一級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟

一級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟：（一） 監(jiān)控納稅人的申報(bào)情況。對(duì)超過(guò)納稅申報(bào)期限未辦理納稅申報(bào)者，在本納稅申報(bào)期結(jié)朿后5日內(nèi)，向其發(fā)出催報(bào)通知。對(duì)連續(xù)兩個(gè)月逾期未申報(bào)的，列印送交檢查。（二） 審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)。依據(jù)納稅申報(bào)表內(nèi)各指標(biāo)之間的邏輯關(guān)系，對(duì)所申報(bào)的應(yīng)納稅額進(jìn)行邏輯審核。對(duì)申報(bào)有誤的，應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)出。（三） 按季計(jì)算分析納稅人銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率，計(jì)算公式如下：1銷售額變動(dòng)率二（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）*上年同期應(yīng)稅銷售額X100%2稅負(fù)率二（本年累計(jì)應(yīng)納稅額*本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額） X100%將銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，對(duì)存在下列問(wèn)題的納稅人，列印送交二級(jí)稽核。銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的；銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值的。前款所稱正常峰值，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的銷售額和稅負(fù)正常變化的上限或下限。即：銷售額變動(dòng)率正常峰值，為納稅人在正常經(jīng)營(yíng)的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動(dòng)率（+）所能達(dá)到的最大值；稅負(fù)率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場(chǎng)，季節(jié)等因素的影響而使稅負(fù)率變化所能達(dá)到的最小值或最大值。正常峰值由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。二級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟：（一） 審核增值稅納稅申報(bào)表，發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，抵扣聯(lián)，發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄等資料之間的數(shù)據(jù)是否相符。（二） 對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證。（三） 運(yùn)用全國(guó)丟失，被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對(duì)其抵扣聯(lián)進(jìn)行抽查驗(yàn)證。（四） 根據(jù)納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和其他有關(guān)納稅資料，做好案頭分析工作，對(duì)納稅人形成異常申報(bào)的原因作出初步判斷。1毛益率分析。根據(jù)損益表計(jì)算銷售毛益率，計(jì)算公式為： 銷售毛益率二（銷售收入-銷售成本）/銷售收入X100%若本期銷售毛益率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)，下同）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額的問(wèn)題。2存貨，負(fù)債，進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析。適用于商品流通企業(yè)。分析時(shí)，先計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)，計(jì)算公式為：本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)二[期末存貨較期初增加額（減少額用負(fù)數(shù)表示）+本期銷售成本+期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)表示） ]X主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)X10%以進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和未付款的購(gòu)進(jìn)貨物提前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。3銷售額分析。將損益表屮的當(dāng)期銷售成本加上按成本毛利率計(jì)算出的毛益額后，與損益表，增值稅申報(bào)表屮的本期銷售額進(jìn)行對(duì)比，若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬，掛賬或瞞報(bào)等問(wèn)題。成本毛利率計(jì)算公式如下：成本毛利率二（本年累計(jì)毛利額/本年累計(jì)銷售成本）X100%第五條將稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)，分別不同情況作如下處理:（一）納稅人識(shí)別號(hào)，對(duì)納稅人申報(bào)異常提出質(zhì)詢，并逐一記錄質(zhì)詢情況，質(zhì)詢記錄內(nèi)容包括：納稅人名稱,申報(bào)異常所屬時(shí)期，銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率，答復(fù)人姓名以及答復(fù)情況等。（二）偷騙稅嫌疑的，對(duì)申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的納稅人應(yīng)填寫，送交檢查；申報(bào)異常現(xiàn)象特別嚴(yán)重或有較大填寫送交專案檢查。（三）質(zhì)詢記錄，待查對(duì)彖通知和檢查情況所報(bào)資料要隨時(shí)復(fù)核，定期統(tǒng)計(jì)并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。第六條對(duì)稽核階段未被列入檢查對(duì)象的納稅人，應(yīng)定期隨機(jī)抽取一定數(shù)量的待查對(duì)彖送交檢查。對(duì)該類納稅人的檢查間隔（即實(shí)施兩次檢查之間的時(shí)間）最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。第七條增值稅檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算資料及有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。第八條增值稅檢查的對(duì)彖為稽核環(huán)節(jié)送達(dá)的未申報(bào)清單和待查對(duì)象通知所列的納稅人以及根據(jù)本辦法第六條確定的納稅人。第九條增值稅檢查應(yīng)按計(jì)劃組織實(shí)施，對(duì)未申報(bào)待查對(duì)象的檢查應(yīng)自通知送達(dá)之日起1個(gè)月內(nèi)實(shí)施，對(duì)申報(bào)異常的待查對(duì)象的檢查應(yīng)自通知送達(dá)之日起2個(gè)月內(nèi)實(shí)施。第十條增值稅檢查方法根據(jù)待查對(duì)彖的具體情況確定：（一） 無(wú)申報(bào)異?，F(xiàn)象的，可采取抽查的方法，如有問(wèn)題再全面檢查。（二） 有申報(bào)異?，F(xiàn)象的，應(yīng)以銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)的某一方面問(wèn)題核實(shí)為主，實(shí)施銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的全面檢查。1銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于正常峰值或銷售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于正常峰值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為檢查重點(diǎn)，查證有無(wú)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，對(duì)應(yīng)核實(shí)銷項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性；2銷售額變動(dòng)率低于正常峰值及稅負(fù)率變動(dòng)低于正常峰值的，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)作為檢查重點(diǎn)。對(duì)銷項(xiàng)稅額的檢查，應(yīng)側(cè)重查證有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)，瞞報(bào)，遲報(bào)計(jì)稅銷售額，混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。檢查基本方法見(jiàn)附件1.第十一條經(jīng)稽核，檢查核實(shí)的一般性偷騙稅問(wèn)題應(yīng)按有關(guān)條款及現(xiàn)行有關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行處理；同時(shí)責(zé)成納稅人進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整（具體調(diào)賬方法見(jiàn)附件 2）o對(duì)偷騙稅數(shù)額較大，情節(jié)較嚴(yán)重，涉及地域范圍較廣的偷騙稅案件應(yīng)及時(shí)移送專案稽查。第十二條經(jīng)增值稅檢查查實(shí)