《納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)（第三版）》參考答案項(xiàng)目4關(guān)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題答案

項(xiàng)目4關(guān)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理任務(wù)4.1關(guān)稅認(rèn)知P137查一查：上網(wǎng)查一查,關(guān)稅可以起到哪些作用?（參考答案）解析：1．維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；2．保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；3．調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易；4．籌集國家財(cái)政收入。P137即學(xué)即思一、判斷題1．關(guān)稅的征稅對(duì)象是貿(mào)易性商品，不包括入境旅客攜帶的個(gè)人行李和物品。（）解析：錯(cuò)二、不定項(xiàng)選擇題1．我國關(guān)稅由（）征收。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.工商行政管理機(jī)關(guān)D.人民政府解析：B2．下列貨物、物品進(jìn)境時(shí)，屬于關(guān)稅納稅對(duì)象的是（）。A.個(gè)人郵寄物品B.饋贈(zèng)物品C.貿(mào)易性商品D.海員自用物品解析：ABCD3．關(guān)稅的納稅人包括（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人D.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人解析：ABDP138即學(xué)即思一、單項(xiàng)選擇題1.（單項(xiàng)選擇題）目前我國對(duì)（）的進(jìn)口實(shí)行滑準(zhǔn)稅。A.攝錄一體機(jī)B.錄像機(jī)C.棉花D.數(shù)字照相機(jī)解析：C二、多項(xiàng)選擇題1.進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有（）。A.普通稅率B.特惠稅率C.協(xié)定稅率D.最惠國稅率解析：ABCD2.關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的（）征收的一種稅。A.貨物B.物品C.無形資產(chǎn)D.勞務(wù)解析：AB3.下列選擇最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率還是普通稅率的依據(jù)中不正確的是（）。A.貨物的銷售地B.貨物的生產(chǎn)地C.貨物的發(fā)出地D.貨物的原產(chǎn)地解析：ABCP138上網(wǎng)查一查,最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率的具體含義。（參考答案）最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。如原產(chǎn)于韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉和老撾的1778個(gè)稅目商品實(shí)施亞太貿(mào)易協(xié)定稅率；對(duì)原產(chǎn)于文萊、印度尼西亞、馬來西亞、新加坡、泰國、菲律賓、越南、緬甸、老撾和柬埔寨的部分稅目商品實(shí)施中國-東盟自由貿(mào)易協(xié)定稅率；對(duì)原產(chǎn)于智利的7080個(gè)稅目商品實(shí)施中國-智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率等等。特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。目前對(duì)老撾等東南亞4國、蘇丹等非洲30國、也門等7國，共41個(gè)聯(lián)合國認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國家實(shí)施特惠稅率。普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。關(guān)稅配額稅率是指關(guān)稅配額限度內(nèi)的稅率。P139想一想做一做一、單項(xiàng)選擇題1.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（B）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C.入境物品的所有人D.出口貨物的發(fā)貨人2．關(guān)稅稅額在人民幣（C）以下的一票貨物，可以免征關(guān)稅。A.10元B.20元C.50元D.100元二、多項(xiàng)選擇題1．關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為（ABCD）。A.從量稅B.從價(jià)稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅2．關(guān)稅的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在（ABC）上。A.納稅上的統(tǒng)一性和一次性B.稅率上的復(fù)雜性C.征管上的權(quán)威性D.對(duì)民族經(jīng)濟(jì)的保護(hù)性3．進(jìn)出境物品的納稅人可能是（ABD）。A.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人B.郵遞進(jìn)境物品的收件人C.郵遞出境物品的收件人D.郵遞出境物品的托運(yùn)人4．我國特別關(guān)稅包括（ACD）。A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.財(cái)政性關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.保障性關(guān)稅任務(wù)4.2關(guān)稅稅款計(jì)算P141即學(xué)即思1.某企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)折合200萬元人民幣，運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合10萬元人民幣，則該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為（）。A.200萬元B.210萬元C.210.63萬元D.213萬元解析：B2.上網(wǎng)查一查,以下特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格確定:(1)加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品。(2)保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。(3)運(yùn)往境外修理的貨物。(4)運(yùn)往境外加工的貨物。(5)暫時(shí)進(jìn)境貨物。(6)租賃方式進(jìn)口貨物。參考答案：（1）海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（2）海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（3）海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（4）海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（5）海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估計(jì)完稅價(jià)格。（6）租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。P142即學(xué)即思1.某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合每噸20000元人民幣（不包括另向賣方支付的每噸1000元人民幣的傭金）。已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）。A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元解析：D2.某醫(yī)院2013年以150萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器，2008年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2017年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)已為200萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該項(xiàng)儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。A.9萬元B.3萬元C.2.4萬元D.12萬元解析：C3.某企業(yè)從國外進(jìn)口3臺(tái)設(shè)備，總成交價(jià)格為CFR上海港HKD18000，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，當(dāng)日外匯牌價(jià)HKD1＝RMB1.07，計(jì)算其應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。解析：該批貨物應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額＝18000÷（1－3‰）×10％×1.07＝1931.80（元）P143即學(xué)即思1.在2017年的海關(guān)稅則中，進(jìn)口商品中采用從量關(guān)稅的有（）A.膠卷B.錄像機(jī)C.放像機(jī)D、攝像機(jī)解析：A2.下列進(jìn)口貨物，海關(guān)按從量稅計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅（）A.啤酒B.原油C.棉花D.膠卷解析：ABD3.某外貿(mào)公司出口某商品20000件，該貨物出口稅率為“RMB0.2/PC”，買賣雙方成交價(jià)格為CFRGDANSKUSD40000，計(jì)算應(yīng)繳納的出口關(guān)稅稅額。解析：應(yīng)繳納的出口關(guān)稅稅額＝20000×0.2＝4000（元）P143即學(xué)即思1.請(qǐng)判斷：滑準(zhǔn)稅是指海關(guān)稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。解析：對(duì)2.目前我國對(duì)（）的進(jìn)口實(shí)行滑準(zhǔn)稅。A.攝錄一體機(jī)B.錄像機(jī)C.棉花D.數(shù)字照相機(jī)解析：CP144-145想一想，做一做一、單項(xiàng)選擇題1．特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅，征收特別關(guān)稅由（）決定。A.海關(guān)總署B(yǎng).國家稅務(wù)總局C.財(cái)政部D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)解析：D2.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金USD25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。A.USD527000B.USD530000C.USD532000D.USD552000解析：B本題目中計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=USD500000+USD25000+USD5000=USD5300003.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為珠海USDl00000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD6000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包括在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為（）A.USDl00000B.USDl06000C.USD94000D.USD96000解析：C根據(jù)審價(jià)辦法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中，安裝、裝配、調(diào)試或技術(shù)指導(dǎo)的費(fèi)用不包括在完稅價(jià)格中，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。在本題中，已經(jīng)包括從完稅價(jià)格中扣除，所以本題，完稅價(jià)格=USDl00000-USD6000=USD94000。4.某公司從英國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明如下：發(fā)票價(jià)格為CIF上海USD200000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及調(diào)試費(fèi)為USD8000，設(shè)備進(jìn)口后從上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)為USD1000，進(jìn)口關(guān)稅為USD1000，上述安裝調(diào)試費(fèi)、上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅已包括在價(jià)款中，則經(jīng)海關(guān)審定的該設(shè)備的成交價(jià)格為（）A.USD200000B.USD208000C.USD191000D.USD190000解析：D包括在價(jià)款中，則應(yīng)該要扣減。安裝調(diào)試費(fèi)、國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅都屬于要扣減的項(xiàng)目，因此成交價(jià)格為200000-8000-1000-1000=1900005.某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10000，買方傭金USD1000，賣方傭金USD1500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500解析：B本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。因此本題：成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金=300000+1500=3015006.某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000解析：BUSD600000+USD2000+USD80000=6820007.某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī),先預(yù)付設(shè)備款25000港幣,發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40000港幣,并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15000港幣,此外,提單上列明THC費(fèi)為500港幣,該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為:A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000元港幣解析：D先預(yù)付設(shè)備款25000港幣+再支付設(shè)備價(jià)款40000港幣+技術(shù)使用費(fèi)15000港幣=80000元港幣。THC為碼頭裝卸費(fèi)，屬于國內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，因此不計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。8.某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：CIF上海50000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元解析：C成交價(jià)格應(yīng)為：50000+20000=70000美元9.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，如果成交價(jià)格包含有出口關(guān)稅，則出口貨物的完稅價(jià)格為()。A.FOBB.CIFC.FOB-出口稅D.CIF-出口稅解析：C出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，如果包含在成交價(jià)格中，則扣除。10.某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價(jià)值USD1800000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金USD60000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下，海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為：A.USD1800000B.USD60000C.USD1860000D.USD1740000解析：B二、多項(xiàng)選擇題1.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格還包括（ABC）。A.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保費(fèi)費(fèi)解析：ABC三、判斷題1．關(guān)稅完稅價(jià)格是納稅人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格，即貨物實(shí)際成交價(jià)格。（）解析：錯(cuò)P145實(shí)務(wù)操作根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料,計(jì)算南京振東鞋業(yè)股份有限公司的關(guān)稅和增值稅。（考慮年份及增值稅稅率是否變化）【引導(dǎo)案例4.1】王華是南京振東鞋業(yè)股份有限公司的報(bào)關(guān)員,該企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),單位編號(hào)為3200017928。2017年12月從美國進(jìn)口工業(yè)皮革20噸,進(jìn)口貨物許可證號(hào)為8845766248,批準(zhǔn)文號(hào)為246074549,進(jìn)口工業(yè)皮革的FOB價(jià)格為每噸USD4000,運(yùn)費(fèi)為USD6000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,運(yùn)輸方式為江海運(yùn)輸,運(yùn)輸工具名稱為ZIYAHE7432E。12月18日,貨物到達(dá)我國上?？诎?提貨單號(hào)為COSU12664318。王華持相關(guān)材料到海關(guān)進(jìn)行報(bào)關(guān),海關(guān)編號(hào)為732875462,進(jìn)口工業(yè)皮革的關(guān)稅稅率為14%,進(jìn)口增值稅稅率為17%,外匯牌價(jià)為USD1=RMB6.82。王華應(yīng)如何計(jì)算這批進(jìn)口商品該繳納的關(guān)稅?這些進(jìn)口商品海關(guān)應(yīng)代征多少增值稅?進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單如何填制?進(jìn)口商品關(guān)稅專用繳款書如何填報(bào)?公司會(huì)計(jì)應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理?解析：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝（FOB價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）÷（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）＝（80000＋6000）÷（1－0.3％）×6.82＝588284.85（元）該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅額＝588284.85×14％＝82359.88（元）該批貨物進(jìn)口增值稅稅額＝（588284.85＋82359.88）×17％＝114009.60（元）任務(wù)4.3關(guān)稅納稅申報(bào)P148即學(xué)即思1.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書（），向指定銀行繳納稅款。A.之日起7日內(nèi)B.之日起15日內(nèi)C.次日起7日內(nèi)D.次日起15日內(nèi)解析：B2.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.1‰B.0.2‰C.0.3‰D.0.5‰解析：DP148即學(xué)即思關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月解析：BP149即學(xué)即思某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅RMB8709.63，增值稅RMB16287.00，海關(guān)于2010年9月2日填制“稅款通知書”，該企業(yè)在2010年10月11日繳納稅款。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的滯納金。滯納金金額＝（8709.63＋16287.00）×0.5‰×24＝299.96（元）P150即學(xué)即思下列各項(xiàng)中，屬于《海關(guān)法》規(guī)定，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請(qǐng)退稅的有（）。A.進(jìn)口后因不可抗力遭受損失或損壞的B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的D.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的解析：BCDP150即學(xué)即思以下規(guī)定正確的有（）。A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征C.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征D.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征解析：BP152實(shí)務(wù)操作（參考答案）1.根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料,填制南京振東鞋業(yè)股份有限公司進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單預(yù)錄入編號(hào)：××××海關(guān)編號(hào)：732875462進(jìn)口口岸上海備案號(hào)進(jìn)口日期2017.12.18申報(bào)日期2017.12.18經(jīng)營單位南京振東鞋業(yè)股份有限公司運(yùn)輸方式江海運(yùn)輸運(yùn)輸工具名稱ZIYAHE7432E提運(yùn)單號(hào)COSU12664318收貨單位南京振東鞋業(yè)股份有限公司貿(mào)易方式一般貿(mào)易征免性質(zhì)一般征稅征稅比例照章許可證號(hào)8845766248啟運(yùn)國（地區(qū)）美國裝貨港美國境內(nèi)目的地上海批準(zhǔn)文號(hào)246074549成交方式FOB運(yùn)費(fèi)USD6000保費(fèi)3‰雜費(fèi)合同協(xié)議號(hào)件數(shù)包裝種類紙箱毛重（公斤）凈重（公斤）20000集裝箱號(hào)隨附單據(jù)用途標(biāo)記嘜碼及備注N/M項(xiàng)號(hào)商品編號(hào)商品名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量及單位原產(chǎn)國（地區(qū)）單價(jià)總價(jià)幣制征免皮革20噸美國4000800000USD照章征稅稅費(fèi)征收情況進(jìn)口關(guān)稅稅率14％錄入員錄入單位××××茲申明以上申報(bào)無訛，并承擔(dān)法律責(zé)任海關(guān)審單批注及放行日期（簽章）審單審價(jià)報(bào)關(guān)員王華單位地址××××申報(bào)單位（簽章）郵編××××電話××××填制日期2017.12.18征稅統(tǒng)計(jì)查驗(yàn)放行

2.根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料,填制南京振東鞋業(yè)股份有限公司關(guān)稅專用繳款書。海關(guān)進(jìn)（出）口關(guān)稅專用繳款書（收據(jù)聯(lián)）收入系統(tǒng)：稅務(wù)系統(tǒng)填發(fā)日期：2017年12月18日收繳單位收入機(jī)關(guān)中央金庫繳款單位（人）名稱南京振東鞋業(yè)股份有限公司第一聯(lián)：（收據(jù)）國庫收款蓋章后交繳款單位或繳款人科目進(jìn)口關(guān)稅預(yù)算級(jí)次中央賬號(hào)××××××××收繳國庫中國人民銀行上海支行開戶銀行××上海分行稅號(hào)貨物名稱數(shù)量單位完稅價(jià)格(￥)稅率(％)稅款金額(￥)×××皮革20噸588284.851482359.88金額人民幣(大寫)捌萬貳仟叁佰伍拾玖元捌角捌分合計(jì)(￥)82359.88申請(qǐng)單位編號(hào)3200017928報(bào)關(guān)單編號(hào)732875462填制單位收繳國庫(銀行)合同(批文)號(hào)246074549運(yùn)輸工具號(hào)ZIYAHE7432E制單人：復(fù)核人：繳款日期2017年12月31日提/裝貨單號(hào)COSU12664318備注一般征稅：照章征稅國際代碼：×××××任務(wù)4.4關(guān)稅會(huì)計(jì)核算P158實(shí)務(wù)操作（參考答案）根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料,對(duì)南京振東鞋業(yè)股份有限公司的進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解析：（1）購進(jìn)商品并計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅時(shí)借：材料采購670644.73貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅82359.88銀行存款588284.85（2）實(shí)際繳納關(guān)稅和增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅82359.88—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）114009.60貸：銀行存款196369.48（3）商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品670644.73貸：材料采購670644.73職業(yè)訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1、海關(guān)對(duì)逾期未繳的關(guān)稅，按日加收（B）滯納金。A.0.2％B.0.05％C.2％2、在進(jìn)口貨物正常成交價(jià)格中若含（C），可以從中扣除。A.包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)C.賣方付的回扣D.保險(xiǎn)費(fèi)3、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（D）為基礎(chǔ)審查確定。A.類似貨物成交價(jià)格B.倒扣價(jià)格C.貨價(jià)D.成交價(jià)格4、進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C）。A.到岸價(jià)B.離岸價(jià)C.關(guān)稅完稅價(jià)格D.成交價(jià)格5、下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（D）。A.原油B.膠卷C.凍雞肉D.棉花6、到岸價(jià)格包括的內(nèi)容有（B）。A.買方傭金B(yǎng).賣方付給買方的正常價(jià)格回扣C.賣方傭金D.因延期付款而支付的利息罰款7、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％，則該公司應(yīng)繳納的增值稅為（D）萬元。A.680B.375.79C.1395.79D.715.798、出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算公式為（A）。A.離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）B.離岸價(jià)格÷（1－出口稅率）C.成交價(jià)格÷（1＋出口稅率）D.到岸價(jià)格÷（1－出口稅率）9、代理出口受托方計(jì)繳出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A）。A.借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅貸：應(yīng)收賬款10、某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣），已經(jīng)該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10％，則該批化工原料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（D）萬元。A.100B.105C.110D.115二、多項(xiàng)選擇題1．進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率形式有（ABCD）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率2．下列（ABD）費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用C.買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用3．下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是（ABCD）。A.貿(mào)易性商品B.個(gè)人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.饋贈(zèng)物品或以其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品4．進(jìn)口關(guān)稅有正稅和附加稅之分，附加稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，從屬于進(jìn)口正稅的一部分，它的目的和名稱繁多，如（ABD）。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.過境稅D.報(bào)復(fù)關(guān)稅5．外貿(mào)企業(yè)自營進(jìn)口業(yè)務(wù)，實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅的分錄為（AB）。A.借：在途物資貸：銀行存款B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅貸：銀行存款C.借：稅金及附加貸：銀行存款D.借：物資采購貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅6．下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人7．下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（ABC）。A.海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格B.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格D.以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格8．下列屬于法定減免關(guān)稅的是（CD）。A.進(jìn)料加工剩余的料件內(nèi)銷的收入B.進(jìn)口保稅區(qū)使用的機(jī)器C.無商業(yè)價(jià)值的貨樣D.外國政府無償贈(zèng)送的物資三、判斷題1．出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)為關(guān)稅的完稅價(jià)格。（錯(cuò)）2．我國對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。（對(duì)）3．如果出口貨物中申報(bào)價(jià)格明顯偏高的，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的，可由海關(guān)估價(jià)征稅。（錯(cuò)）4．外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，依據(jù)關(guān)稅基本法的規(guī)定，可實(shí)行特定減免。（錯(cuò)）5．進(jìn)口貨物離岸價(jià)格中不包括貨物從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用。（對(duì)）6．出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。（對(duì)）四、實(shí)務(wù)題1．上海某