事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新

事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)---業(yè)務(wù)新2024/3/11事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第一節(jié)概述一、該準(zhǔn)則的制定背景（一）審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（二）保護(hù)公眾利益的呼聲高漲（三）能增強(qiáng)偵察舞弊的能力（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、該準(zhǔn)則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制2、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任（二）主要內(nèi)容是指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度（三）框架結(jié)構(gòu)事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新該準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)（共5章75條）第一章總則第二章定義第三章目標(biāo)第四章要求質(zhì)量控制制度的要素（六要素）第五章附則事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、與原質(zhì)量控制準(zhǔn)則的比較（一）體系設(shè)計(jì)的重大變化（二）工作要求的重大變化事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新(一)體系設(shè)計(jì)重大變化原來(lái)：1、《中國(guó)CPA質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》1997.1.1施行——審計(jì)工作質(zhì)量控制現(xiàn)在：1、會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量準(zhǔn)則5101——業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則——管理會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2、《中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息與審計(jì)的質(zhì)量控制》——《對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》————管理項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（二）工作要求的重大變化1、準(zhǔn)則條款變化（93條——75條）2、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計(jì)）全、細(xì)、高、新事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動(dòng)（一）態(tài)度——（成本、困難、責(zé)任）？——（認(rèn)識(shí)、接受、重視）√（二）行動(dòng)——認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握要點(diǎn)——修訂本所質(zhì)量控制制度（重點(diǎn)）——保證實(shí)施質(zhì)量控制制度事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第二節(jié)本準(zhǔn)則的總體要求一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度必須根據(jù)本準(zhǔn)則——制定本所的質(zhì)量控制制度要考慮哪些因素？質(zhì)量控制政策+質(zhì)量控制程序

事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、必須實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)（一）合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定（過(guò)程）（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告（結(jié)果）項(xiàng)目合伙人------是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第三節(jié)質(zhì)量控制制度的要素一、質(zhì)量控制制度的七個(gè)要素（考慮美國(guó)的影響！）（一）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？？？（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（四）人力資源（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（六）業(yè)務(wù)工作底稿（已刪）（六）監(jiān)控二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第四節(jié)誰(shuí)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人——會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。二、行動(dòng)示范和信息傳達(dá)（清晰、一致、經(jīng)常）——事務(wù)所各級(jí)管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質(zhì)量至上的意識(shí)四、委派質(zhì)控制度運(yùn)作人員（經(jīng)驗(yàn)、能力、權(quán)限）事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第五節(jié)遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求——制定和實(shí)施政策和程序，合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)道德要求）問(wèn)題：怎么把“獨(dú)立”給落下了？事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、具體措施（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（二）教育和培訓(xùn)（三）監(jiān)控（四）對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨(dú)立性要求（一）總體要求（教材P57，注意表達(dá)方式）事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（二）具體要求（教材P57-58）1.項(xiàng)目合伙人應(yīng)向事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響；2.事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)；3.事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（三）獲知違反獨(dú)立性的應(yīng)對(duì)措施（教材P58）1.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所；2.事務(wù)所將已識(shí)別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性約束的人員；3.項(xiàng)目合伙人、事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員，在必要時(shí)立即向事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問(wèn)題所采取的行動(dòng)，以便事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（四）獲取書面確認(rèn)函（教材P58）1、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所也可以考慮向其他事務(wù)所獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。2、書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（五）事務(wù)所應(yīng)對(duì)密切關(guān)系不利影響的防范措施（教材P58，修訂）如果事務(wù)所長(zhǎng)期由同一個(gè)高級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響，為此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以降低對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響：1.明確標(biāo)準(zhǔn)，確定是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；2.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（二）獲得違反獨(dú)立性要求的情況并做出適當(dāng)?shù)奶幚恚ㄈ┇@取書面確認(rèn)函———每年至少一次（四）防范關(guān)系密切的威脅防范措施：A：輪換高級(jí)人員要要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B：對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第六節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授與保持一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)（一）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信（考慮哪能些主要事項(xiàng)，如何獲取相關(guān)信息）（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范無(wú)現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、考慮其他重大事項(xiàng)的影響（一）本期或以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)（教材P60，修訂）事務(wù)所在承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力，具體的事項(xiàng)包括：1.事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；2.事務(wù)所人員是否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求，或具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；3.事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的人員；4.需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助；5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；6.事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第七節(jié)人力資源管理一、基本要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、人力資源管理的要求（一）人員需求預(yù)測(cè)——保證人員數(shù)量足夠（二）招聘正直必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（三）人員素質(zhì)（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)、提供輔導(dǎo)（六）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（七）薪酬公開、合理、獎(jiǎng)懲分明、強(qiáng)調(diào)質(zhì)量與道德（八）晉升事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、項(xiàng)目組的委派總原則：保證整體勝任能力(一)委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少1名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（二）委派項(xiàng)目組其他成員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第八節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行下面分別講4個(gè)問(wèn)題一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核二、咨詢?nèi)⒁庖姺制缢?、?xiàng)目質(zhì)理控制復(fù)核事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）基本要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（二）指導(dǎo)的具體要求1、使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)和責(zé)任2、提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)以幫助經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（三）監(jiān)督的具體要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括1、跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)程2、考慮項(xiàng)目組各成員是否具備必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、足夠的時(shí)間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題、考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案。4、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（四）復(fù)核的具體要求1、確定復(fù)核內(nèi)容2、確定復(fù)核人員由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新復(fù)核內(nèi)容（教材P65，請(qǐng)鏈接教材P552）（1）工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項(xiàng)——疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)——包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，（三）適當(dāng)確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關(guān)事實(shí)（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、意見分歧（一）解決意見分歧會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧A、項(xiàng)目組內(nèi)部B、項(xiàng)目組與被咨詢者之間C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（三）分歧解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)告。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（一）復(fù)核的基本要求：1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求：（1）對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（2）完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報(bào)告。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新———項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告之前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。注意：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新2、復(fù)核對(duì)象（1）對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（2）對(duì)其他的各類、各項(xiàng)業(yè)務(wù)（依據(jù)本所標(biāo)準(zhǔn)自行確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）（對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)，必須實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）在制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)。（3）法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新3、復(fù)核的具體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列事項(xiàng)：（1）復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間（及時(shí)滿意解決）和范圍（對(duì)上市公司審計(jì)復(fù)核8項(xiàng)，其他業(yè)務(wù)可少）（2）復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)（勝任、客觀、下頁(yè)補(bǔ)充講）（3）復(fù)核的記錄要求事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新補(bǔ)充講復(fù)核人員的客觀性應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選（2）復(fù)核期間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)（3）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策（4）可能損害客觀性的其他情形問(wèn)題：原三級(jí)復(fù)核制度怎么辦？事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第九節(jié)業(yè)務(wù)工作底稿管理一、底稿的歸檔要求及時(shí)歸檔+歸檔期限適當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天之內(nèi)。針對(duì)客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（二）保證完整性（三）便于使用和檢索對(duì)（二）和（三）下頁(yè)補(bǔ)充講（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、底稿和完整性使用與檢索（一）設(shè)計(jì)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲ǘ┤缂堎|(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴(yán)格按規(guī)定辦理。（三）必須保留已掃描的原始記錄事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新四、底稿的保存期限（一）原則要求：必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要（二）具體規(guī)定A、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報(bào)告日起至少保存10年B、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新五、底稿的所有權(quán)（一）底稿的所有權(quán)歸誰(shuí)？——屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）客戶請(qǐng)求查閱底稿怎么辦？A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新第十節(jié)監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和有效性（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查”inspection事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新二、實(shí)施檢查的程序（一）檢查的周期（新！）——必須周期性選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年?！诿總€(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新（二）檢查的組織方式——包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查的時(shí)間安排。（三）確定檢查的時(shí)間、人員與范圍1、檢查時(shí)間——可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組2、檢查人員的客觀性——參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)的檢查工作。3、確定檢查的范圍可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。事務(wù)年報(bào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號(hào)業(yè)務(wù)新三、監(jiān)控的記錄必須適