【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作策略探討7800字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作策略探討目錄15941一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系存在問(wèn)題 摘要本文在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)組織體系日益重要的的大背景下，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系現(xiàn)狀的分析，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化的重要程度。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)規(guī)劃的前提下，從審計(jì)制度、運(yùn)行環(huán)境、人員配置和思想認(rèn)知等幾個(gè)不同的方面，著重分析了內(nèi)部審計(jì)如何優(yōu)化以及如何健全運(yùn)行保障制度，從而維護(hù)企業(yè)的自身利益，進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)作效率，以形成個(gè)人利益和集體利益共贏的局面。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；組織體系；審計(jì)制度；人員配置一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系存在問(wèn)題隨著企業(yè)的集團(tuán)化、集約化程度越來(lái)越高，資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)的發(fā)展契機(jī)也越來(lái)越多，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織體系，提高審計(jì)效果成為目前急需面對(duì)的問(wèn)題。以下則是企業(yè)暴露出的問(wèn)題：（一）內(nèi)部審計(jì)體系制度不完善1.同級(jí)審計(jì)效果不能保障平級(jí)審計(jì)非常容易導(dǎo)致互相牽制抗衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有實(shí)際效力。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)下級(jí)單位審計(jì)強(qiáng)度和力度較大，而相對(duì)于對(duì)于同級(jí)或者上級(jí)的審計(jì)達(dá)不到應(yīng)該有的力度與強(qiáng)度。由于其依賴性強(qiáng)、獨(dú)立性弱，即使把這一職能分給同級(jí)的職能部門去進(jìn)行實(shí)施，實(shí)際結(jié)果也是會(huì)差強(qiáng)人意。2.內(nèi)部審計(jì)管理層次過(guò)多隨著企業(yè)的不斷成長(zhǎng)，管理層級(jí)日益增多，管理跨度也不斷增加，同時(shí)企業(yè)的外部環(huán)境更為復(fù)雜，對(duì)加強(qiáng)管理的要求越來(lái)越高。為了迎合這種變化，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)相應(yīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在一定程度上發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，但是仍有著零零散散的問(wèn)題。首先，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)管理層次增多，致使管理效率低下，運(yùn)行成本過(guò)高；而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)量龐大，但普遍規(guī)模較小，且人員專業(yè)質(zhì)量低，難以承擔(dān)大型審計(jì)活動(dòng)，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。3.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)支持力度不夠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)知理解，把內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為是挑刺找事，有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)影響自己的創(chuàng)新大膽發(fā)展的想法，成為自己工作的絆腳石，也有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上起不到實(shí)質(zhì)性積極的作用，思想上排斥抵觸內(nèi)部審計(jì)，行動(dòng)上惡意抗衡內(nèi)部審計(jì)，因此從人員配置、薪資等各個(gè)方面惡意削弱，甚至將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置成為單位最小的部門，只留下“門頭”應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)和部門檢查。即使設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但是也是由于來(lái)自各方面的壓力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不力、受阻。圖1-1企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)圖（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)1.企業(yè)上下級(jí)嚴(yán)格的隸屬關(guān)系致使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)部門通常與企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)、企業(yè)經(jīng)理人、監(jiān)事會(huì)等密不可分。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于負(fù)責(zé)紀(jì)檢工作的次要領(lǐng)導(dǎo)所負(fù)責(zé)，而且和同級(jí)別的其他部門屬平級(jí)關(guān)系，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在較強(qiáng)依賴性還不是很獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門同其他職能部門一樣，附屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這種巧妙的工作關(guān)系，致使內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法有效的發(fā)揮該有的作用。內(nèi)部審計(jì)人員的崗位，薪資的規(guī)定直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，在實(shí)際審計(jì)人員的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不可避免的擁有了討好領(lǐng)導(dǎo)的主觀性，這將不能保證審計(jì)質(zhì)量的可靠性。2.審計(jì)結(jié)果直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)影響了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威、獨(dú)立性企業(yè)成立以來(lái)存在歷史遺留問(wèn)題，某些不良資產(chǎn)或者壞賬就會(huì)進(jìn)行掛賬處理，出于這些不良資產(chǎn)的曝光會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)無(wú)法達(dá)標(biāo)，其結(jié)果使企業(yè)業(yè)績(jī)出問(wèn)題，導(dǎo)致不能按時(shí)完成指標(biāo)，即使某些經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)到企業(yè)存在這種狀況，也會(huì)進(jìn)行回避應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的重要一份子，可能會(huì)為了迎合上層領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門最后的結(jié)論會(huì)回避部分領(lǐng)導(dǎo)不愿意看到的敏感信息或出現(xiàn)“巧妙匯報(bào)”的情況，并且內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有處置問(wèn)題的實(shí)際權(quán)力，這是對(duì)獨(dú)立性的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。3.審計(jì)項(xiàng)目參與人員不夠獨(dú)立削弱了獨(dú)立性某些內(nèi)部審計(jì)人員的利益可能會(huì)與被審計(jì)單位有間接聯(lián)系，企業(yè)將評(píng)估每個(gè)部門和每個(gè)員工的實(shí)際表現(xiàn)狀況，每個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)者都有權(quán)利評(píng)估企業(yè)內(nèi)其他部門，導(dǎo)致審計(jì)人員畏手畏腳，擔(dān)心引火燒身，內(nèi)部審計(jì)人員自身也不夠獨(dú)立，在日常工作中，由于制度的原因和自身專業(yè)性不強(qiáng)的原因也不敢和其他部門發(fā)生正面沖突，致使審計(jì)結(jié)論不能保證客觀，不能真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)無(wú)法有效積極發(fā)揮。（三）缺乏專業(yè)性、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員在新形勢(shì)經(jīng)營(yíng)管理的形勢(shì)下，企業(yè)會(huì)增大面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣化，單純依靠后期審計(jì)難以找到根源性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能不能完全發(fā)揮，這些問(wèn)題除了內(nèi)部審計(jì)組織體系的制度因素，還有一大部分因素是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)問(wèn)題，特別是缺乏專業(yè)審計(jì)知識(shí)與信息化知識(shí)的復(fù)合型人才。其中以下幾項(xiàng)尤為突出：首先是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是以前的會(huì)計(jì)和出納人員調(diào)任，雖然對(duì)內(nèi)部審計(jì)可能有一定的了解，但是不夠?qū)I(yè)化，對(duì)于法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息化建設(shè)等方面專業(yè)能力不夠，不能更好地完成重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、資金募集使用管理審計(jì)等相對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法保證，審計(jì)建議無(wú)法敢全部采納。其次，很多內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期處于企業(yè)內(nèi)部制度下，形成思維定式，缺乏對(duì)新型產(chǎn)物的學(xué)習(xí)力，喪失工作主動(dòng)、積極性，因此造成審計(jì)效率低下、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不能保證的問(wèn)題隨著電子信息系統(tǒng)的引入，內(nèi)部審計(jì)電子信息化逐步全面滲透，但是實(shí)際工作中大部分內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)計(jì)算機(jī)，對(duì)計(jì)算機(jī)的操作水平較差，不能快捷完整的獨(dú)立操作，線上辦公對(duì)于他們來(lái)講非常困難，不利于提升審計(jì)效率。最后，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》要求，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)而嚴(yán)肅的工作，從業(yè)人員必須擁有相應(yīng)的專業(yè)資格，接受系統(tǒng)化的專業(yè)學(xué)習(xí)，通過(guò)企業(yè)考核才能就職。但是實(shí)際中大部分的人員專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，實(shí)際動(dòng)手能力有所欠缺，給審計(jì)工作造成較大的困難。面對(duì)這些情況，并沒(méi)有及時(shí)將員工調(diào)換或者培訓(xùn)員工，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員可操作性水平參差不齊，致使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不高。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化方案在企業(yè)當(dāng)前大力深入實(shí)施集團(tuán)化運(yùn)作的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織體系暴露出許多大問(wèn)題，需要遵守適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)原則，依據(jù)優(yōu)化思路，進(jìn)行新的內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化，并加以實(shí)施。（一）內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化關(guān)鍵原則1.系統(tǒng)性原則系統(tǒng)性原則的意義是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織體系必須從整體作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)其制定相適應(yīng)的系統(tǒng)的規(guī)劃。在大中型企業(yè)中，成功建立一套完善內(nèi)部審計(jì)組織體系，不僅要考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，還要考慮企業(yè)員工自身的需要，并且要滿足企業(yè)在管理層面的需要，使內(nèi)部審計(jì)組織體系可以與其他部門、公司整體的戰(zhàn)略方針保持步調(diào)基本一致，在實(shí)際工作中，進(jìn)行多方面配合、各方面相互制約、相互促進(jìn)。2.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)就是獨(dú)立性，而且獨(dú)立性也是內(nèi)部審計(jì)中最關(guān)鍵的特性。審計(jì)獨(dú)立性的根本是審計(jì)的地位。審計(jì)擁有地位，才能使審計(jì)的范圍最大化，不受其他方面限制，審計(jì)行為不受外部以致內(nèi)部用心不良的人的干擾，保證審計(jì)結(jié)論的客觀公正，有關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)才能得到有效公正的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)中承擔(dān)著中流砥柱的作用。首先，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)內(nèi)擁有較高的層次；其次，內(nèi)部審計(jì)人員要向組織部門中最高決策層所做行為負(fù)責(zé)并作出審計(jì)工作報(bào)告；第三，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不受任何不法分子的控制和干擾。在我國(guó)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性直接揭示了財(cái)報(bào)的正誤，是減少錯(cuò)報(bào)的重要因素，因此，強(qiáng)弱對(duì)于有效減少錯(cuò)報(bào)是起著中流砥柱的作用。3.效率性原則內(nèi)部審計(jì)組織體系的設(shè)立必須做到精簡(jiǎn)、高效、精確。精簡(jiǎn)：發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)組織的整體效果，減少內(nèi)部審計(jì)組織層級(jí)，整合審計(jì)主體，優(yōu)化人員，將重大的審計(jì)事項(xiàng)決策向總部集中。高效：明確各個(gè)層級(jí)的審計(jì)職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)主體的執(zhí)行力促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織體系高效運(yùn)行。精確：人事部在招聘、調(diào)整、應(yīng)用審計(jì)人員時(shí)，要針對(duì)人員自身的審計(jì)專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行高質(zhì)量考核，對(duì)審計(jì)人員的年齡、性別、文化程度、專業(yè)資格、道德涵養(yǎng)等綜合方面進(jìn)行考核。將高質(zhì)量的人員納入內(nèi)部審計(jì)部門組織體系，這將提高內(nèi)部審計(jì)部門組織體系整體的人員精確。（二）內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化思路根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織體系設(shè)立混亂，審計(jì)資源分布不合理、管理層次過(guò)多、審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化的思路為：按企業(yè)運(yùn)行、總分一體、資源上移的要求，清晰各層級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)定位，優(yōu)化審計(jì)資源分配，增強(qiáng)審計(jì)管控能力，增強(qiáng)審計(jì)工作效率。企業(yè)運(yùn)行：應(yīng)該實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、管理分層、各級(jí)負(fù)責(zé)”的協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步調(diào)整和清晰不同層面的審計(jì)職責(zé)，強(qiáng)化企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，制定統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施作業(yè)，明確報(bào)告路徑，統(tǒng)一考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的集約化?？偡忠惑w：企業(yè)總部審計(jì)部門和下層公司審計(jì)部門實(shí)行一體化運(yùn)作，總審計(jì)部門起到審計(jì)工作的宏觀管控，下層公司審計(jì)部門作為執(zhí)行主體，其制度、計(jì)劃、人員、經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)等都由總部審計(jì)部門統(tǒng)一安排。資源上移：將企業(yè)的審計(jì)資源逐步從下層分散的審計(jì)人力資源向上級(jí)審計(jì)部門轉(zhuǎn)移，重點(diǎn)加強(qiáng)總部的審計(jì)力量，使企業(yè)審計(jì)資源得到整合。（三）內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化新措施1.設(shè)置企業(yè)審計(jì)委員會(huì)將企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)組織體系作為基礎(chǔ)，充分學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外審計(jì)新思想，按照理順職能、優(yōu)化布局、提高效率的原則，結(jié)合下層公司審計(jì)部門現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集中化、審計(jì)管理集中化、審計(jì)報(bào)告統(tǒng)一化、審計(jì)效果最大化的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)應(yīng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)主任由分管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員包括：審計(jì)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門。2.在企業(yè)總部設(shè)置審計(jì)部在企業(yè)總部設(shè)置一個(gè)日常辦公機(jī)構(gòu)——審計(jì)部，審計(jì)部的職責(zé)：負(fù)責(zé)企業(yè)本部審計(jì)，開(kāi)展同級(jí)審計(jì)；指導(dǎo)基層企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織體系及指導(dǎo)基層運(yùn)作；制定相適應(yīng)的整體規(guī)劃和政策，使企業(yè)各級(jí)審計(jì)部門遵守；調(diào)整內(nèi)外部審計(jì)之間的利益；加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)質(zhì)量；開(kāi)展審計(jì)的業(yè)績(jī)考核，督促審計(jì)工作；定期組織培訓(xùn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能和思想認(rèn)知。3.在下層公司設(shè)置審計(jì)部下層公司審計(jì)部的主要職責(zé)是履行上級(jí)審計(jì)部要求，具體為：規(guī)劃、組織、指導(dǎo)等公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作；制定本公司的審計(jì)計(jì)劃及日常事務(wù)并加以實(shí)施；統(tǒng)籌內(nèi)部審計(jì)資源，對(duì)人力資源和經(jīng)費(fèi)做出合理分配；對(duì)公司審計(jì)工作運(yùn)行時(shí)加以指導(dǎo)監(jiān)督；組織開(kāi)展所屬公司的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作；配合企業(yè)監(jiān)察部門對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查；考核人員績(jī)效，督促員工客觀公正有效的工作；組織人員開(kāi)展學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。4.其他基層根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)部門各基層單位依據(jù)本單位規(guī)模和業(yè)務(wù)狀況決定是否需要設(shè)立審計(jì)部門。資產(chǎn)規(guī)模大的，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立審計(jì)組織部門；資產(chǎn)規(guī)模小的，可不設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織部門。其他基層審計(jì)部的主要職責(zé)：按照上級(jí)單位指示，對(duì)本單位所屬單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，報(bào)告有關(guān)重大事項(xiàng)等。圖2-1新措施下審計(jì)部門設(shè)置（四）內(nèi)部審計(jì)組織體系優(yōu)化運(yùn)行保障機(jī)制1.權(quán)力機(jī)制內(nèi)部審計(jì)組織體制的有效運(yùn)行表現(xiàn)為具體審計(jì)項(xiàng)目的有效實(shí)施，而且審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施必須要審計(jì)人員可以不受限制的和有關(guān)人、財(cái)、物進(jìn)行接觸，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)處理。因此，賦予內(nèi)部審計(jì)擁有自己的權(quán)力是保障內(nèi)部審計(jì)組織體系能良好有效的運(yùn)行。有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人及重要領(lǐng)導(dǎo)或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)可以綜合考慮實(shí)際情況制定合法合理的規(guī)章制度，以保障內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)可以在一定范圍受到有關(guān)履行職責(zé)方面的限制，國(guó)家法律指出。對(duì)于企業(yè)而言，決策層應(yīng)對(duì)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)賦予以下權(quán)力：（1）要求報(bào)送資料權(quán)力：要求被審計(jì)單位按照規(guī)章報(bào)送相關(guān)審計(jì)人員需求的資料，這是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最基本的權(quán)力。包括生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)財(cái)會(huì)資料等，預(yù)算和決算報(bào)告，會(huì)議資料，合同，與其他相關(guān)資料和文件等。（2）參與決策權(quán)力：擁有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和參加相關(guān)審計(jì)工作等事項(xiàng)的權(quán)力，并對(duì)此做出決策。第一方面，必須有權(quán)參加企業(yè)的重要會(huì)議，并適時(shí)且及時(shí)做出審計(jì)工作方面的匯報(bào)；第二方面，可以參加企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定的討論，反饋信息，制定完善的審計(jì)規(guī)章制度。（3）檢查權(quán)力：檢查被審計(jì)單位的書面資料、電子資料、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、資產(chǎn)的權(quán)力。這是內(nèi)部審計(jì)工作中較重要的權(quán)力，是審計(jì)權(quán)限的核心。尤其是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和電子資料檢查中要把握好時(shí)間要求、格式要求、范圍要求、內(nèi)容要求、安全要求等。（4）調(diào)查取證權(quán)力：和有關(guān)單位或個(gè)人聯(lián)系好，在其內(nèi)部進(jìn)行與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的調(diào)查取證的問(wèn)題，并獲得必須需要的資料的權(quán)力。對(duì)象包括被審計(jì)單位內(nèi)部人員和外部人員。具體方法一般包括調(diào)查法、詢問(wèn)法、函證法。（5）通報(bào)批評(píng)權(quán)力：在公開(kāi)的環(huán)境下，對(duì)違反法律法規(guī)、浪費(fèi)公共財(cái)產(chǎn)的行為與做法的有關(guān)人員給與批評(píng)。明確要求內(nèi)部審計(jì)可以應(yīng)用的通報(bào)批評(píng)的范圍及形式。（6）使用強(qiáng)制措施權(quán)力：在特殊情況下對(duì)被審計(jì)單位使用強(qiáng)制性措施的權(quán)力。具體形式包括制止權(quán)和證據(jù)保護(hù)權(quán)。一方面可以制止正在進(jìn)行嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，另一方面可以保護(hù)審計(jì)證據(jù)的安全、完整。（7）賬戶檢查權(quán)力：有相關(guān)證據(jù)表明存在存儲(chǔ)公款的情況下，對(duì)被審計(jì)單位存款賬戶實(shí)施檢查的權(quán)力。但是必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章，合理確定范圍，并遵守保密義務(wù)。（8）意見(jiàn)建議權(quán)力：在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)并進(jìn)行處理，提出建議的合法權(quán)力。一方面，可以對(duì)企業(yè)的管理水平提高或經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)提供建議；另一方面，可以褒獎(jiǎng)那些遵紀(jì)守法。工作態(tài)度積極、生活作風(fēng)優(yōu)良的集團(tuán)和個(gè)人。（9）處理權(quán)力：對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的行為進(jìn)行糾正和制裁的權(quán)力。（10）審計(jì)結(jié)果公開(kāi)權(quán)力：保障審計(jì)結(jié)果完整、真實(shí)和及時(shí)匯報(bào)并對(duì)其進(jìn)行公開(kāi)披露的權(quán)力。2.優(yōu)化機(jī)制（1）審計(jì)技術(shù)手段優(yōu)化隨著信息化的不斷進(jìn)步，對(duì)審計(jì)組織體系提出了更高的新要求，需要內(nèi)部審計(jì)組織體系做出相應(yīng)的優(yōu)化。啟動(dòng)審計(jì)綜合管理、作業(yè)實(shí)行、監(jiān)控預(yù)警“三位一體”的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建一體化審計(jì)工作系統(tǒng)，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)，形成遠(yuǎn)程資源共享，提高組織運(yùn)行效率。（2）審計(jì)項(xiàng)目組優(yōu)化由于內(nèi)部審計(jì)屬于專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)要求高、知識(shí)面要求廣的專業(yè)性工作，而集約化內(nèi)部審計(jì)組織體系的建立要求各下層機(jī)構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)整體目標(biāo)和計(jì)劃來(lái)做出迅速調(diào)整，因此，就需要實(shí)行新興結(jié)構(gòu)的管理——矩陣制結(jié)構(gòu)。將不同職能部門形成的小組和不同項(xiàng)目劃分的小組結(jié)合在一起，其中每一位成員都兼飾兩個(gè)角色，一方面負(fù)責(zé)原來(lái)部門的工作又兼顧項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的聯(lián)系，保障兩項(xiàng)任務(wù)順利進(jìn)行。一般職能部門比較固定，而項(xiàng)目組可以靈活且臨時(shí)性。項(xiàng)目組管理的優(yōu)化奠定了集約化內(nèi)部審計(jì)組織運(yùn)行的成功。（3）優(yōu)化審計(jì)人員質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)組織體系始終靠的是內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量。因此，必須做好以下方面：①提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、工作能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)。駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)存審計(jì)人員中選拔選出，以保證工作質(zhì)量和工作效率，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作人員發(fā)揮激勵(lì)作用。其次，在使用審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行考試、考核、專業(yè)資格證考試，只有符合用人要求才可以錄用，提高審計(jì)人員錄用門檻兒；同時(shí)對(duì)審計(jì)人員錄用采取雙向選擇，將責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)能力好、道德素養(yǎng)高的優(yōu)質(zhì)員工保留到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中，將那些“混日子”的員工分流出去。第三，實(shí)行派駐人員異地交流制度，按照固定時(shí)間、對(duì)適當(dāng)比例的派駐人員進(jìn)行異地交流，保障審計(jì)的公正性和客觀性，同時(shí)督促相互學(xué)習(xí)。最后，吸收“多功能”人才。內(nèi)部審計(jì)部門在現(xiàn)有財(cái)務(wù)、管理及計(jì)算機(jī)人才的基礎(chǔ)上，積極吸收掌握技術(shù)、工程、經(jīng)濟(jì)、金融和法律等方面知識(shí)的專業(yè)人才，重點(diǎn)培養(yǎng)吸收綜合性人才，使審計(jì)隊(duì)伍更加綜合全面，形成合理的局面。②加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。根據(jù)現(xiàn)存企業(yè)的基礎(chǔ)情況——掌握部分業(yè)務(wù)的人員比掌握全面人員的數(shù)量多；實(shí)操性人員大于專家型人員；熟悉傳統(tǒng)任務(wù)的人數(shù)多余熟悉新興事物人員，全面開(kāi)展審計(jì)的繼續(xù)教育，推快加強(qiáng)審計(jì)人員的教育學(xué)習(xí)，達(dá)到新時(shí)代審計(jì)人員的要求。③增強(qiáng)內(nèi)部人員職業(yè)道德素養(yǎng)。加強(qiáng)系統(tǒng)的審計(jì)職業(yè)道德教育學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部打造優(yōu)良的審計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)。制定完善的監(jiān)督體系，在內(nèi)部開(kāi)展公開(kāi)的對(duì)違反職業(yè)道德的人員的懲處，用于警醒他人，塑造審計(jì)人員自律意識(shí)。3.制約機(jī)制隨著項(xiàng)目的要求機(jī)動(dòng)、靈活地組建項(xiàng)目組，但項(xiàng)目組成員的臨時(shí)性和“雙層”不同身份，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在管理上的困難，如果沒(méi)有激勵(lì)和制約手段，這就會(huì)成為不可避免的缺陷，因此，應(yīng)該配備相應(yīng)的制約機(jī)制：（1）審計(jì)業(yè)績(jī)考核內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目績(jī)效考核。堅(jiān)持審計(jì)工作程序和審計(jì)成果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效考核不僅要關(guān)注工作結(jié)果，還要關(guān)注實(shí)施全過(guò)程，通過(guò)考核，促進(jìn)實(shí)施過(guò)程規(guī)范，提升審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核。從審計(jì)人員的技能、經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)、工作質(zhì)量以及工作態(tài)度出發(fā)衡量審計(jì)人員的工作，制定相應(yīng)的考試考核標(biāo)準(zhǔn)。（2）控制審計(jì)質(zhì)量做好內(nèi)部審計(jì)全面質(zhì)量控制。從審計(jì)人員管理和具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理等方面，建立完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，督促審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為審計(jì)人員提升專業(yè)勝任能力提供機(jī)會(huì)，不斷開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估。做好內(nèi)部審計(jì)具體項(xiàng)目質(zhì)量控制。針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、過(guò)程實(shí)施和最終完成的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制。在前期準(zhǔn)備階段，要抓好實(shí)施方案的制定以及質(zhì)量的把握，審計(jì)立項(xiàng)是重中之重；在過(guò)程實(shí)施