《稅法》復(fù)習(xí)題及答案

?稅法?綜合練習(xí)一、單項選擇題〔以下每題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多項選擇、錯選、不選均不得分。此題共30個小題，每題1分〕1.我國稅收行政法規(guī)的制定機(jī)關(guān)是(〕a.全國人大或人大常委會b.國務(wù)院c.財政部d.國務(wù)院稅務(wù)主管部門【答案】b2.消費型增值稅的特點是(〕a.利于加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步b.操作復(fù)雜c.存在重復(fù)征稅d.稅基較廣【答案】a3.營業(yè)稅組成計稅價格的公式為〔〕a.計稅價格=營業(yè)本錢或工程本錢×〔1+本錢利潤率〕÷營業(yè)稅稅率b.計稅價格=營業(yè)本錢或工程本錢×〔1-本錢利潤率〕÷〔1+營業(yè)稅稅率〕c.計稅價格=營業(yè)本錢或工程本錢×〔1+本錢利潤率〕÷〔1+營業(yè)稅稅率〕d.計稅價格=營業(yè)本錢或工程本錢×〔1+本錢利潤率〕÷〔1-營業(yè)稅稅率〕【答案】d4.某體育館為比賽提供場所，取得租賃收入3000元，應(yīng)交納營業(yè)稅為〔〕a.90元b.100元c.150元d.300元【答案】c5.納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料的，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品的〔〕為計稅依據(jù)。a.銷售價格b.最高銷售價格c.最低銷售價格d.平均售價【答案】b6.某白酒廠將自產(chǎn)的白酒分給職工，沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算，計算公式為〔〕a.組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1－消費稅稅率〕b.組成計稅價格=〔本錢+利潤〕÷〔1+消費稅稅率〕c.組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕÷〔1－消費稅稅率〕d.組成計稅價格=〔本錢+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕×〔1＋消費稅稅率〕【答案】c7.納稅人到外縣〔市〕銷售或委托外縣〔市〕代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向〔〕或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。a.貨物銷售地b.機(jī)構(gòu)所在地c.生產(chǎn)經(jīng)營地d.貨物代銷地【答案】b8.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)〔〕批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。a.國務(wù)院b.財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)c.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)d.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】b9.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日a.售價未超過原值的，免征增值稅b.售價超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅c.按照4%征收率減半征收增值稅d.按照適用稅率征收增值稅【答案】d10.以下稅目適用萬分之五稅率征收印花稅的是〔〕A.購銷合同B.建設(shè)勘察設(shè)計合同C.借款合同D.權(quán)利許可證照【答案】B11.一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，〔〕內(nèi)不得變更。a.6個月b.12個月c.36個月d.48個月【答案】c12.增值稅法規(guī)規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其〔〕的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。a.機(jī)構(gòu)所在地b.貨物銷售地c.勞務(wù)發(fā)生地d.經(jīng)營核算地【答案】a13.房產(chǎn)稅法規(guī)規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除〔〕后的余值計算繳納A.10%至15%B.10%至20%C.10%至25%D.10%至30%【答案】D14.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款〔〕的罰款。a.50%以上3倍以下b.50%以上5倍以下c.1倍以上5倍以下d.5倍以下【答案】a15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價〔〕的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。a.1000元以下b.3000元以下c.5000元以下d.10000元以下【答案】c16.車船稅法規(guī)規(guī)定，載貨汽車的計稅依據(jù)是〔〕A.輛數(shù)B.凈噸位C.載重噸位D.自重噸位【答案】D17.違反稅收法規(guī)、行政法應(yīng)當(dāng)給予處分的行為，在〔〕未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處分。a.3年內(nèi)b.5年內(nèi)c.7年內(nèi)d.10年內(nèi)【答案】b18.土地增值稅實行〔〕超率累進(jìn)稅率。A.6級B.5級C.4級D.3級【答案】C19.車輛購置稅是以中國境內(nèi)的應(yīng)稅車輛為征稅對象，對()應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。a.購置b.自產(chǎn)自用c.使用d.購置和自產(chǎn)自用【答案】d20.我國個人所得稅確定納稅人行使〔〕A.居民管轄權(quán)B.收入來源地管轄權(quán)C.單一稅收管轄權(quán)D.兼行雙重管轄權(quán)【答案】D21.以下所得屬于勞務(wù)報酬所得的是()A.個人獨立從事制圖取得的所得B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得C.臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得D.雇員取得的年終勞動分紅【答案】A22.以下個人收入中按月征收個人所得稅的是〔〕A.偶然所得B.工資薪金C.勞務(wù)報酬D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】B23.以下個人所得中，不扣除費用以收入全額為依據(jù)征稅的是〔〕A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得【答案】C24.某教授2021年3月因其編著的教材出版,獲得稿酬8,500元,2021年1月因教材加印又得稿酬700元,該教授應(yīng)納個人所得稅()A.952元B.1288元C.1472元元【答案】D25.我國的個人所得稅采用的征收方式是〔〕A.代扣代繳B.自行申報納稅C.代扣代繳和自行申報納稅相結(jié)合D.綜合課征【答案】C26.從境外取得個人所得的納稅義務(wù)人,納稅期限為年度終了后()內(nèi),申報納稅A.15日B.20日C.30日D.45日【答案】C27.依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是〔〕。A.本國企業(yè)B.外國企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)【答案】D28.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率為〔〕A.20%B.25%C.30%D.33%【答案】B29.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按〔〕的稅率征收企業(yè)所得稅A.10%B.12%C.15%D.20%【答案】C30.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在〔〕以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除A.年度應(yīng)納稅所得額3%B.年度利潤總額3%C.年度利潤總額12%D.年度應(yīng)納稅所得額12%【答案】C二、多項選擇題〔以下每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分。此題共20個小題，每題2分〕1.一般納稅人銷售以下貨物，暫按簡易方法依照4%征收率計算繳納增值稅的有(〕a.寄售商店代銷寄售物品b.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品c.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品d.銀行銷售金銀【答案】a,b,c2.我國現(xiàn)行增值稅扣稅憑證包括〔〕a.增值稅專用發(fā)票b.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書c.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票d.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票e.運輸費用結(jié)算單據(jù)【答案】a,b,c,d,e3.現(xiàn)行增值稅條例規(guī)定，以下工程不得抵扣進(jìn)項稅額的有〔〕a.既用于增值稅應(yīng)稅工程也用于非增值稅應(yīng)稅工程購進(jìn)的固定資產(chǎn)b.用于非增值稅應(yīng)稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)c.用于免稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)d.用于個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)e.非正常損失的購進(jìn)貨物【答案】b,c,d,e4.現(xiàn)行的營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)〔〕的單位和個人征收的一種稅。a.提供給稅勞務(wù)b.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)c.銷售不動產(chǎn)d.銷售貨物【答案】a,b,c5.以委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納稅款準(zhǔn)予扣除規(guī)定為〔〕a.以委托加工收回的已稅化裝品為原料生產(chǎn)的化裝品b.以委托加工收回的已稅酒精為原料生產(chǎn)的白酒c.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火d.以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車【答案】a,c,6.以下出口貨物適用免、抵、退稅方法的有〔〕a.生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物b.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物c.小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物d.外貿(mào)企業(yè)出口從生產(chǎn)企業(yè)收購的貨物【答案】a,b7關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人，以下說法正確的有〔〕A.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納B.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納【答案】A,B,C,D,8.計算土地增值稅允許扣除的工程主要有〔〕A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)本錢C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.轉(zhuǎn)讓舊房的，其扣除工程金額可以包括房屋及建筑物的評估價格【答案】A,B,C,D9.對偶然所得征收個人所得稅適用的規(guī)定是()A.扣除費用800元B.適用20%的稅率C.按收入全額計稅D.扣除費用4000元【答案】B,C10.有以下情形的納稅人，必須自行申報，〔〕A.年所得12萬元以上的B.境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得C.境外取得所得D.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的【答案】A,B,C,D11.以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為()a.從價稅b.從量稅c.復(fù)合稅d.選擇稅【答案】A,B,C,D12.企業(yè)所得稅法所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的〔〕以及其他取得收入的組織A.企業(yè)B.事業(yè)單位C.社會團(tuán)體D.國家機(jī)關(guān)【答案】A,B,C13.以下收入不征收企業(yè)所得稅的是〔〕。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費D.財政撥款【答案】B,C,D14.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，以下收入應(yīng)作為其他收入的有〔〕。A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.債務(wù)重組收入D.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項【答案】A,B,C,D15.在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得扣除〔〕A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.法定比例范圍內(nèi)的公益性捐贈支出D.向投資者支付的股息【答案】A,B,D16.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，以下固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除〔〕A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】A,B,C,D17.以下資源產(chǎn)品屬于現(xiàn)行資源稅征稅范圍的有〔〕a.原油b.天然氣c.煤炭d.地?zé)崮堋敬鸢浮緼,B,C18.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原那么而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下合理方法進(jìn)行調(diào)整，包括〔〕A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.本錢加成法E.可比非受控價格法【答案】A,B,C,D,E19.企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅的有〔〕A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.花卉、茶的種植C.林木的培育和種植D.農(nóng)產(chǎn)品初加工【答案】A,C,D20.按個人所得稅法規(guī)定，以下納稅人屬于居民納稅人的有〔〕A.在沈陽某高校任教的中國公民張某B.在大連有住所的中國公民王某C.在某外資企業(yè)受雇的中國公民李某D.在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍專家約翰【答案】A,B,C三、判斷題〔正確的填“√〞；錯誤的填“×〞。此題共20小題，每題1分〕1.納稅人采取預(yù)收款方式發(fā)生的以下應(yīng)稅行為，適用稅率為5%。假設(shè)某納稅人月銷售額為6000元，其應(yīng)納稅額為50元?！敬鸢浮俊?.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅?！敬鸢浮俊?.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。【答案】×4.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購置方為扣繳義務(wù)人?！敬鸢浮俊?納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。【答案】√6.納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅工程的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！敬鸢浮俊?.增值稅法規(guī)規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于其他個人納稅人?！敬鸢浮俊?.應(yīng)納稅額缺乏一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納?！敬鸢浮俊?.我國現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例均屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定?！敬鸢浮俊?0.假定某稅種規(guī)定免征額為2000元，適用稅率為10%。假設(shè)某納稅人應(yīng)稅收入額為3000元，其應(yīng)納稅額為100元?！敬鸢浮俊?1.對納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生滯納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！敬鸢浮俊?2.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅?！敬鸢浮俊?3.個人在兩處出版同一作品而取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次所得征收個人所得稅?！敬鸢浮俊?4.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的局部，免予繳納個人所得稅?！敬鸢浮俊?5.年所得12萬元以上的納稅人，在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?！敬鸢浮俊?6.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為根底的到岸價格作為完稅價格?！敬鸢浮俊?7.居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%?！敬鸢浮俊?8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年【答案】√19.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照固定資產(chǎn)使用年限均勻扣除?！敬鸢浮俊?0.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。【答案】√四、名詞解釋〔此題共10小題，每題3分〕1.納稅期限【答案】是稅法規(guī)定納稅人交納稅款的限期。是稅收強制性、固定性的表達(dá)。一般根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅額大小來確定。2.委托加工應(yīng)稅消費品【答案】是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊局部輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。3.生產(chǎn)型增值稅【答案】是指征收增值稅時，凡生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品耗用的外購物質(zhì)消耗除固定資產(chǎn)外均可列入扣除工程范圍。就整個社會而言，增值稅征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱之為生產(chǎn)型增值稅。4.起征點【答案】征稅對象數(shù)量到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)征稅的界限。5.稅基【答案】又稱計稅依據(jù)。是計算應(yīng)納稅額的基數(shù)。稅基的計量單位有實物量單位、價值或價格量單位兩種形式。6.稅務(wù)登記【答案】是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動的具體事項進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實施稅收管理的一項法定制度。稅務(wù)登記是稅收征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，是建立正常稅收征納秩序的首要環(huán)節(jié)。7.欠繳稅款【答案】是納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的行為。8.一般納稅人【答案】一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細(xì)那么規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。9.保稅制度【答案】是對特定的進(jìn)口貨物在入關(guān)進(jìn)境后由海關(guān)監(jiān)管，暫緩征繳關(guān)稅和其他國內(nèi)稅的一種制度。10.預(yù)提所得稅【答案】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。這種采取源泉扣繳方式征收所得稅，習(xí)慣上稱為預(yù)提所得稅。五、簡答題〔此題共6小題，每題5分〕1.簡述征稅對象與稅源的關(guān)系?！敬鸢浮慷愒词嵌愂帐杖氲淖罱K經(jīng)濟(jì)來源。一般認(rèn)為是物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的國民收入。有的稅種征稅對象與稅源是一致的，如各種所得稅；有的稅種征稅對象與稅源是不一致的，如房產(chǎn)稅。2.哪些工程的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？【答案】①用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物[既用于增值稅應(yīng)稅工程〔不含免征增值稅工程〕也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)除外]或者應(yīng)稅勞務(wù)。②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。包括：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。⑤上述第①至第④項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。⑥納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.視同銷售貨物特殊行為有哪些？【答案】〔1〕將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物?！?〕設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。〔3〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費；〔4〕將自產(chǎn)、委托加工或者購置的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；分配給股東或者投資者；無償贈送其他單位或者個人。4.我國出口退稅政策的種類。【答案】中國出口退稅實行退稅與免稅相結(jié)合的政策。根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，中國出口貨物稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅三種。5.簡述稅法適用應(yīng)遵循的原那么?！敬鸢浮俊?〕高位階法規(guī)優(yōu)于低位階法規(guī)。〔2〕特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定?！?〕國際法優(yōu)于國內(nèi)法?！?〕實體法從舊，程序法從新。6.簡述稅款優(yōu)先原那么的含義?！敬鸢浮俊?〕稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)?！?〕納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行?！?〕稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。六、計算題〔要求計算工程列出計算過程；計算結(jié)果應(yīng)列出計量單位；計算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。此題共6小題〕1.某機(jī)械廠〔增值稅一般納稅人〕2021年3月份有關(guān)購銷情況如下：〔1〕購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為300000元、51000元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖，材料已運抵企業(yè)。〔2〕購進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為10000元、1700元；貨款已付，材料已運抵企業(yè)。〔3〕收回委托加工經(jīng)營用包裝物1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價款、稅款分別為20000元、3400元；貨款已付，包裝物已運抵企業(yè)?！?〕支付水費，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為10000元、600元；支付電費，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為21000元、3570元；上述水電均為生產(chǎn)、經(jīng)營管理耗用?！?〕購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備2臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為100000元、17000。〔6〕向某企業(yè)銷售自制貨物，取得銷售額〔不含增值稅〕900000元。〔7〕向某公司〔小規(guī)模納稅人〕銷售自制貨物，取得銷售額〔含增值稅〕35100元?！?〕由于管理不善，致使上月購進(jìn)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生損失，實際本錢5000元；該廠在購進(jìn)該批低值易耗品時已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額已在購進(jìn)月份申報抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：〔1〕計算該廠本月實現(xiàn)的銷項稅額?！?〕計算該廠本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額?！?〕計算該廠本月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮俊?〕銷項稅額==900000×17%+35100÷〔1+17%〕×17%=158100〔元〕〔2〕進(jìn)項稅額=51000+1700+3400+600+3570+17000-5000×17%=76420〔元〕〔3〕應(yīng)納增值稅額=158100-76420=81680〔元〕2.某小汽車制造廠〔增值稅一般納稅人〕2021年4月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：〔1〕購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為500000元、85000元；材料已運抵企業(yè)，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖?！?〕購進(jìn)生產(chǎn)用低值易耗品1批，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為20000元、3400元；貨已驗收入庫，貨款已付訖?！?〕將訂做的輪胎運回企業(yè)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為100000元、17000元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖；輪胎已驗收入庫并全部投入使用?！?〕購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備2臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為200000元、34000元?！?〕支付水費，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為20000元、1200元；支付電費，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為25000元、4250元；上述水電均為生產(chǎn)、經(jīng)營管理耗用?！?〕銷售自產(chǎn)A牌小汽車10輛，取得銷售額〔不含增值稅〕1200000元?！?〕將自產(chǎn)的A牌小汽車1輛交由銷售部門使用，已作固定資產(chǎn)入賬。〔8〕銷售汽車零部件1批，取得銷售額〔不含增值稅〕80000元?！?〕由于管理不善，致使上月購進(jìn)的生產(chǎn)用低值易耗品發(fā)生損失，實際本錢5000元；該廠在購進(jìn)該批低值易耗品時已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額已在購進(jìn)月份申報抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；小汽車消費稅稅率為25%。要求：〔1〕計算該廠本月實現(xiàn)的銷項稅額?！?〕計算該廠本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額?！?〕計算該廠本月應(yīng)納增值稅額?！?〕計算該廠本月應(yīng)納消費稅額?！敬鸢浮俊?〕銷項稅額=1200000×17%+1200000/10×1×17%+80000×17%=238000〔元〕〔2〕進(jìn)項稅額=85000+3400+17000+34000+1200+4250-5000×17%=144000〔元〕〔3〕應(yīng)納增值稅額=238000-144000=94000〔元〕〔4〕應(yīng)納消費稅額=1200000×25%+1200000/10×1×25%=330000〔元〕3.某摩托車廠〔增值稅一般納稅人〕2021年3月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：〔1〕購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、增值稅款分別為200000元、34000元；材料已驗收入庫，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖?！?〕將訂做的輪胎運回企業(yè)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為100000元、17000元；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖；輪胎已驗收入庫并全部投入使用?！?〕支付生產(chǎn)設(shè)備檢修費并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款、稅款分別為3000元、510元。〔4〕購進(jìn)辦公用品1批并取得普通發(fā)票，支付金額585元；〔5〕銷售自產(chǎn)的A型號摩托車50輛，取得銷售額〔不含增值稅〕900000元；支付運輸費用5000元，已取得運輸部門開具的運輸發(fā)票?！?〕將自產(chǎn)的A型號摩托車2輛交由銷售部門使用，已作固定資產(chǎn)入賬?！?〕銷售摩托車零部件1批，取得銷售額〔不含增值稅〕55000元。其他資料：該企業(yè)本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；摩托車消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：〔1〕計算該廠本月實現(xiàn)的銷項稅額。〔2〕計算該廠本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額?！?〕計算該廠本月應(yīng)納增值稅額?！?〕計算該廠本月應(yīng)納消費稅額?！敬鸢浮俊?〕本月實現(xiàn)的銷項稅額：銷項稅額=銷項稅額=900000×17%+〔900000÷50〕×2×17%+55000×17%=168470〔元〕〔2〕本月可申報抵扣的進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=34000+17000+510+5000×7%=51860〔元〕〔3〕該廠本月應(yīng)納的增值稅額：應(yīng)納稅額=168470-51860=116610〔元〕〔4〕該廠本月應(yīng)納的消費稅額：應(yīng)納消費稅額==900000×10%+〔900000÷50〕×2×10%=93600〔元〕4.王先生〔中國公民，某公司高級職員〕，2021年12月收入情況如下：〔1〕取得應(yīng)稅工資收入〔扣除按規(guī)定繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金〕7500元；〔2〕年終一次性獎金36000元。〔3〕為某學(xué)校設(shè)計軟件，取得報酬20000元；〔4〕在某出版社出版一部小說，取得稿酬50000元；〔5〕取得省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎5000元；〔6〕轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得2000元。上述收入均為稅前收入。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：〔1〕上述收入中，哪些需繳納個人所得稅，哪些不需繳納個人所得稅？〔2〕各支付單位應(yīng)扣繳的個人所得稅額是多少？【答案】〔1〕上述收入中，第〔1〕、〔2〕、〔3〕、〔4〕項需繳納個人所得稅，第〔5〕、〔6〕項不需繳納個人所得稅?！?〕各支付單位應(yīng)扣繳的個人所得稅：任職單位代扣稅款=〔7500-2000〕×20%-375=725〔元〕36000÷12=3000適用稅率15%36000×15%-125=5275某學(xué)校代扣稅款=20000×〔1-20%〕×20%=3200〔元〕某出版社代扣稅款=50000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=5600〔元〕5.張某〔中國公民，國內(nèi)某單位職工〕2021年2月份收入情況如下：〔1〕月工資獎金收入〔扣除按規(guī)定繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金后〕為3000元?！?〕向A企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)使用權(quán)，成交價格10000元?！?〕應(yīng)邀到B公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，酬金3500元?！?〕因檢舉、揭發(fā)某人違法犯罪行為，獲