10利潤形成及分配審計

任務十利潤形成及分配內(nèi)部審計延時符小節(jié)內(nèi)容0102利潤分配的審計利潤形成的審計KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。利潤形成的范圍包括構(gòu)成利潤的各項收入、各項費用、利潤形成的計算、結(jié)轉(zhuǎn)、利潤構(gòu)成各要素在利潤表上披露情況的審計等內(nèi)容。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour開展利潤審計，可以綜合評價企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務成果，促使企業(yè)正確反映利潤的形成情況，正確計算和分配財務成果，正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟利益關(guān)系，對于保護投資人和債權(quán)人的利益，都具有十分重要的意義。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour一、利潤形成的審計——利潤形成的審計目標1.查明企業(yè)利潤內(nèi)部控制制度是否健全、合理、有效2.查明利潤形成的真實性、合法合規(guī)性、計算是否正確3.查明利潤變動的因素及對凈利潤的影響程度，解釋利潤表上凈利潤列示的公允性與合法性KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour一、利潤形成的審計——營業(yè)利潤的審查1.審查形成營業(yè)利潤的各項營業(yè)收入與銷售費用是否真實、可靠2.投資收益的審查4.審查營業(yè)利潤在報表上的列示是否恰當、充分3.審查營業(yè)利潤期末賬務結(jié)轉(zhuǎn)的會計記錄是否正確、完整KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour一、利潤形成的審計——營業(yè)外支出凈額的審查1.審查營業(yè)外收支的范圍是否合規(guī)2.審查營業(yè)外收支的賬務處理是否正確、及時3.審查營業(yè)外收支項目是否在會計報表上恰當披露KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計利潤分配的起點是企業(yè)的稅后利潤，即凈利潤，它應在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，在國家、企業(yè)和投資者之間進行分配。利潤分配應嚴格遵守國家法律、法規(guī)及企業(yè)的章程，協(xié)議，處理好企業(yè)與各方面的關(guān)系，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營健康、持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計——利潤分配的審計目標1.利潤分配內(nèi)部控制制度是否健全、合理、有效2.利潤分配的賬務記錄是否正確、完整3.利潤分配是否符合法律、法規(guī)、章程及協(xié)議4.利潤分配的計算是否正確5.利潤分配是否在會計報表上恰當披露KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計——可供分配利潤實有額的審查通過審查利潤總額和所得稅的正確性，從而確定了本年實際凈利潤是否真實、正確。然后在審閱、核對原始憑證和記賬憑證，以確定年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入數(shù)額是否真實、正確。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計——利潤分配順序的審查1.提取法定盈余公積2.提取任意盈余公積3.向投資者分配利潤KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計——利潤分配數(shù)額的審查1.提取法定盈余公積和任意盈余公積

按照《公司法》的規(guī)定，公司制定企業(yè)應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour三、利潤分配審計——利潤分配數(shù)額的審查2.向投資者分配利潤的審查企業(yè)在繳納了所得稅、提取了盈余公積之后，如果仍有余額，就可以向投資者分配利。

分配給投資者利潤的比例，應遵守企業(yè)章程或董事會的決議，一般在年度終了后進行，由董事會根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)和盈利情況提出分配原則和方案。

審查時應結(jié)合“實收資本”、“本年利潤”、“利潤分配”等明細賬戶進行。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour案例分析：案例：內(nèi)部審計人員王紅、李平與2019年3月3日審查公司2018年的利潤時，發(fā)現(xiàn)利潤總額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準予抵扣的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生的管理費用為30萬元（已在500萬中全額扣除）。公司法定盈余公積計提比例為10%，任意盈余公積比例10%。要求，指出公司在利潤分配中存在的問題，并做出調(diào)整。KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour案例分析：案例分析：公司違背稅法的規(guī)定，業(yè)務招待費超過允許抵扣稅額10萬元，調(diào)整后的應納稅所得額為510萬元。即：應交所得稅調(diào)增金額=10*25%=2.5萬元應調(diào)減的法定盈余公積=2.5*10%=0.25萬應調(diào)減的任意盈余公積=2.5*10%=0.25萬。公司應做調(diào)整分錄如下：KeywordHere

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majorityhavesufferedofthealterationinsomeformThehumour案例分析：借：所得稅費用

25000貸：應交稅費——應交所得稅25000借：