稅收管理員操作實(shí)務(wù)知識點(diǎn)表釋樣本

《稅收管理員操作實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)表釋第一章稅收管理員制度概述一、稅收專管員與稅收管理員聯(lián)系1、稅收管理員是隨著國內(nèi)稅制變革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，由稅收專管員演化而來，稅收管理員制度前身是稅收專管員管戶制度。2、稅收管理員制度不是過去專管員制度簡樸意義上“回歸”，不是“穿新鞋、走老路”，新稅收管理員制度是對老式稅收專管員制度揚(yáng)棄。共同點(diǎn)1、管理對象相似，均為按照國家關(guān)于規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)或負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征稅款單位或個人。2、執(zhí)法根據(jù)相似，均為國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收關(guān)于其她法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。3、服務(wù)宗旨相似，均以聚財為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、免費(fèi)、公平、公正原則，增進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。本質(zhì)區(qū)別1、所處社會經(jīng)濟(jì)背景不同。⑴與經(jīng)濟(jì)成分基本上是單一公有制經(jīng)濟(jì)社會經(jīng)濟(jì)背景基本互相適應(yīng)是，征納雙方本質(zhì)上是利益共同體，兩者之間利益分歧并不突出，因而，稅收專管員工作以實(shí)現(xiàn)“照章納稅”為目的，實(shí)行“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”于一身征管模式。⑵與各種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展基本互相適應(yīng)是，形成了不同利益群體，征納雙方博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，當(dāng)前稅收管理員，不但要依法應(yīng)收盡收，并且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身行政行為，并且要通過自身行為體現(xiàn)稅法公平與公正，調(diào)節(jié)各方面利益關(guān)系；不但要通過不斷提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)控管稅源能力，力求做到應(yīng)收盡收，并且要應(yīng)對稅源急劇擴(kuò)大和稅源變化日趨復(fù)雜化挑戰(zhàn)。2、所處法制環(huán)境不同。⑴在稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員權(quán)力使用進(jìn)行有效規(guī)范。⑵如今國內(nèi)稅法體系日趨完善，初步建立起一種以法律、法規(guī)為主體，規(guī)章制度和其她規(guī)范性文獻(xiàn)相配套，實(shí)體與程序并重稅法框架，構(gòu)成了對行政權(quán)力有效制約法制化管理格局，形成了防止稅收管理員權(quán)力濫用，重蹈稅收專管員覆轍法律屏障。3、所依托手段不同。⑴稅收專管員重要靠手工作業(yè)，管理質(zhì)量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。⑵當(dāng)前信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普遍應(yīng)用使稅收管理方式發(fā)生主線性變革，使稅收管理員從大量重復(fù)性手工操作中解脫出來，大大提高了稅收管理效率，使稅源管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化成為也許。同步，也為稅收管理員信息廣泛共享提供了互換平臺，為加強(qiáng)對稅收管理員監(jiān)督和管理、強(qiáng)化對納稅人管理與服務(wù)提供了充分條件。4、職權(quán)范疇不同。稅收管理員制度明確規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章懲罰等工作，并實(shí)行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。所有這些，都決定了稅收管理員制度與專管員制度有著本質(zhì)不同。二、與稅收管理員有關(guān)概念序號有關(guān)概念名稱有關(guān)概念解釋1“34字”征管模式以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基本，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理2稅收管理工作思路走“科學(xué)化、精細(xì)化”道路3實(shí)行稅收管理員制度目把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控優(yōu)勢，也要注重發(fā)揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控作用，實(shí)現(xiàn)管事與管戶協(xié)調(diào)統(tǒng)一。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)狀況，加強(qiáng)以戶為單位稅源管理，提供更加有針對性個性化服務(wù)，以達(dá)到“強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)”目，把“科學(xué)化、精細(xì)化”管理規(guī)定落到實(shí)處。4稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源,負(fù)有管戶責(zé)任工作人員。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收管理稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)稅源管理科（股）。分片管理是指在一種基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，根據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)重要標(biāo)志（鐵路、公路、河道等）為原則等進(jìn)行詳細(xì)劃分，以擬定相應(yīng)管理負(fù)責(zé)人一種管理方式。分類管理是指在一種基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，根據(jù)納稅人年繳稅款數(shù)額或經(jīng)營規(guī)模（資產(chǎn)總額）大小或所屬行業(yè)等原則進(jìn)行詳細(xì)劃分，以擬定相應(yīng)管理負(fù)責(zé)人一種管理方式。稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管工作需要，明確崗位職責(zé)，貫徹管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，增進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)基本工作制度。5建立稅收管理員制度原則建立稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合原則，做到權(quán)力分離,職能分解,互相監(jiān)督,互相制約，互相配合。⑴管戶與管事相結(jié)合。管戶和管事只是對同一問題不同角度理解，不能簡樸地將其割裂開來，要做好管戶和管事有機(jī)結(jié)合，科學(xué)地繼承專管員制度某些有效和合理因素，并充分運(yùn)用當(dāng)代化信息技術(shù)，達(dá)到強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率目。⑵管理與服務(wù)相結(jié)合。稅收管理員履行稅源管理職責(zé)過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)過程，在稅源管理中擔(dān)任好“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”五員角色，寓管理于服務(wù)之中。⑶屬地與分類管理相結(jié)合。按照經(jīng)濟(jì)稅源分布狀況，因地制宜地劃分管理范疇，擬定管理人員，貫徹管戶責(zé)任。在此基本上，依照稅源管理需要和納稅人實(shí)際狀況，建立重點(diǎn)稅源“駐企管理”，非重點(diǎn)稅源“劃片管理”，集貿(mào)市場“專業(yè)管理”，非重點(diǎn)稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收“委托代征管理”、“巡回管理”分類管理格局。三、稅收管理員重要工作職責(zé)與對其管理監(jiān)督重要工作職責(zé)⑴宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法征詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家關(guān)于規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。⑵負(fù)責(zé)調(diào)查核算納稅人登記認(rèn)定事項真實(shí)性，清理漏征漏管戶，理解掌握所管納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息。⑶負(fù)責(zé)調(diào)查核算所管納稅人納稅申報各類關(guān)于事項真實(shí)性和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算狀況，理解掌握欠稅納稅人解決資產(chǎn)等狀況，定期定額納稅戶稅收定額調(diào)查和初步核定等。⑷負(fù)責(zé)進(jìn)行稅款催報催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項調(diào)查核算，協(xié)助關(guān)于部門清繳其關(guān)于稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負(fù)責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具尋常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負(fù)責(zé)對各類異常發(fā)票到戶核查。⑸負(fù)責(zé)調(diào)查理解分析管戶稅源變化和稅負(fù)變化趨勢及因素，提出納稅評估對象篩選建議，按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定和工作籌劃對評估對象進(jìn)行分析評估、約談輔導(dǎo)和實(shí)地調(diào)查，對納稅人違背稅收管理行為提出糾正意見或解決建議。⑹負(fù)責(zé)對管戶各類稅源信息實(shí)行“一戶式”存儲管理與維護(hù)；負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅征詢輔導(dǎo)等各項納稅服務(wù)和完畢上級管理部門交辦其她工作任務(wù)等。管理監(jiān)督⑴稅收管理員嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定管戶責(zé)任和工作規(guī)定開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。⑵稅收管理員依照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌安排進(jìn)行下戶調(diào)查，各類信息采集、調(diào)查核算項目力求一并進(jìn)行，避免重復(fù)下戶，以減輕納稅人承擔(dān)；下戶時普通不少于兩人，在進(jìn)行資格認(rèn)定、發(fā)票管理、減免稅調(diào)查、清欠管理、市場巡邏等工作時要同納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳結(jié)合起來，提高工作效率。⑶稅收管理員下戶采集各類信息時，要保證數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，并將關(guān)于數(shù)據(jù)依照“一戶式”管理規(guī)定維護(hù)到綜合管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、各部門多次共享。⑷稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章懲罰等工作；按照關(guān)于規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收，要實(shí)行雙人上崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。⑸稅收管理員實(shí)行定期報告制度?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對稅收管理員尋常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員工作報告，研究分析稅源管理工作中存在問題，總結(jié)“管戶”工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強(qiáng)對稅收管理員尋常工作指引與檢查。⑹實(shí)行定期輪換制度。⑺實(shí)行工作底稿制度。稅收管理員要按照作業(yè)原則，依托稅收管理員工作平臺配套執(zhí)行稅收管理員工作底稿制度。通過管理員平臺對稅收管理員工作實(shí)行過程管理，做到“執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、成果可核查、績效可考核”，提高稅收管理員工作有序性和有效性。⑻實(shí)行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違法違紀(jì)行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》、《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》關(guān)于規(guī)定及其她法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定，依法予以行政處分；構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。素質(zhì)規(guī)定1.應(yīng)具備基本政治素質(zhì)。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護(hù)黨路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。2.具備基本業(yè)務(wù)素質(zhì)：掌握稅收基本理論知識，具備一定社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論基本，具備與稅收有關(guān)各類法律基本知識，并能將其運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決實(shí)際問題。精通會計原理，掌握財務(wù)會計制度詳細(xì)條款含義和核算辦法。具備納稅評估基本技能。會運(yùn)用一定辦法和程序，依法對所轄納稅人有關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對其申報真實(shí)性、合理性進(jìn)行綜合評估和解決。掌握稅收尋常檢查、調(diào)查普通辦法。具備基本計算機(jī)操作技能，純熟掌握和使用本單位綜合征管信息系統(tǒng)。具備公文和執(zhí)法文書應(yīng)用寫作能力。掌握基本寫作知識，對有關(guān)公文文種體式、表達(dá)方式、語言風(fēng)格、制作程序等做到純熟運(yùn)用。3.具備依法辦事能力：“依法征稅、公正執(zhí)法”是稅收管理員在解決管理事務(wù)中應(yīng)始終遵循基本原則，也即依法辦事能力。重要體當(dāng)前三個方面：一是依照規(guī)定權(quán)限辦理。二是依照規(guī)定程序辦理。三是依照規(guī)定文書辦理。第二章戶籍管理一、稅務(wù)登記管理項目工作職責(zé)共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)設(shè)立登記對設(shè)立登記事項進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核算納稅人設(shè)立登記事項及提交有關(guān)資料合法性、真實(shí)性，對違法違章行為依法采用行政管理辦法。1．填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．調(diào)查及解決結(jié)束后，按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。稅收管理員調(diào)查核算分管納稅人稅務(wù)登記事項真實(shí)性；掌握納稅人戶籍變化其她狀況；理解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算基本狀況。對納稅人提交證件和資料明顯有疑點(diǎn)，稅收管理員應(yīng)對納稅人《稅務(wù)登記表》和《納稅人稅種登記表》所列項目及如下內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核算：（1）實(shí)地核查納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場合和貨品存儲地，理解納稅人機(jī)器設(shè)備狀況及關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營狀況；（2）實(shí)地核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權(quán)屬狀況及租賃期限等信息；（3）實(shí)地核查納稅人會計人員資格、賬簿設(shè)立和會計核算狀況；（4）實(shí)地理解納稅人內(nèi)部控制制度完善限度狀況；（5）實(shí)地核查其她項目。1．對納稅人提交證件和資料明顯有疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核算后予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。2．納稅人通過提供虛假證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證，處元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處以上10000如下罰款。納稅人涉嫌其她違法行為，按關(guān)于法律、行政法規(guī)規(guī)定解決。3．從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家關(guān)于規(guī)定設(shè)立賬簿。賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其她輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。變更登記對納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化、等變更登記事項進(jìn)行調(diào)查核算，對違法違章行為依法采用行政管理辦法。1.納稅人有未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處以上10000如下罰款。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。注銷登記對納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷，或因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動涉及變化稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，或被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照、被其她調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅等違法行為需要備案查處，按規(guī)定程序提出移送稽查解決建議，經(jīng)有關(guān)管理部門審批，通過綜合征管信息系統(tǒng)或以書面形式（如填寫稅收違法案件轉(zhuǎn)辦單）移送稽查部門解決。1.納稅人有解散、破產(chǎn)、撤銷情形，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；未結(jié)清稅款，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。2.納稅人有未按規(guī)定期限辦理注銷登記應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處以上10000如下罰款。3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其她情形，項目工作職責(zé)共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)注銷登記機(jī)關(guān)予以撤銷登記等應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情形等注銷登記事項進(jìn)行調(diào)查核算，對違法違章行為依法采用行政管理辦法。1．填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．調(diào)查及解決結(jié)束后，按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。依法終結(jié)納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理注冊登記，應(yīng)當(dāng)自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變化稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其她機(jī)關(guān)予以撤銷登記，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。4．納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明文獻(xiàn)和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其她稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。外出經(jīng)營報驗對外埠來本地經(jīng)營納稅人應(yīng)提交外出經(jīng)營活動稅收管理證明等證件、資料，等納稅人外出經(jīng)營報驗登記事項進(jìn)行調(diào)查核算。核查外埠來本地經(jīng)營納稅人提交下列證件、資料：（1）稅務(wù)登記證件副本；（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(如下簡稱《外管證》)；（3）納稅人在《外管證》注明地銷售貨品，如實(shí)填寫《外出經(jīng)營貨品報驗單》，查驗納稅人《外出經(jīng)營貨品報驗單》上申報貨品。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限普通為30日，最長不得超過180天。2.納稅人在《外管證》注明地銷售貨品，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營貨品報驗單》，申報查驗貨品。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動狀況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。項目工作職責(zé)共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)會計核算和銀行賬號對未按規(guī)定期限報備銀行賬號，財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計解決辦法，會計核算軟件等有關(guān)資料納稅人和扣繳義務(wù)人，稅收管理員及時催辦，并依法進(jìn)行行政解決。1．填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．調(diào)查及解決結(jié)束后，按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。1．納稅人有下列行為之一，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處二千元以上一萬元如下罰款：未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計解決辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；未按照規(guī)定將其所有銀行帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計解決辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計解決辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)會計核算軟件、使用闡明書及關(guān)于資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其她金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其她存款賬戶，并將其所有賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。二、稅源登記管理項目共同工作規(guī)定政策根據(jù)房產(chǎn)稅（都市房地產(chǎn)稅）1．分析差別信息產(chǎn)生因素并進(jìn)行人工刪選，通過綜合征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生調(diào)查公司清冊。2．實(shí)地調(diào)查，普通不少于兩人。3．調(diào)查中如實(shí)填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。4．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。1．房產(chǎn)稅在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。2．房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地，或者未擬定及租典糾紛未解決，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。3．房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后余值計算繳納。詳細(xì)減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為根據(jù)，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租，已房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅計稅根據(jù)。4．房產(chǎn)稅稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金計算繳納，稅率為12%。5．下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)隊、軍隊自用房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)；個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)；經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅其她房產(chǎn)。6．房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地使用稅1．在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范疇內(nèi)使用土地單位和個人，為城鄉(xiāng)土地使用稅納稅義務(wù)人。2．土地使用稅由擁有土地使用權(quán)單位和個人繳納。擁有土地使用權(quán)納稅人部在土地所在地，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未擬定或權(quán)屬糾紛未解決，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有，由共有各方分別納稅。3．土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計稅根據(jù)依照規(guī)定稅額計算征收。4．下列土地免繳土地使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)隊、軍隊自用土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治土地和改造廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5—；由財政部另行規(guī)定免稅能源、交通、水利設(shè)施用地和其她用地。5．新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：征用耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅；征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。6．土地使用稅由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。車船使用（牌照）稅1．凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船單位和個人，為車船使用稅納稅義務(wù)人。新購買車輛如果暫不使用，即尚未享有市政建設(shè)利益，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記納稅。但要使用時應(yīng)于使用前，依照車船使用稅關(guān)于規(guī)定辦理。2．車船使用稅是就使用車船征稅，不使用車船不征稅。在普通狀況下，擁有并且使用車船單位和個人同屬一人，納稅義務(wù)人既是車船使用人，又是車船擁有人。如有租賃關(guān)系，擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方商妥由何方為納稅義務(wù)人；租賃雙方未商定，由使用人納稅。如無租使用車船，由使用人納稅。免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛，能劃分者分別征免車船使用稅，不能劃分者，應(yīng)一律照章征收車船使用稅。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)隊、軍隊等免稅單位其出租等非自身使用車船，應(yīng)征收車船使用稅3．下列車船免納車船使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)隊、軍隊自用車船；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用車船；載重量不超過一噸魚船；專供上下客貨及存貨用泵船、浮橋用船；各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車船、港作車船、工程船；按關(guān)于規(guī)定船舶噸稅船；經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅其她車船。公司內(nèi)部行駛車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛，可免征車船使用稅4．車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。外籍人員信息三、戶籍巡邏管理項目共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)日常巡查1.巡邏過程中填寫巡邏記錄，巡邏結(jié)束后上報巡邏成果，并將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．巡邏中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。通過所掌握戶籍管理信息對管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核算登記事項真實(shí)性。要有籌劃地對轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管1.對已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)成立、發(fā)生納稅義務(wù)從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，未按期辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記，應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處二千元以上一萬元如下罰款。對不辦理稅務(wù)登記納稅人，應(yīng)責(zé)令限期改正，督促辦理稅務(wù)登記，逾期不改正，可向上級建議，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2．對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人以及暫時從事經(jīng)營納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相稱于應(yīng)納稅款商品、貨品?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)必要及時解除扣押，并歸還所扣押商品、貨品；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押商品、貨品，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。3.公司、公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營場合，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位（如下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含暫時工商營業(yè)執(zhí)照），應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取暫時工商營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時稅務(wù)登記證及副本）；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)設(shè)立，應(yīng)當(dāng)自關(guān)于部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)關(guān)于部門批準(zhǔn)設(shè)立，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時稅務(wù)登記證及副本；（4）有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同訂立之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時稅務(wù)登記證及副本；（5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在持續(xù)12個月內(nèi)合計超過180天，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時稅務(wù)登記證及副本；（6）境外公司在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自項目合同或合同訂立之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時稅務(wù)登記證及副本。項目共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)停（歇）業(yè)戶狀況進(jìn)行巡邏1.巡邏過程中填寫巡邏記錄，巡邏結(jié)束后上報巡邏成果，并將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．巡邏中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。1.實(shí)地巡邏次數(shù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行（參照規(guī)定：對申請停業(yè)期限在一種月以內(nèi)，實(shí)地巡邏次數(shù)不得少于一次；超過一種月，每月不得少于兩次）。2.發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)停業(yè)戶在停業(yè)期間從事經(jīng)營活動，責(zé)令其及時補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定申報繳納稅款。非正常戶1．稅收管理員按規(guī)定定期（認(rèn)定之日起三個月內(nèi)）對非正常戶進(jìn)行巡邏。2.對巡邏中發(fā)現(xiàn)異常狀況，及時調(diào)查并提出解決建議，對發(fā)現(xiàn)重大稅務(wù)案件線索應(yīng)及時報告。3．巡邏中發(fā)現(xiàn)非正常戶從事經(jīng)營活動，責(zé)令其申報繳納稅款并加收滯納金。納稅人被列入非正常戶超過三個月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)行細(xì)則》規(guī)定執(zhí)行。第三章資格認(rèn)定管理項目工作職責(zé)共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)委托代征對按照國家關(guān)于規(guī)定委托代征零星分散和異地繳納稅收關(guān)于單位和人員，進(jìn)行調(diào)查核算。1.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。3.年檢進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核算，調(diào)查狀況要有詳細(xì)記錄，及時出具調(diào)查報告。對委托代征單位、人員資格進(jìn)行認(rèn)真審核，頒發(fā)委托代征證書，核定用票量，按期年檢。1.接受委托代征單位必要符合下列條件：（1）應(yīng)是依法成立單位或組織；（2）具備獨(dú)立民事行為能力；（3）具備熟悉稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)工作人員；4）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務(wù)核算制度健全，具備良好信用。2.按期年檢。每年應(yīng)對受托代征單位代征稅款狀況進(jìn)行年檢，年檢內(nèi)容涉及年度內(nèi)代征稅款程序與否合法，代征稅款與否按規(guī)定及時、足額入庫，與否存在其她違背稅收法律、行政法規(guī)及代征合同情形。1．除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有助于稅收控管和以便納稅原則，可以按照國家關(guān)于規(guī)定委托關(guān)于單位和人員代征零星分散和異地繳納稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義依法征收稅款，納稅人不得回絕；納稅人回絕，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。3．委托合同是委托人和受托人商定，由受托人解決委托人事務(wù)合同。委托人可以特別委托受托人解決一項或者數(shù)項事務(wù)，也可以概括委托受托人解決一切事務(wù)。4．代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人名義實(shí)行民事法律行為。被代理人對代理人代理行為，承擔(dān)民事責(zé)任。依照法律規(guī)定或者按照雙方當(dāng)事人商定，應(yīng)當(dāng)由本人實(shí)行民事法律行為，不得代理。社會福利公司1.對新辦社會福利公司稅收優(yōu)惠資格申請事項進(jìn)行調(diào)查核算。2.對福利公司年檢進(jìn)行調(diào)查核算。1.依照新辦社會福利公司調(diào)查表所列項目進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核算。調(diào)查狀況要有詳細(xì)記錄，及時提出調(diào)查報告。調(diào)查內(nèi)容涉及與否為民政、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資舉辦；福利公司健康職工花名冊與實(shí)際狀況與否相符；福利公司殘疾職工花名冊與實(shí)際狀況與否相符；殘疾職工工種安排表與實(shí)際狀況與否相符；“四殘”人員占生產(chǎn)人員比例(%)以及調(diào)查表中所列其她項目。2.調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有不符合條件，應(yīng)及時向所在稅源管理部門提出管理建議。福利公司減免稅資格認(rèn)定原則：1994年1月1日此前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦福利公司，但不涉及外商投資公司。1994年1月1日后來舉辦民政福利公司，必要通過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可享有稅收優(yōu)惠。項目工作職責(zé)共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)社會福利公司1.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。2．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。3.年檢進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核算，調(diào)查狀況要有詳細(xì)記錄，及時出具調(diào)查報告。3.福利公司年檢認(rèn)證工作由民政部門和稅務(wù)部門共同開展，重點(diǎn)審核：公司與否與職工簽定了勞動用工合同；殘疾職工工資與否達(dá)到最低工資原則；減免稅金形成稅后利潤與否按規(guī)定提取了生產(chǎn)發(fā)展基金和職工福利保障基金；1月1日起新辦社會福利公司城鄉(xiāng)職工與否按照勞動保障部門關(guān)于規(guī)定參加了保險。福利公司減免稅資格認(rèn)定原則：1994年1月1日此前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦福利公司，但不涉及外商投資公司。1994年1月1日后來舉辦民政福利公司，必要通過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可享有稅收優(yōu)惠。資源綜合運(yùn)用公司1.對資源綜合運(yùn)用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請事項進(jìn)行調(diào)查核算。2.資源綜合運(yùn)用公司年檢進(jìn)行調(diào)查核算。1.進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核算。調(diào)查狀況要有詳細(xì)記錄，及時提出調(diào)查報告。調(diào)查內(nèi)容涉及申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品名稱：摻廢（運(yùn)用廢舊資源）名稱；技術(shù)監(jiān)督部門檢測摻廢（運(yùn)用廢舊資源）比例（%）；申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品與否單獨(dú)核算；申請稅收優(yōu)惠產(chǎn)品核算與否精確；調(diào)查表中所列其她項目。對申報資源綜合運(yùn)用認(rèn)定單位申報表及附屬資料，重要從進(jìn)對如下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定：（1）資源綜合運(yùn)用產(chǎn)品(項目)與否在《資源綜合運(yùn)用目錄》范疇之內(nèi)；（2）與否符合國家關(guān)于資源綜合運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策文獻(xiàn)所規(guī)定享有優(yōu)惠政策條件；2.發(fā)現(xiàn)納稅人有不符合條件，應(yīng)及時向所在稅源管理部門提出管理建議。申報資源綜合運(yùn)用認(rèn)定單位，必要具備如下條件：實(shí)行獨(dú)立核算，資源綜合運(yùn)用產(chǎn)品、項目能獨(dú)立計算盈虧；資源綜合運(yùn)用產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策、符合關(guān)于原則；不破壞資源，不導(dǎo)致二次污染。第四章發(fā)票管理項目共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)領(lǐng)購1.進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核算納稅人需領(lǐng)購發(fā)票種類、版別、數(shù)量等。稅收管理員在管轄范疇內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，普通不少于兩人。2.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。3．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。4.調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。5．調(diào)查完畢后，應(yīng)如實(shí)填寫調(diào)查狀況，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)具備涉嫌偷稅騙稅行為，轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證；經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法違章問題按規(guī)定進(jìn)行解決；將調(diào)查狀況向關(guān)于崗位進(jìn)行信息反饋，提出改進(jìn)管理建議。1.審查申請人購領(lǐng)普通發(fā)票必要同步符合如下條件：①已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；②領(lǐng)購票種和經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇相符。2.審核調(diào)查內(nèi)容：（1）審核調(diào)查申請人條件。（2）調(diào)查核算申請人生產(chǎn)經(jīng)營地址、經(jīng)營范疇（特種行業(yè)允許經(jīng)營范疇、特種行業(yè)允許證名稱、特種行業(yè)允許證有效期）、納稅人資本及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（注冊資本、固定資產(chǎn)原值、流動資產(chǎn)、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營面積及預(yù)測月均銷售額等）等與申請資料與否相符。（3）對照申請人申請領(lǐng)購發(fā)票行政允許申請，著重調(diào)查核算其與否擁有生產(chǎn)經(jīng)營場合，與否具備相應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會計制度與否健全，所申請發(fā)票種類、發(fā)票本數(shù)（份數(shù)）與否與其生產(chǎn)經(jīng)營能力相匹配等等。（4）對納稅人提出變更發(fā)票供票資格，除上述工作規(guī)定以外，還應(yīng)重點(diǎn)審核用票單位和個體工商戶發(fā)票使用狀況發(fā)生變化與否與經(jīng)營規(guī)模變化關(guān)于，審核其納稅狀況與否相應(yīng)發(fā)生變化；對發(fā)票使用量減少用票單位，應(yīng)及時依照其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況對其購票品種、每月供票數(shù)量進(jìn)行核定調(diào)節(jié)。1.申請領(lǐng)購發(fā)票單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其她關(guān)于證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。2.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場合、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大單位，可以申請印制印有本單位名稱發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:檢查印制、領(lǐng)購、開具、獲得和保管發(fā)票狀況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復(fù)制與發(fā)票關(guān)于憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票關(guān)于問題和狀況；在查處發(fā)票案件時，對與案件關(guān)于狀況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。4.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其她經(jīng)營活動單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊狀況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其她經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方獲得發(fā)票。獲得發(fā)票時，不得規(guī)定變更品名和金額。不符合規(guī)定發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限、順序，逐欄、所有聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制機(jī)外發(fā)票，開具后存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范疇。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在我省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票辦法。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)送空白印制按照納稅人填寫《公司銜頭發(fā)票印制審批表》內(nèi)容，與納稅人財務(wù)核算狀況、生產(chǎn)經(jīng)營場地和規(guī)模、發(fā)票使用數(shù)量、計算機(jī)開票條件、公司內(nèi)部發(fā)票管理制度及有關(guān)發(fā)票保管設(shè)施等項目進(jìn)行調(diào)查核算；對于非初次申請印制公司銜頭發(fā)票納稅人，對其結(jié)存印制公司銜頭發(fā)票使用狀況進(jìn)行審核盤存，發(fā)現(xiàn)異常狀況，及時解決報告。項目共同工作規(guī)定重要工作規(guī)定政策根據(jù)使用1.進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核算納稅人需領(lǐng)購發(fā)票種類、版別、數(shù)量等。稅收管理員在管轄范疇內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，普通不少于兩人。2.調(diào)查中填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。3．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。4.調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。5．調(diào)查完畢后，應(yīng)如實(shí)填寫調(diào)查狀況，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)具備涉嫌偷稅騙稅行為，轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證；經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法違章問題按規(guī)定進(jìn)行解決；將調(diào)查狀況向關(guān)于崗位進(jìn)行信息反饋，提出改進(jìn)管理建議。將發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)傳遞納稅人使用發(fā)票異常信息作為調(diào)查核算重點(diǎn)：（1）單張發(fā)票、連號發(fā)票或經(jīng)常發(fā)生按發(fā)票最高限額開具金額，與否是其實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要；（2）發(fā)票開具貨品品種與其生產(chǎn)經(jīng)營貨品品種不相符，其發(fā)票開具貨品與否是其實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無虛開或為她人代開發(fā)票問題；（3）一段時間內(nèi)發(fā)票開具數(shù)量過多、開具金額過大，核算其與實(shí)際生產(chǎn)銷售增長與否同比，與否具備真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無虛開、為她人代開或開具大頭小尾發(fā)票問題。發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)送空白發(fā)票出入境。開具發(fā)票單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)立發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用狀況。開具發(fā)票單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記同步，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿變更、繳銷手續(xù)。5.下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為：(1)應(yīng)開具而未開具發(fā)票；(2)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；(3)填寫項目不齊全；(4)涂改發(fā)票；(5)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；(6)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；(7)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票；(8)開具票物不符發(fā)票；(9)開具作廢發(fā)票；(10)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定使用區(qū)域開具發(fā)票；(11)以其她單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；(12)擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范疇；(13)未按規(guī)定報告發(fā)票使用狀況；(14)未按規(guī)定設(shè)立發(fā)票登記簿；(15)其她未按規(guī)定開具發(fā)票行為。6.開具發(fā)票單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存儲和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。7.下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票行為：(1)丟失發(fā)票；(2)損(撕)毀發(fā)票；(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；(5)印制發(fā)票公司和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品公司丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；(6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；(7)其她未按規(guī)定保管發(fā)票行為。8.國家依照稅收征收管理需要，積極推廣使用稅控裝置。9.稅收管理員要督促納稅人安裝、使用稅控裝置，做好宣傳輔導(dǎo)工作。保管依照職責(zé)對納稅人發(fā)票保管狀況進(jìn)行尋常監(jiān)督核查，在核查其與否按照發(fā)票管理關(guān)于規(guī)定進(jìn)行保管同步，應(yīng)對照《發(fā)票領(lǐng)購簿》記錄重點(diǎn)檢查其領(lǐng)購發(fā)票本（份）數(shù)、聯(lián)次與否齊全，有無丟失發(fā)票、損（撕）毀發(fā)票、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)，作廢或空白發(fā)票聯(lián)次與否齊全。繳銷1.應(yīng)依照發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)傳遞信息及時對用票單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查理解，針對其發(fā)票開具疑點(diǎn)，重點(diǎn)調(diào)查（1）使用狀況（見使用重要工作規(guī)定）；（2）核查繳銷發(fā)票單位與否將所有開立發(fā)票金額全額入賬，如有少繳稅款應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定解決后，再繳銷發(fā)票。2.應(yīng)依照關(guān)于崗位傳遞納稅人未按規(guī)定繳銷發(fā)票異常狀況信息，及時對其進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查其未按規(guī)定繳銷發(fā)票因素，對未按規(guī)定期間繳銷發(fā)票，按規(guī)定進(jìn)行解決；對丟失、被盜發(fā)票，應(yīng)將有關(guān)信息傳遞給發(fā)票領(lǐng)銷受理環(huán)節(jié)解決；對屬于走逃公司，按規(guī)定及時將有關(guān)信息傳遞給關(guān)于崗位。第五章納稅申報管理項目政策根據(jù)催辦未按期報送納稅資料1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和關(guān)于資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可以處二千元以上一萬元如下罰款。2．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅根據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元如下罰款。3．財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成未報送財務(wù)會計報表納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。納稅人有違背本辦法規(guī)定行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正期限最長不超過15天。納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)正，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第62條規(guī)定懲罰。不得規(guī)定納稅人按稅種或者在辦理其她涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。4．納稅人提供虛假財務(wù)會計報表，或者回絕提供財務(wù)會計報表，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第70條規(guī)定懲罰。5．納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、回絕或者以其她方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元如下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處一萬元以上五萬元如下罰款。6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到公司所得稅申報表和關(guān)于資料后，應(yīng)檢查公司報送資料與否齊全，如發(fā)現(xiàn)公司未按規(guī)定報齊關(guān)于附表、文獻(xiàn)等資料，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對填報項目不完整，應(yīng)退回公司并責(zé)令限期補(bǔ)正。7.納稅人必要依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定擬定申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實(shí)際需要規(guī)定納稅人報送其她納稅資料?？劾U義務(wù)人必要依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定擬定申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實(shí)際需要規(guī)定扣繳義務(wù)人報送其她關(guān)于資料。7.納稅人采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限和規(guī)定保存關(guān)于資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。8.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報表，并依照不同狀況相應(yīng)報送下列關(guān)于證件、資料：（1）財務(wù)會計報表及其闡明材料；（2）與納稅關(guān)于合同、合同書及憑證；（3）稅控裝置電子報稅資料；（4）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具備關(guān)證明文獻(xiàn)；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送其她關(guān)于證件、資料。9．公司所得稅匯算清繳資料報送規(guī)定（1）納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《公司所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送其她關(guān)于資料。（2）納稅人（涉及匯總、合并納稅公司及成員公司）辦理公司所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列資料：①公司所得稅年度納稅申報表及其附表；②公司會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表及有關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余狀況、資產(chǎn)與負(fù)債狀況、人員與工資狀況及財政部門規(guī)定年度會計決算應(yīng)上報其她內(nèi)容）；③備案事項有關(guān)資料；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送其她資料。納稅人采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。（3）納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可按照征管法及其實(shí)行細(xì)則規(guī)定，辦理延期納稅申報。（4）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期公司所得稅匯算清繳；納稅人有其她情形依法終結(jié)納稅項目政策根據(jù)催辦未按期報送納稅資料義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。（5）匯繳公司應(yīng)依照匯算清繳期限規(guī)定，對各個成員公司規(guī)定向匯繳公司報送本辦法第七條所規(guī)定關(guān)于資料期限。成員公司向匯繳公司報送上述資料，必要經(jīng)成員公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（6）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及其實(shí)行細(xì)則關(guān)于規(guī)定辦理。11．扣繳義務(wù)人每月所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央金庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報送其她關(guān)于資料。12.納稅人財務(wù)會計報表報送規(guī)定（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范疇劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊規(guī)定外，同樣報表只報送一次。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶一式”存儲、實(shí)現(xiàn)信息共享，不得規(guī)定納稅人按稅種或者在辦理其她涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。（2）納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其她應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必要依照《征管法》第二十五條規(guī)定，按其所合用會計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送；其所合用會計制度規(guī)定需要編報有關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)狀況闡明書、審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送。（3）納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送，由省、自治區(qū)、直轄市和籌劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合擬定。（4）納稅人財務(wù)會計報表報送期限為：按季度報送在季度終了后15日內(nèi)報送；按年度報送內(nèi)資公司在年度終了后45天，外商投資公司和外國公司在年度終了后4個月內(nèi)報送。（5）納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。（6）納稅人采用郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送，以寄出日郵戳日期為實(shí)際報送日期。延期申報1.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定申報、報送事項，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。2.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核如期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。第六章稅款征收管理一、稅種認(rèn)定工作規(guī)定稅種納稅義務(wù)人1.擬定納稅人應(yīng)稅、免稅項目是申報和征收工作前提。2.重點(diǎn)核算納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動與其申報內(nèi)容與否一致，有無漏掉或故意不報生產(chǎn)、經(jīng)營項目，對有關(guān)崗位傳遞到本崗位時提出疑點(diǎn)也要重點(diǎn)核查。依照調(diào)查信息，精確擬定納稅人所有合用稅種、稅目、稅率或征收率、稅款預(yù)算級次及征收方式。工作結(jié)束后，及時移送有關(guān)資料。3．調(diào)查中如實(shí)填寫調(diào)查工作底稿；調(diào)查核算結(jié)束后將審核無誤信息反饋關(guān)于部門或崗位，或及時補(bǔ)錄、更新綜合征管信息系統(tǒng)有關(guān)信息。4．按“一戶式”檔案管理規(guī)定，將審批后資料歸檔或移送檔案管理崗位。營業(yè)稅在中華人民共和國境內(nèi)提供規(guī)定應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個人，為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。資源稅在中華人民共和國國境內(nèi)開采規(guī)定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽單位和個人，為資源稅納稅義務(wù)人。個人所得稅在中華人民共和國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年個人，為個人所得稅納稅義務(wù)人。公司所得稅中華人民共和國境內(nèi)公司，除外商投資公司和外國公司外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其她所得，依照本條例繳納公司所得稅。公司生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其她所得，涉及來源于中華人民共和國境內(nèi)、境外所得。土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得收入單位和個人，為土地增值稅納稅義務(wù)人。印花稅在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑證單位和個人，都是印花稅納稅義務(wù)人。土地使用稅在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范疇內(nèi)使用土地于生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人，為城鄉(xiāng)土地使用稅納稅義務(wù)人。城建稅凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅單位和個人，都是都市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人。房產(chǎn)稅在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范疇內(nèi)擁有或使用房屋，并用于生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人，涉及產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。車船使用稅凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船單位和個人，為車船使用稅納稅義務(wù)人。二、稅率（稅率、征收率調(diào)節(jié)，由國務(wù)院決定）稅種稅率營業(yè)稅交通運(yùn)送業(yè)：陸路運(yùn)送、水路運(yùn)送、航空運(yùn)送、管道運(yùn)送、裝卸搬運(yùn)：3%；建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其她工程作業(yè)：3%；金融保險業(yè)：5%；郵電通信業(yè)：3%；文化體育業(yè)：3%；娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝：5%-20%；服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其她服務(wù)業(yè)：5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)：5%；銷售不動產(chǎn)：銷售建筑物及其她土地附著物：5%。資源稅原油：8-30元／噸；天然氣：2-15元／千立方米；煤炭：0.3-5元／噸；其她非金屬礦原礦：0.3-20元／噸或千立方米；黑色金屬礦原礦：2-30元／噸；有色金屬礦原礦：0.4-30元／噸；鹽：固體鹽10-60元／噸；液體鹽：2-10元／噸。個人所得稅工資、薪金所得，合用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，合用百分之五至百分之三十五超額累進(jìn)稅率。稿酬所得，合用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。勞務(wù)報酬所得，合用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，可以實(shí)行加成征收，詳細(xì)辦法由國務(wù)院規(guī)定。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其她所得，合用比例稅率，稅率為百分之二十。公司所得稅納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33％。對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）如下公司，暫減按18%稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）如下至3萬元公司，暫減按27%稅率征收所得稅。土地增值稅土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項目金額50％某些，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％某些，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％某些，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％某些，稅率為60％。印花稅購銷合同：按購銷金額萬分之三貼花;.加工承攬合同：按加工或承攬收入萬分之五貼花;建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：按收取費(fèi)用萬分之五貼花;建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花;財產(chǎn)租賃合同：按租賃金額千分之一貼花。稅額局限性1元，按1元貼花;貨品運(yùn)送合同：按運(yùn)送費(fèi)用萬分之五貼花;倉儲保管合同：按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花;借款合同：按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花;.財產(chǎn)保險合同：按保險費(fèi)收入千分之一貼花;技術(shù)合同：按所載金額萬分之三貼花;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：按所載金額萬分之五貼元;營業(yè)賬簿：記載資金賬簿，按實(shí)收資本和資本公積共計金額萬分之五貼花。其她賬簿按件貼花五元;.權(quán)利、允許證照：按件貼花五元。土地使用稅土地使用稅每平方米年稅額如下：大都市0.5元至10元；中檔都市0.4元至8元；、小都市0.3元至6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。城建稅納稅人所在地在市區(qū)，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12％。車船使用稅機(jī)動船：150噸如下，每噸1.20元；151噸至500噸，每噸1.60元；501噸至1500噸，每噸2.20元；1501噸至3000噸，每噸3.20元；3001噸至10000噸，每噸4.20元；10001噸以上，每噸5.00元。非機(jī)動船：10噸如下，每噸0.60元；11噸至50噸，每噸0.80元；51噸至150噸，每噸1.00元；151噸至300噸，每噸1.20元；301噸以上，每噸1.40元。三、預(yù)算級次項目預(yù)算級次基本規(guī)定①中央固定收入涉及：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央公司所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融公司所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納收入（涉及營業(yè)稅、所得稅、利潤和都市維護(hù)建設(shè)稅），中央公司上交利潤等。②地方固定收入涉及：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納營業(yè)稅），地方公司所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融公司所得稅），地方公司上交利潤，個人所得稅，城鄉(xiāng)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，都市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納某些），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈送稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。③中央與地方共享收入涉及：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同資源品種劃分，大某些資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%。④扣繳義務(wù)人每月所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人中央國庫。所得稅①鐵路運(yùn)送（涉及廣鐵集團(tuán)）、國家郵政、中華人民共和國工商銀行、中華人民共和國農(nóng)業(yè)銀行、中華人民共和國銀行、中華人民共和國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中華人民共和國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣公司繳納公司所得稅（涉及滯納金、罰款收入）為中央收入，上繳中央財政。②除第一條規(guī)定之外公司所得稅和個人所得稅（涉及滯納金、罰款收入）為中央與地方共享收入，按比例分別上繳中央財政和地方財政。滯納金和罰款①凡《財政部、國家稅務(wù)總局、中華人民共和國人民銀行關(guān)于所得稅分享改革后關(guān)于預(yù)算管理問題告知》（財政明電[]3號）附件所列公司（涉及公司分支機(jī)構(gòu)）上繳稅款滯納金、罰款，50%作為中央收入，就地繳入中央國庫，50%作為納稅地地方收入，就地上繳地方國庫，不實(shí)行跨地區(qū)別享。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理上述收入入庫時，應(yīng)單獨(dú)填寫繳款書，并依照公司狀況，以《政府預(yù)算收支科目》普通預(yù)算收入科目“公司所得稅稅款滯納金、罰款收入”關(guān)于項級科目辦理繳庫手續(xù)。②流轉(zhuǎn)稅滯納金、罰款規(guī)定：對于各種按偷稅、逃稅、騙稅、抗稅和逾期未繳稅款金額加收滯納金及處以罰款，一律依照規(guī)定規(guī)定，隨該稅種中滯納金罰款收入科目和級次入庫，不得按“罰沒收入”科目入庫。四、公司所得稅征收方式項目重要工作規(guī)定政策根據(jù)基本規(guī)定1.查賬征收方式、核定征收方式是對公司所得稅征收兩個重要方式。2.重點(diǎn)調(diào)查核算納稅人注冊資金狀況，生產(chǎn)經(jīng)營狀況，賬簿、憑證設(shè)立和保管狀況，收入、成本和費(fèi)用核算狀況，關(guān)于納稅資料保管狀況等，對有關(guān)崗位傳遞到本崗位時提出疑點(diǎn)也要重點(diǎn)核查。據(jù)此，精確擬定所得稅征收方式，對符合查賬征收，堅決實(shí)行查賬征收，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范疇。此外，針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等狀況及存在問題，協(xié)助、督促其建賬建制，改進(jìn)經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。3.對實(shí)行核定征收方式納稅人，應(yīng)依照納稅人行業(yè)特點(diǎn)、納稅狀況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際狀況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。4.對新辦公司，要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查理解，符合查賬征收條件要堅決實(shí)行查賬征收；對確不符合查賬征收條件，方可采用核定征收辦法。要禁止在公司生產(chǎn)經(jīng)營開始之前采用事先核定辦法。5.公司所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年１至3月底。當(dāng)年新辦公司應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。1.有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)立賬簿；（2）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立但未設(shè)立賬簿；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料；（4）雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報；（6）納稅人申報計稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由。2.納稅人所得稅征收方式可按下列程序和辦法擬定：通過填列《公司所得稅征收方式鑒定表》，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，擬定其征收方式。（1）鑒定表中5個項目均合格，可實(shí)行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式征收公司所得稅；有一項不合格，可實(shí)行核定征收方式征收公司所得稅。實(shí)行核定征收方式，鑒定表1、4、5項中有一項不合格，或者2、3項均不合格，可實(shí)行定額征收辦法征收公司所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收公司所得稅。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《稅收征管法》第35條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收公司所得稅暫行辦法〉告知》（國稅發(fā)［］038號）規(guī)定范疇，掌握實(shí)行核定征收公司所得稅原則，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范疇。要堅決杜絕無論與否符合查賬征收條件，對銷售（營業(yè)）收入額在一定數(shù)額如下或者對某一行業(yè)納稅人一律實(shí)行核定征收做法。3.征收方式鑒定程序：（1）符合查賬征收條件，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，如實(shí)報告公司財務(wù)會計政策執(zhí)行狀況，會計科目使用狀況，總賬、明細(xì)賬、輔助賬設(shè)立狀況及成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法。詳細(xì)闡明上一年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算狀況及納稅申報狀況，并填寫《公司所得稅征收方式鑒定表》（如下簡稱鑒定表）。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人書面申請和《鑒定表》后，應(yīng)派2人以上對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算狀況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容涉及：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布構(gòu)造、賬簿設(shè)立及賬簿憑證保管狀況、收入、成本費(fèi)用核算、履行納稅義務(wù)狀況等。依照調(diào)查成果，對《鑒定表》進(jìn)行審核，凡鑒定表中5個項目均合格，可實(shí)行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式。據(jù)此訂立詳細(xì)意見，上報縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定和規(guī)定及時對納稅人征收方式進(jìn)行審定，狀況特殊，可由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)派員復(fù)查。縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審定意見應(yīng)在受理后15日內(nèi)送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到審定意見后5日內(nèi)將確認(rèn)應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額連同《鑒定表》，以書面方式告知納稅人。其中屬于省轄市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核準(zhǔn)，區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)核準(zhǔn)有關(guān)資料報省轄市稅務(wù)局備案。5.納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定,除發(fā)生下列狀況外,一種納稅年度內(nèi)普通不得調(diào)節(jié)：（1）實(shí)行改組改制；（2）生產(chǎn)經(jīng)營范疇,主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化；（3）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害。如需調(diào)節(jié)，納稅人必要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并附有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，提出調(diào)節(jié)方案，報縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)后，以書面方式告知納稅人執(zhí)行。項目重要工作規(guī)定政策根據(jù)核定征收方式管理1.核定征收方式下，有定額征收和核率征收兩種方式。2．重點(diǎn)核算納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等狀況，對有關(guān)崗位傳遞到本崗位時提出疑點(diǎn)也要重點(diǎn)核查。據(jù)此，一方面擬定納稅人與否的確符合核定征收條件，核定征收情形與否已發(fā)生變化。對核定征收納稅人，要精確擬定公司所得稅定額或應(yīng)稅所得率，及時下達(dá)公司所得稅核定征收告知書，并協(xié)助、督促其建賬建制，改進(jìn)經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。3.對實(shí)行核定征收方式納稅人，應(yīng)依照納稅人行業(yè)特點(diǎn)、納稅狀況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實(shí)際狀況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。4.納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列狀況外，一種納稅年度內(nèi)普通不得調(diào)節(jié)：實(shí)行改組改制；生產(chǎn)經(jīng)營范疇、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化；因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害。5.實(shí)行定額征收辦法，要對納稅人關(guān)于狀況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊，認(rèn)真測算，并在此基本上，按年從高直接核定納稅人應(yīng)納所得稅額。6.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法，應(yīng)納所得稅額公式計算，公司經(jīng)營多業(yè)，無論其經(jīng)營項目與否單獨(dú)核算，稅收管理員依照其主營項目，核定其合用某一行業(yè)應(yīng)稅所得率。1．納稅人有稅收征管法第35條或者第37條所列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種辦法核定其應(yīng)納稅額：（1）參照本地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近納稅人稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用和利潤辦法核定；（3）按照耗用原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其她合理辦法核定。采用前款所列一種辦法局限性以對的核定應(yīng)納稅額時，可以同步采用兩種以上辦法核定。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采用本條規(guī)定辦法核定應(yīng)納稅額有異議，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。2.納稅人實(shí)行核定征收方式，不得享有公司所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享有公司所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后３年內(nèi)，如浮現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享有優(yōu)惠政策而減免稅款（不涉及1月3.經(jīng)濟(jì)合用房項目必要符合建住房〔〕77號等關(guān)于法規(guī)規(guī)定,其預(yù)售收入計稅毛利率不得低于3%。非經(jīng)濟(jì)合用房開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和籌劃單列市人民政府所在地都市城區(qū)和郊區(qū)，不得低于20％。非經(jīng)濟(jì)合用房開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)，不得低于15%。非經(jīng)濟(jì)合用房開發(fā)項目位于其她地區(qū)，不得低于10％。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將本區(qū)域內(nèi)執(zhí)行應(yīng)稅所得率原則和定額征收原則通過一定方式對社會公示，并擬定各納稅人詳細(xì)應(yīng)稅所得率或定額，下達(dá)《公司所得稅核定征收告知書》。5.實(shí)行定額征收辦法,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定應(yīng)納稅額分解到月或季,由納稅人依照各月或季核定應(yīng)納稅額,填制<公司所得稅納稅申報表>,在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。該類納稅人在填制<公司所得稅納稅申報表>時,只填寫應(yīng)納稅額一欄,并在備注欄中注明實(shí)行征收辦法及核定稅額。6.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法,納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：（1）實(shí)行按月或者季預(yù)繳,年終匯算清繳辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管國稅機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額大小擬定。（2）納稅人預(yù)繳所得稅時,應(yīng)依照擬定應(yīng)稅所得率計算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納稅額進(jìn)行預(yù)繳.按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難,可按上一年度應(yīng)納所得稅額1/12或1/4,或者經(jīng)本地國稅機(jī)關(guān)承認(rèn)其她辦法分期預(yù)繳.預(yù)繳辦法一經(jīng)擬定,不得隨意變化。（3）納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時,應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或<公司所得稅納稅申報表>,并在規(guī)定期限內(nèi)報送主管國稅機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報表或<公司所得稅納稅申報表>時,只需填寫與收入總額(或成本費(fèi)用)有關(guān)項目,應(yīng)納稅所得額,合用稅率和應(yīng)納稅額等項目,并在備注欄中注明實(shí)行征收辦法及應(yīng)稅所得率。7.納稅人實(shí)行核定征收方式,不得享有公司所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享有公司所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi),如浮現(xiàn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收公司所得稅暫行辦法〉告知》（國稅發(fā)[]38號）第2條規(guī)定情形之一,一經(jīng)查實(shí),應(yīng)追回因享有優(yōu)惠政策而減免稅款(不涉及1月1日此前享有優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿納稅人),其中,按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期,還應(yīng)按核定征收方式恢復(fù)征稅。五、定期定額納稅戶稅收定額管理項目重要工作規(guī)定政策根據(jù)核定1.對達(dá)到納稅起征點(diǎn)個體戶，稅收管理員要及時調(diào)查核算其生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，精確提出定額稅款核定意見。2.要對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面調(diào)查分析，依照詳細(xì)狀況，將定期定額戶按行業(yè)、地段、規(guī)模等進(jìn)行歸類，選取各類中有代表性典型戶，進(jìn)行典型調(diào)查。必要時，可組織進(jìn)行行業(yè)評議。依照典型調(diào)查、行業(yè)評議成果，按照定額測算辦法（如面積計算法、能耗計算法、專業(yè)市場計算法等），提出個體定額核定意見并反饋。及時將資料移送有關(guān)崗位。3.對建賬戶實(shí)行查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合征收方式征收稅款。4.個體工商戶依照本辦法應(yīng)設(shè)立但未設(shè)立賬簿，或者雖設(shè)立賬簿，但賬目混亂，成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬征收，依照本地同行業(yè)同等規(guī)模其她納稅人納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并可依照征管法關(guān)于規(guī)定處以罰款。5.核定定額要依照如下程序辦理：(1)業(yè)戶自報，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。(2)典型調(diào)查。按行業(yè)、地段、規(guī)模選取有代表性典型定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營狀況典型調(diào)查表》。(3)定額核定。參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地區(qū)業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況及應(yīng)納稅額，采用下列辦法核定定期定額戶應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》：按照耗用原材料、燃料、動力等推（測）算核定；按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定；按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；核算收入憑證測算實(shí)際收入核定；采用上述所列一種辦法局限性以對的核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同步采用兩種以上辦法核定。(4)下達(dá)定額。將核定表報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定告知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同步張榜公開其定額。1.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照本地詳細(xì)狀況按行業(yè)、分地區(qū)劃分定期定額戶定額級別，并可擬定每個級別最低定額。2.定期定額戶必要在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報經(jīng)營狀況，報送納稅申報表和其她關(guān)于資料，并對申報內(nèi)容真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。調(diào)節(jié)1.定期定額戶核定定額有異議，可以自接到告知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》。稅收管理員按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。2.定期定額戶經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款，必要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出規(guī)定調(diào)節(jié)定額申請，并填報《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。稅收管理員按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定納稅定額不斷止執(zhí)行。（1）調(diào)查狀況與該業(yè)戶申請狀況相符，報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按調(diào)后不調(diào)前定額調(diào)節(jié)原則，對其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，填寫《核定定額調(diào)節(jié)告知書》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行。（2）調(diào)查狀況與該業(yè)戶申請狀況不符，對該業(yè)戶納稅定額不予調(diào)節(jié)，并訂立意見后，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。3.定期定額戶定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次。4.稅收管理員經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)或稅收定額不合理應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議；5．稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移送稅務(wù)稽查部門解決：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其她需要備案查處稅收違法行為。1.定期定額戶發(fā)生變化經(jīng)營范疇或經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等狀況時，必要持關(guān)于證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)節(jié)定額、重新定額及其她關(guān)于手續(xù)。2.定期定額戶必要在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)申報經(jīng)營狀況，報送納稅申報表和其她關(guān)于資料，并對申報內(nèi)容真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。六、催繳和延期納稅項目重要工作規(guī)定政策根據(jù)催繳1.對欠繳稅款納稅人送達(dá)《責(zé)令限期改正告知書》，進(jìn)行催繳，對既有欠稅又有既有應(yīng)退稅款，可督促提請以應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。做好對納稅人欠繳期間生產(chǎn)、經(jīng)營狀況跟蹤監(jiān)控，對納稅人逾期仍未繳納欠繳稅款，提請采用強(qiáng)制執(zhí)行、停售發(fā)票、加收罰款、限制離境、公示欠稅、大額財產(chǎn)處分報告等有關(guān)辦法。2.應(yīng)當(dāng)予以行政懲罰，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)行行政懲罰。3．發(fā)現(xiàn)所管納稅人有未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。4．發(fā)現(xiàn)所管納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其她需要備案查處稅收違法行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移送稅務(wù)稽查部門解決。1．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定稅款賬戶以外任何賬戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款告知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款最長期限不超過15日。2．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五滯納金。3.對納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定擬定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，滯納金計算從納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。依照征管法第四十條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)在采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法時，對納稅人未繳納滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)行”立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對納稅人應(yīng)繳未繳滯納金采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法。4．納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采用強(qiáng)制執(zhí)行辦法追繳其不繳或者少繳稅款外，可以處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍如下罰款。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)解決，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)