企業(yè)領(lǐng)控制完

企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部注釋《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具注釋：境內(nèi)外同時(shí)上市的公司注釋《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具注釋：境內(nèi)外同時(shí)上市的公司應(yīng)當(dāng)在滿足境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，對照我國企業(yè)內(nèi)部控制注釋：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程項(xiàng)例年試題明確例年試題明確控制目標(biāo)。本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安【解析】A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)例（2011年高會試題鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司【解析】不當(dāng)，不符合全面性原則例（2011年高會試題鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有例（2011年高會試題鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司【解析】不當(dāng)，不符合全面性原則例年高會試題：資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)《手冊》規(guī)定，公司采【解析】資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效分分例年高會試題建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn)符【例5--1】某小型企業(yè)員工數(shù)量較少，僅有1名會計(jì)人員負(fù)責(zé)【例5--1】某小型企業(yè)員工數(shù)量較少，僅有1名會計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬和編制報(bào)表。出于成本效益原則例年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審例年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)，檢查例（2012年高會試題：關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估，甲公司于20121例（2012年高會試題：關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估，甲公司于20121月支2000萬元，成為倫敦奧運(yùn)會的【解析】贊同內(nèi)部控制評價(jià)工作組對公司風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。理由：公司應(yīng)當(dāng)對贊程度）進(jìn)行分析，同時(shí)，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)（即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度例年高會試題假設(shè)你是甲公司的高級管理程度）進(jìn)行分析，同時(shí)，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)（即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度例年高會試題假設(shè)你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡要說明在制定風(fēng)險(xiǎn)年高會試題【分析與解釋】財(cái)務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)年高會試題【分析與解釋】財(cái)務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)不相容職務(wù)一般包例年高會試題）甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)例年高會試題）甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對資【分析與解釋】萬元以上資金支付由總經(jīng)理審【5-2】某大型飲【5-2】某大型飲料生產(chǎn)和銷售企業(yè)為應(yīng)對突發(fā)事件，成立危機(jī)處理小組，成員由各部門抽調(diào)人員及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理年試題及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理年試題分分【5-3（注年試題）某公司按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，(1)(2)(3)(4)(5)(6)(1)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(1)(2)(1)(2)(1)(2)(1)(2)例年高會試題總經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工例年高會試題總經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制問：實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的企業(yè)，是否需要設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)例年高會試題）組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)問：企業(yè)應(yīng)如何正確把握內(nèi)部控制的組織實(shí)施工號（問：企業(yè)應(yīng)如何正確把握內(nèi)部控制的組織實(shí)施工號（（【習(xí)題1】(2008年試題）2008522日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度，指要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度，指A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之【解析中：【習(xí)2】年試題)為認(rèn)中：【習(xí)2】年試題)為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>及《企業(yè)【解析【解析分分組織架構(gòu)示意組織架構(gòu)示意(1)(2)(3)(4)1.2．人力資源激勵約束制度不(3)(4)1.2．人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)3．人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損5-7】企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵在于高級管理層的努力和示范。有人將“企業(yè)文化”戲稱為“領(lǐng)導(dǎo)文化【【習(xí)【習(xí)3】良品食品有限責(zé)任公司是一家集農(nóng)工商為一體的中型企業(yè)，主要從事農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工要求：1.從企業(yè)層面內(nèi)部控制的角度，簡要分析要求：1.從企業(yè)層面內(nèi)部控制的角度，簡要分析良品公司企業(yè)層面的控制方面所存在的缺【解析1．籌資活動的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措(1)提出籌資方案。1．籌資活動的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措(1)提出籌資方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌(2)籌資方案論證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重(3)籌資方案審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償(4)籌資計(jì)劃的執(zhí)行(4)籌資計(jì)劃的執(zhí)行(5)籌資活動的監(jiān)督、評價(jià)與責(zé)任追究2.1.（1）擬定投資方案。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃1.（1）擬定投資方案。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性年高會試題（2）投資方案可行性論證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對投資目標(biāo)、規(guī)模（3）投資方案決策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重點(diǎn)審查投（4）投資計(jì)劃編制與審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂（4）投資計(jì)劃編制與審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議（5）投資計(jì)劃實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注被投資方（6）投資項(xiàng)目的到期處置。對已到期投資項(xiàng)目的處置同樣要經(jīng)過相關(guān)審批流程，妥善處置并2.資金營運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制例年試題：物資采購環(huán)節(jié)，《手冊》規(guī)定，當(dāng)庫例年試題：物資采購環(huán)節(jié)，《手冊》規(guī)定，當(dāng)庫存水平較低時(shí)，授權(quán)采購部門直接【解析】物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效例年試題：強(qiáng)化采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。6.收款見（三6.收款見（三（3）加強(qiáng)賒銷管理。一是，需要賒銷的商（3）加強(qiáng)賒銷管理。一是，需要賒銷的商品，應(yīng)由信用管理部門按照客戶信用等級審核，并經(jīng)具有例年高會試題：建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn)符合【解析】不當(dāng)之處：銷售經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不（5）收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時(shí)繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項(xiàng)例年高會試題商品銷售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收手冊》規(guī)定，指定【解析】商品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效例高會試題：加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為例高會試題：加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究相應(yīng)的控制措施【解析(2)第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充能導(dǎo)致資源浪費(fèi)（或1．企1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開行性研究，編制可行性研（1）編制項(xiàng)目建（2）可行性研2．項(xiàng)目評審（2）可行性研2．項(xiàng)目評審與決例年高會試題：開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過例年高會試題：開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，【解析】改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。具體而言，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（問：對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)問：對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應(yīng)如何處理？【習(xí)題4】A國有大【習(xí)題4】A國有大型企業(yè)集團(tuán)公司（以下簡稱A公司）為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計(jì)師事要求：1.從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司、E公司內(nèi)部控制中存在哪些【解析【習(xí)題5（2012年試題，本15分（考【習(xí)題5（2012年試題，本15分（考核內(nèi)部控制應(yīng)用支付（（（（（（（（（分分分分分分分分分分分分例（高會2010例（高會2010年試題）組織內(nèi)部控制評價(jià)，督促整改落實(shí)。2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控【解析】存在不當(dāng)之處注釋：針對集團(tuán)性企業(yè)，重要業(yè)務(wù)單位一般以資產(chǎn)、收入、利潤等注釋：針對集團(tuán)性企業(yè)，重要業(yè)務(wù)單位一般以資產(chǎn)、收入、利潤等作為判定標(biāo)準(zhǔn)。包括集團(tuán)總部、資內(nèi)部控制評價(jià)部門的內(nèi)部控制評價(jià)部門的注釋：關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號的通問：企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式開展內(nèi)部控制評價(jià)工答：內(nèi)部控制評價(jià)是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評①企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施內(nèi)部控制有效性的定期評價(jià)工作。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在例(2013年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部例(2013年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)，檢查發(fā)【解析】存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：總會計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門例年高會試題關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人表示，年度內(nèi)部控制評價(jià)工作組是由公【解析】關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督贊同內(nèi)部控制評價(jià)工作組對內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)選擇的判分分例年高會試題內(nèi)審總監(jiān)：內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部【解析】內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位【解析】內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測試和（0.5例（2014年高會試題）外部審計(jì)。公司擬聘用A會計(jì)師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評價(jià)工作例年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制評價(jià)工作組在對內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行例年高會試題)：關(guān)于內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制評價(jià)工作組在對內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)缺分分分重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般(1)定量標(biāo)準(zhǔn)即是對事物進(jìn)行數(shù)量測定和量化處可以根據(jù)缺陷造成直接財(cái)產(chǎn)損失的絕對金額制定(2)定性標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)缺陷潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍等因素確【例5-9】A股份有限公司對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定等級對照缺陷認(rèn)定500萬（500萬元）-內(nèi)控制缺陷認(rèn)定小內(nèi)控制缺陷認(rèn)定小【例5-10】A股份有限公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表如表內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯【例5-10】A股份有限公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表如表內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯影響會計(jì)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)金額（萬元影響會計(jì)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)（萬元被檢查單位期末資產(chǎn)總額（萬元被檢查單位當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入（萬元股份公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入（萬元（錯(cuò)報(bào)指標(biāo)1=潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)單位當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入（錯(cuò)報(bào)指標(biāo)2=潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)／股份公影響會計(jì)報(bào)表缺陷料及原因(1)(2)會計(jì)憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會(3)會計(jì)工作交接不完整，使會計(jì)憑證、會計(jì)賬(4)未建立或未執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)管理制度，如內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作缺陷合計(jì)（個(gè)數(shù)料及原因(1)(2)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)權(quán)限過大或未能實(shí)現(xiàn)不相(3)系統(tǒng)安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管(4)重要系統(tǒng)未按期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份或數(shù)據(jù)備份不財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)控制缺陷合計(jì)（個(gè)數(shù)缺陷等級及數(shù)量（個(gè)會計(jì)基礎(chǔ)工作缺陷合計(jì)（個(gè)數(shù)料及原因(1)(2)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)權(quán)限過大或未能實(shí)現(xiàn)不相(3)系統(tǒng)安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管(4)重要系統(tǒng)未按期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份或數(shù)據(jù)備份不財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)控制缺陷合計(jì)（個(gè)數(shù)缺陷等級及數(shù)量（個(gè)料及原因問:企業(yè)應(yīng)如何對待內(nèi)部控制評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺問:企業(yè)應(yīng)如何對待內(nèi)部控制評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺。判定依據(jù)（判定相關(guān)資料及原因500萬（500萬元~1000萬元或受到國家政府部門處罰但未對股份公司非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷合計(jì)（個(gè)數(shù)1．董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。聲1．董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。聲明董事會及全體董事對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)個(gè)別及連2．內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況。明確企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作的組織形式、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排和3．內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)。說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，一般包括《4．內(nèi)部控制評價(jià)的范圍。描述內(nèi)部控制評價(jià)所涵蓋的被評價(jià)單位，以及納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。內(nèi)5．內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法。描述內(nèi)部控制評價(jià)工作遵循的基本流程，以及評價(jià)過程中采用的主6．內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)并聲明與以前年度保持一致7．內(nèi)部控制缺陷的整改情況。針對評價(jià)期末存在的內(nèi)部控制缺陷，闡明企業(yè)擬采取的整改措施及預(yù)8．內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對不存在重大缺陷的情形，出具評價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對存在重【5-11】××股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告20×2年度內(nèi)部控制評價(jià)【5-11】××股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告20×2年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)1231日（基準(zhǔn)日）1．編制2．編制3．編制3．編制【習(xí)題6】(2010年試題)甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)【解析【解析理由：現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評價(jià)單位通報(bào)（或：與被評價(jià)單位溝通再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評價(jià)部門注釋：有的再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評價(jià)部門注釋：有的會計(jì)師事務(wù)所采取內(nèi)部隔離方式，即在內(nèi)部成立咨詢部門和審計(jì)部門，兩個(gè)部門之例（2013年高會試題）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；董事會委托A【解析】資料存在不當(dāng)之（0.5分（1）注釋：首次進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在注釋：首次進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期會計(jì)年度的上半年即開始準(zhǔn)備例年高會試題）關(guān)于外部審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管【解析】存在不當(dāng)之處（0.5分1．取得書面聲明。注冊會1．取得書面聲明。注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。書面聲明通常包括下2．溝通控制缺陷。注冊會計(jì)師應(yīng)與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷3．形成審計(jì)意見。注冊會計(jì)師對獲取的證據(jù)進(jìn)行評價(jià)，形成對內(nèi)部控制有效性的意見，出具審【參考格式：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)【參考格式：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審【參考格式：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)【參考格式：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審××股份有限公司全體股【參考格式：否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)【參考格式：否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審××股份有限公司全體股【參考格式：無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告【參考格式：無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審××股份有限公司全體股要求分（1分【習(xí)題8（2012年試題，本題15分（考核內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)（1分分分分分分【習(xí)題9】20104月，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制分由由【習(xí)10】財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控【習(xí)10】財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企2012要求：指出要求：指出該公司的內(nèi)部控制存在的缺陷，并簡要說【解析【習(xí)題11（2010年試題）2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部【解析【解析【習(xí)12年試題）甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大【習(xí)12年試題）甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實(shí)(1)第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場開展經(jīng)營，以本地貨幣計(jì)價(jià)，以美元結(jié)算交易可能由于匯率波動而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)（或：外匯風(fēng)險(xiǎn)分控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠(yuǎn)期合約；或：提前或延期收付款；或：購買保險(xiǎn)）等措施來降低或分（1分(2)第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請（0.5分開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告（1分按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批分(3)第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外勢。（或：業(yè)務(wù)外包過程管理風(fēng)險(xiǎn)）(1控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通勢。（或：業(yè)務(wù)外包過程管理風(fēng)險(xiǎn)）(1控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)（0.5．分及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題分應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評估承包方的履約能力分建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制分，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活(4)第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。（或：投資決策風(fēng)險(xiǎn)。）（分控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出（或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資）（分(5)第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)）（1分控制措施：審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)（或：審計(jì)委員會半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成）（分2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度（1分權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。（1分【習(xí)13（2014年試題注釋：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變注釋：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。1992IntgratedFramework又稱報(bào)告《薩班斯奧克斯萊法案》，正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（Itgtrmw問：如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的(一)風(fēng)險(xiǎn)識常用的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)和方法包括行業(yè)(一)風(fēng)險(xiǎn)識常用的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)和方法包括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總、頭腦風(fēng)暴、swOT(優(yōu)勢一劣勢(二)風(fēng)險(xiǎn)分(一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)(二)風(fēng)險(xiǎn)降(三)風(fēng)險(xiǎn)分(二)風(fēng)險(xiǎn)降(三)風(fēng)險(xiǎn)分(四)風(fēng)險(xiǎn)承11定義：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度定義：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序適用范圍：適用于各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)【例】20121215日，某省教育廳收到財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)（位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)【例】20121215日，某省教育廳收到財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)（（(3)文件發(fā)到財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)上述資料中，A的意見不正確。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全有效實(shí)施負(fù)責(zé)。B確。單位應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門，研究制定具體實(shí)施方案。C單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立3、歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽4、預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期6、會計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平7、單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明8、信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，(1)(2)(3)(1)(2)(3)(4)(1)建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。明確預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理部門((1)(2)(3)(4)(1)建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。明確預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口管理部門((2)(3)(4)(1)(或者通過單位領(lǐng)