吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制問題研究

緒論1.1研究背景與目的1.1.1研究背景農(nóng)商行是我國農(nóng)村金融服務(wù)的主力軍，也是縣域普惠金融的踐行者、領(lǐng)跑者。其前身是農(nóng)村信用社，屬于股份制商業(yè)銀行，主要經(jīng)營對象為貨幣。農(nóng)商行的資產(chǎn)主要依賴于客戶在銀行存儲的儲蓄，而不是銀行自身擁有的資本，在行業(yè)內(nèi)也存在較大的風(fēng)險。十九大以來，習(xí)近平總書記著重于發(fā)展三農(nóng)，建立和健全城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村結(jié)合發(fā)展機制和政策性體系。農(nóng)商行作為金融行業(yè)中唯一專門以三農(nóng)為出發(fā)點設(shè)立的農(nóng)村金融發(fā)展機構(gòu)，近年來穩(wěn)健經(jīng)營，業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴充，取得了不錯的成績。吉林省農(nóng)商行成立于2008年，目前運營時間較短，內(nèi)控體制建設(shè)不夠完善，比較明顯存在不良貸款率高、內(nèi)部管理混亂、人力資源配置落后等問題，其存貸款、創(chuàng)新產(chǎn)品較國外銀行和國內(nèi)大型商業(yè)銀行也存在較大差距。對于吉林省農(nóng)商行來說，加強內(nèi)部控制，可以加強管理層的管理方式和基層員工的執(zhí)行能力，還能提高整個經(jīng)營效率。因此，吉林省農(nóng)商行建立完善的內(nèi)部控制體系具有非常迫切的理論實際和現(xiàn)實意義。1.1.2研究目的新時代有新使命，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)商行面臨的金融風(fēng)險也日益突出，對內(nèi)部控制審計提出了更高的要求。本文通過研究吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制引發(fā)的金融問題，構(gòu)建其管理體系的改革創(chuàng)新，提出優(yōu)化對策增強吉林省農(nóng)商行自身整體實力，在確保創(chuàng)造利潤不減的基礎(chǔ)上減小運營風(fēng)險。目前我國農(nóng)商行在不斷的改革發(fā)展，但在整個經(jīng)營與管理中，缺乏明確的監(jiān)督機制，并缺少技術(shù)的支持，很難以系統(tǒng)的方法進行準(zhǔn)確管理。農(nóng)商行要想穩(wěn)健發(fā)展并保持勢頭不退，必須從其內(nèi)部的制度、管理方式、技術(shù)創(chuàng)新等方面進行改革。利用科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度做到合規(guī)經(jīng)營，為振興鄉(xiāng)村經(jīng)濟做出更大貢獻。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀1992年美國COSO委員會首次制定關(guān)于有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。一時之間成為關(guān)注熱點，引起了社會各界的熱烈反響和紛紛效仿。2012年歐洲中央銀行（EuropeanCentralBank）提出，金融系統(tǒng)若要順利開展工作，同時抵制市場中形形色色的沖擊力，確保金融穩(wěn)定是關(guān)鍵之舉。ValentinPirvut（2017）指出當(dāng)前，許多金融機構(gòu)缺乏明確的內(nèi)部控制文化。高級管理人員雖然具有相應(yīng)的風(fēng)險意識，但并未進行進一步的內(nèi)部控制文化建設(shè)，形成系統(tǒng)的文化體系，內(nèi)部控制管理體系不健全，制約了金融業(yè)的發(fā)展和壯大。拉明，克萊斯特（2008）在《金融自由化，存款保險及銀行的穩(wěn)定性》中指出在一個財經(jīng)系統(tǒng)自由化的國家里，明確的實施一個存款保險方案，對金融機構(gòu)危機發(fā)生的可能性具有重要的影響力。一個銀行內(nèi)部控制的完善程度，能夠減少銀行存款在道德上的危機和增加財政系統(tǒng)的穩(wěn)定性，對銀行的可持續(xù)發(fā)展具有重大作用。邁克爾.沃爾什（2009）在《項目經(jīng)理支持內(nèi)部控制》中認(rèn)為農(nóng)商行內(nèi)部控制體制和風(fēng)險控制在內(nèi)部控制中類似于一個人的健康那樣需要全面評估和照顧，如果銀行內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制意識較強，那么銀行的文化建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)展都更具有科學(xué)性與效率性。綜上，國外較早的對內(nèi)部控制制度進行研究，內(nèi)部控制制度成熟發(fā)展，理論體系完善，積累了大量研究成果，在實踐層面攢下了大量經(jīng)驗，為國內(nèi)金融機構(gòu)內(nèi)部控制體系構(gòu)建打下基石，具有十分重要的借鑒意義。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀由于經(jīng)濟、科技、文化等大環(huán)境的影響，我國90年代初期才開始起步研究內(nèi)部控制理論，主要內(nèi)容是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究。目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本研究方向是風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體制建設(shè)，通過商業(yè)銀行自身的經(jīng)營目標(biāo)對風(fēng)險進行管理、監(jiān)控和控制。認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險控制對一個銀行的重要性，如何完善管理體制，保障內(nèi)部控制的健康從而走向更高的發(fā)展。張磊（2018）指出農(nóng)商行內(nèi)部控制是制定一系列政策、制度、措施、程序和方法，旨在防范重大金融風(fēng)險的發(fā)生，從而形成自我約束、自我協(xié)調(diào)的狀態(tài)。通過建設(shè)健全的內(nèi)部控制制度去實現(xiàn)三大目標(biāo)：第一，確保能夠嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和全面貫徹執(zhí)行中央銀行監(jiān)管制度；第二，確保將各類風(fēng)險指標(biāo)控制在銀保監(jiān)會管控范圍之內(nèi)；第三，確保全面實施并充分體現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。房敬（2017）指出內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要組成部分。內(nèi)部控制強調(diào)評估業(yè)務(wù)管理活動中的突出風(fēng)險點，并建議管理人員對風(fēng)險點實施必要的控制活動。徐志強（2017）指出自1997年中國人民銀行印發(fā)《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)提出了明文規(guī)定后，銀行逐漸意識到內(nèi)控管理的重要性，大大加強了內(nèi)控建設(shè)，一些呆滯賬目得到了處理、違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任人也受到了處罰。張學(xué)義（2018）指出經(jīng)過了近十年來的銀行商業(yè)化改革，各農(nóng)商行致力于加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制，通過不懈的努力取得了一定的成績，初步形成了一種相互制約，相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。在中國人民銀行的指導(dǎo)下，制定了一系列相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況開展了一系列內(nèi)部控制活動，有效地提高了其風(fēng)險防范意識。綜上所述，我國目前已建立較為完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定，但農(nóng)商行內(nèi)控制度還是存在思想觀念和管理制度方面的問題。綜上所述，我國目前已建立較為完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定，但農(nóng)商行內(nèi)控制度還是存在思想觀念和管理制度方面的問題。股權(quán)結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，風(fēng)險評估體系不完善，信息交互系統(tǒng)滯后，機構(gòu)設(shè)置和人員管理制度不合理，無切實可行的監(jiān)督體制。這些制度的缺陷和漏洞始終制約著農(nóng)商行的穩(wěn)步成長。1.3研究思路與方法農(nóng)商行內(nèi)部控制基本概述內(nèi)部控制的內(nèi)容建立風(fēng)險評估與科學(xué)管理機制內(nèi)部控制的基本要求農(nóng)商行內(nèi)部控制基本概述內(nèi)部控制的內(nèi)容建立風(fēng)險評估與科學(xué)管理機制內(nèi)部控制的基本要求農(nóng)商行內(nèi)部控制問題分析對農(nóng)商行內(nèi)部控制問題提出對策農(nóng)商行基本情況簡介農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計與再造完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系結(jié)束語內(nèi)部控制的含義緒論研究背景和目的國內(nèi)外相關(guān)文獻綜述研究思路及方法規(guī)范控制活動完善信息與溝通體系農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀圖1論文框架圖論文共分為五個部分，主要內(nèi)容如下：第一部分是緒論，首先研究農(nóng)商行內(nèi)部控制的背景及意義，然后借鑒國內(nèi)外的參考文獻，通過對文獻綜述提出研究目的及方法。第二部分是相關(guān)概念及理論依據(jù)，主要簡述農(nóng)商行內(nèi)部控制的基本概述。第三部分針對農(nóng)商行的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面的現(xiàn)狀進行分析，找出農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問題。第四部分對第三部分農(nóng)商行的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題提出解決對策。第五部分總結(jié)本次研究的結(jié)果，對研究過程中的不足進行探討和分析并加以改正。1.3.2研究方法本文主要采用的研究方法是案例分析法、文獻研究法。首先整理國內(nèi)外關(guān)于農(nóng)商行內(nèi)部控制的研究，收集相關(guān)的資料對專家的理論知識進行整合，再引入專業(yè)的銀行內(nèi)部控制管理知識框架，找到改善農(nóng)商行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的方法，確認(rèn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本原則和要求。然后以吉林農(nóng)商行為例進行考察，利用專家對內(nèi)部控制方面的總結(jié)，對農(nóng)商行由于內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的問題和存在問題的原因。最后對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行分析和總結(jié)，找出關(guān)于內(nèi)部控制獨特的見解，再結(jié)合我國農(nóng)商行的自身實際條件，提出可行的、有效的解決問題的對策。2商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本概述2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展建立的企業(yè)重要管理辦法。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指銀行為了實現(xiàn)提高經(jīng)營效率持續(xù)發(fā)展，在董事會、高級管理層和全體員工的共同努力下，參照所處的外部環(huán)境和內(nèi)部人員綜合素質(zhì)，形成一套科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險管理制度。目的是在遵循法律法規(guī)制度的前提下實現(xiàn)財務(wù)報表的真實性和可靠性，科學(xué)地獲取和利用各種資源，有效地實施各種計劃、目標(biāo)和程序。巴塞爾委員會明確提出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下幾個原則：一是適應(yīng)性原則，內(nèi)控制度應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)模塊、競爭水平、風(fēng)險現(xiàn)狀等相匹配。所有的業(yè)務(wù)流程、分支機構(gòu)、部門崗位都應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，做大小決策都應(yīng)該把規(guī)章適度擺在首位。二是重要性原則，應(yīng)當(dāng)提高警惕做好重要經(jīng)濟活動的風(fēng)險防范和風(fēng)險分析。商業(yè)銀行的首要任務(wù)就是防范重大金融風(fēng)險的發(fā)生，這時，內(nèi)部控制的重要性便體現(xiàn)出來了。三是制約性原則，在行內(nèi)應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)章制度進行內(nèi)部約束，權(quán)責(zé)分配分工明確，業(yè)務(wù)流程方面相互制約，有效地提高運營效率，對于內(nèi)控運營暴露的問題也應(yīng)該得到及時解決和反饋。內(nèi)部控制的健全和不斷升級優(yōu)化，不僅能夠保障農(nóng)村商業(yè)銀行的安全穩(wěn)定運行，也能夠最大限度地提高經(jīng)濟運營效益，甚至可以促進整個金融市場體系的有序運行。但農(nóng)商行內(nèi)部控制的完善是根據(jù)實際情況持續(xù)動態(tài)的改善，并不是一蹴而就能夠完成的。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要圍繞以下幾個方面展開：第一，內(nèi)部控制環(huán)境。健全的內(nèi)部控制環(huán)境由管理組織、權(quán)力和責(zé)任分配、企業(yè)文化、內(nèi)部審計等模塊組成。對于商業(yè)銀行而言，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控環(huán)境離不開高級領(lǐng)導(dǎo)層的示范作用也和內(nèi)部員工的行為舉止、工作習(xí)慣密切相關(guān)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要工作上對內(nèi)部激勵和約束機制上加大力度，對員工和基層網(wǎng)點嚴(yán)加管理，真正將獎懲落實到位。在思想上正確引導(dǎo)全員參與內(nèi)控建設(shè)，打造獨特的內(nèi)控氛圍和深入人心的企業(yè)文化，鼓勵員工開辟新路徑，筑建良好的內(nèi)控文化。第二，風(fēng)險識別與評估。風(fēng)險識別的最根本目的是銀行可以在業(yè)務(wù)運營過程中識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、確定風(fēng)險并及時控制風(fēng)險。風(fēng)險評估分為定性評估和定量評估。首先，必須確定評估目標(biāo)，然后對風(fēng)險進行明確的定位和分析，例如風(fēng)險發(fā)生的可能性，風(fēng)險的不利影響和影響程度，最后解決風(fēng)險。風(fēng)險由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險組成，農(nóng)村商業(yè)銀行必須準(zhǔn)確識別不同來源的風(fēng)險，進行正確評估并有效管理風(fēng)險，并確定銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理面臨的風(fēng)險類型。運用高效合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，實行有效的風(fēng)險管理，防范創(chuàng)新過程中的風(fēng)險。第三，內(nèi)部控制活動?？刂苹顒泳褪倾y行在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)問題、分析并解決問題，把風(fēng)險的危害性降低到能接受的范圍內(nèi)。并把銀行內(nèi)部管理分為四個不同的模塊：制度、流程、系統(tǒng)和人員，充分提高內(nèi)部管理效率，可以保證管理層的指令得到很好的執(zhí)行，在審核批準(zhǔn)、授信授權(quán)、復(fù)查審核經(jīng)營績效、保障資金安全及工作分工等全方面落實到位。第四，信息與溝通。信息與溝通是內(nèi)部部門和各分支機構(gòu)與外界之間進行各種信息或者政策溝通，為了助力高級管理層做出正確的決策，規(guī)范員工工作，建立良好的信息與溝通機制十分有必要。首先在內(nèi)部信息溝通方面要能夠保證員工有充分的提議權(quán)，以及一些會議文件新型金融政策要及時有效的傳遞給員工。同時，銀行和外界保持溝通渠道暢通和打造溝通方式多樣化也至關(guān)要?？偠灾y行要及時、有效的獲取高效、高質(zhì)量、多元化的信息，以加強員工執(zhí)行力，提高經(jīng)營效率。第五，監(jiān)督與糾正。內(nèi)部控制監(jiān)督包括對工作人員、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險部門的監(jiān)管以及保證內(nèi)部審計的公正性和外部審計存在的必要性。全面嚴(yán)格的對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的合規(guī)性進行排查，借助科學(xué)的手段和發(fā)達的信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)制度的缺陷，并嚴(yán)格進行整改，健全的監(jiān)督機制是在企業(yè)中具有權(quán)威性的，程序規(guī)范、客觀公正的監(jiān)督制度可以保障行業(yè)銀行內(nèi)部運營安全有效。2.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要求首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)該保證內(nèi)控制度的合理性和嚴(yán)謹(jǐn)性。商業(yè)銀行屬于金融行業(yè)，風(fēng)險比一般企業(yè)要高，銀行的所有業(yè)務(wù)操作都得十分謹(jǐn)慎，稍不留意便會造成大的差錯。其內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)自身各項業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略布局進行組織框架設(shè)計，各機構(gòu)部門之間分工明確，層次清晰，相互制衡。這有利于對銀行內(nèi)部員工的管理，也能夠提高各分支機構(gòu)的工作效率。除此以外，銀行要嚴(yán)格根據(jù)銀保監(jiān)會的監(jiān)管要求和內(nèi)部環(huán)境制定全面、系統(tǒng)的制度，定期回顧檢討，做到科學(xué)管理，合規(guī)經(jīng)營。其次，要充分利用全面風(fēng)險管理理論，將內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理相結(jié)合。內(nèi)部控制的核心動力是企業(yè)對風(fēng)險的管控，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制制度中的重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成。近年來頻發(fā)的金融案件都反映著商業(yè)銀行在風(fēng)險管理上存在著比較明顯的制度缺陷，隨著中央銀行的充分重視和銀保監(jiān)會越發(fā)嚴(yán)格的監(jiān)管機制，越來越多的風(fēng)險案件被揭露。防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險仍然是當(dāng)前的主要任務(wù)，大數(shù)據(jù)時代銀行面臨的外部環(huán)境也十分復(fù)雜，這對風(fēng)險管理提出了更高的要求。風(fēng)險管理的形式、機制、手段都要更為細(xì)化。綜上，商業(yè)銀行要保證內(nèi)部控制制度的健全發(fā)展，當(dāng)前要務(wù)是要全面推進風(fēng)險管理改革和重塑。3吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1吉林省農(nóng)商行簡介吉林省農(nóng)商行是根據(jù)吉林省農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而來，于2008年12月成立、系東北首家農(nóng)商銀行。下轄分行3家，支行58家和營業(yè)部1個，通過發(fā)起或并購的方式下設(shè)村鎮(zhèn)銀行33家和農(nóng)商行5家。該行截止2018年末，資產(chǎn)總額達到1643億元。存款余額1095億元，各項貸款共有753億元，實現(xiàn)利潤總額13億元，凈利潤12億元。2016年和2017年，連續(xù)兩年入圍中國銀行業(yè)協(xié)會發(fā)布的全國銀行業(yè)100強。吉林農(nóng)商行在當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)多，覆蓋面廣，遍布城鄉(xiāng)。對三農(nóng)服務(wù)貢獻較大，做到了惠農(nóng)、便農(nóng)、懂農(nóng)。如表1所示，近五年該行的存貸款總額基本處于上升狀態(tài)并且較為平穩(wěn)。表1吉林省農(nóng)商行存貸規(guī)模對比圖（單位：億元）年度存款余額貸款余額2015年5983342016年9334652017年12746032018年12297882019年1095753數(shù)據(jù)來源：吉林省農(nóng)商行年度財務(wù)報告吉林省農(nóng)商行的組織結(jié)構(gòu)如圖2所示，其組織模式是一個線性的功能系統(tǒng)。從縱向角度來看，這種組織模型是基于利潤中心的總分支系統(tǒng)，橫向是以產(chǎn)品為導(dǎo)向的部門銀行系統(tǒng)。最高職位是股東大會，可以選定、修改章程、選舉和更換董事、監(jiān)事和審批董事會、監(jiān)事會的工作報告。股東大會縱向則是董事會和監(jiān)事會，股東大會由董事會召集，董事會是社員代表大會的權(quán)利執(zhí)行機構(gòu)。董事會下級就是經(jīng)營層。授信線有授信處理部、授信審批中心。運營線有運營部、資金運營部、個人金融管理部。綜合業(yè)務(wù)線有辦公室、人力資源部。后臺管理部有安全保衛(wèi)部、科技部、風(fēng)險管理合規(guī)部、內(nèi)審稽核部。股東大會董事會股東大會董事會監(jiān)事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會風(fēng)險管理與關(guān)聯(lián)建議委員會審計委員會提名與薪酬管理委員會三農(nóng)金融服務(wù)委員會董事會辦公室監(jiān)事會辦公室審計委員會提名委員會經(jīng)營層資產(chǎn)負(fù)債管理委員會經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)督控制委員會大額集中采購管理委員會機構(gòu)管理委員會支行營業(yè)部公司業(yè)務(wù)部個人信貸及房產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)部中間業(yè)務(wù)部授信處理部授信審批中心運營部資金運營部金融管理部辦公室人力資源部安全保衛(wèi)部科技部風(fēng)險管理合規(guī)部內(nèi)審稽核部機構(gòu)業(yè)務(wù)部企業(yè)專營中心資料來源：吉林省農(nóng)商行官網(wǎng)一直以來，吉林省農(nóng)商行找準(zhǔn)自身戰(zhàn)略定位，結(jié)合實情不斷改革和創(chuàng)新。按照“回歸本源、專注主業(yè)”的宗旨，鞏固在“三農(nóng)”的小微企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢，完善現(xiàn)代運營制度，做到業(yè)務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，有效管控金融風(fēng)險，兢兢業(yè)業(yè)地服務(wù)地方實體經(jīng)濟。同時，吉林省農(nóng)商行也十分注重建立完善的內(nèi)部控制體系，全力打造獨具成長價值和高度競爭能力的專業(yè)金融服務(wù)提供商，建設(shè)國內(nèi)一流的現(xiàn)代化、品牌化、集團化的標(biāo)桿農(nóng)商銀行。但上市后公司的發(fā)展方向和管理方向更為嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度建設(shè)依然值得加強。3.2吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀內(nèi)部控制環(huán)境對于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理至關(guān)重要，良好的控制環(huán)境可以為企業(yè)提供嚴(yán)明的組織紀(jì)律和溫馨的工作氛圍以及高效共贏的企業(yè)文化，保證工作人員工作環(huán)境的融洽與約束。首先，在管理機構(gòu)層面，吉林省農(nóng)商行設(shè)立了股東會、董事會、監(jiān)事會。董事會下設(shè)有風(fēng)險管理、戰(zhàn)略發(fā)展、審計等委員會。以職能分級監(jiān)督管理，不同職責(zé)按職能分散承擔(dān)風(fēng)險。董事會下達政策、戰(zhàn)略、計劃，而經(jīng)營層則需要識別重大風(fēng)險及隱患問題，檢視執(zhí)行情況而編寫專項報告，匯報其可行性。集團套用由下至上的管理模式，有助提高行政效，董事會亦可識別更多風(fēng)險情況，做出及時的跟進處理。其次，在企業(yè)文化層面，吉林省農(nóng)商行一是始終秉承“普惠金融、富民興企”的理念，堅守“至誠至善、自律自強”的企業(yè)精神。二是定期開展金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核內(nèi)控風(fēng)險管理及金融知識，增強基層網(wǎng)點工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，了解內(nèi)部控制的重要性和意義，在意識上和思想上對內(nèi)部控制進行高度重視，能有效的促進企業(yè)的管理。但是良好的內(nèi)部控制文化氛圍不是一時之間就能樹立起來的，吉林省農(nóng)商行的企業(yè)文化對企業(yè)員工影響不夠深刻，不能讓每一位員工都參與進來，內(nèi)部控制的執(zhí)行力沒有得到很好的發(fā)揮，制約了內(nèi)部控制的實現(xiàn)。3.2.2風(fēng)險識別和評估現(xiàn)狀吉林農(nóng)商行相對于當(dāng)?shù)仄渌笮蜕虡I(yè)銀行來說，基層網(wǎng)點較多，業(yè)務(wù)不一。同時，作為農(nóng)村金融機構(gòu)要始終貫徹服務(wù)三農(nóng)政治理念，樹立良好的政治形象，為國家和社會做貢獻。在吉林省農(nóng)商行的貸款客戶中，超過60%都是中小企業(yè)，這無疑對吉林農(nóng)商行的風(fēng)險識別與評估制度要求更為嚴(yán)格。吉林農(nóng)商行根據(jù)自身經(jīng)營和風(fēng)險情況，設(shè)立了以下監(jiān)測風(fēng)險制度：一是吉林省農(nóng)商行的管理層建立了信貸監(jiān)督機制。在信貸業(yè)務(wù)前期運用專業(yè)團隊去進行調(diào)研與準(zhǔn)備，對于信用方面出現(xiàn)問題的客戶特別關(guān)注，并且根據(jù)當(dāng)下實際情況決定貸款是否發(fā)放，盡最大可能去規(guī)避風(fēng)險。二是建立了風(fēng)險評估監(jiān)測制度，定時對銀行資本充足率、不良貸款率、拔備覆蓋率、資產(chǎn)利潤率等核心風(fēng)險評估指標(biāo)進行監(jiān)測，并定期對其數(shù)據(jù)進行披露分析。不符合監(jiān)管規(guī)定的指標(biāo)及時采取措施，能有效減少壞賬，消除危機。三是建立涵蓋前、中、后臺各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面的風(fēng)險管理體系，以監(jiān)督、評估和管理本集團在業(yè)務(wù)活動中面對的各類風(fēng)險。但銀行內(nèi)部較為注重業(yè)績，風(fēng)險管理隊伍還不夠成熟，管理模式也較為單一，這一體制仍有許多需要加強的地方。3.2.3控制活動現(xiàn)狀吉林省農(nóng)商行非常重視內(nèi)部控制活動的開展，設(shè)立了一系列優(yōu)化措施。例如，在吉林省農(nóng)商行內(nèi)控過程中，對一些重點控制指標(biāo)進行分析，對不合格的指標(biāo)及時加以控制，將潛在風(fēng)險降到最低，主要包括：增強經(jīng)營業(yè)務(wù)指標(biāo)。營業(yè)收入和營業(yè)利潤是體現(xiàn)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要指標(biāo)。吉林省農(nóng)商行的營業(yè)收入如圖3所示，16年和17年處于穩(wěn)步上升狀態(tài)，但18年和19年略有下降，在2017年，該行的營業(yè)收入達到了近五年最高水平60億元。圖3吉林省農(nóng)商行2015-2019營業(yè)收入數(shù)據(jù)來源：吉林省農(nóng)商行年度財務(wù)報告圖4是吉林農(nóng)商行近五年的營業(yè)利潤，從圖來說，近年來只有17年達到了最高值，其他幾年都相對接近并較為平穩(wěn)，但是18、19年都呈現(xiàn)下降的趨勢。這意味著銀行可能存在潛在風(fēng)險，需要吉林農(nóng)商行引起重視。圖4吉林農(nóng)商行2015-2019營業(yè)利潤數(shù)據(jù)來源：吉林省農(nóng)商行年度財務(wù)報告控制不良貸款率。不良貸款率對于所有銀行來說都是十分關(guān)鍵的指標(biāo)，都致力于將其控制到最低?？傮w來看，吉林農(nóng)商行的不良貸款率偏高，近年也沒有下降趨勢。最主要原因是受宏觀經(jīng)濟金融形勢變化，經(jīng)濟增長放緩，結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素影響，某些行業(yè)的客戶經(jīng)營不善，流動性弱，無法變現(xiàn)，導(dǎo)致不良貸款率略有上升。圖5吉林農(nóng)商行2015-2019不良貸款率數(shù)據(jù)來源：吉林省農(nóng)商行年度財務(wù)報告提高資本充足率。資本充足率代表著一個銀行抵御風(fēng)險的能力，反映著一個機構(gòu)資金供應(yīng)是否充足。如圖所示，吉林省農(nóng)商行資本充足率逐年持續(xù)下降，截止2019年底，已是近五年最低水平。雖然基本符合國家監(jiān)管規(guī)定，風(fēng)險偏小，但是需要引起重視，吉林省農(nóng)商行也及時給予了關(guān)注。圖6吉林農(nóng)商行2015-2019資本充足率數(shù)據(jù)來源：吉林省農(nóng)商行年度財務(wù)報告3.2.4信息與溝通現(xiàn)狀就目前來看，吉林省農(nóng)商行已經(jīng)開始進行信息與溝通之間的建設(shè)，內(nèi)部信息傳遞主要依靠的是定期開展會議研討、微信群及時報告工作狀況、郵件、內(nèi)網(wǎng)及時發(fā)放文件的形式進行信息傳遞。這種方式的缺點就是信息傳遞時效緩慢，出現(xiàn)問題無法及時溝通解決。其次，吉林農(nóng)商行內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)仍缺乏有效的控制體制，比如各基層網(wǎng)點都自行開放各自的系統(tǒng)，這會導(dǎo)致各系統(tǒng)之間缺乏兼容性。網(wǎng)點間缺少交流與溝通，有新的金融信息和政策不能及時相互傳遞學(xué)習(xí)。外部信息溝通主要包括經(jīng)營狀況、年度報表財務(wù)數(shù)據(jù)的披露。吉林農(nóng)商行半年一次將財務(wù)報告、股東組成、股權(quán)變更、以及資產(chǎn)情況和各項控制指標(biāo)披露在官網(wǎng)，公開透明。此外，吉林農(nóng)商行創(chuàng)建了掌上銀行，通過互聯(lián)網(wǎng)電子渠道對銀行進行宣傳讓客戶足不出戶在家中就能辦理各項業(yè)務(wù)，美中不足的是掌上銀行的許多功能和人工窗口相比較還是有一定的局限性。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督是商業(yè)銀行不斷改進和完善風(fēng)險控制機制的重要因素，有利于順利執(zhí)行內(nèi)控措施。吉林省農(nóng)商行內(nèi)部監(jiān)督機制狀況如下：其一，設(shè)立專門審計委員會。審計委員會的職責(zé)是負(fù)責(zé)檢查行內(nèi)的會計政策、財務(wù)狀況、財務(wù)報告及風(fēng)險合規(guī)情況；監(jiān)督行內(nèi)內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計和外部審計之間的溝通、對審計后財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。各分支機構(gòu)配備專業(yè)審計人員，獨立審計、相互監(jiān)督與制約。其二，充分、有效利用外部審計。目前許多優(yōu)秀的大型企業(yè)和跨國公司都采取內(nèi)外結(jié)合的方式進行審計，外部審計的好處是可以避免內(nèi)審的人情因素，較為公平公正，能有效提高審計水平?？傮w而言，該行內(nèi)部監(jiān)督制度按部就班的進行，不足的是內(nèi)部監(jiān)督方法缺乏創(chuàng)新，隨著金融系統(tǒng)的不斷升級和當(dāng)前大數(shù)據(jù)創(chuàng)新時代的金融業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的發(fā)展。面對一些新時代暴露出的新型風(fēng)險問題，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督方法已經(jīng)解決不了問題。4吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制存在的問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境意識較差農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境包括指制度環(huán)境和文化環(huán)境。制度環(huán)境是銀行為了持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營而設(shè)定的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度；文化環(huán)境是農(nóng)商行的自身機構(gòu)文化底蘊和員工的自我約束、員工的工作氛圍及對企業(yè)文化的認(rèn)同感。目前吉林省農(nóng)商行存在的內(nèi)部控制制度環(huán)境的問題主要是基層分支機構(gòu)權(quán)力小，日常工作都必須根據(jù)總行的要求來實行。這種情況容易產(chǎn)生機構(gòu)臃腫、層次過多、部門重疊，出現(xiàn)“一股獨大”，容易導(dǎo)致管理層受賄甚至犯罪等。另一方面，由于各分支機構(gòu)人員不固定且輪崗頻繁，引起各部門之間的員工關(guān)系不默契，分工不夠明確。甚至少數(shù)網(wǎng)點之間為了營業(yè)效益和績效而出現(xiàn)隱性不良競爭，使得各網(wǎng)點的發(fā)展難以平衡。而文化環(huán)境是農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境中的“基腳”，內(nèi)部控制環(huán)境的良好狀態(tài)離不開科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，同時還要在各個環(huán)節(jié)中培養(yǎng)對內(nèi)部控制環(huán)境良好的文化認(rèn)識。然而吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制文化環(huán)境還存在不足，雖然本行制定了一套自己的企業(yè)文化規(guī)章，但是在企業(yè)的價值觀、企業(yè)精神等方面關(guān)注度還不夠，文化宣傳和文化更新也沒有落實到位，這樣而來，使得吉林省農(nóng)商行員工缺乏凝聚力，人心渙散，沒有激情，阻礙了整體內(nèi)控發(fā)展。下面就是對吉林農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，具體如下：圖7吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制環(huán)境分布圖通過《市場周刊》統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以得出，吉林省農(nóng)商行僅有41%的員工職能分工明確，而制定員工激勵體系和具有良好行為準(zhǔn)則就少之又少。4.2風(fēng)險識別評估系統(tǒng)欠成熟風(fēng)險評估分為定性分析、定量分析兩種。是指按照制定的評估標(biāo)準(zhǔn)去評判風(fēng)險發(fā)生的幾率和風(fēng)險的類別及安全性。根據(jù)調(diào)查，國內(nèi)外大型商業(yè)銀行都設(shè)有專門的風(fēng)險評估部門，對于企業(yè)風(fēng)險點進行詳細(xì)分析并且明確分級，按照評估結(jié)果專門制定相應(yīng)應(yīng)對措施。吉林省農(nóng)商行風(fēng)險識別機制滯后，其表現(xiàn)為：第一，風(fēng)險識別手段簡單，后期監(jiān)測不到位，風(fēng)險評估能力不足。例如銀行推出一個新的產(chǎn)品時，側(cè)重于產(chǎn)品當(dāng)前帶來的回報和利益，沒有對新產(chǎn)品進行全面的評估風(fēng)險，不能充分、及時地確認(rèn)風(fēng)險，風(fēng)險管理跟不上產(chǎn)品業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。為了達到良好的績效，跟同行業(yè)爭奪客戶資源，不斷的推出新的產(chǎn)品，給客戶介紹新產(chǎn)品報喜不報憂，不進行任何風(fēng)險提示。這樣的經(jīng)營模式導(dǎo)致出現(xiàn)“重業(yè)務(wù)擴展，輕風(fēng)險管理，輕長期利益”的問題產(chǎn)生。另一方面該行也沒有建立風(fēng)險管理體系，更沒有保持風(fēng)險管理的有效性。吉林省農(nóng)商行治理體系、經(jīng)營主體責(zé)任、激勵約束機制缺乏完善，從而導(dǎo)致農(nóng)商行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。第二，風(fēng)險評估技術(shù)落后傳統(tǒng)，缺乏大數(shù)據(jù)創(chuàng)新技術(shù)運用。在風(fēng)險評估的過程中，主要依賴人工評估進行評估，系統(tǒng)評估缺乏先進性與科學(xué)性。以信貸為例子，吉林省農(nóng)商行在風(fēng)險評估過程中采用定性分析居多，缺少定量的分析。貸款人借款時在貸款審核資料中，判斷借款人是否具有借款資格時主要以定性分析為主。例如側(cè)重對客戶在同行業(yè)的地位程度、貸款金額大小。并且貸款審批流程極其復(fù)雜，首先客戶經(jīng)理用填表格的方式調(diào)查客戶的需求，再匯報給網(wǎng)點主任，最終由行內(nèi)管理層統(tǒng)一匯總，再行批復(fù)。這種流程大多取決于行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)的判斷，甚至出現(xiàn)存貸款基礎(chǔ)業(yè)務(wù)不真實的信息資料等，如果基層人員謊報數(shù)據(jù)，這會導(dǎo)致管理者決策出錯，無法真正識別到各方面風(fēng)險的來臨，增強不良貸款率，引發(fā)重大風(fēng)險。4.3內(nèi)部控制活動違規(guī)操作商業(yè)銀行涉及的運營面非常廣，許多方面都至關(guān)重要，一旦內(nèi)部控制活動出了疏漏，就會出現(xiàn)風(fēng)險問題。首先，吉林省農(nóng)商行主要存在的問題是行內(nèi)工作人員紀(jì)律觀念淡薄，管理層忽視對工作人員的操作環(huán)節(jié)的獎懲制度。柜面業(yè)務(wù)是風(fēng)險管理的第一道防線，許多風(fēng)險的出現(xiàn)其實在于工作人員的一念之差，小到盜取客戶資料，大到挪用客戶存款，各類形形色色的金融案件層出不窮。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和時代的進步，吉林省農(nóng)商行不斷拓寬業(yè)務(wù)面，創(chuàng)新發(fā)展，側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了操作風(fēng)險。2019年吉林省農(nóng)商行某支行就有員工涉嫌高息攬儲，在售賣理財產(chǎn)品時對客戶不做任何風(fēng)險提示，也沒有將產(chǎn)品信息充分披露。甚至有些員工為了完成儲蓄任務(wù)，面對大額存款不惜自掏腰包，這相當(dāng)于變相抬高利息，倒貼錢給儲戶。信用是銀行的立行之本，這種違規(guī)行為給銀行造成了很大負(fù)面影響。究其根本，還是銀行管理層對于此類行為處罰沒有到位，制度形同虛設(shè)，讓員工心生僥幸，殊不知風(fēng)險一旦爆發(fā)便很難收場。再有，員工招聘制度不夠透明化存在“照顧內(nèi)部子弟”情況。為了銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展提高績效，過分的看重求職人員的社會和家庭關(guān)系，導(dǎo)致招聘一些素質(zhì)能力不高且與崗位不匹配的新員工埋下了重大風(fēng)險隱患。比如，吉林省農(nóng)商行分行在2016年秋季校園招聘過程中，由于看中關(guān)系戶照顧“高管子弟”錄用一批質(zhì)量不高的員工，被有關(guān)人士爆出后，導(dǎo)致社會的極大不滿，后期直接影響銀行的存貸業(yè)務(wù)，客戶對吉林省農(nóng)商行開始失去了信任感。想入農(nóng)商行的“新源泉”也開始對農(nóng)商行產(chǎn)生疑慮。這批“高管子弟”在入職后只稍微進行了企業(yè)文化相關(guān)的不太系統(tǒng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致從上崗后屢犯錯誤，有的情況及其嚴(yán)重。4.4信息與溝通系統(tǒng)閉塞吉林省農(nóng)商行分支機構(gòu)很多，內(nèi)部機構(gòu)和業(yè)務(wù)模塊都較為復(fù)雜，數(shù)據(jù)信息不集中，加之各網(wǎng)點之間分散經(jīng)營缺少交流，導(dǎo)致在信息傳遞與溝通方面無法有序進行，難以做到上傳下達。其一，信息傳遞時安全問題欠保障。農(nóng)商行內(nèi)部在信息傳遞中，內(nèi)部工作人員由于不夠?qū)I(yè)且素質(zhì)較低導(dǎo)致工作時失誤，個別工作人員為了個人利益有意破壞信息的真實性是信息安全問題隱患的主要原因。信息外露，部分內(nèi)部資料在線上爆出。其二，信息傳遞不暢通。農(nóng)商行吉林分行在傳遞信息過程中拖延，不能及時傳遞，有時由于信息的拖延導(dǎo)致問題不能及時得到解決甚至非常嚴(yán)重。各部門與各部門信息缺乏交流，導(dǎo)致各網(wǎng)點內(nèi)部工作人員工作效率低、風(fēng)險加大等問題。個別員工在遇到問題不及時一層一層上報，拖延接收時間，影響了信息的真實性，大大降低了工作效率。其三，缺乏專業(yè)人才技術(shù)。由于崗位設(shè)置不合理，許多管理員和開發(fā)員崗位一人多職，加重員工的工作量不說還降低了工作效率，同時也影響了崗位信息資料的安全性。人事管理和員工素質(zhì)培養(yǎng)方面缺乏，員工業(yè)務(wù)能力跟不上銀行自身的發(fā)展需要，客戶存貸款數(shù)據(jù)整理錯誤，個別員工甚至參與私下借貸、非法集資、內(nèi)外勾結(jié)外部利用內(nèi)部漏洞進行犯罪。4.5內(nèi)部監(jiān)督機制不到位完善的內(nèi)部監(jiān)督機制能夠有效達成商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。目前，就吉林省農(nóng)商行的實際情況而言，內(nèi)部監(jiān)督體制建設(shè)還缺乏合理性。主要體現(xiàn)在：第一，審計部門的審計員工素質(zhì)不高,不夠嚴(yán)格，并且審計部門并沒有直接由董事會負(fù)責(zé)，獨立性太強，缺乏了監(jiān)督職能。雖然建立了專門的審計委員會，但許多審計工作浮于表面，并沒有落實到位。再加之審計人員和監(jiān)察人員短缺，流動性較強，內(nèi)部審計達不到行內(nèi)預(yù)期的效果，這就會暴露出許多監(jiān)管問題，監(jiān)督者也難以履行職能。第二,內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效率較低。各基層網(wǎng)點領(lǐng)導(dǎo)對某些工作人員經(jīng)常遲到早退，在紀(jì)律上面不嚴(yán)格要求自己的日常違規(guī)行為只進行口頭批評，沒有做出實質(zhì)性的懲罰。在日常工作中發(fā)生的問題，員工沒有第一時間上報問題的意識，而是只想到該怎樣免責(zé)，這樣下來，有部分員工掉以輕心，屢教不改。并且，監(jiān)督部門工作態(tài)度怠慢。例如綜合管理處沒有按時把每天收集上來的工作記錄整理出來進行上報，每月的工作總結(jié)積壓成堆、分行管理層也很少下基層網(wǎng)點進行現(xiàn)場考察，對基層網(wǎng)點發(fā)現(xiàn)的問題未及時的進行核實和解決。5吉林省農(nóng)商行內(nèi)部控制問題解決對策5.1內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計與再造良好的內(nèi)部環(huán)境能夠有效的控制和管理銀行面臨的各種風(fēng)險，也是一種好的約束機制。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)主要是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)環(huán)境企業(yè)文化環(huán)境：在建設(shè)企業(yè)治結(jié)構(gòu)環(huán)境方面，吉林省農(nóng)商行應(yīng)該注重建立有效的治理層次，各部門應(yīng)該職責(zé)分工，相互制約，還要在基層范圍內(nèi)設(shè)立權(quán)力制約的各個組織機構(gòu)，從根本上實現(xiàn)內(nèi)部控制。監(jiān)事會在銀行發(fā)展中是非常重要的部門，不僅要觀察基層工作人員工作狀態(tài)還要起到監(jiān)督高級管理層。因此，要充分保證監(jiān)事會的獨立性，確保發(fā)揮監(jiān)事會的作用。高級管理層也要做到以身作則，率先樹立良好形象，傳播正能量，重視企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展以及內(nèi)控制度的實施情況。重大決策要按照內(nèi)部規(guī)定采取集體決策，在董事會，高級管理層和各類委員會的同時商議下決策，避免決策失誤而帶來的風(fēng)險在建立文化環(huán)境時可以采取以下措施：一是要建立健全的人事管理制度，擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才。該行需要嚴(yán)格遵守監(jiān)管局的規(guī)定，按照內(nèi)部控制人員的比例規(guī)范組建內(nèi)部控制團隊，在招聘新員工的同時，根據(jù)崗位的需求選拔人才。同時，要根據(jù)吉林農(nóng)商行自身的發(fā)展特點建立相對應(yīng)的制度，約束全體員工的行為規(guī)范，比如制定相對透明化的員工招聘制、職位晉升制等。二是要加強員工內(nèi)部控制的文化教育和培訓(xùn)。農(nóng)商行需要設(shè)立綜合性強的培訓(xùn)部門，了解每個部門員工具體缺少哪些，缺什么就補什么對癥下藥。定期對銀行職工進行職業(yè)培訓(xùn)，可以采取去各基層網(wǎng)點集中授課，對柜面服務(wù)的基礎(chǔ)知識以及員工在工作中應(yīng)具有的職業(yè)素養(yǎng)進行培訓(xùn)。還可以定期開展交流座談會，對銀行的相關(guān)知識交流心得，查漏補缺，汲取同行的優(yōu)勢進行學(xué)習(xí)。最后，在工作之余可以開展相關(guān)職業(yè)技能競賽，增強員工職業(yè)技能，激發(fā)員工積極性形成良性競爭。這是一項巨大且長久的工程，農(nóng)商行需要定期的進行內(nèi)部控制，有條不紊的進行，便于農(nóng)商行更好的展開各項工作。5.2建立科學(xué)的風(fēng)險評估、識別機制風(fēng)險評估機制要做到科學(xué)高效的前提是機制的全面性、系統(tǒng)性。吉林省農(nóng)商行在制定內(nèi)部控制制度時，一是必須全面考慮到各個部門和各種業(yè)務(wù)的運作，從整體上設(shè)計業(yè)務(wù)流程的控制點，根據(jù)每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)計一個系統(tǒng)的、分層的風(fēng)險評估系統(tǒng)。有效采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估手段，引進大數(shù)據(jù)最新風(fēng)險評估手段對數(shù)據(jù)的真實性進行實時更新，對風(fēng)險進行評級以及分類，能夠有效幫助銀行有效預(yù)防風(fēng)險。二是充實風(fēng)險識別手段，加強風(fēng)險后期監(jiān)督測。企業(yè)面臨的風(fēng)險由內(nèi)部因素和外部因素造成。吉林省農(nóng)商行要對外部環(huán)境和內(nèi)部管理進行充分分析的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制風(fēng)險識別機制，不僅要做到能防范不可控因素產(chǎn)生的風(fēng)險，還可以抵御外部因素帶來的風(fēng)險。充分、及時的對不同類別的風(fēng)險采取不同的應(yīng)對措施，將損失降到最低。5.3規(guī)范控制活動首先，在信貸業(yè)務(wù)中，有必要實現(xiàn)相互獨立，相互監(jiān)督。將信用評估，信用審批和放款后的實時控制職能緊密結(jié)合。針對外部金融環(huán)境的變化和各行業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展特點，加快業(yè)務(wù)流程，建立信用機制，創(chuàng)建信貸相關(guān)業(yè)務(wù)體系，加強專業(yè)流程管理化。增加信用評估，定期對放貸客戶進行調(diào)查，深入研究市場，做好預(yù)先控制、增加信用評估有效的跟蹤風(fēng)險較大的客戶，防止發(fā)生信貸資金違規(guī)風(fēng)險。其次，要建立國庫業(yè)務(wù)統(tǒng)一的基金交易平臺，嚴(yán)格將自營基金業(yè)務(wù)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)分開辦理，建立各種基金的交易頭寸之間的監(jiān)督機制，全面地應(yīng)對市場的變化管理的票據(jù)融資業(yè)務(wù)，并調(diào)整理財產(chǎn)品的發(fā)展戰(zhàn)略和進程。加強整個過程中的風(fēng)險控制和提高危機事件的快速反饋機制，加強對資金相關(guān)業(yè)務(wù)和管理層專業(yè)技能培訓(xùn)，定期進行資格考試和認(rèn)定。最后，在存款和柜臺業(yè)務(wù)方面，必須要加強的存款成本控制，并通過諸如控制存款和評估公共利息率的措施，形成補充和制約企業(yè)過度的非處方的風(fēng)險控制體系。同時應(yīng)該對員工的操作風(fēng)險引起重視，定期培訓(xùn)，加強工作人員防范風(fēng)險的意識，強調(diào)操作風(fēng)險的重要性，堅決杜絕損公肥私，讓行內(nèi)員工樹立起正確的思想意識，將一切違規(guī)操作扼殺在搖籃里。5.4完善信息與溝通體系農(nóng)商行的內(nèi)部控制是一個連續(xù)循環(huán)的過程，需要各個分支機構(gòu)以及各部門之間相互協(xié)調(diào)配合才能高效的完成工作。該行應(yīng)該制定良好的信息系統(tǒng)，專門建立的內(nèi)部信息平臺，培養(yǎng)專業(yè)鑒別有效信息、分析信息的專業(yè)人才。通過互聯(lián)網(wǎng)的方式進行信息傳遞和收集，還要增加信息收集的方法，讓職工大膽的說出自己的內(nèi)心想法，包括對銀行或者領(lǐng)導(dǎo)者的意見及建議。比如，制定信息收集方案，實行匿名信息收集制，使管理層能夠盡可能的獲得關(guān)于經(jīng)營管理的問題。除了保證信息的收集，還要進行及時有效的信息交流，保持通過多樣化的方式與客戶的關(guān)系，比如工作之余多見面,逢年過節(jié)送上祝福，與客戶建立長久的合作關(guān)系。這種方法主要是對信息溝通系統(tǒng)管理體系進行優(yōu)化，既有效果，又節(jié)省時間。此外，應(yīng)設(shè)計以工作實行為獎懲，公開和透明的報告方法，明確信息與溝通程序和系統(tǒng)，以及權(quán)利和舉報人利益的保護。5.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系農(nóng)商行的內(nèi)部監(jiān)督工作是由內(nèi)部審計、風(fēng)險管理、各基層業(yè)務(wù)部門各司其職構(gòu)成的，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系可以從以下幾點入手：其一，優(yōu)化內(nèi)審流程，在內(nèi)部監(jiān)督過程中嚴(yán)格按照程序進行。嚴(yán)格制定審計計劃，培養(yǎng)專業(yè)英才，對審計人員的質(zhì)量有基本保障。還可以適當(dāng)改變審計方式，一般審計都是事后審計，這樣即使出了問題也為時已晚，該行可以進行事前審計去預(yù)防風(fēng)險，也能減少許多不必要的問題發(fā)生。以上幾點能大概確保審計公平公正的原則，使得審計的結(jié)果更科學(xué)更具有說服力。其二，獎懲分明，加強問責(zé)制度，同時建立績效考核獎勵機制。首先，可以實行積分考核制，對于不良行為超過標(biāo)準(zhǔn)值者先進行談話訓(xùn)誡，嚴(yán)重者可以進行批評、罰款、甚至解雇等處理，一來可以樹立內(nèi)部監(jiān)督機制對員工的微信，二來可以大幅度防范金融風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)然，也應(yīng)設(shè)置合理薪酬考核方案對業(yè)績表現(xiàn)好的員工以資鼓勵，提高員工的工作熱情和工作積極性，無形中加強員工對企業(yè)文化的認(rèn)同感。總而言之，內(nèi)部控制活動的有序進行離不開內(nèi)審制度的監(jiān)督，有力的監(jiān)督能促進銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且有利于銀行穩(wěn)健運營。6總結(jié)本文簡單介紹了農(nóng)商行內(nèi)部控制的相關(guān)概念，強調(diào)了銀行內(nèi)部控制問題研究的重要性，并以吉林省農(nóng)商行為例針對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面出發(fā)，詳細(xì)分析了吉林省農(nóng)商行存在的問題，針對問題，從農(nóng)商行的內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計與再造、風(fēng)險評估管理機制、控制活動、信息與溝通、員工素質(zhì)等方面提出具體措施。農(nóng)商行改制之前是農(nóng)信社，在根本上還保留著舊制度的劣性和局限思維。但近些年發(fā)展勢頭也算較強，面臨著多種新型的挑戰(zhàn)，農(nóng)商行應(yīng)該利用自身優(yōu)勢迎難而上。本文在研究農(nóng)商行內(nèi)部控制問題過程中還有很多不足，比如針對內(nèi)部控制提出的風(fēng)險管理對策不夠全面，查閱相關(guān)期刊資料的方法不完整，收集的信息整理得不夠仔細(xì)，提出的研究方法不全面比較單一，希望在以后的學(xué)習(xí)實踐中，能積累更多專業(yè)知識，收集各大商業(yè)銀行案例經(jīng)驗，對農(nóng)商行內(nèi)部控制的體系完善提出更全面、科學(xué)的建議。參考文獻[1]鄧敏.我國銀行