高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3

?高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?作業(yè)3

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)時(shí)，如果現(xiàn)貨交易尚未完成，而套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的，那么套期保值合約的損益應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入(C)。

A、投資收益B、期貨損益

C、遞延套保損益D、營(yíng)業(yè)外收入

2．企業(yè)在期貨交易所取得會(huì)員資格，所交納的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為〔B〕。

Ａ、管理費(fèi)用

Ｂ、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、期貨損益

Ｄ、會(huì)員資格費(fèi)

3．會(huì)員單位在期貨交易所取得根本席位外另外申請(qǐng)交易席位所交納的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入〔C〕。

Ａ、其它應(yīng)收款

Ｂ、其它應(yīng)付款

Ｃ、應(yīng)收席位費(fèi)

Ｄ、管理費(fèi)用

4．將給予合約持有人在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)以事先約定的價(jià)格出售某項(xiàng)金融資產(chǎn)的權(quán)利稱之為〔A〕。

Ａ、看跌期權(quán)

Ｂ、看漲期權(quán)

Ｃ、期權(quán)合同

Ｄ、套期保值

5．企業(yè)進(jìn)行期貨投資所支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入〔B〕。

Ａ、管理費(fèi)用

Ｂ、期貨損益

Ｃ、營(yíng)業(yè)外支出

Ｄ、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6．有關(guān)外匯遠(yuǎn)期合同表述正確的選項(xiàng)是〔D〕。

A、遠(yuǎn)期外集合同是一種根底金融工具B、遠(yuǎn)期合同是標(biāo)準(zhǔn)化合約

C、遠(yuǎn)期合同在履行時(shí)才確認(rèn)D、外匯遠(yuǎn)期合同在訂立時(shí)即可確認(rèn)和計(jì)量

7．對(duì)境外子公司投資凈額進(jìn)行套保時(shí)，所形成的匯兌損益及期匯溢折價(jià)作為〔D〕。

A、當(dāng)期收益入賬B、當(dāng)期金融資產(chǎn)

C、當(dāng)期金融負(fù)債D、折算調(diào)整額作為所有者權(quán)益工程

8．當(dāng)外幣投資凈額為凈資產(chǎn)時(shí)，套期保值的結(jié)果為〔A〕。

A、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率大于即期匯率時(shí)，有利

B、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率小于即期匯率時(shí)，有利

C、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率大于即期匯率時(shí)，不利

D、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率等于即期匯率時(shí)，有利

9．貨幣互換指交易雙方在〔C〕的情況下，通過(guò)簽訂合同相互交換不同幣種的貨幣和利率的一種交易行為。

A、幣種相同但利率不同B、幣種不同但利率相同

C、幣種不同但利率也不同D、利率相同

10．按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)從事商品期貨業(yè)務(wù)，期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，會(huì)計(jì)上〔C〕。

Ａ、確認(rèn)為當(dāng)期損益

Ｂ、增減期貨保證金

Ｃ、不確認(rèn)為當(dāng)期損益，但在表外披露

Ｄ、視同強(qiáng)制平倉(cāng)處理

11．企業(yè)期初存貨15個(gè)、單價(jià)5元；本期銷售10個(gè)、單位售價(jià)8元、單位重置本錢為6元。在現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期發(fā)生的資產(chǎn)持有損益為〔A〕。

Ａ、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益10元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益5元

Ｂ、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益80元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益5元

Ｃ、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益30元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益25元

Ｄ、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益10元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益25元

12．在貨幣互換中表述最為恰當(dāng)?shù)氖恰玻隆场?/p>

Ａ、期初必須交換本金

Ｂ、出于債務(wù)管理目的的互換，期初可以不交換本金

Ｃ、必須合同到期時(shí)才交換本金

Ｄ、基于籌資目的的互換，互換開(kāi)始時(shí)不需要交換本金

13．看漲期權(quán)是指〔A〕。

Ａ、買方有權(quán)在到期日或之前按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)

Ｂ、賣方有權(quán)在到期日或之前按合同中的協(xié)定價(jià)格賣出某種金融資產(chǎn)

Ｃ、買方有義務(wù)在到期日或之前應(yīng)賣方要求按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)

Ｄ、賣方有義務(wù)在到期日或之前應(yīng)買方要求按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)

14．利率互換指交易雙方在〔Ａ〕一樣的情況下，互相交換不同形式利率。

Ａ、債務(wù)幣種

Ｂ、期限

Ｃ、利率水平

Ｄ、利率形式

15．期貨投資企業(yè)根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算單據(jù)，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是〔A〕。

Ａ、借：期貨保證金

Ｂ、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：期貨損益

貸：期貨損益

Ｃ、借：應(yīng)收席位費(fèi)

Ｄ、借：期貨保證金

貸：期貨損益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

16．當(dāng)遠(yuǎn)期外集合同簽訂時(shí)，用于對(duì)應(yīng)收款工程進(jìn)行套期保值，且即期匯率大于遠(yuǎn)期匯率時(shí)，對(duì)合同入賬的會(huì)計(jì)分錄為〔C〕。

Ａ、借：應(yīng)收期集合同款

Ｂ、借：應(yīng)收期集合同款

貸：遞延期匯溢價(jià)

貸：應(yīng)付期集合同款

應(yīng)付期集合同款

Ｃ、借：應(yīng)收期集合同款

Ｄ、借：應(yīng)收期集合同款

遞延期匯折價(jià)

匯兌損益

貸：應(yīng)付期集合同款

貸：應(yīng)付期集合同款

17．以下表達(dá)財(cái)務(wù)資本保全的會(huì)計(jì)計(jì)量模式是〔B〕。

Ａ、歷史本錢／名義貨幣單位

Ｂ、歷史本錢／不變購(gòu)置力貨幣單位

Ｃ、現(xiàn)行本錢／名義貨幣單位

Ｄ、現(xiàn)行本錢／不變購(gòu)置力貨幣單位

18．在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50萬(wàn)元，如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10％，那么意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了〔A〕。

Ａ、購(gòu)置力變動(dòng)損失5萬(wàn)元

Ｂ、購(gòu)置力變動(dòng)收益5萬(wàn)元

Ｃ、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元

Ｄ、資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元

19．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)物價(jià)變動(dòng)而產(chǎn)生的影響，其處理方法為〔A〕。

Ａ、計(jì)入當(dāng)期損益

Ｂ、予以遞延

Ｃ、作為留存收益的調(diào)整工程

Ｄ、作為少數(shù)股東權(quán)益工程

20．企業(yè)期末所持有資產(chǎn)的現(xiàn)行本錢與歷史本錢的差額，稱為〔C〕。

Ａ、持有損益

Ｂ、已實(shí)現(xiàn)的持有損益

Ｃ、未實(shí)現(xiàn)的持有損益

Ｄ、購(gòu)置力變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題

1、在以下商品期貨業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，通過(guò)"期貨損益"科目核算的有〔ＡＣＤ〕P229。

A.交易手續(xù)費(fèi)

B.年會(huì)費(fèi)

C.對(duì)沖平倉(cāng)盈虧

D.會(huì)員變動(dòng)損益

E、為完成現(xiàn)貨交易的套期保值合約平倉(cāng)盈虧

2、期貨會(huì)員投資的特點(diǎn)是〔ＡＢＥ〕P229—230。

A、屬于股權(quán)投資性質(zhì)

B、對(duì)期貨交易所不存在控制或?qū)嵤┲卮笥绊?/p>

C、對(duì)期貨交易所控股或?qū)嵤┲卮笥绊?/p>

D、投資企業(yè)參與期貨交易所稅后利潤(rùn)的紅利分配

E、投資企業(yè)不參與期貨交易所稅后利潤(rùn)的紅利分配

3、期貨交易的主要特點(diǎn)包括〔ABCD〕。

Ａ、期貨合約標(biāo)準(zhǔn)化

Ｂ、期貨交易的買賣對(duì)象是期貨合約而不是商品

Ｃ、期貨交易場(chǎng)所固定

Ｄ、期貨交易以保證金的方式保證合約雙方履約

Ｅ、期貨交易雙方可進(jìn)行面對(duì)面的談判

4．期貨交易所對(duì)以下有關(guān)期貨業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理是〔ACDE〕。

Ａ、收入會(huì)員資格費(fèi)作為實(shí)收資本核算

Ｂ、會(huì)員交納的席位占用費(fèi)作為債權(quán)核算

Ｃ、對(duì)會(huì)員持倉(cāng)合約發(fā)生的浮動(dòng)盈虧當(dāng)作已實(shí)現(xiàn)盈虧按日結(jié)算

Ｄ、實(shí)物交割環(huán)節(jié)假設(shè)發(fā)生會(huì)員違約，交易所應(yīng)代為履約

Ｅ、對(duì)會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金應(yīng)計(jì)付利息

5．以下各項(xiàng)屬于衍生金融工具的有〔CE〕。

Ａ、公司債券

Ｂ、股票

Ｃ、利率互換

Ｄ、銀行票據(jù)

Ｅ、貨幣互換

6．以下屬于金融資產(chǎn)范疇的有〔ＡＢＣＥ

〕。

Ａ、企業(yè)擁有的現(xiàn)金

Ｂ、接受另一企業(yè)現(xiàn)金的權(quán)利

Ｃ、在潛在有利條件下與另一企業(yè)交換金融工具的權(quán)利

Ｄ、在潛在不利條件下與另一企業(yè)交換金融工具的責(zé)任

Ｅ、接受另一企業(yè)金融資產(chǎn)的權(quán)利

7．決定期權(quán)價(jià)格的主要因素有〔ＡＣＤＥ

〕。

Ａ、根底資產(chǎn)的當(dāng)前價(jià)格和協(xié)定價(jià)格

Ｂ、期權(quán)性質(zhì)

Ｃ、根底資產(chǎn)價(jià)格的穩(wěn)定性

Ｄ、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的收益率

Ｅ、期權(quán)的存續(xù)期

8、在以下業(yè)務(wù)中，〔ＡＢＣＤ

〕可以計(jì)入當(dāng)期損益。

A.強(qiáng)制平倉(cāng)損失〔期貨損益〕

B.處理質(zhì)押品的損失(其他業(yè)務(wù)支出或營(yíng)業(yè)外支出)

C.支付年會(huì)費(fèi)

〔管理費(fèi)用〕

D.企業(yè)在實(shí)物交割中違約的罰款支出〔營(yíng)業(yè)外支出〕

9．已作為報(bào)表工程確認(rèn)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，其終止確認(rèn)的條件包括〔ＡBＣＤＥ

〕。

Ａ、與資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給其它企業(yè)

Ｂ、所包含的本錢可以可靠計(jì)量

Ｃ、契約的根本權(quán)利或義務(wù)已經(jīng)得到履行

Ｄ、合約已被撤消

Ｅ、合約自行作廢

10．期貨的套期保值與投機(jī)套利業(yè)務(wù)的主要區(qū)別有〔ABCD〕。

Ａ、套期保值的目的是使被套保工程鎖定本錢或收益水平

Ｂ、投機(jī)套利旨在牟利

Ｃ、套期保值期貨買賣實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)作為被套保工程賬面本錢或收入的調(diào)整

Ｄ、投機(jī)套利期貨交易實(shí)現(xiàn)的損益全部作為平倉(cāng)當(dāng)期的損益處理

Ｅ、持倉(cāng)期內(nèi)，企業(yè)對(duì)套期保值期貨合約應(yīng)核算浮動(dòng)盈虧，投機(jī)套利期貨合約那么相反

11．物價(jià)大幅度變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的沖擊主要表現(xiàn)在〔ACDE〕。

Ａ、根本上否認(rèn)了幣值不變的假設(shè)

Ｂ、根本上否認(rèn)了會(huì)計(jì)主體的假設(shè)

Ｃ、使歷史本錢原那么缺乏根底

Ｄ、嚴(yán)重降低了會(huì)計(jì)信息有用性的質(zhì)量

Ｅ、影響了會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

12．以下屬于貨幣性工程的有〔ABE〕。

Ａ、應(yīng)收賬款

Ｂ、應(yīng)付賬款C、固定資產(chǎn)

Ｄ、無(wú)形資產(chǎn)

Ｅ、長(zhǎng)期債券投資

13．現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)的主要優(yōu)點(diǎn)包括〔AD〕。

Ａ、有利于實(shí)物資本保全

Ｂ、有利于財(cái)務(wù)資本保全

Ｃ、增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可比性

Ｄ、能為經(jīng)濟(jì)決策提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

Ｅ、考慮了貨幣性工程購(gòu)置力變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

14．以下表達(dá)實(shí)物資本保全的會(huì)計(jì)計(jì)量模式是〔CDE〕。

Ａ、歷史本錢／名義貨幣單位

Ｂ、歷史本錢／不變購(gòu)置力貨幣單位

Ｃ、現(xiàn)行本錢／名義貨幣單位

Ｄ、現(xiàn)行本錢／不變購(gòu)置力貨幣單位

Ｅ、可變現(xiàn)凈值／名義貨幣單位

15．在以下會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類工程單獨(dú)填列的有〔AC〕。

Ａ．期貨保證金

Ｂ．期貨會(huì)員資格投資

Ｃ．應(yīng)收席位費(fèi)

Ｄ．期貨損益

三、簡(jiǎn)答題

1．在期貨交易中，浮動(dòng)盈虧與平倉(cāng)盈虧有何不同？期貨交易所或期貨投資企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)此應(yīng)如何處理？P213P221-222P231

答：

一、浮動(dòng)盈虧與平倉(cāng)盈虧的不同：

浮動(dòng)盈虧：又稱持倉(cāng)盈虧，指按持倉(cāng)合約的初始成交價(jià)與當(dāng)日結(jié)算價(jià)計(jì)算的潛在盈虧。

平倉(cāng)盈虧：指按照合約的初始成交價(jià)與平倉(cāng)成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧?！灿捎诮灰姿鶎?shí)行逐日盯市、每日結(jié)算制度，實(shí)務(wù)中，平倉(cāng)盈虧僅指平倉(cāng)當(dāng)日的盈虧。〕

二、期貨交易所對(duì)會(huì)員浮動(dòng)盈虧與平倉(cāng)盈虧的處理。

就期貨交易所而言，會(huì)員交存的保證金分為結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。

〔1〕結(jié)算準(zhǔn)備金。結(jié)算準(zhǔn)備金是指會(huì)員為了交易結(jié)算預(yù)先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。

〔2〕交易保證金。交易保證金是會(huì)員開(kāi)倉(cāng)后，按持倉(cāng)合約價(jià)值的一定比例向交易所交存的保證金，是已被期貨合約占用的保證金。

交易所會(huì)員每次開(kāi)倉(cāng)時(shí)，都必須按規(guī)那么核定交易保證金數(shù)額，并將其從“結(jié)算準(zhǔn)備金〞劃入“交易保證金〞明細(xì)賬戶；增加持倉(cāng)需要追加交易保證金。

在每日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度下，持倉(cāng)期內(nèi)合約價(jià)格的變動(dòng)會(huì)影響交易保證金的數(shù)額，當(dāng)日結(jié)算的交易保證金超過(guò)昨日交易保證金余額時(shí)，差額即為會(huì)員應(yīng)“追加〞的交易保證金。相反情況的差額，可劃回“結(jié)算準(zhǔn)備金〞賬戶。

平倉(cāng)時(shí)，當(dāng)日平倉(cāng)合約實(shí)現(xiàn)的盈虧應(yīng)調(diào)整會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金，平倉(cāng)后原合約占用的交易保證金同時(shí)轉(zhuǎn)回會(huì)員的“結(jié)算準(zhǔn)備金〞賬戶。

三、企業(yè)商品期貨會(huì)計(jì)對(duì)浮動(dòng)盈虧與平倉(cāng)盈虧的處理。

交易所對(duì)會(huì)員保證金是分別“結(jié)算準(zhǔn)備金〞和“交易保證金〞進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于企業(yè)來(lái)講無(wú)此必要，期貨投資企業(yè)只有發(fā)生平倉(cāng)盈虧或交易所要求企業(yè)追加期貨保證金現(xiàn)款時(shí)，企業(yè)才進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；浮動(dòng)盈虧所引起的企業(yè)在交易所保證金的變化，企業(yè)不作賬。

持倉(cāng)期內(nèi)，作為交易所會(huì)員單位的期貨投資企業(yè)，對(duì)持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈虧會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)。僅在追加保證金的情況下，會(huì)計(jì)上才對(duì)保證金的增加進(jìn)行核算。

期貨合約平倉(cāng)時(shí)，會(huì)計(jì)上一方面要確認(rèn)平倉(cāng)盈虧〔該合約累計(jì)的平倉(cāng)盈虧〕；另一方面要調(diào)整期貨保證金余額。

2．物價(jià)的持續(xù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)有何影響？P175-176

答:傳統(tǒng)會(huì)計(jì)一直采用歷史本錢的會(huì)計(jì)模式，即以幣值不變假設(shè)為前提，以歷史本錢原那么為計(jì)價(jià)根底。然而，物價(jià)的大幅度變動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)的理論和實(shí)務(wù)均產(chǎn)生了重大影響。

〔一〕對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響

主要表現(xiàn)在：

1．對(duì)幣值不變假設(shè)的沖擊

貨幣計(jì)量的前提是幣值穩(wěn)定，即使發(fā)生變動(dòng)，其變動(dòng)幅度必須很小，不會(huì)影響它的計(jì)量功能。但許多國(guó)家多年來(lái)持續(xù)通貨膨脹的現(xiàn)實(shí)，根本上否認(rèn)了幣值不變的會(huì)計(jì)假設(shè)。

2．對(duì)歷史本錢原那么的沖擊

歷史本錢原那么是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)最根本的計(jì)量原那么，它建立在幣值不變的根底上。在物價(jià)大幅度地持續(xù)上漲或下跌的情況下，歷史本錢原那么就缺乏現(xiàn)實(shí)根底，據(jù)此提供的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不可比。

3．對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)及會(huì)計(jì)信息有用性的挑戰(zhàn)

會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為使用者提供供其決策有用的會(huì)計(jì)信息。然而物價(jià)的大幅度變動(dòng)，動(dòng)搖了會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)信息的失真，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的有用性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

〔二〕對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響

1．會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

以通貨膨脹為例。主要表現(xiàn)在：〔1〕低估了非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值?！?〕沒(méi)有反映貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置力變動(dòng)損失和貨幣性負(fù)債的購(gòu)置力變動(dòng)收益。通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)固定金額的貨幣性資產(chǎn)所代表的商品或勞務(wù)的數(shù)量會(huì)直接減少，從而產(chǎn)生貨幣購(gòu)置力損失；相反，用貶值的貨幣歸復(fù)原欠的相同金額的負(fù)債，會(huì)產(chǎn)生貨幣購(gòu)置力收益?！?〕高估收益。雖然歷史本錢原那么強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的配比，但由于以現(xiàn)時(shí)價(jià)格計(jì)量收入，以歷史本錢計(jì)量費(fèi)用，此時(shí)本錢并未真正得到回收，結(jié)果必然高估企業(yè)收益。

2．不能保證企業(yè)固定資產(chǎn)的更新，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱

在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，按歷史本錢計(jì)提的折舊費(fèi)小于更新固定資產(chǎn)需要的金額。由于不能保證固定資產(chǎn)的重置，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模會(huì)不斷萎縮，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力相應(yīng)削弱。

3．無(wú)法正確反映投入資本的保全情況

企業(yè)所有者投資的目的主要是獲取收益，而資本保全是其前提條件。由于按歷史本錢原那么計(jì)量的資產(chǎn)賬面價(jià)值低于報(bào)告期的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，形成少計(jì)費(fèi)用和虛增收益，還要按虛增的收益多交所得稅和支付股利，最后必然會(huì)形成虛盈實(shí)虧的情況，進(jìn)而使企業(yè)所有者的產(chǎn)權(quán)資本受到侵蝕。

4．由于會(huì)計(jì)報(bào)表提供企業(yè)虛假的盈利能力和償債能力，據(jù)此作出的決策會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的失誤。

3．衍生金融工具包括哪些主要類別？它的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式有哪些沖擊？P242P246-247

答：衍生金融工具是在根本金融工具的根底上派生出的金融工具。衍生金融工具的具體手段盡管繁多，但根本業(yè)務(wù)主要由期貨、期權(quán)、互換和遠(yuǎn)期。只有以根底金融工具為交易對(duì)象的期貨合同、期權(quán)合同、互換合同和遠(yuǎn)期合同才屬于衍生金融工具。其主要類別：金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融期權(quán)合同、金融互換合同。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式有哪些沖擊：

〔1〕金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)：絕大局部金融工具來(lái)自于雙方簽訂的契約，而在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，契約本身是不能作為確認(rèn)的依據(jù)的。對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債而言，確認(rèn)依據(jù)是與該資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬實(shí)際上已全部轉(zhuǎn)移給企業(yè)。

〔2〕金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就會(huì)計(jì)計(jì)量而言，除非發(fā)生惡性通貨膨脹，一般不考慮貨幣購(gòu)置力變化。關(guān)于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量屬性，那么不囿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傳統(tǒng)的歷史本錢計(jì)量屬性。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債初次確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照為取得該資產(chǎn)所付出或產(chǎn)生該負(fù)債所得補(bǔ)償?shù)墓蕛r(jià)值計(jì)量。由于匯率、利率等因數(shù)的波動(dòng)，為科學(xué)地對(duì)合同生效后報(bào)表編制日的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行計(jì)量，應(yīng)該按持有金融工具的意圖對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行分類，采用不同方法計(jì)量。

四、業(yè)務(wù)題

1、某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

〔1〕企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會(huì)員資格，另外支付年會(huì)費(fèi)50000元。

〔2〕為進(jìn)行期貨交易繳納保證金600000元。

〔3〕該企業(yè)2月1日購(gòu)入10手〔每手10噸〕綠豆期貨和約，每噸價(jià)格為2600元；2月15日將2月1日買入的10手綠豆期貨和約賣出，每噸價(jià)格為2700元。

〔4〕該企業(yè)3月1日賣出20手〔每手20噸〕標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價(jià)格為15010元；這20手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進(jìn)行實(shí)物交割。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸15060元，實(shí)物交割貨款為每噸15300元〔包含增值稅〕。該標(biāo)準(zhǔn)鋁的實(shí)際本錢為4500000元。增值稅稅率為17%。

〔5〕全年共支付交易手續(xù)費(fèi)58000元。

〔6〕結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。

要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答：

〔1〕借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——期貨會(huì)員資格投資160000

貸：銀行存款160000

借：管理費(fèi)用——期貨年會(huì)費(fèi)50000

貸：銀行存款50000

〔2〕借：期貨保證金600000

貸：銀行存款600000

〔3〕平倉(cāng)盈利=〔2700—2600〕×10×10=10000〔元〕

借：期貨保證金10000

貸：期貨損益10000

〔4〕平倉(cāng)虧損=〔15060—15010〕×20×20=20000〔元〕

借：期貨損益20000

貸：期貨保證金20000

含稅交割貨款=15300×20×20=6120000〔元〕

不含稅貨款=6120000÷〔1+17%〕=5230769〔元〕

借：期貨保證金6120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5230769

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕889231

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4500000

貸：物資采購(gòu)4500000

〔5〕借：期貨損益58000

貸：期貨保證金58000

〔6〕確定全年期貨損益=10000—20000—58000=—68000〔元〕

借：本年利潤(rùn)68000

貸：期貨損益68000

2、某公司為大連商品交易所的會(huì)員，存入保證金80萬(wàn)元。根據(jù)其生產(chǎn)方案，需要在2002年3月份購(gòu)進(jìn)大豆400噸作為原料，為防止2002年3月大豆原料漲價(jià)，造成利潤(rùn)下降的風(fēng)險(xiǎn)，該公司決定對(duì)其3月份大豆原料在期貨市場(chǎng)上進(jìn)行套期保值，于2002年1月5日在該期貨交易所買入3月份到期的大豆期貨合約40手〔10噸／手〕，成交價(jià)為2600元／噸；當(dāng)年2月5日將該期貨合約賣出，成交價(jià)為2650元／噸；3月1日現(xiàn)貨交易完成，成交價(jià)格為2630元／噸〔不含增值稅〕。按交易所的交易規(guī)那么規(guī)定，交易保證金為5％，交易手續(xù)費(fèi)為4元／手，交割手續(xù)費(fèi)為4元／噸。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。〔P236〕

答：1、存入保證金

借：期貨保證金――非套保合約800000

貸：銀行存款800000

2、2002年1月5日在該期貨交易所買入3月份到期的大豆期貨合約

保證金＝2600×40×10×5％＝52000

手續(xù)費(fèi)＝40×4＝160

借：期貨保證金――套保合約52000

遞延套保損益160

貸：期貨保證金――非套保合約52160

3、2月5日將該期貨合約賣出

平倉(cāng)盈利＝〔2650－2600〕×40×10＝20000

手續(xù)費(fèi)＝40×4＝160

借：期貨保證金――非套保合約19840

貸：遞延套保損益19840

轉(zhuǎn)回保證金

借：期貨保證金――非套保合約52000

貸：期貨保證金――套保合約52000

4、3月1日現(xiàn)貨交易

借：物資采購(gòu)――大豆2630×400＝1052000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕1052000×13％＝136760

貸：銀行存款1188760

結(jié)轉(zhuǎn)套保損益20000－160－160＝19680

借：遞延套保損益19680

貸：物資采購(gòu)――大豆19680

３、資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性工程如下：

現(xiàn)金800000元

應(yīng)收賬款340000元

應(yīng)付賬款480000元

短期借款363000元

本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔1〕銷售收入280000元，購(gòu)貨250000元；

〔2〕以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元；

〔3〕３月底支付現(xiàn)金股利30000元；

〔4〕３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；

〔5〕支付所得稅20000元。

有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：

2001年１月１日100

2001年３月31日120

2001年12月31日130

2001年年度平均115

要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計(jì)算貨幣性工程購(gòu)置力變動(dòng)損益。

答：

貨幣性工程購(gòu)置力損益計(jì)算表

金額：元

工程

年末名義貨幣

調(diào)整系數(shù)

年末一般購(gòu)置力貨幣

年初貨幣性資產(chǎn)1140000

年初貨幣性負(fù)債843000

年初貨幣性工程凈額297000130／100386100

加：銷售280000130／115316400

發(fā)行股票3000130／1203250

減：購(gòu)貨250000130／115282500

營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130／11556500

所得稅20000130／11522600

現(xiàn)金股利30000130／12032500

貨幣性工程凈額230000311650

貨幣性工程的購(gòu)置力變動(dòng)損失＝311650－230000

＝81650〔元〕一、單項(xiàng)選擇題1、有關(guān)外匯遠(yuǎn)期合同表述正確的選項(xiàng)是()。DA、遠(yuǎn)期外集合同是一種根底金融工具B、遠(yuǎn)期合同是標(biāo)準(zhǔn)化合約C、遠(yuǎn)期合同在履行時(shí)才確認(rèn)D、外匯遠(yuǎn)期合同在訂立時(shí)即可確認(rèn)和計(jì)量2、對(duì)境外子公司投資凈額進(jìn)行套保時(shí)，所形成的匯兌損益及期匯溢折價(jià)作為()。DA、當(dāng)期收益人賬B、當(dāng)期金融資產(chǎn)C、當(dāng)期金融負(fù)債D、折算調(diào)整額作為所有者權(quán)益工程3、當(dāng)外幣投資凈額為凈資產(chǎn)時(shí)，套期保值的結(jié)果為()。AA、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率大于即期匯率時(shí)，有利B、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率小于即期匯率時(shí)，有利C、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率大于即期匯率時(shí)，不利D、當(dāng)遠(yuǎn)期匯率等于即期匯率時(shí)，有利4、貨幣互換指交易雙方在()的情況下，通過(guò)簽訂合同相互交換不同幣種的貨幣和利率的一種交易行為。CA、幣種相同但利率不同B、幣種不同但利率相同C、幣種不同且利率也不同D、利率相同5、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)從事商品期貨業(yè)務(wù)，期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，會(huì)計(jì)上()。CA、確認(rèn)為當(dāng)期損益B、增減期貨保證金C、不確認(rèn)為當(dāng)期損益，但在表外披露D、視同強(qiáng)制平倉(cāng)處理6、企業(yè)期初存貨15個(gè)、單價(jià)5元；本期銷售10個(gè)、單位售價(jià)8元、單位重置本錢為6元。在現(xiàn)行本錢會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期發(fā)生的資產(chǎn)持有損益為()。AA、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益10元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益5元B、己實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益80元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益5元C、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益30元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益25元D、已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益10元、未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益25元7、在貨幣互換中表述最為恰當(dāng)?shù)氖?)。BA、期初必須交換本金B(yǎng)、出于債務(wù)管理目的的互換，期初可以不交換本金C、必須合同到期時(shí)才交換本金D、基于籌資目的的互換，互換開(kāi)始時(shí)不需要交換本金8、看漲期權(quán)是指()。AA、買方有權(quán)在到期日或之前按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)B、賣方有權(quán)在到期日或之前按合同中的協(xié)定價(jià)格賣出某種金融資產(chǎn)C、買方有義務(wù)在到期日或之前應(yīng)賣方要求按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)D、賣方有義務(wù)在到期日或之前應(yīng)買方要求按合同中的協(xié)定價(jià)格購(gòu)置某種金融資產(chǎn)9、利率互換指交易雙方在()一樣的情況下，互相交換不同形式利率。AA、債務(wù)幣種B、期限C、利率水平D、利率形式10、期貨投資企業(yè)根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算單據(jù)，對(duì)己實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。AA、借：期貨保證金B(yǎng)、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：期貨損益貸：期貨損益C、借：應(yīng)收席位費(fèi)D、借：期貨保證金貸：期貨損益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11、當(dāng)遠(yuǎn)期外集合同簽訂時(shí)，用于對(duì)應(yīng)收款工程進(jìn)行套期保值，且即期匯率大于遠(yuǎn)期匯率時(shí)，對(duì)合同入賬的會(huì)計(jì)分錄為()。CA、借：應(yīng)收期集合同款B、借：應(yīng)收期集合同款貸：遞延期匯溢價(jià)貸：應(yīng)付期集合同款應(yīng)付期集合同款C、借：應(yīng)收期集合同款D、借：應(yīng)收期集合同款遞延期匯折價(jià)匯兌損益貸：應(yīng)付期集合同款貸：應(yīng)付期集合同款12、以下表達(dá)財(cái)務(wù)資本保全的會(huì)計(jì)計(jì)量模式是()。BA、歷史本錢/名義貨幣單位B、歷史本錢/不變購(gòu)置力貨幣單位C、現(xiàn)行本錢/名義貨幣單位D、現(xiàn)行本錢/不變購(gòu)置力貨幣單位13、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50萬(wàn)元，如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10%，那么意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了()。AA、購(gòu)置力變動(dòng)損失5萬(wàn)元B、購(gòu)置力變動(dòng)收益5萬(wàn)元C、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元D、資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元14、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)物價(jià)變動(dòng)而產(chǎn)生的影響，其處理方法為()。AA、計(jì)人當(dāng)期損益B、予以遞延C、作為留存收益的調(diào)整工程D、作為少數(shù)股東權(quán)益工程15、企業(yè)期末所持有資產(chǎn)的現(xiàn)行本錢與歷史本錢的差額，稱為()。CA、持有損益B、已實(shí)現(xiàn)的持有損益C、未實(shí)現(xiàn)的持有損益D、購(gòu)置力變動(dòng)損益16、某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)汁人()。DA、管理費(fèi)用B、其他業(yè)務(wù)支出C、營(yíng)業(yè)外支出D、接受資產(chǎn)的價(jià)值17、在債務(wù)重組中，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人在收到債務(wù)人抵債的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按()。BA、債務(wù)人提供的原資產(chǎn)的賬面價(jià)值人賬B、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值人賬C、債務(wù)人提供的原資產(chǎn)的賬面凈值人賬D、債權(quán)人所擁有的同類資產(chǎn)的實(shí)際本錢人賬18、以下屬于破產(chǎn)債務(wù)內(nèi)容的是()。CA、擔(dān)保債務(wù)B、抵消債務(wù)C、非擔(dān)保債務(wù)D、受托債務(wù)19、我國(guó)租賃準(zhǔn)那么規(guī)定，承租人融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例()時(shí)，在租賃開(kāi)始日，也可按最低租賃付款額同時(shí)反映租賃與負(fù)債。BA、51%B、等于或小于30%C、75%D、90%20、屬于上市公司臨時(shí)性信息的是〔〕AA、公司收購(gòu)公告B、季度報(bào)告C、中期報(bào)告D、年度報(bào)告21、在貨幣工程與非貨幣項(xiàng)日法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表工程是()。AA、存貨B、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期借款D、貨幣資金22、在時(shí)態(tài)法下，按照現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表工程是()。BA、按本錢計(jì)價(jià)的存貨B、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨C、按本錢計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資D、固定資產(chǎn)23、在