。2.A注冊會計師在設(shè)計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，其中，不正確的是(c)（2005）A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主D.實施實質(zhì)性測試程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法。3.假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是(d)。A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請J公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制4.注冊會計師在進行實質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細表，這是因為明細表是（c）。

A、判斷總體合理性的基礎(chǔ)B、分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C實質(zhì)性測試的起點D、符合性測試的起點5.為了提高審計的效率，注冊會計師最應(yīng)當著力避免的情況是（d）。

A、花費較少時間進行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法B、花費大量時間進行控制測試后選擇較低的控制風(fēng)險估計水平法C、花費較少時間進行控制測試后選擇主要證實法D、花費大量時間進行控制測試后選擇主要證實法6.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當將重要賬戶或交易類別相關(guān)認定的控制風(fēng)險，評估為高水平的有(abcd)。A被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制失效B、注冊會計師難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、注冊會計師不擬進行控制測試D、注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)會計報表

7.不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行符合性測試和實質(zhì)性測試。()8.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。()9.根據(jù)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，注冊會計師可以接受委托對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行審核，其發(fā)表審核意見的對象是（c）。A內(nèi)部控制的合理性B、內(nèi)部控制的一貫性C、內(nèi)部控制的有效性D、內(nèi)部控制的完整性10.

注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（）

參考答案：√

答案解析：

注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。11.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)了由舞弊引起了財務(wù)報表的錯報，由于該錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，注冊會計師便結(jié)束了對該錯報的審計。（）

【答案】×

【解析】如果認為錯報是舞弊或可能是舞弊導(dǎo)致的，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，注冊會計師仍應(yīng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。如果錯報涉及較高級別的管理層，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，也可能表明存在更具廣泛影響的問題。12..針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險。注冊會計師的應(yīng)對措施包括（）。

A.測試編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當

B.復(fù)核會計估計是否有失公允

C.了解異常的重大交易商業(yè)理由的合理性。

D.詢問管理層并要求出具對舞弊的專項聲明書參考答案：ABC

答案解析：

注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（２）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

13.在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇測試程序的策略應(yīng)為(c)

A.以分析程序為主

B.以實質(zhì)性分析程序為主

C.以實質(zhì)性測試為主

D.以分析程序和實質(zhì)性測試為主

14.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)挠校╞）。A．在期中實施進一步審計程序，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案

B．如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

C．被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D．即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響第七章1、審計抽樣應(yīng)當具備三個基本特征（

）。

A、選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平

B、所有抽樣單元都有被選取的機會

C、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

D、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

答案:BCD

解析:選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險要靠樣本量和實質(zhì)性程序的恰當性。

2、選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。下列對這一觀點的理解，正確的說法有（

）。

A、對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體

B、雖然選取特定項目也是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，但并非所有抽樣單元都有被選取的機會

C、不符合注冊會計師選擇標準的項目將沒有機會被選取

D、運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

答案:ABC

解析:選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計抽樣。對按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。雖然選取特定項目也是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，但與審計抽樣不同的是，并非所有抽樣單元都有被選取的機會。不符合注冊會計師選擇標準的項目將沒有機會被選取。因為選取的特定項目不能代表總體或某了子總體中全部項目的特征。因此，與審計抽樣不同，選取特定項目進行測試不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。3．注冊會師將統(tǒng)計抽樣運用于下列（）項目，屬于變量抽樣。

A．未經(jīng)批準而賒銷的金額

B．賒銷是否經(jīng)過嚴格審批

C．賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D．收款環(huán)節(jié)的職責分工是否合理4、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運用不恰當?shù)氖牵?/p>

）。

A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣

B、當控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

C、控制測試過程中注冊會計師采用審計抽樣

D、審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實