活動17.3明細分類賬的設(shè)置與登記

21世紀高職高專會計類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材基礎(chǔ)會計教學(xué)項目五中國人民大學(xué)出版社北京教學(xué)項目五登記會計賬簿

任務(wù)十七設(shè)置與登記賬簿活動17.3

明細賬的設(shè)置與登記一、三欄式明細賬三欄式明細分類賬賬頁的格式同總分類賬的格式基本相同，它只設(shè)借方、貸方和金額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。所不同的是，總分類賬簿為訂本賬，而三欄式明細分類賬簿多為活頁賬。這種賬頁適用于采用金額核算的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的明細核算。

【做中學(xué)5-2】某企業(yè)2009年1月1日的“應(yīng)收賬款—F公司”的賬戶余額為40000元（借方），1月5日，收回F公司欠貨款20000元；1月12日，銷售給F公司貨品價稅合計23400元。憑證略。登記“應(yīng)收賬款—F公司”三欄式明細賬。

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明細賬的設(shè)置與登記一、三欄式明細賬

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明細賬的設(shè)置與登記二、數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬賬頁格式在借方、貸方、余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”和“金額”等欄目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量明細核算的財產(chǎn)物資項目。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強管理的需要。

【做中學(xué)5-3】某企業(yè)A材料的計劃單價為3元/千克，2009年1月1日的“原材料—A材料”期初結(jié)存500噸，1月5日，購入A材料100噸；1月12日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料200噸；1月31日，管理部門領(lǐng)用A材料200噸。憑證略。登記“原材料—A材料”數(shù)量金額式明細賬。

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明細賬的設(shè)置與登記二、數(shù)量金額式明細賬

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明細賬的設(shè)置與登記三、多欄式明細賬多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁的借方欄或貸方欄設(shè)置若干專欄，集中反映有關(guān)明細項目的核算資料。它主要適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、成本、收入、利潤賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶的明細分類賬?！氨灸昀麧櫋薄ⅰ袄麧櫡峙洹焙汀皯?yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”等科目所屬明細科目則需采用借、貸方均為多欄式的明細賬。

【做中學(xué)5-4】某企業(yè)2009年1月發(fā)生的“管理費用”如下：1月5號，支付辦公費3000元；1月7號，支付水電費5000元；1月15號，支付保險費28000元；月底結(jié)轉(zhuǎn)損益。憑證略，登記“管理費用”多欄式明細賬。

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明細賬的設(shè)置與登記三、多欄式明細賬

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明細賬的設(shè)置與登記四、橫線登記式明細賬橫線登記式明細賬是采用在同一賬頁的同一行分設(shè)若干專欄，詳細記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。它的結(jié)構(gòu)特點是，將前后密切聯(lián)系的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進行登記，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動情況。它適用于“物資采購”、“其他應(yīng)收款”等明細賬。

【做中學(xué)5-5】某企業(yè)某年3月發(fā)生“其他應(yīng)收款—備用金”有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：3月5日職工李明借款500元，3月7日張軍借款600元，3月26日張軍報銷600元，憑證略，登記“其他應(yīng)收款—備用金”明細賬。

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