會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)樣本

河南科技大學(xué)《會(huì)計(jì)電算化》課程設(shè)計(jì)說明書題目：汝陽(yáng)鉬業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)類別：業(yè)余類年級(jí)專業(yè)：會(huì)計(jì)電算化姓名：學(xué)號(hào)：指引教師：羅曉東、張浩4月14日時(shí)間：自04月14日至04月28日止目錄會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)任務(wù)書……………4一.公司基本狀況…………………5二設(shè)計(jì)目和規(guī)定…………5三設(shè)計(jì)思路…………7四重要設(shè)計(jì)辦法……………9五重要設(shè)計(jì)過程……………9六設(shè)計(jì)成果…………………13七總結(jié)………14會(huì)計(jì)電算化課程設(shè)計(jì)任務(wù)書院（系）：管理系--5學(xué)期教研室：會(huì)計(jì)學(xué)教研室姓名班級(jí)學(xué)號(hào)題目汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)規(guī)定規(guī)定學(xué)生遵循會(huì)計(jì)電算化設(shè)計(jì)基本原則，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指引，以詳細(xì)公司作為設(shè)計(jì)根據(jù)，詳細(xì)問題詳細(xì)分析，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性。規(guī)定課程設(shè)計(jì)報(bào)告書按照科技論文格式撰寫不少于5000字設(shè)計(jì)闡明書，并準(zhǔn)時(shí)上交。正文應(yīng)涉及如下幾種方面：設(shè)計(jì)目、設(shè)計(jì)思想、設(shè)計(jì)辦法、數(shù)據(jù)流程設(shè)計(jì)、詳細(xì)模塊圖設(shè)計(jì)、有關(guān)闡明、附錄、體會(huì)、參照文獻(xiàn)。課程設(shè)計(jì)成果：完畢設(shè)計(jì)闡明書。內(nèi)容涉及封面、任務(wù)書、目錄、設(shè)計(jì)正文、體會(huì)總結(jié)、參照文獻(xiàn)。書面設(shè)計(jì)報(bào)告1份（A4紙打?。ＴO(shè)計(jì)內(nèi)容運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)、基本理論、核算辦法體系以及會(huì)計(jì)電算化設(shè)計(jì)理論與上機(jī)實(shí)踐知識(shí)，結(jié)合當(dāng)代公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，規(guī)定學(xué)生獨(dú)立進(jìn)行某公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中某子系統(tǒng)基本目的、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)流程、功能模塊圖等方面設(shè)計(jì)開發(fā)。綜合運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)及會(huì)計(jì)電算化理論與實(shí)踐知識(shí)，以某公司為對(duì)象，進(jìn)行某個(gè)子系統(tǒng)完整設(shè)計(jì)。運(yùn)用文字闡明、數(shù)據(jù)分析、對(duì)比分析、圖表等辦法完畢，分析設(shè)計(jì)合理性和科學(xué)性。完畢本課程設(shè)計(jì)報(bào)告。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)本課程設(shè)計(jì)時(shí)間為2周，將其分為三個(gè)階段：仔細(xì)閱讀研究課程設(shè)計(jì)任務(wù)書，復(fù)習(xí)有關(guān)知識(shí)，收集整頓大量有關(guān)文獻(xiàn)資料，構(gòu)思系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖，設(shè)計(jì)系統(tǒng)模塊圖。約占總時(shí)間30%。完畢重要流程圖繪制及模塊圖設(shè)計(jì)。約占總時(shí)間50%。整頓、匯總、撰寫設(shè)計(jì)闡明書。約占總時(shí)間20%。汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨內(nèi)部控制制度一、公司簡(jiǎn)介：汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司（如下簡(jiǎn)稱汝陽(yáng)鉬業(yè)）始建于1997年9月系獨(dú)立經(jīng)營(yíng)法人單位。汝陽(yáng)鉬業(yè)是河南省骨干公司，資產(chǎn)總額達(dá)200多億元,擁有亞洲最大鉬采礦、選礦、冶煉、加工、科研、貿(mào)易商，集產(chǎn)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)為一體化國(guó)有大型公司，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基地重要分布在加拿大、香港、陜西、河南、山東等地，重要生產(chǎn)鉬爐料、鉬化工和鉬金屬制品三大系列二十各種產(chǎn)品，副產(chǎn)硫、鐵、銅等礦產(chǎn)品，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基地重要分布在河南，重要生產(chǎn)鉬爐料、鉬金屬制品二大系列二十各種產(chǎn)品，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐洲、日本、韓國(guó)、印度等國(guó)家和地區(qū)。面對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)和國(guó)際國(guó)內(nèi)鉬市場(chǎng)日益激烈競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，汝陽(yáng)鉬業(yè)堅(jiān)持貫徹科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持與顧客互惠互利實(shí)現(xiàn)雙贏當(dāng)代營(yíng)銷理念，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度。積極開拓國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)兩種資源，不斷完善市場(chǎng)布局和營(yíng)銷渠道，發(fā)揮品牌、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)，建立了健全國(guó)際化營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，哺育了一大批長(zhǎng)期、忠實(shí)客戶。產(chǎn)品占世界鉬產(chǎn)品市場(chǎng)份額1%，在國(guó)內(nèi)外鉬行業(yè)領(lǐng)域聲名遠(yuǎn)播、享有盛譽(yù)。二、課程設(shè)計(jì)目和規(guī)定（涉及原始數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)定、工作規(guī)定等）：2.1、課程設(shè)計(jì)目汝陽(yáng)鉬業(yè)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中，存貨大類不多，只有原輔材料、備品備件以及鉬爐料、鉬化工和鉬金屬制品三大類，但后兩者規(guī)格、品種繁多，且在公司中還十分重要，而手工核算管理十分麻煩，通過計(jì)算機(jī)來進(jìn)行分類管理就減輕了許多核算工作量，并減少了由于領(lǐng)用、記錄方面帶來錯(cuò)誤和損失。依照汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨核算管理現(xiàn)狀，分析該存貨管理核算模式存在弊端，在會(huì)計(jì)信息化基本上，制定符合汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司詳細(xì)狀況存貨內(nèi)部控制制度。2.2課程設(shè)計(jì)規(guī)定：存貨內(nèi)部控制是指公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、保證存貨會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中各種差錯(cuò)和舞弊所采用一系列互相聯(lián)系和互相制約辦法、辦法和程序。通過建立健全內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制,對(duì)減少貪污、挪用、盜竊、毀損不法行為,制止損失和揮霍,提高財(cái)產(chǎn)物資運(yùn)用效率和效果,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠等方面都具備重要意義。因而,如何加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制,始終是公司管理活動(dòng)中研究一項(xiàng)重要課題。在電算化設(shè)計(jì)存貨管理軟件時(shí)要考慮是：通過計(jì)算機(jī)軟件如何實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全與完整；如何實(shí)現(xiàn)存貨儲(chǔ)備數(shù)量適中；如何實(shí)現(xiàn)收入、發(fā)出、結(jié)存計(jì)量和成本結(jié)轉(zhuǎn)金額精確。要實(shí)現(xiàn)以上幾點(diǎn)，核心是要設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)存貨管理流程，使存貨管理遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定，在流轉(zhuǎn)各個(gè)部門都能保證安全。對(duì)存貨管理要遵循不相容職務(wù)分離原則，該原則在會(huì)計(jì)上分：（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)職責(zé)與執(zhí)行職責(zé)需分離；（2）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行職責(zé)與審核職責(zé)須分離；（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行職責(zé)與記錄職責(zé)須分離；（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保管職責(zé)與記錄職責(zé)須分離；（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保管職責(zé)與清查職責(zé)須分離。2.2.1汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司存貨核算管理現(xiàn)狀1）、按生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)：該公司不設(shè)倉(cāng)庫(kù)集中保管材料及成品，在各個(gè)生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，材料入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫(kù)存成品均在廠點(diǎn)辦理。2）、材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)方式：采購(gòu)由廠點(diǎn)依照生產(chǎn)需要報(bào)供銷科，供銷科采購(gòu)員采購(gòu)送達(dá)各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)，廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員依照物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載數(shù)量金額開具驗(yàn)收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人同步辦理材料出庫(kù)手續(xù)。3）、產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)及出庫(kù)管理月底，由各廠點(diǎn)負(fù)責(zé)人報(bào)送生產(chǎn)、銷售成品數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫(kù)、出庫(kù)單，成品驗(yàn)收入庫(kù)、出售領(lǐng)用出庫(kù)手續(xù)僅浮于形式。4）、存貨盤點(diǎn)每月底由各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)保管員自行盤點(diǎn)在庫(kù)材料，產(chǎn)成品不盤點(diǎn)，直接按廠點(diǎn)上報(bào)數(shù)上報(bào)盤點(diǎn)報(bào)表。供銷科、財(cái)務(wù)科人員年終參加各倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)。5）、原材料核算（1）原材料驗(yàn)收核算：供銷科采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)貨品，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)辦理驗(yàn)罷手續(xù)，財(cái)務(wù)科依照發(fā)票及材料驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄，（2）原材料領(lǐng)用核算：各廠點(diǎn)購(gòu)進(jìn)大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)同步，也全額辦理了領(lǐng)用消耗手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計(jì)入當(dāng)月材料成本，財(cái)務(wù)科月底依照領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄，零星材料由廠點(diǎn)生產(chǎn)人員依照生產(chǎn)需要自己到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)設(shè)立流水賬記載收發(fā)存狀況。6、成品核算對(duì)于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定一某些主營(yíng)產(chǎn)品通過“庫(kù)存商品”科目核算，設(shè)立金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金狀況。7、形成該管理核算方式因素各生產(chǎn)廠點(diǎn)地點(diǎn)分散，不集中，某些場(chǎng)點(diǎn)實(shí)行廠長(zhǎng)承包負(fù)責(zé)制或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)簡(jiǎn)化核算。2.2.2該公司存貨管理核算模式存在弊端1）、不符合會(huì)計(jì)制度核算規(guī)定在會(huì)計(jì)核算中真實(shí)反映存貨收發(fā)存數(shù)量金額狀況，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)格收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴(yán)格核算手續(xù)。2）、不符合收支配比原則在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循配比原則，而這種核算模式明顯是不符合配比原則。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料也許所有消耗，也也許只消耗一某些，或許一點(diǎn)未用，而當(dāng)月實(shí)現(xiàn)收入也許是當(dāng)月消耗實(shí)現(xiàn)，也也許是上月消耗實(shí)現(xiàn)。該公司缺少經(jīng)常性實(shí)地盤存制。實(shí)地盤存制是在每一種會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以獲得存貨數(shù)量，再乘以其單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨價(jià)值辦法。在實(shí)地盤存制下，平時(shí)只記錄存貨購(gòu)進(jìn)數(shù)量和金額，不記錄存貨減少數(shù)量和金額，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)，擬定存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)量并據(jù)以計(jì)算期末存貨成本，并在此基本上軋算出當(dāng)期銷售成本。3）、存貨收入、發(fā)出、結(jié)存會(huì)計(jì)記錄不完整。如上期購(gòu)入存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，但購(gòu)貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會(huì)導(dǎo)致期末存貨記錄減少；又如雙方已結(jié)算完畢，開具了銷售發(fā)票，并在財(cái)務(wù)上作了銷售解決，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售成本，致使期末存貨記錄增長(zhǎng)。此外，購(gòu)入、已銷、其她公司寄售或委托加工或盤盈存貨不入賬（如將所有與之關(guān)于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票抽出），使存貨賬實(shí)不符。4）、領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將也許導(dǎo)致原材料領(lǐng)用失控，導(dǎo)致原材料揮霍或被貪污，以及生產(chǎn)成本虛增。領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對(duì)剩余輔助材料缺少控制。將也許導(dǎo)致輔助材料領(lǐng)用失控，導(dǎo)致輔助材料揮霍或被貪污，以及生產(chǎn)成本虛增。5）、存貨管理不嚴(yán)，保管不善，揮霍嚴(yán)重對(duì)原材料、半成品、成品缺少稽核檢查驗(yàn)收程序，出了問題也無人查找，導(dǎo)致大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨保管和記帳職責(zé)未分離。將也許導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨也許被高估。倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)告知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳根據(jù)。將也許導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員責(zé)任。6）、粗放管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制由于對(duì)產(chǎn)品成本核算不細(xì)，難以對(duì)生產(chǎn)成本加以控制，實(shí)行成本精細(xì)化管理。未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，將也許導(dǎo)致存貨浮現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不精確。三、設(shè)計(jì)思路為了引導(dǎo)汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司加強(qiáng)對(duì)存貨管理和控制，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中各種差錯(cuò)和舞弊，依照《會(huì)計(jì)法》、《公司內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及國(guó)家關(guān)于法律法規(guī)，制定符合汝陽(yáng)鉬業(yè)有限公司詳細(xì)狀況存貨內(nèi)部控制制度。公司在建立并實(shí)行存貨內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)如下核心方面或者核心環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，并采用相應(yīng)控制辦法：3.1．權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工明確機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位職責(zé)、權(quán)限，保證辦理存貨業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。公司應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理存貨業(yè)務(wù)，對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制辦法，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)職責(zé)范疇和工作規(guī)定。存貨發(fā)料程序圖（1）3.2．存貨請(qǐng)購(gòu)根據(jù)充分恰當(dāng)請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)有關(guān)部門或人員職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)請(qǐng)購(gòu)程序。公司自行生產(chǎn)產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用關(guān)于規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。依照倉(cāng)儲(chǔ)籌劃、資金籌措籌劃、生產(chǎn)籌劃、銷售籌劃等制定采購(gòu)籌劃，對(duì)存貨采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理擬定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨比例。3.3．存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置控制流程清晰對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商選取、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善管理制度，保證采購(gòu)過程透明化。對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)規(guī)定。公司生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其她有關(guān)部門核準(zhǔn)領(lǐng)料單。超過存貨領(lǐng)料限額，應(yīng)當(dāng)通過特別授權(quán)。制定并選取恰當(dāng)存貨盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范疇、辦法、人員、頻率、時(shí)間等。3.4．存貨成本核算辦法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會(huì)計(jì)解決辦法科學(xué)合理發(fā)出存貨計(jì)價(jià)辦法選取，應(yīng)當(dāng)反映存貨特點(diǎn)及公司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)辦法操縱當(dāng)期損益。公司應(yīng)當(dāng)據(jù)自身實(shí)際狀況，擬定存貨計(jì)價(jià)辦法。計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。倉(cāng)儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)成果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，擬定與否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)有關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，并附關(guān)于書面記錄材料。四、重要設(shè)計(jì)辦法在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，應(yīng)規(guī)范存貨管理流程和核算流程，優(yōu)化存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值流轉(zhuǎn)程序。存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制重要涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨等環(huán)節(jié)工作程序規(guī)定、職能劃分、控制環(huán)節(jié)設(shè)立、信息傳遞規(guī)定以及相應(yīng)授權(quán)規(guī)定等。；存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)程序控制是會(huì)計(jì)部門依照公司存貨特點(diǎn)建立從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品竣工及售出全過程控制，重要涉及成本會(huì)計(jì)控制和永續(xù)盤存制。通過會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，將存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)過程同價(jià)值流轉(zhuǎn)過程連結(jié)到一起，形成一種存貨實(shí)物管理與財(cái)務(wù)部門價(jià)值管理并行“雙軌”模式，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)入賬、賬實(shí)相符，“物資流、票據(jù)流、資金流、信息流”四流合一，讓各業(yè)務(wù)流程動(dòng)態(tài)信息達(dá)到共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨信息實(shí)時(shí)管理。五、重要設(shè)計(jì)過程購(gòu)進(jìn)存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨是一種互相聯(lián)系整體,存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序與價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序也是密切有關(guān)。存貨內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)有如下幾種方面：5.1存貨籌劃控制存量控制是存貨管理中心問題,必要建立一定政策、籌劃和原則,以便于管理控制者遵循執(zhí)行。這樣,既防止損失與濫用,作為采購(gòu)與銷售根據(jù),又在于保證生產(chǎn)與銷售需要,防止存量過剩與局限性。因而,存貨籌劃合理制定,是存貨控制一項(xiàng)重要內(nèi)容,對(duì)采購(gòu)、銷售及均衡庫(kù)存具備很強(qiáng)制約作用。5.2職責(zé)分工控制存量控制涉及到諸多部門,也涉及到諸多經(jīng)營(yíng)過程,關(guān)于部門應(yīng)辦理哪些方面工作應(yīng)有明確分工,特別是采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記錄必要分別由不同部門解決,雖然再小公司,也應(yīng)由不同職工分工負(fù)責(zé)辦理。這些辦法制定和實(shí)行,是糾錯(cuò)防弊重要內(nèi)容。公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位職責(zé)、權(quán)限，保證辦理存貨業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少涉及：1、存貨請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；3、存貨保管與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4、存貨發(fā)出申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；5、存貨處置申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。5.3存貨采購(gòu)控制采購(gòu)控制重要是由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單”,由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單”,由驗(yàn)收部門驗(yàn)收并填制“驗(yàn)收單”,儲(chǔ)存部門收料入庫(kù)并填制“入庫(kù)單”,會(huì)計(jì)部門對(duì)照購(gòu)貨單、入庫(kù)單、發(fā)票等編制記賬憑證,及時(shí)付款。程序和記錄完善與完備,是存貨采購(gòu)控制重要內(nèi)容。5.3.1存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按籌劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購(gòu)部門依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)籌劃，提出詳細(xì)采購(gòu)目錄，經(jīng)主管籌劃負(fù)責(zé)人審核后報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。5.3.2訂立存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。規(guī)定主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)內(nèi)容一定是通過關(guān)于部門批準(zhǔn)內(nèi)容；采購(gòu)人員按籌劃訂立（議定）合同，無權(quán)在授權(quán)之外訂立合同和變更合同內(nèi)容，合同副本應(yīng)送財(cái)會(huì)和籌劃部門審核價(jià)格和留存。5.3.3存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同規(guī)定，做到精確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同交貨時(shí)間催交，收到采購(gòu)材料后，采購(gòu)部門應(yīng)驗(yàn)收收到材料品種、數(shù)量、檢查質(zhì)量，訂立驗(yàn)收單；倉(cāng)庫(kù)保管部門依照驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)帳，將發(fā)票、運(yùn)單連同驗(yàn)收單、入庫(kù)單送回采購(gòu)部門，然后由采購(gòu)部門交財(cái)務(wù)部門入帳。5.3.4存貨核算和稽查內(nèi)部控制財(cái)會(huì)部門采購(gòu)部門材料核算崗位和倉(cāng)庫(kù)保管部門要對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行尋常核算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)登記材料卡片、庫(kù)存明細(xì)帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額明細(xì)賬；財(cái)務(wù)部門依照入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款告知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及關(guān)于賬薄，月末材料核算崗位和倉(cāng)庫(kù)管理崗位進(jìn)行核對(duì)，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證與否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。5.3.5存貨內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效，保管安全，付款對(duì)的，會(huì)計(jì)核算精確，各部門資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同，審查合同與否通過授權(quán)、與否有效，同步審查在途存貨，審核各部門核算與否對(duì)的，各部門反映數(shù)據(jù)與否相符，有無違背規(guī)定程序和舞弊行為，還要對(duì)存貨內(nèi)控辦法進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.4存貨保管控制存貨保管控制重要應(yīng)通過編號(hào)和記錄來進(jìn)行。對(duì)存貨分類編號(hào),是存貨保管控制第一步,如果每一種存貨均有一種擬定編號(hào),存貨就可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理,就有助于進(jìn)行存貨收發(fā)、管理、記錄等工作有序管理。而對(duì)存貨進(jìn)行對(duì)的記錄,則是存貨控制重心,有了對(duì)的記錄,才干提供有助于控制情報(bào)資料。對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)規(guī)定。建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨尋常保管工作。1、因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)；應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所規(guī)定儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等辦法；貴重物品、生產(chǎn)用核心備件、精密儀器和危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。2、存貨管理部門對(duì)入庫(kù)存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。3、入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。4、對(duì)于已售商品退貨入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)依照銷售部門填寫產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善解決對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選取修復(fù)、報(bào)廢等辦法。5、公司應(yīng)當(dāng)依照自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉(cāng)儲(chǔ)總體籌劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等詳細(xì)管理制度。存貨存儲(chǔ)和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其她無關(guān)人員接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存儲(chǔ)地點(diǎn)。5.5存貨領(lǐng)用控制加強(qiáng)存貨和銷貨成本控制另一重要辦法是采用存貨永續(xù)盤存制,為對(duì)的進(jìn)行存貨采購(gòu)、使用和銷貨成本計(jì)算提供必要數(shù)據(jù)。5.5.1存貨領(lǐng)用審批及核算內(nèi)部控制領(lǐng)用材料應(yīng)有技術(shù)部門依照工程設(shè)計(jì)核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用消耗、修理用料等，應(yīng)編制籌劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門依照籌劃、定額填制限額領(lǐng)料單向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)依照限額領(lǐng)料單發(fā)貨。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。對(duì)于超定額領(lǐng)料必要辦理有關(guān)手續(xù)。保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。規(guī)定倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門材料核算崗位及時(shí)按用途匯總分派，匯總領(lǐng)料單（分?jǐn)偛牧铣杀静顒e），分類制證，登記關(guān)于賬務(wù)。5.5.2存貨盤點(diǎn)及解決內(nèi)部控制應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出解決意見。財(cái)會(huì)部門年終應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨及其他足以證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值存貨，依照主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門批準(zhǔn)解決意見，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)節(jié)存貨賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符。5.5.3存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保證存貨安全、賬實(shí)相符、核算精確。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤點(diǎn)，審核存貨保管部門和尋常核算與否精確，各部門數(shù)據(jù)與否相符，有無違背規(guī)定程序和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。5.6倉(cāng)儲(chǔ)管理倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)經(jīng)檢查合格材料，應(yīng)及時(shí)按規(guī)格，型號(hào)堆放在規(guī)定地點(diǎn)。對(duì)存儲(chǔ)物資庫(kù)號(hào)、架、層、位四者統(tǒng)一編號(hào)，和賬、卡上編號(hào)相統(tǒng)一，以便庫(kù)區(qū)管理。采購(gòu)部門采購(gòu)特殊物品，必要當(dāng)天交倉(cāng)庫(kù)保管員。經(jīng)手倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)及時(shí)存儲(chǔ)在保險(xiǎn)箱（專庫(kù)）內(nèi)，實(shí)行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫(kù)原則。嚴(yán)加控制，做到賬冊(cè)清晰，手續(xù)齊備。公司應(yīng)當(dāng)制定并選取恰當(dāng)存貨盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范疇、辦法、人員、頻率、時(shí)間等。保管人員應(yīng)對(duì)所保管物資加強(qiáng)盤點(diǎn)工作，每次收、發(fā)料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)這些材料出入庫(kù)單進(jìn)行登記。定期盤點(diǎn)，做好盤點(diǎn)記錄，分別報(bào)送財(cái)務(wù)部門和主管負(fù)責(zé)人備查。盤點(diǎn)中倉(cāng)庫(kù)物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用狀況，應(yīng)檢查分析因素，查明責(zé)任，采用辦法。盈虧數(shù)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，要及時(shí)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)賬面數(shù)量，并同步報(bào)公司最高管理層解決。六、設(shè)計(jì)成果由于會(huì)計(jì)信息化解決系統(tǒng)高度智能化、網(wǎng)絡(luò)化和動(dòng)態(tài)化，核算工作簡(jiǎn)便與否、資料獲得難易與否已不成為存貨管理重要考慮因素，取而代之是