【淺析我國(guó)的出口退稅政策6000字（論文）】

淺析我國(guó)的出口退稅政策目錄TOC\o"1-3"\h\u19358一、引言 一、引言出口退稅是WTO規(guī)則允許的國(guó)際貿(mào)易政策，它本身通常被認(rèn)為是一種中性政策，其目的是保護(hù)世界出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。中國(guó)加入WTO后，出口退稅政策被賦予了更多的使命和任務(wù)，其政策目標(biāo)將在不同時(shí)期和不同經(jīng)濟(jì)狀況的不同。因此，出口退稅政策對(duì)于我國(guó)而言，還不能算是真正意義上的中性政策，但更多的是成為中國(guó)政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的政策手段。一個(gè)政策實(shí)施的過程，是政策實(shí)施的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的最重要的活動(dòng)。一方面，政策實(shí)施的效果決定著利益和價(jià)值的政策的實(shí)施；另一方面，通過政策的實(shí)施，可以根據(jù)實(shí)際的政策進(jìn)行測(cè)試，并修改完善政策，提高政策的可行性和有效性。因此，本文選取方面的出口退稅政策的實(shí)施，出口退稅政策的實(shí)施效果為研究視角，對(duì)出口退稅政策實(shí)施的影響因素的影響分析，以幫助提高出口退稅政策的實(shí)施過程，最后完善出口退稅政策，出口退稅政策的有效性將得到改善。二、出口退稅政策含義出口退稅政策是政府對(duì)地方制定的繳納消費(fèi)稅的原則，是保持國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和出口退稅的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中的出口退稅。制造商在中國(guó)主要的國(guó)內(nèi)增值稅退稅在生產(chǎn)過程和消費(fèi)稅。其關(guān)鍵所在有兩點(diǎn)：一是商品是向國(guó)外輸出的，二是出口到國(guó)外的貨物被退還時(shí)產(chǎn)生的間接稅。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，貨物出口到非稅價(jià)格是國(guó)際慣例，我國(guó)鼓勵(lì)貨物出口，出口貨物稅率為零。所謂零稅收優(yōu)惠政策，是指貨物在出口中的總稅負(fù)為零；這種出口商品零稅率不僅適用于出口部門不征稅，而且還可以退還以前的稅收環(huán)節(jié)有稅。當(dāng)然，由于各種貨物在出口稅涉及的是不同的，和少數(shù)商品出口限制政策的國(guó)家，因此，在貨物出口不同國(guó)家的情況，遵循“征多少就退多少”，當(dāng)然如果沒有征收也就沒有退還，給予這樣的原則對(duì)不一樣的稅務(wù)處理規(guī)定科學(xué)合理的方法。三、中國(guó)出口退稅發(fā)展改革的影晌因素分析（一）經(jīng)濟(jì)制度對(duì)出口退稅率的影響經(jīng)濟(jì)制度不同，對(duì)出口退稅制度的需要也就有所區(qū)別，從1957取消出口退稅制度到1978年底共經(jīng)歷了21年的時(shí)間，這短時(shí)間也是中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期最典型的代表。主要是由于出口退稅調(diào)整作為一個(gè)問題，國(guó)家稅收和國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)在該國(guó)的預(yù)算被考慮，以積極的獎(jiǎng)勵(lì)，出口退稅的辦法已經(jīng)不復(fù)存在。至于照顧某些出口虧損問題，可以從國(guó)有企業(yè)解決，調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，不再需要繼續(xù)實(shí)行出口退稅的辦法。1994年在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)思想的指導(dǎo)下的稅制改革中，按照國(guó)際慣例，建立了一系列的原則，從“出口退稅制度”的數(shù)量，到目前為止已經(jīng)有了很大的改善。在其他時(shí)期，比如，我國(guó)剛剛成立后的幾年中，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與商品經(jīng)濟(jì)共同作用的時(shí)期；而在1979到1993期間，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)思想的出口退稅制度，雖然不完美，但是；自1995年代以來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和商品經(jīng)濟(jì)和深化思想的逐步擴(kuò)大，出口退稅制度越來越為人們所接受，越來越多的發(fā)展，越來越多的完美。（二）政府宏觀調(diào)控對(duì)出口退稅的影響政府的宏觀調(diào)控意圖主要體現(xiàn)在以下兩方面：1.經(jīng)濟(jì)周期決定出口退稅率的調(diào)整在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)中，通貨膨脹和通貨緊縮先后出現(xiàn)。為了保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，政府必須反周期運(yùn)行。因?yàn)閲?guó)內(nèi)生產(chǎn)總值=消費(fèi)投資+凈出口，所以投資、消費(fèi)和凈出口三是反循環(huán)運(yùn)作的重要手段。例如，凈增加或減少出口，你可以使國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值朝著同一個(gè)方向。出口退稅率的變化可以起到這一作用。因此，通過改變出口退稅政策，可以減緩經(jīng)濟(jì)周期的變化。1995年出口退稅率下調(diào)，而在1988又上調(diào)了出口退稅率的做法就非常充分的說明了這一點(diǎn)。2.利用出口退稅制度引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整出口退稅率反映了政府宏觀調(diào)控的意圖：鼓勵(lì)什么，限制什么？出口退稅率高的商品，國(guó)家鼓勵(lì)出口的商品，如當(dāng)前的農(nóng)產(chǎn)品的退稅率為5%和13%的產(chǎn)品，仍保持目前的退稅率不變，而現(xiàn)行適用于17%的產(chǎn)品也是如此，這部分產(chǎn)品主要包括船舶汽車，零部件制造、數(shù)控機(jī)床、組合機(jī)床、加工中心、起重設(shè)備、機(jī)械、礦山機(jī)械、工程機(jī)械、建筑、電報(bào)交換機(jī)、醫(yī)療儀器、通訊設(shè)備、鐵路機(jī)車、移動(dòng)通信、金屬冶煉、航空航天、印刷電路和其他產(chǎn)品，這些都仍保持17%的退稅率不變。這標(biāo)志著出口企業(yè)要想提高出口效益，就必須調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，加大機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)和農(nóng)產(chǎn)品出口。出口退稅率低的貨物不予退稅是對(duì)出口貨物的國(guó)家的限制，如取消部分資源性產(chǎn)品，出口退稅政策，主要包括各種礦物的精礦、原油、木材、軟木、木制一次性筷子、紙板、紙漿、羊絨、鰻魚苗等。對(duì)上述產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，取消消費(fèi)稅退（免）稅；將對(duì)出口退稅率下調(diào)至8%和5%的產(chǎn)品資源的一部分，下降到8%，主要產(chǎn)品包括鋁、磷、鎳和鐵合金產(chǎn)品降低5%；主要包括銅、煤、焦炭，其目的是為了保護(hù)稀缺資源。（三）財(cái)政狀況對(duì)出口退稅率的影響出口退稅拖欠過嚴(yán)，導(dǎo)致出口退稅機(jī)制改革。到2003年底，累計(jì)拖欠稅款超過3000億，退稅政策不能達(dá)到國(guó)家和出口企業(yè)的出口退稅預(yù)期，出口退稅是財(cái)政收入的減項(xiàng)。因此，從穩(wěn)定期來看，降低出口退稅率可以相對(duì)增加財(cái)政收入。但是，從發(fā)展的角度看，降低出口退稅率會(huì)減少出口，減少出口將會(huì)帶來的生產(chǎn)的減少的傾向，并相應(yīng)減少包括所得稅在內(nèi)的其他稅種，最終還是會(huì)降低財(cái)政收入。在金融體系中，由于稅收是分稅制，中央財(cái)政和地方財(cái)政收入的分配。為進(jìn)口商品征收增值稅和消費(fèi)稅，雖然消費(fèi)是以國(guó)際原則為基礎(chǔ)的，但它在國(guó)外和國(guó)內(nèi)的稅收還是有所差別的，因?yàn)橹挥兄醒氩拍艽韲?guó)家，所以收入應(yīng)該歸中央政府所有。但隨之而來的稅收與出口不一致的問題。由于商品的出口形成后，許多地方和許多環(huán)節(jié)，以及每一個(gè)地方和環(huán)節(jié)都要征收增值稅，所以在國(guó)內(nèi)征稅，在出口退稅中，造成了收入分離和退稅，并減少了出口的財(cái)政收入，從而出現(xiàn)了不公平的現(xiàn)象。四、出口退稅政策執(zhí)行成效與問題（一）出口退稅政策執(zhí)行成效根據(jù)對(duì)中國(guó)的出口退稅政策實(shí)施的實(shí)際效果，從2004到2010，加上出口退稅政策的實(shí)施效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，本文對(duì)現(xiàn)行出口退稅政策的實(shí)施效果進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)：從出口退稅政策實(shí)施的結(jié)果，總的來說，政府的出口退稅在2004到2010這段時(shí)間，出口退稅政策體現(xiàn)了政策意圖，在一定程度上的政策目標(biāo)，尤其是這段時(shí)期中7次出口退稅的調(diào)整，為穩(wěn)定國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，幫助出口，給企業(yè)提供援助起著非常重要的作用。從出口退稅政策的效率，提高出口退稅還是很明顯的刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而提高總出口退稅，而提高出口退稅率，能促進(jìn)出口增長(zhǎng)，否則出口退稅率下調(diào)將抑制出口貿(mào)易。從政策評(píng)估的準(zhǔn)則、出口退稅政策調(diào)整開始在2004個(gè)主要的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，其目的是對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，但由于2006從主要出口商品結(jié)構(gòu)方面，這個(gè)目標(biāo)是不是真的，或者說，它沒有改變我們國(guó)家的出口商品結(jié)構(gòu)從根本上。從公平的角度看，由于中國(guó)目前的分化的出口退稅率執(zhí)行，所以在這方面，出口退稅政策本身就是不公平的。目前，明顯有利于高新技術(shù)、高附加值的出口，不利于傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型、低附加值商品。對(duì)政策的回應(yīng)，目前的出口退稅政策的調(diào)整符合政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，但個(gè)人，可能影響到一些地方政府的需要和利益的價(jià)值。因?yàn)槌隹谕硕愓叩恼{(diào)整主要是為了減少“兩高”的出口。為促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)升級(jí)，主要依靠資源出口和低附加值加工貿(mào)易為主的經(jīng)濟(jì)區(qū)，出口退稅政策直接影響到地區(qū)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。從正確的角度來看，中國(guó)目前的出口退稅政策的調(diào)整是完全必要的，也是有價(jià)值的。因?yàn)椋挥袑?duì)中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)改革在未來一段時(shí)間內(nèi)讓中國(guó)的經(jīng)濟(jì)始終處于一個(gè)穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)和長(zhǎng)期的出口退稅政策的調(diào)整是調(diào)整我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要途徑。然而，目前，這個(gè)價(jià)值并沒有真正反映出來。因此，我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的效果不明顯，出口退稅率下調(diào)不會(huì)從根本上改變出口貿(mào)易快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，出口退稅政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整還沒有出口商品結(jié)構(gòu)有顯著的影響。因此，總體而言，中國(guó)目前的出口退稅政策實(shí)施的影響是不顯著的，它的執(zhí)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還缺乏一定的有效性。（二）出口退稅政策執(zhí)行問題1.多元化政策執(zhí)行產(chǎn)生矛盾出口退稅政策本身作為促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易公平的一項(xiàng)政策，在我國(guó)已被賦予越來越多的目標(biāo)。目標(biāo)的多樣化使得執(zhí)行的目標(biāo)變得沒有那么的明確。在出口退稅政策的實(shí)施過程中，有四個(gè)不同的目標(biāo)促進(jìn)了貿(mào)易公平貿(mào)易的財(cái)政平衡、財(cái)政目標(biāo)、匯率目標(biāo)匯率目標(biāo)結(jié)構(gòu)的影響和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。不同的目標(biāo)在不同時(shí)期的指向性總是不同的，在評(píng)價(jià)階段可能會(huì)出現(xiàn)矛盾。在這種情況下，就會(huì)使得政策的執(zhí)行者出現(xiàn)混亂，不知道以哪個(gè)為準(zhǔn)，也會(huì)導(dǎo)致不同的執(zhí)行部門的理解有不同部門之間的差異，從而為出口退稅政策取向的實(shí)施產(chǎn)生沖突，如財(cái)稅部門可能會(huì)更多地考慮政策的財(cái)政目標(biāo)，而商務(wù)部更多考慮的是商務(wù)上的結(jié)構(gòu)變化和目標(biāo)，而海關(guān)將更加注重于貿(mào)易目標(biāo)。2.商品退稅率的設(shè)置不盡合理在出口退稅政策實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)，雖然每次出口退稅政策的調(diào)整都有比較明確的方向和目的，但出口退稅率的設(shè)定是否合理仍有爭(zhēng)議。由于一般的出口退稅政策的調(diào)整由商務(wù)部根據(jù)產(chǎn)業(yè)調(diào)整范圍的需要，以及財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局確定稅率，和特定的貨物享受到10位數(shù)的海關(guān)HS編碼的退稅率的決定。二做出決定的是商務(wù)部與財(cái)務(wù)部共同的作用，但是由于兩個(gè)部門的標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別，這也就使得對(duì)商品的最終分類產(chǎn)生較大的差異。國(guó)際商品分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，有一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)分類體系，在商品分類中具有權(quán)威性。正是這個(gè)原因造成的分類是完全不同的分類和普通民眾了解商品情況的習(xí)慣，它會(huì)導(dǎo)致一些商品商務(wù)部監(jiān)管不實(shí)際控制或調(diào)節(jié)這是沒有錯(cuò)的貨物的監(jiān)管范圍。另一方面，為制定稅率的問題，企業(yè)往往反映為什么屬于同一種商品分類，因?yàn)椴煌耐硕惵蕦l(fā)生很大的變化，如出口退稅率，抗生素，實(shí)際上，抗生素類包含了很多產(chǎn)品，但由于其分類，享受退稅率分別為9%（環(huán)丙沙星）、13%（氯霉素、充滿抗生素頭)、15%（其他未上市的抗生素）的差異，根據(jù)商品的歸類選擇對(duì)應(yīng)的出口退稅率。3.出口退稅資金規(guī)模高出預(yù)算從理論上講，出口退稅是指在流通和消費(fèi)稅中支付的出口貨物的增值稅退稅，因此，增值稅出口貨物已經(jīng)支付，消費(fèi)稅應(yīng)作為出口退稅資金來源，沒有事先安排資金的國(guó)家。但在出口退稅過程中，中央政府將出口退稅列入年度預(yù)算，根據(jù)財(cái)政收支退稅的財(cái)政安排，往往使退稅之間存在很大的差距。據(jù)商務(wù)部和海關(guān)總署提供的數(shù)據(jù)，到2013年底，全國(guó)退稅總額最多只能退2477億元。在2016的新出口退稅欠款，創(chuàng)下了3350億元?dú)v史的新紀(jì)錄。但到2016年底，國(guó)家財(cái)政支出預(yù)算指標(biāo)僅為3230億元。這是一個(gè)潛在的隱患，如果不加以遏制，將成為金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要誘因。五、我國(guó)出口退稅機(jī)制的完善建議（一）增強(qiáng)部門信息溝通，統(tǒng)一執(zhí)行目標(biāo)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅政策分散在各部門的執(zhí)行功能，各部門為了各自的利益，相互溝通和信息共享是不徹底的，各部門執(zhí)行出口退稅政策，根據(jù)自己的理解和方式，造成對(duì)整體的政策效果實(shí)施率低。各個(gè)部門之間的溝通，完善信息共享機(jī)制，可以消除各部門理解和執(zhí)行不一致的政策目標(biāo)，減少企業(yè)的困難，辦理出口退稅，減少漏洞的執(zhí)行，降低出口退稅政策的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)因素；另一方面，也有利于發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各部門信息的整合，即使政策實(shí)施的出口退稅的調(diào)整，并能提供更有效、更及時(shí)的政策調(diào)整，提高政策的針對(duì)性和有效性，并可大大降低出口稅收減少作弊現(xiàn)象。（二）科學(xué)設(shè)置商品出口退稅率對(duì)于缺乏按產(chǎn)品類別劃分的現(xiàn)行出口退稅率，我們可以主要以產(chǎn)品和技術(shù)含量的程度作為標(biāo)準(zhǔn)，制定出口退稅率高于出口退稅率的標(biāo)準(zhǔn)。給予優(yōu)惠待遇，產(chǎn)品技術(shù)含量高、附加值和產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度的視覺效果，給法定稅率等于出口退稅率優(yōu)惠；低附加值、低技術(shù)含量的產(chǎn)品給予退稅中心，即使在國(guó)家財(cái)政狀況，給予其退稅率低于治療的退稅率的中心；技術(shù)落后、浪費(fèi)資源、產(chǎn)品質(zhì)量低的決心不退稅率支持的同時(shí)，對(duì)退稅率的附加值和技術(shù)含量程度達(dá)到產(chǎn)品的最高標(biāo)準(zhǔn)，與增值稅出口生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)，一根據(jù)所有的出口收入占企業(yè)銷售收入的退稅比例，對(duì)局部的消費(fèi)型增值稅的高新技術(shù)密集型企業(yè)。這樣，就可以把出口退稅政策作為影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策了。根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)制定不同的出口退稅率和退稅率的附加值和技術(shù)含量的程度，產(chǎn)品附加值和技術(shù)含量的程度達(dá)到了消費(fèi)型增值稅的最高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品是一個(gè)戰(zhàn)略性的出口退稅制度和現(xiàn)行出口退稅的地方稅收體系的不同，也是戰(zhàn)略出口稅出口退稅制度的核心內(nèi)容。（三）合理確定出口退稅的規(guī)模中國(guó)的出口退稅制度，出口退稅的大小由預(yù)算控制的嚴(yán)格控制，以及出口退稅的財(cái)政預(yù)算，并根據(jù)外貿(mào)出口規(guī)模的增長(zhǎng)國(guó)家發(fā)展計(jì)劃，其他一些因素，通過計(jì)算得出。因此，出口退稅的規(guī)模安排是適當(dāng)?shù)?，主要取決于計(jì)劃中外貿(mào)出口的增長(zhǎng)規(guī)模是否合適，如果安排的規(guī)模過于保守，就會(huì)出現(xiàn)差距，另一方面，會(huì)出現(xiàn)退稅、退稅的收益。但是，出口貿(mào)易的實(shí)際增長(zhǎng)主要是受國(guó)際市場(chǎng)的影響，國(guó)際市場(chǎng)形勢(shì)難以準(zhǔn)確地衡量結(jié)果。這種安排的出口量總是不準(zhǔn)確。自1994實(shí)施新稅制以來，這兩起案件交替出現(xiàn)。筆者認(rèn)為，中國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，允許一些調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)。例如，阿根廷的規(guī)定，如實(shí)際退款超過預(yù)算，如果數(shù)額為20%。可由經(jīng)濟(jì)部調(diào)整，如20%以上，經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)后，退稅超過預(yù)算的安排。在我國(guó)目前的情況下，出口退稅不列入預(yù)算管理是不現(xiàn)實(shí)的，但可以設(shè)置浮動(dòng)范圍。六、結(jié)語出口退稅政策見證了我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的整個(gè)歷程，可以說出口退稅政策對(duì)于我國(guó)的出口貿(mào)易的發(fā)展起到關(guān)鍵性的促進(jìn)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的選擇擺在了我國(guó)決策者面前，為了能夠使我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，就必須改變當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)外貿(mào)依存度過高特別