【淺析我國的出口退稅政策6000字（論文）】

淺析我國的出口退稅政策目錄TOC\o"1-3"\h\u19358一、引言 一、引言出口退稅是WTO規(guī)則允許的國際貿易政策，它本身通常被認為是一種中性政策，其目的是保護世界出口商品在國際市場上的公平競爭。中國加入WTO后，出口退稅政策被賦予了更多的使命和任務，其政策目標將在不同時期和不同經濟狀況的不同。因此，出口退稅政策對于我國而言，還不能算是真正意義上的中性政策，但更多的是成為中國政府進行宏觀調控的政策手段。一個政策實施的過程，是政策實施的中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)政策目標的最重要的活動。一方面，政策實施的效果決定著利益和價值的政策的實施；另一方面，通過政策的實施，可以根據實際的政策進行測試，并修改完善政策，提高政策的可行性和有效性。因此，本文選取方面的出口退稅政策的實施，出口退稅政策的實施效果為研究視角，對出口退稅政策實施的影響因素的影響分析，以幫助提高出口退稅政策的實施過程，最后完善出口退稅政策，出口退稅政策的有效性將得到改善。二、出口退稅政策含義出口退稅政策是政府對地方制定的繳納消費稅的原則，是保持國內產品的國際競爭力和出口退稅的一個重要環(huán)節(jié)，在國內生產和經營中的出口退稅。制造商在中國主要的國內增值稅退稅在生產過程和消費稅。其關鍵所在有兩點：一是商品是向國外輸出的，二是出口到國外的貨物被退還時產生的間接稅。在國際市場競爭中，貨物出口到非稅價格是國際慣例，我國鼓勵貨物出口，出口貨物稅率為零。所謂零稅收優(yōu)惠政策，是指貨物在出口中的總稅負為零；這種出口商品零稅率不僅適用于出口部門不征稅，而且還可以退還以前的稅收環(huán)節(jié)有稅。當然，由于各種貨物在出口稅涉及的是不同的，和少數(shù)商品出口限制政策的國家，因此，在貨物出口不同國家的情況，遵循“征多少就退多少”，當然如果沒有征收也就沒有退還，給予這樣的原則對不一樣的稅務處理規(guī)定科學合理的方法。三、中國出口退稅發(fā)展改革的影晌因素分析（一）經濟制度對出口退稅率的影響經濟制度不同，對出口退稅制度的需要也就有所區(qū)別，從1957取消出口退稅制度到1978年底共經歷了21年的時間，這短時間也是中國計劃經濟時期最典型的代表。主要是由于出口退稅調整作為一個問題，國家稅收和國有企業(yè)的利潤在該國的預算被考慮，以積極的獎勵，出口退稅的辦法已經不復存在。至于照顧某些出口虧損問題，可以從國有企業(yè)解決，調整企業(yè)利潤，不再需要繼續(xù)實行出口退稅的辦法。1994年在市場經濟思想的指導下的稅制改革中，按照國際慣例，建立了一系列的原則，從“出口退稅制度”的數(shù)量，到目前為止已經有了很大的改善。在其他時期，比如，我國剛剛成立后的幾年中，是計劃經濟與商品經濟共同作用的時期；而在1979到1993期間，是在計劃經濟體制下的市場經濟思想的出口退稅制度，雖然不完美，但是；自1995年代以來，隨著市場經濟和商品經濟和深化思想的逐步擴大，出口退稅制度越來越為人們所接受，越來越多的發(fā)展，越來越多的完美。（二）政府宏觀調控對出口退稅的影響政府的宏觀調控意圖主要體現(xiàn)在以下兩方面：1.經濟周期決定出口退稅率的調整在中國的經濟中，通貨膨脹和通貨緊縮先后出現(xiàn)。為了保證經濟的穩(wěn)定發(fā)展，政府必須反周期運行。因為國內生產總值=消費投資+凈出口，所以投資、消費和凈出口三是反循環(huán)運作的重要手段。例如，凈增加或減少出口，你可以使國內生產總值朝著同一個方向。出口退稅率的變化可以起到這一作用。因此，通過改變出口退稅政策，可以減緩經濟周期的變化。1995年出口退稅率下調，而在1988又上調了出口退稅率的做法就非常充分的說明了這一點。2.利用出口退稅制度引導經濟結構的調整出口退稅率反映了政府宏觀調控的意圖：鼓勵什么，限制什么？出口退稅率高的商品，國家鼓勵出口的商品，如當前的農產品的退稅率為5%和13%的產品，仍保持目前的退稅率不變，而現(xiàn)行適用于17%的產品也是如此，這部分產品主要包括船舶汽車，零部件制造、數(shù)控機床、組合機床、加工中心、起重設備、機械、礦山機械、工程機械、建筑、電報交換機、醫(yī)療儀器、通訊設備、鐵路機車、移動通信、金屬冶煉、航空航天、印刷電路和其他產品，這些都仍保持17%的退稅率不變。這標志著出口企業(yè)要想提高出口效益，就必須調整出口商品結構，加大機電產品、高新技術產品的研發(fā)和農產品出口。出口退稅率低的貨物不予退稅是對出口貨物的國家的限制，如取消部分資源性產品，出口退稅政策，主要包括各種礦物的精礦、原油、木材、軟木、木制一次性筷子、紙板、紙漿、羊絨、鰻魚苗等。對上述產品征收消費稅，取消消費稅退（免）稅；將對出口退稅率下調至8%和5%的產品資源的一部分，下降到8%，主要產品包括鋁、磷、鎳和鐵合金產品降低5%；主要包括銅、煤、焦炭，其目的是為了保護稀缺資源。（三）財政狀況對出口退稅率的影響出口退稅拖欠過嚴，導致出口退稅機制改革。到2003年底，累計拖欠稅款超過3000億，退稅政策不能達到國家和出口企業(yè)的出口退稅預期，出口退稅是財政收入的減項。因此，從穩(wěn)定期來看，降低出口退稅率可以相對增加財政收入。但是，從發(fā)展的角度看，降低出口退稅率會減少出口，減少出口將會帶來的生產的減少的傾向，并相應減少包括所得稅在內的其他稅種，最終還是會降低財政收入。在金融體系中，由于稅收是分稅制，中央財政和地方財政收入的分配。為進口商品征收增值稅和消費稅，雖然消費是以國際原則為基礎的，但它在國外和國內的稅收還是有所差別的，因為只有中央才能代表國家，所以收入應該歸中央政府所有。但隨之而來的稅收與出口不一致的問題。由于商品的出口形成后，許多地方和許多環(huán)節(jié)，以及每一個地方和環(huán)節(jié)都要征收增值稅，所以在國內征稅，在出口退稅中，造成了收入分離和退稅，并減少了出口的財政收入，從而出現(xiàn)了不公平的現(xiàn)象。四、出口退稅政策執(zhí)行成效與問題（一）出口退稅政策執(zhí)行成效根據對中國的出口退稅政策實施的實際效果，從2004到2010，加上出口退稅政策的實施效果的評價標準，本文對現(xiàn)行出口退稅政策的實施效果進行簡要評價：從出口退稅政策實施的結果，總的來說，政府的出口退稅在2004到2010這段時間，出口退稅政策體現(xiàn)了政策意圖，在一定程度上的政策目標，尤其是這段時期中7次出口退稅的調整，為穩(wěn)定國內經濟，幫助出口，給企業(yè)提供援助起著非常重要的作用。從出口退稅政策的效率，提高出口退稅還是很明顯的刺激經濟增長，從而提高總出口退稅，而提高出口退稅率，能促進出口增長，否則出口退稅率下調將抑制出口貿易。從政策評估的準則、出口退稅政策調整開始在2004個主要的結構性調整，其目的是對我國出口貿易商品結構的調整，但由于2006從主要出口商品結構方面，這個目標是不是真的，或者說，它沒有改變我們國家的出口商品結構從根本上。從公平的角度看，由于中國目前的分化的出口退稅率執(zhí)行，所以在這方面，出口退稅政策本身就是不公平的。目前，明顯有利于高新技術、高附加值的出口，不利于傳統(tǒng)的勞動密集型、低附加值商品。對政策的回應，目前的出口退稅政策的調整符合政府經濟發(fā)展和經濟結構調整的需要，但個人，可能影響到一些地方政府的需要和利益的價值。因為出口退稅政策的調整主要是為了減少“兩高”的出口。為促進勞動密集型產業(yè)升級，主要依靠資源出口和低附加值加工貿易為主的經濟區(qū)，出口退稅政策直接影響到地區(qū)國內生產總值的增長。從正確的角度來看，中國目前的出口退稅政策的調整是完全必要的，也是有價值的。因為，只有對中國目前的經濟發(fā)展基礎改革在未來一段時間內讓中國的經濟始終處于一個穩(wěn)定的運行狀態(tài)和長期的出口退稅政策的調整是調整我國的經濟結構，是實現(xiàn)產業(yè)升級的重要途徑。然而，目前，這個價值并沒有真正反映出來。因此，我國出口退稅政策調整的效果不明顯，出口退稅率下調不會從根本上改變出口貿易快速增長的趨勢，出口退稅政策的結構調整還沒有出口商品結構有顯著的影響。因此，總體而言，中國目前的出口退稅政策實施的影響是不顯著的，它的執(zhí)行目標的實現(xiàn)還缺乏一定的有效性。（二）出口退稅政策執(zhí)行問題1.多元化政策執(zhí)行產生矛盾出口退稅政策本身作為促進國際貿易公平的一項政策，在我國已被賦予越來越多的目標。目標的多樣化使得執(zhí)行的目標變得沒有那么的明確。在出口退稅政策的實施過程中，有四個不同的目標促進了貿易公平貿易的財政平衡、財政目標、匯率目標匯率目標結構的影響和產業(yè)結構的調整。不同的目標在不同時期的指向性總是不同的，在評價階段可能會出現(xiàn)矛盾。在這種情況下，就會使得政策的執(zhí)行者出現(xiàn)混亂，不知道以哪個為準，也會導致不同的執(zhí)行部門的理解有不同部門之間的差異，從而為出口退稅政策取向的實施產生沖突，如財稅部門可能會更多地考慮政策的財政目標，而商務部更多考慮的是商務上的結構變化和目標，而海關將更加注重于貿易目標。2.商品退稅率的設置不盡合理在出口退稅政策實施過程中發(fā)現(xiàn)，雖然每次出口退稅政策的調整都有比較明確的方向和目的，但出口退稅率的設定是否合理仍有爭議。由于一般的出口退稅政策的調整由商務部根據產業(yè)調整范圍的需要，以及財政部國家稅務總局確定稅率，和特定的貨物享受到10位數(shù)的海關HS編碼的退稅率的決定。二做出決定的是商務部與財務部共同的作用，但是由于兩個部門的標準有所區(qū)別，這也就使得對商品的最終分類產生較大的差異。國際商品分類標準的實施，有一套嚴格的標準分類體系，在商品分類中具有權威性。正是這個原因造成的分類是完全不同的分類和普通民眾了解商品情況的習慣，它會導致一些商品商務部監(jiān)管不實際控制或調節(jié)這是沒有錯的貨物的監(jiān)管范圍。另一方面，為制定稅率的問題，企業(yè)往往反映為什么屬于同一種商品分類，因為不同的退稅率將發(fā)生很大的變化，如出口退稅率，抗生素，實際上，抗生素類包含了很多產品，但由于其分類，享受退稅率分別為9%（環(huán)丙沙星）、13%（氯霉素、充滿抗生素頭)、15%（其他未上市的抗生素）的差異，根據商品的歸類選擇對應的出口退稅率。3.出口退稅資金規(guī)模高出預算從理論上講，出口退稅是指在流通和消費稅中支付的出口貨物的增值稅退稅，因此，增值稅出口貨物已經支付，消費稅應作為出口退稅資金來源，沒有事先安排資金的國家。但在出口退稅過程中，中央政府將出口退稅列入年度預算，根據財政收支退稅的財政安排，往往使退稅之間存在很大的差距。據商務部和海關總署提供的數(shù)據，到2013年底，全國退稅總額最多只能退2477億元。在2016的新出口退稅欠款，創(chuàng)下了3350億元歷史的新紀錄。但到2016年底，國家財政支出預算指標僅為3230億元。這是一個潛在的隱患，如果不加以遏制，將成為金融風險的一個重要誘因。五、我國出口退稅機制的完善建議（一）增強部門信息溝通，統(tǒng)一執(zhí)行目標對我國現(xiàn)行的出口退稅政策分散在各部門的執(zhí)行功能，各部門為了各自的利益，相互溝通和信息共享是不徹底的，各部門執(zhí)行出口退稅政策，根據自己的理解和方式，造成對整體的政策效果實施率低。各個部門之間的溝通，完善信息共享機制，可以消除各部門理解和執(zhí)行不一致的政策目標，減少企業(yè)的困難，辦理出口退稅，減少漏洞的執(zhí)行，降低出口退稅政策的實施風險因素；另一方面，也有利于發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，對各部門信息的整合，即使政策實施的出口退稅的調整，并能提供更有效、更及時的政策調整，提高政策的針對性和有效性，并可大大降低出口稅收減少作弊現(xiàn)象。（二）科學設置商品出口退稅率對于缺乏按產品類別劃分的現(xiàn)行出口退稅率，我們可以主要以產品和技術含量的程度作為標準，制定出口退稅率高于出口退稅率的標準。給予優(yōu)惠待遇，產品技術含量高、附加值和產業(yè)關聯(lián)度的視覺效果，給法定稅率等于出口退稅率優(yōu)惠；低附加值、低技術含量的產品給予退稅中心，即使在國家財政狀況，給予其退稅率低于治療的退稅率的中心；技術落后、浪費資源、產品質量低的決心不退稅率支持的同時，對退稅率的附加值和技術含量程度達到產品的最高標準，與增值稅出口生產企業(yè)的固定資產，一根據所有的出口收入占企業(yè)銷售收入的退稅比例，對局部的消費型增值稅的高新技術密集型企業(yè)。這樣，就可以把出口退稅政策作為影響產業(yè)結構調整的稅收優(yōu)惠政策了。根據該標準制定不同的出口退稅率和退稅率的附加值和技術含量的程度，產品附加值和技術含量的程度達到了消費型增值稅的最高標準的產品是一個戰(zhàn)略性的出口退稅制度和現(xiàn)行出口退稅的地方稅收體系的不同，也是戰(zhàn)略出口稅出口退稅制度的核心內容。（三）合理確定出口退稅的規(guī)模中國的出口退稅制度，出口退稅的大小由預算控制的嚴格控制，以及出口退稅的財政預算，并根據外貿出口規(guī)模的增長國家發(fā)展計劃，其他一些因素，通過計算得出。因此，出口退稅的規(guī)模安排是適當?shù)?，主要取決于計劃中外貿出口的增長規(guī)模是否合適，如果安排的規(guī)模過于保守，就會出現(xiàn)差距，另一方面，會出現(xiàn)退稅、退稅的收益。但是，出口貿易的實際增長主要是受國際市場的影響，國際市場形勢難以準確地衡量結果。這種安排的出口量總是不準確。自1994實施新稅制以來，這兩起案件交替出現(xiàn)。筆者認為，中國應借鑒國外經驗，允許一些調整的預算指標。例如，阿根廷的規(guī)定，如實際退款超過預算，如果數(shù)額為20%?？捎山洕空{整，如20%以上，經議會批準后，退稅超過預算的安排。在我國目前的情況下，出口退稅不列入預算管理是不現(xiàn)實的，但可以設置浮動范圍。六、結語出口退稅政策見證了我國外貿發(fā)展的整個歷程，可以說出口退稅政策對于我國的出口貿易的發(fā)展起到關鍵性的促進作用。隨著我國經濟規(guī)模的不斷擴大，經濟發(fā)展方式的選擇擺在了我國決策者面前，為了能夠使我國經濟能夠長時間持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，就必須改變當前我國經濟外貿依存度過高特別