手工做賬練習(xí)題(答案)

1、1日，取現(xiàn)備用40000。0s+f$B/w0M

借：庫存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款—工行400009J—_'J5m#];u2v

C3x*~8m+v

2、@(K1P6x$u2~5w

1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20元。：S"];X,o%\

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

20,x6D&o(A2o%K

貸：銀行存款—工行208L：c7D,u3W5F0G

3、

1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18000，用社會保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。

本月會計(jì)處理：：a;]([;o6E9_,_&M)K1p7`

借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi)18000

貸：銀行存款—工行18000

上月計(jì)提會計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用—社會保險(xiǎn)費(fèi)18000

E7D2y.b.t0@%J3H

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi)18000![/o：n%q.|

4、$z8_/I)S%P7f+r

1日，繳納上月未交增值稅85000，營業(yè)稅5000，城市維護(hù)建設(shè)稅6300，教育費(fèi)附加2700。$V;L)I0[.R*R

本月會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅50007F.s7L)z'k

W8s!Z

：v7_)q6q$T&h,\1e,Q)\

——城市維護(hù)建設(shè)稅6300

6\2J7Z8d0c#G4|3V,s#F：[

——教育費(fèi)附加27007

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅850004j;e/B

J7`1p

貸：銀行存款990003x;{8d)t

a：\

上月計(jì)提會計(jì)處理：

借：營業(yè)稅金及附加140006g

~

O9P3X,w—w

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅5000&Y)J0x'u!f：r

7D9|1n5h$u!c;c2Z2["O.D

——城市維護(hù)建設(shè)稅6300)p$z0]7?$`;P2T,E

——教育費(fèi)附加2700![#@3q%e6{4J

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔未交增值稅轉(zhuǎn)出〕8500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅85000

5、$a+H#^6w8A

1日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價(jià)3000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。

借：應(yīng)收賬款—華福商場1053000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)900000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕153000

引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人〔商業(yè)6%〕，會計(jì)分錄為—z(O+k：N'd'c$G%L/F"U

借：應(yīng)收賬款—華福商場954000&N4N/L：f+F.B#x：Y

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)900000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅540006m;},B;L：~4N：T

6、+E

b8v&{,F+\

1日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27000，增值稅4590，轉(zhuǎn)支付款。

借：在途物資—木料27000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)銷稅額〕4590

貸：銀行存款—工行31590

引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會計(jì)分錄為;t/]6d2Q+j

借：在途物資—木料31590

貸：銀行存款—工行31590

7、

2日，從重棉二廠購入布料5000米，不含稅價(jià)80000，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。#Y—`7M8X/q

借：原材料—布料80000!m—u"{;\2E

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)銷稅額〕136007f,a0B(l+Y—U5w#C

貸：銀行存款—工行913608z8k"H6|"R'B

引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么應(yīng)計(jì)入材料本錢4P"|0R#w9U5]9y$@

借：原材料—布料91360：d3n7^0G&n(F&v

貸：銀行存款—工行91360$i$?+}9g&s：R4z'L&r

8、

2日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。：z8b#J&\—J6Y#t9|

借：庫存現(xiàn)金100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

9、

2日，購置辦公用膠水。

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)250

貸：庫存現(xiàn)金250

10、

2日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。

借：庫存現(xiàn)金250

貸：其他應(yīng)付款—?jiǎng)?50

11、：u&q.{#~+~(i9m,|9V

2日，從云南宜豐木材廠購入木料1000方，不含稅價(jià)890000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)2500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。"B：]"c6\"K"x/r

借：原材料—木料892500

應(yīng)交稅收金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)151300!M1p—^4s)h!|3p

貸：銀行存款—工行1043800

引申：如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣.(運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi))

借：原材料—木料892360(890000+2500—2000*7%)

應(yīng)交稅收金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)151440(151300+2000*7%)9D#R

i1k7S)b&@5|

貸：銀行存款—工行1043800

引申：如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：

借：原材料—木料8900002A4U(g)L+{

應(yīng)交稅收金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)151300

貸：銀行存款—工行10413007R+d2v$F#V+|3I5x

借：銷售費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)2500*];G#g)S(?1W

貸：銀行存款—工行2500

注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，可按收購憑證金額的10%進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的13%進(jìn)行抵扣?！斑\(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”,P,M

d%t"_)~—|

12、

3日，付電視臺廣告費(fèi)。

借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)10000!E6M)e0\)P't$l

貸：銀行存款—工行10000

13、9W$})m

|(K5W

3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1000套，單價(jià)1500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20、N/30。

借：應(yīng)收賬款—南亞家俱城1755000,B(o：S7w3n6x;U$L%k.W%g8J

貸：主營業(yè)務(wù)收入—公桌椅1500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕255000

引申：

1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售5{.g#s.q"W%[

2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠〔37題〕

3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。

商業(yè)折扣賬務(wù)處理：〔6折〕

借：應(yīng)收賬款—南亞家俱城10530003y.Q!o*F$H$o/K5A

貸：主營業(yè)務(wù)收入—公桌椅900000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕530006w—u/Z—H6w'f.@/Y

銷售折讓賬務(wù)處理：

正常銷售時(shí)：$?9A3R/X：N

借：應(yīng)收賬款—南亞家俱城1755000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—公桌椅1500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕255000

發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷

借：應(yīng)收賬款—南亞家俱城585000'B/q3N"V%Z—])m'b—T9A*\1R

貸：主營業(yè)務(wù)收入—公桌椅5000002C4Q6s"f%P*i'q'A

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85000

14、

3日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。.T'@,_#n6{9C/F6u4e&|,g

借：銀行存款—工行300000/^*o*w*\"n1x5o

貸：預(yù)收賬款—大華商場300000

引申：實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款—大華商場351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)3000001S.~;`0]#A$s&L)G*e

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕51000

_—I,t*c.O&u't%?

收到對方補(bǔ)付貨款

借：銀行存款—工行51000!G—m0`6D,w4u—?

貸：預(yù)收賬款—大華商場51000

引申：如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方%P%M0A;^—K!\&m

借：銀行存款—工行300000#])V：E*K&`;s

貸：應(yīng)收賬款—大華商場300000'W'A8_;T—D'^8d.]

實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款—大華商場351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕51000

收到對方補(bǔ)付貨款+};Q/K—O9D

借：銀行存款—工行51000

貸：應(yīng)收賬款—大華商場51000

15、

3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價(jià)3000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280800的商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%。

借：應(yīng)收票據(jù)—面值280800

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕40800

引申：

商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票

銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：

其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目1J(p'G6^.l1L

銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目

應(yīng)收〔付〕票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目

16、

3日，持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個(gè)月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。

借：銀行存款—工行606412.50%d1t.I2i)T

貸：應(yīng)收票據(jù)—光明公司600000;s1a：]"h%[8[

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支6412.50

引申：票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得額=票據(jù)到期價(jià)值—貼現(xiàn)息=618000—11587.50=606412.50：d5u2c"W5}9T1H6a'I—_

票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*〔1+票據(jù)利率*票據(jù)期限〕=600000*〔1+6%/12*6〕=618000

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。;G'G+Q：[4`%P

如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：

借：銀行存款—工行5887502h2C;F$W2}(Y&L—I

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支11250〔600000*7.5%/12*3〕

貸：應(yīng)收票據(jù)—光明公司600000〔不帶息〕

如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息$w+I2[1?/y6o

借：應(yīng)收票據(jù)—應(yīng)計(jì)利息3000〔600000*6%/12*1〕〕

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支3000.c3m(k8?.\：`+s#a&m

每月計(jì)提利息3月后的貼現(xiàn)：1p(p9?1^：M#A5U—}8j7h

借：銀行存款—工行606412.508?(B：c/y9d+M

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支2587.50

貸：應(yīng)收票據(jù)—面值600000

應(yīng)收票據(jù)—應(yīng)計(jì)利息9000,B：a'g/~3H%X+C

17、

3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000。

借：營業(yè)支出—其他1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

18、

4日，對光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件歸還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬的債務(wù)。*}%p(J1n7T$k3|9a7Q

借：銀行存款—工行2200002Z8i

e,^&v%M3B(m—O

營業(yè)外支出—債務(wù)重組80000

貸：應(yīng)收賬款—光明公司300000

19、1l：^3q&e#w+}*l*I"g"i

4日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000，系華福商場貨款。

S6n#d!d

l$Q

借：銀行存款20000#x—T,v6K(G;]

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)〔備抵法〕1Z,H!K.N$o/u

借：壞賬準(zhǔn)備20000

貸：應(yīng)收賬款—華福商場200002b5c+c%e(?#o/W8u

如果企業(yè)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備〔直接沖銷法〕0R4r9z0d&W%K$S"l

借：管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款—華福商場20000

20、

5日，木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值30000，損失數(shù)量30方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23400，其余由企業(yè)自行承當(dāng)。

木料毀損時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動財(cái)產(chǎn)損溢35100!x7e,P8{4F5A;N9}(h

貸：原材料—木料30000$Z1C)W6T5f9W

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕5100

處理火災(zāi)損失木材：

借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司23400：y+[/b8l;B(u(d&b

營業(yè)外支出—非常損失11700*m,H,w7r,H

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動財(cái)產(chǎn)損溢35100

21、

6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價(jià)900元/方，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率6%。+R%^6@/z6V

借：原材料—木料90000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕15300

貸：應(yīng)付票據(jù)—面值105300

J：[3e

];l;t5J;]/~&r/R：_"D(h

22、

6日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400套，單價(jià)3000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。

借：預(yù)收賬款—華豐家俱城800000

銀行存款604000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—布藝沙發(fā)1200000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷銷項(xiàng)稅額〕204000

23、

7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價(jià)1000，稅率17%，收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月，票面年利率6%。,Z(Z"y/o.t)K

借：應(yīng)收票據(jù)—面值585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—辦公桌500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕850006U&T1V/j：J.F

24、：F*y#Y/^!L9t0N'L0m

7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，已提折舊20萬，出售所得收入70萬存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6000，廠房已清理完畢，營業(yè)稅率5%。

結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí)：+|%d7B.J(o&k&I

借：固定資產(chǎn)清理300000

累計(jì)折舊200000$n*f(o3m9C7H0v

貸：固定資產(chǎn)—一棟行政辦公用房500000

出售取得收入時(shí)：;`&O+|3K,P/Z1d/`%T(s

借：銀行存款70萬*g,x5j)H*u9{$`"B

貨：固定資產(chǎn)清理70萬

支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理6000

貨：銀行存款6000

交納營業(yè)費(fèi)用：

a1_3~—p&c!X3F0W

借：固定資產(chǎn)清理35000(70萬*5%)(^8w8B5w%P%d*T2]%e

貨：應(yīng)交稅金—交應(yīng)營業(yè)稅35000/V#B.M!D;h

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：%y—@：Q—_(Q4l

借：固定資產(chǎn)清理35.9萬(70—30—0.6—3.5)

貨：營業(yè)外收入—出售固定資產(chǎn)收入35.9萬—D+f!?,@：j'N3W

X)H

引申：1、凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢均要通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算7K/z+r/R'?!T：k/I9Y

2、凈收入=清理收入—清理費(fèi)用〔結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入〔支出〕〕6N'R/~—F"G7n%^—l

3、出售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)交納5%營業(yè)稅0D&{9k

b/u：M：i(l,C._4X

25、

8日，從渝飛機(jī)器制造廠購入一臺機(jī)器設(shè)備，增值稅34000，設(shè)備價(jià)款20萬，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。;j%w$m+p8d/\0m8f,}

借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備234000

貨：銀行存款—工行234000

引申：購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不能進(jìn)行抵扣，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)本錢?！猒;J6}4X：K/H!?"?&g;F

26、#@/O：k6x(O

F'L)j)g

8日，對外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10000，營業(yè)稅率3%。&j5f)W([$T"`0^*R

提供勞務(wù)收入：.g5k*e)c4_%I#?4x

借：銀行存款—工行10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交營業(yè)稅金及附加：8g$m6c

\8v,A;v$f

借：營業(yè)稅金及附加3002J.}9m#~

J8@%H*f

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅3007[/f5~+b3O7v;R(T+p

支付稅金：7F)o—h!P7l9t3|8B

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅300

貸：銀行存款300

27、0{;u#J

s6U+m"},s

9日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬，預(yù)計(jì)使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬。款項(xiàng)用存款支付，并攤銷一年租賃費(fèi)。

支付房屋租金：4N)}9P1o/H6U

借：長期待攤費(fèi)用—房屋租金36000

貸：銀行存款36000

本年攤銷租售費(fèi)

借：管理費(fèi)用12000

貨：長期待攤費(fèi)用—房屋租金12000'z;T$l't,~#D

引申：如果企業(yè)支付一年的租金〔新會計(jì)準(zhǔn)那么已經(jīng)無待攤費(fèi)用科目〕/i9u"B6?2C2o

借：預(yù)付賬款—房屋租金120008q2~#s.V,a'Y1H6H0z

貸：銀行存款120005e)~!`%O)]：g'H

如是融資租售4V*s：r1s3T)i!_%J

借：固定資產(chǎn)!S5w/W)[,q*B2C

未確認(rèn)融資費(fèi)用5y"D9Z3n1i,v5E,k+I,p,T2E

貨：長期應(yīng)付款

28、;d

i.p!s*}#Q8P

9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2000。

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)2000+]9[7?—n*t9t,d1~3g8H

貨：庫存現(xiàn)金20001[$a9{+m7{%o—L

29、—y：O+X*m%q;N1n&h

9日，供給科李鋼出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2500，該部門實(shí)行定額備用金制度。1V0i/M%[2@7c,w)`1H

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)2500

貨：庫存現(xiàn)金2500

如果企業(yè)為非定額備用金制度核算

借款時(shí)：8p4m+^7K7U8l%T

借：其他應(yīng)收款—供給科〔李綱〕5000;v

o!R/T1R;\$d2_

貸：庫存現(xiàn)金5000#h7@,?+_：U*F

報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)2500

庫存現(xiàn)金25001K0x.i1z1R2g8Y

貨：借：其他應(yīng)收款—供給科〔李綱〕5000

30、

9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍800。

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8008|1z—_：i0D6m;t!Y

貨：庫存現(xiàn)金800,^

v7M"u$}!V/x.r

31、

9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25000〔不含稅價(jià)〕，作為非常損失處理。%M.W,n

u*B;j3f%A—S

處理上月盤虧材料：

借：營業(yè)外支出—非常損失292505{：y;g—o—L&S,{/n

貨：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢29250

引申：上材料損耗時(shí)

借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢29250

貨：原材料25000,H3F/g&n7w)x

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕42503d：J(V/Z1G—`7R

32、*p3G3u2M5h+g

}4k

9日，一車間辦公室購辦公用品2000元，現(xiàn)金支付。

借：制造費(fèi)用—辦公用品2000"e.F3l6~*}"A$N)\7R

貨：庫存現(xiàn)金2000$O,f/W)p：[6k0Q

33、9J+G8y1x3V1T$^

10日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15000元。1?

J)M1S：@—j—a(Q

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利15000

貨：庫存現(xiàn)金15000&Q/`

^8A1`8j"W2?!~*r

34、2k,o7Z8v!^&o

10日，收到電信局收費(fèi)通知，存款支付費(fèi)4500。

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)4500

貨；銀行存款4500

35、'M$?!]+?

~&c

10日，從成都塑料二廠購進(jìn)泡沫2000張，不含稅價(jià)260000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)1500，運(yùn)輸途中合理損耗10張，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)生入庫整理費(fèi)300，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。

購入材料：*V&p*k$k8~3^5i)G

借：原材料—泡沫261800〔260000+1500+300〕!G;e9c5U"H

T0X.s*z1B

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕44200〔260000*17%〕)[5d(y8N8M7],Q/U

貨：銀行存款—工行306000

原材料采購本錢包括：買價(jià)、采購費(fèi)用〔合理損耗、入庫前挑理費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)〕#l：V8[)|$g

36、—o0s8a1D$x)@

10日，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1500，稅率17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%，余額在明年收回。

分期收款銷售商品：

借：銀行存款—工行561600：c'H—C+p'o!I0q

貨：主營業(yè)務(wù)收入—辦公桌椅480000〔40%價(jià)款〕

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕81600#\$}'w.t4K#z!Q8D2p—q

Z

月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品本錢，分錄在月未才進(jìn)行，此涉及存貨的計(jì)價(jià)方式。'x!I6H&u/`&N%T

如企業(yè)發(fā)票一次開出：0u

V0F+l3}*D—O#T3L

借：銀行存款—工行561600

應(yīng)收賬款—華華商場122400'N0W/t)X8J1j4S,T*B

貨：主營業(yè)務(wù)收入—辦公桌椅480000〔40%價(jià)款核算按會計(jì)處理〕

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕204000〔1200000*17%稅費(fèi)按稅法處理〕'c

C—f(n9]"@.L

37、

10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款。

以13題聯(lián)系，存在現(xiàn)金折扣)~6["?*h#v$C6|4a$y

借：銀行存款—工行1725000&e7i3}#f0z

財(cái)務(wù)費(fèi)用—折扣費(fèi)用30000〔1500000*2%現(xiàn)金折扣〕

貨：應(yīng)收賬款—南亞家俱城1755000

38、

11日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入50000，營業(yè)稅率5%，該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值20000元。2q"N

V)g9N'A4Q%]!t

轉(zhuǎn)非專利技術(shù)：%d6{2h：a*s3q"U7D

借：銀行存款—工行50000

貨：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)20000*t%W.y7s!?9U*e

應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅2500〔50000*5%〕"m3w6R

p.r

營業(yè)外收入—非專利轉(zhuǎn)讓收入27500#L

V&?7]0o"g.e

引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交營業(yè)稅不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算，因其不屬于日常經(jīng)營活動，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”。5X)X"s

B!m)?3~%Z%E#t

[*f

39、

11日，售給渝東家俱廠四面板100張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票已開，貨款及稅款均收到。

借：銀行存款—工行9360

貨：其他業(yè)務(wù)收入—四面板8000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1360

月未結(jié)轉(zhuǎn)庫存本錢。,f6u.h

m：H5a

40、

11日，發(fā)生壞賬損失150000，系應(yīng)收華亞商場賬款。

借：壞賬準(zhǔn)備150000

貨：應(yīng)收賬款—華亞商場150000

41、)s;T8`+L$b0}：S—B

11日，從南充布廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225000，款項(xiàng)已電匯匯出。

借：原材料—布料225000

貨：銀行存款225000〔取得普通發(fā)票時(shí)入材料本錢〕

42、：[)J*_*K,B;A!N3^$T

12日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。)o#y+s/j(u

借：應(yīng)收賬款—光明公司618000$L—N!V2S：e5i4f

貨：銀行存款—工行618000

引申：如果票據(jù)到期，光明公司無法支付賬款，那么光明公司賬務(wù)處理〔16題〕

借：應(yīng)付票據(jù)—重慶新渝家俱廠618000

貸：應(yīng)付賬款—重慶新渝家俱廠618000

43、

13日，票據(jù)300000到期付款.〔9月13日從重慶木材加工廠購入木料，價(jià)稅合計(jì)30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為6%〕;h

w#O2A+i&B：h

借：應(yīng)付票據(jù)—面值300000%O/j'p"w%`9S5n$]$O

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支4500〔300000*6%/12*3〕—h)i0M7f3^(e—Y6i

貸：銀行存款—工行304500!}7u&_#d+x&L—],S

引申：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息/F)F3M,t'~#U;B

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付票據(jù)—應(yīng)計(jì)利息1500)s1y,t—^&^$s1X

到期支付票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)—面值3000000X.F&`3j4{,i4w5F

—應(yīng)計(jì)利息4500

貸：銀行存款—工行304500—F1N：j*X

s

44、

13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價(jià)款4500，稅率17%，木料已驗(yàn)收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。!|1x;V—r)y(E%A1D*h5z

借：工程物資—木料5265%Q(y6a!]0F

y

貨：銀行存款—工行5265

注意：1、增值稅法規(guī)定：企業(yè)購入用于非應(yīng)稅工程〔如在建工程〕材料，其時(shí)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。

2、“在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)”的入賬價(jià)值包括；價(jià)、稅、費(fèi)。

3、如企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需將增值稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：在建工程5265

貨：原材料4500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕7657j9m*a：r!j4?%Z5Z

g

45、0l&l&g(I!s：h;K：^

13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。

借：管理費(fèi)用—報(bào)刊費(fèi)5002d*L0L+c"I3M1O7y9M：h

)O1S.w;b4l;F

a—E#k

—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800

貨：預(yù)付賬款—1300〔新準(zhǔn)那么無待攤費(fèi)用〕9}6_;n0z5S#@

46、

14日，從渝西機(jī)床廠購入生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)105000，增值稅17850，運(yùn)雜費(fèi)1500元?？铐?xiàng)已開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。

借：在建工程—機(jī)床124350〔105000+17850+1500〕

貸：銀行存款1243508g9x—C2K,?2A"k.j4y*J&p3a)J0r

47、

14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價(jià)2000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。

借：應(yīng)收賬款—華亞商場351500

貸：主營業(yè)務(wù)收入—辦公桌椅300000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕5100

銀行存款—500

48、2Q0f!V)K8A+[$i%c1I%r(W&x8Y—\

15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10000元〔不含稅價(jià)〕，付安裝工人工資3000元。

借：在建工程—機(jī)床12753

貨：工程物資—木料1053〔44題中5265/5〕

原材料—輔料10002f'R&T$D4]%a3D*z+n7`1e

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕1700;d*x/N+x7T

支付人工費(fèi)用

借：在建工程—機(jī)床3000

貸：庫存現(xiàn)金30006A6];A9X：W—}(^

49、

15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際本錢。.D"Q

V3P&M"U

?)U.P&Q2z(D

借：固定資產(chǎn)—機(jī)床140103〔3000+12753+124350〕

貸：在建工程—機(jī)床140103

引申：每增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率〔5%〕

50、!I4d#Q：D)s3u({,V

20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5000，其中：一車間1000，二車間1500，行政辦公室1000，機(jī)修車間1000，配電房500。(H.i9R&_#[：@3f!|+u

借：管理費(fèi)用5000〔新準(zhǔn)那么規(guī)定，凡涉及資產(chǎn)維修均入管理費(fèi)用〕3\7`6L&s7\

貸：銀行存款5000!B/g+P1^!X：x0I$s'u0|7k

51、

20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8500，水費(fèi)9500。

借：制造費(fèi)用18000

貸：銀行存款—工行18000

52、

20日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150000，用電匯匯出。

借：預(yù)付賬款—長江木材加工廠150000

貸：銀行存款–工行1500006b#X%p(G;Z&^!V!s#O

53、

21日，從長江木材加工廠購入四面板3000張，不含稅單價(jià)55，稅率17%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，缺乏局部轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。

借：原材料—四面板168000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕28050

貸：預(yù)付賬款—長江木材加工廠150000

銀行存款46050

54、(p8{)Q9a：f7G

21日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50000。/l*h&]—m.r5y4t/p

借：預(yù)付賬款—平安保險(xiǎn)公司50000#U

E)g4F0m*@&D2u5x&C*A&a

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貨：銀行存款–工行500002S)O7K2U$D9P)o

引申：如果企業(yè)需預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360元，可簡單如下處理

借：管理費(fèi)用360

貸：銀行存款360.j!g3x&s6}%`'["C

55、"E1w8e.k)v9x6b—I

22日，從重慶家倶?biāo)膹S以130000元購入一項(xiàng)專利技術(shù)，購置時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。

購入技術(shù)時(shí)：

借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù)150000

貸：銀行存款1500003]：Z)F;]&|)j—{/_/d

支付印花稅時(shí)：—D#n$`,G)R：y&]2P

借：管理費(fèi)用—印花稅133`1G7a7]0R2_

貸：銀行存款13

引申：購入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計(jì)“管理費(fèi)用“

56、"^.u'_*|：q/}.h：w$|#M2K

23日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)10000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5％。

借：銀行存款—工行10000(X4|&C.a3Y&m/\

貸：其他業(yè)務(wù)收入100005R+s!}8U

?([6G6v

A

支付營業(yè)稅時(shí)：：Y)P+R!b)r8I

借：營業(yè)稅金及附加500$c*r0z

E.m'C

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅500'Y

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57、+q0g$k(S

u8l!}

23日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5％。

借：銀行存款500000/n"n5W：u0q7H0G7?%d)^

貸：其他業(yè)務(wù)收入500000

支付營業(yè)稅時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加25000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅250005T"N—Y—V!U6Y

58、

23日，提取本月一車間倉庫租金20000元。

借：制造費(fèi)用—倉庫租金20000

貸：其他應(yīng)付款—倉庫租金20000!]0C/o,M"v

59、(q7_+E2I5}9B7S+_5\

24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元。/P9l5A'V.i%H.w2o$G

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

60、

31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款用于建造的工程已竣工。2b*x$A7L5[(Q.[8d2d3Y

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支1166.676b5i1E/h'e&y+n7R

應(yīng)付利息2333.34

貸：銀行存款3500(20萬*7%/12*3)5I/`'M9}：D8G&j5~,U

@

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工那么借款利息資本化處理〔計(jì)入在建工程〕，如工程已完工，那么費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

61、

31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3000元。

借：銀行存款—工行3000&F"H'H

f2@4w

貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收支30006O8[,m+]3u2K$`8}1S—y

62、8e)R3Z8V0d%h

月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金缺少50元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺，原值20000元，已提折舊10000元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。

發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金缺少時(shí)：,Y%B：G

F&|：h8k

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50%e5p9l

r—[4G#f

貸：庫存現(xiàn)金50

處理現(xiàn)金缺少時(shí);：`0n+u3R—E$a2L8q3S

借’其他應(yīng)收款—陳沖50：a—U9o3g：U,n3w

貸：：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50

發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢10000/X$P%w%A&T：g

累計(jì)折舊10000

貸：固定資產(chǎn)—計(jì)算機(jī)20000

處理固定資產(chǎn)時(shí)：

借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧支出10000

I*S&X2J#r

j.s8p+W8p

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢10000/k"V2x/Z—Q(n(M9k

63、"A8X!P2G5D—V+j8t

月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價(jià)65000，稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。

借：原材料—暫估入庫材料65000—{/S,G7B"?(n：i)w

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款650003~%l"N#}9y5y"e

引申：月未,材料入庫存但發(fā)票及賬單未到,企業(yè)應(yīng)暫估入賬,目的保證賬實(shí)相符,W(r&?4q$~

下月初,沖銷上月的暫估入賬材料(紅字沖銷,摘要*年*月*月*憑證號，金額用紅字書寫，其他與原憑證一樣)

借：原材料—暫估入庫材料65000：i%F&b—^"K)f—}!L.C(g

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款65000

收到賬單及發(fā)票時(shí)：k,e*A+t1I5K/p2M;s

部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資代扣款實(shí)發(fā)工資房租水電個(gè)稅根本生產(chǎn)車間

6000126072609652506045機(jī)修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員

540012866686150250506236二車間管理人員

36008584458104448廠部管理人員9w6e6s#M/?0N!A15000320518205249.1030013017525.90合計(jì)675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2000小時(shí)。(M4M1P

a5K9O"|.y8]*d

本月應(yīng)付工資：

借：生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)〔1000/〔1000+2000〕*40705〕6m5l1W1Q$f(T.U.u5F

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅〔2000/〔1000+2000〕*40705〕

}4S&i：B%k0s(I

生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)本錢—機(jī)修車間3025+y$l'K#y#O$k0F8p)\

生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)本錢—配電房4235"s&`6O!}1G;v1x%Z4X

制造費(fèi)用—工資111440N'a#c3L$M"_)p.t.O

管理費(fèi)用—工資18205

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資773140s1`,n&c&o4t

A*t

代扣職工費(fèi)用：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資5490;[0`8}6y4C$y+c：R3T

貸：其他應(yīng)收款—房租3800

3r0s&g.X9n：f/C/J3g

—水電費(fèi)1200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅490

引申：企業(yè)代職工支付房租與水電費(fèi)時(shí)+^'d+F7Q—s$w0o

借：其他應(yīng)收款—房租3800

—水電費(fèi)1200*]/V—w'O.k9X&S

貸：銀行存款5490,@/j9T—{,]

個(gè)人所得稅籌劃.k1W"@0x8E5W5j%|

65、,b+F$V3[4r)?,C)H

31日，提取現(xiàn)金71824，發(fā)放職工工資。+p4I8^3Y8G—z)J+_#i

提現(xiàn),?;e&M,M3`8C;m/f5[

借：庫存現(xiàn)金71824%O/[

\&o&^5O

貸：銀行存款71824%u#g+P*k4y+o#A2u

支付工資：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資71824

貸：庫存現(xiàn)金71824：a3D/T7M"b

66、

月末，按工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。+_—m8W$@1N/N'l%E

借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)77314*2%

—職工教育經(jīng)費(fèi)77314*2.5%4_4h)G4v$r'L8B

貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)77314*2%：y

y1^&C%\

"{+Q5g3n4A—{#{.Y6M1W"[

—職工教育經(jīng)費(fèi)77314*2.5%0m,P%f!z;^)b#{

67、9A%K#N5a—H

月末，提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個(gè)別月折舊率均為1.5%。'h+])w8b1S+@7z+l—y

借；管理費(fèi)用—折舊費(fèi)〔500000*2+20000〕*1.5%

制造費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊&w2s!F(G,C!J,U7u'R

66000

s)n

@6s

W%},@$W

引申：固定資產(chǎn)折舊〔按月初固定資產(chǎn)來計(jì)提〕6f.k：O：o"|"y.q)`5t/P

確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個(gè)別折舊率)`6S

Y+j0P9L+i—~

計(jì)提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法.P!?：s,m"D

O$i)D2v,o+[：b

當(dāng)月增加的折舊額，當(dāng)月不計(jì)提；當(dāng)月減少折舊額，當(dāng)月照計(jì)提。)j#?

q/i6^

一般采用平均年限法：月折舊額=〔原值—預(yù)計(jì)凈殘值〕/〔預(yù)計(jì)使用年限*12〕，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%

68、

月末，匯總本月發(fā)出材料如下：

名稱一車間二車間配電房機(jī)修組合

計(jì)數(shù)量單位單價(jià)金額數(shù)量單位單價(jià)金額木料600方400方1000方布料20000米20000泡沫2800張2800張四面板3000張3000張輔料2500.00800.003300.00為了簡化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2000小時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

借：生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅!p+X：d9S*n,l.n;i—Z

生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)本錢—配電房800*E*F*v6U.|'i;\5t

貸：原材料—木料

3@—W)o#^：`.s0M3@$W6T"]

—布料

—泡沫

$L6W0c+H/@

—四面板

4Q0f*H+X,p!N;{/r—E

—輔料

引申;存貨計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、方案本錢法等。常用為月未一次加權(quán)平均法。;K1`;P#e7~

加權(quán)平均單位本錢＝〔期初存貨的實(shí)際本錢+本期購入存貨實(shí)際本錢〕÷〔期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量〕)A

q;D8`8m8n

將以上材料計(jì)算出加權(quán)單位本錢后再乘以發(fā)出數(shù)量可計(jì)算領(lǐng)用本錢，再用工時(shí)來分配。5z*P7Q0l'g)J)j

方案本錢法：涉及“材料本錢差異”屬于資產(chǎn)類賬戶，是存貨的調(diào)整賬戶

實(shí)際本錢<方案本錢節(jié)約

實(shí)際本錢>方案本錢

超支

例如：方案本錢為單價(jià)250元

C—l6\#a0]1S)s#s&F

當(dāng)發(fā)出存貨500時(shí)：本錢=500*250

存貨的結(jié)存1000時(shí)，本錢=1000*2509C—a%m)[#W&W

例子：當(dāng)采購材料時(shí)，實(shí)際本錢為3000元，方案本錢為4000元

X'G&S*J.]![!\

實(shí)際本錢核算時(shí)：借：原材料3000貸：銀行存款3000

方案本錢核算時(shí)：借：原材料4000貨：銀行存款3000材料本錢差異：1000

9J5P,N2r"C—f3Q3A

69、

月末，分配輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)勞務(wù)供給通知單，整理各部門耗用的勞務(wù)數(shù)量如下：

e$n7i"A

n"y*A3Y受益單位

修理工時(shí)用電度數(shù)機(jī)修車間6J/^$s3r9}+Z0~9L1p8\100配電房

1000一車間

38001000二車間

2700700行政辦公室7K9c!G2I,s%d0r6F3O500合計(jì)

80001800

借：制造費(fèi)用—其它(2808.93+5035)*p4R4K

r0W!N3k

制造費(fèi)用—其它216.07—d/z*C：b9_9p

O0c5W

貸：生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)在本—機(jī)修車間3025〔查明細(xì)賬〕6@'G'B"P#y2Z.J

生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)在本—配電房50352B：[/m7U：a4Z!Q

引申：

輔助本錢的分配方法：直接分配法、交互分配法、方案分配法、代數(shù)分配法，常用直接分配與交互分配，最簡單為直接分配法，直接分配法對輔助生產(chǎn)本錢進(jìn)行分配時(shí)，不在輔助生產(chǎn)本錢內(nèi)局部配，而是直接對外受益單位進(jìn)行分配。/}4r)t;w7v;P

直接分配法：

機(jī)修車間分配率：3025/7000

配電房分配率：5035/1700

分配入制造費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)本錢3025/7000*〔3800+2700〕=2808.93

分配入管理費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)本錢3025/7000*500=216.07*["m8^*n3D;?7~3\6Z：d*t

分配入制造費(fèi)用中的配電輔助生產(chǎn)本錢5035/1700*1700=50353v4^'_#O/o){*e3Z

交互分配法：+B$]&Q%k%[

第一次內(nèi)部交互分配：']

n'm"n9?3z'X

機(jī)修車間對內(nèi)分配率：3025/8000〔查明細(xì)賬本錢〕8g0H1t：N

X)~8p%^)m1t)G8u

配電房對內(nèi)分配率：5035/1800)E$@&G!H!P2I

第二次對外分配：;B

G4_!N7X5|!h7r3q7[%[1n

機(jī)修理車間對外分配的輔助生產(chǎn)本錢：=3025—〔3025/8000*1000〕+〔5035/1800*100〕=2926.595$K!L—^2X.S"D—k4w

配電房對外分配的輔助生產(chǎn)本錢=5035—〔5035/1800*100〕+〔3025/8000*1000〕=5133.405!z0|2b0V.M.^"C$a%y

機(jī)修車間對外分配率：=2926.595/70000d"I#O+B

F0~&S;q;`'a

機(jī)修車間對外分配率：=5133.405/17005p#X：\/V2D4G8y

分配入制造費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)本錢2926.595/7000*〔3800+2700〕=2717.55254L!J8I4x7{5Q3@#i

分配入管理費(fèi)用中的機(jī)修輔助生產(chǎn)本錢2926.595/7000*500=209.0425

分配入制造費(fèi)用中的配電輔助生產(chǎn)本錢5133.405/1700*1700=5133.405

無論是采用直接分配還是交互分配，兩種方式最后的本錢總和都是相等的。$z8Y

J!m2x/Y$\&B

70、#M!O*O：L

c'g

月末，歸集并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時(shí)1000小時(shí)，生產(chǎn)辦公桌椅工時(shí)2000小時(shí)。

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用之前的制造費(fèi)用要全部計(jì)入制造費(fèi)用)

借：生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)〔制造費(fèi)用〕1y%D2F!K!G)|1Y$?*T&G

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅〔制造費(fèi)用〕#?.O.c*k$^0l$P"M#h)H3W

貸：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用總和：109687.93〔查總賬制造費(fèi)用〕#H

f)K/d.P%Y)D

制造費(fèi)用的分配率=費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)=109687.93/(1000+2000)

布藝沙發(fā)制造費(fèi)用=109687.93/(1000+2000)*1000

辦公桌椅制造費(fèi)用=109687.93/(1000+2000)*20007Y*Q2~2J1L,G

M,Y

/r(p"~']'p,x/M

+V2H)R*D$Z#^%Q*c

71、3y

W;i5J%@,V.a!x/J

月末，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備。!Z!{.C

Y#Q'o

計(jì)提壞賬(年未或年中)

借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備132617.506k.p/r.m4@$N6B%X

貸：壞賬準(zhǔn)備132617.50

引申：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰—5‰,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(與稅局一致)1u;@0O0i([%^%@/I

應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項(xiàng)借方金額*3‰—“壞賬準(zhǔn)備科目期未的貸方〔或+借方〕余額

=38725000*3‰—(—121000)

期未無余額,計(jì)提額=壞賬期未余額*百分比

例子：!A!N1A;w2h#\4z

(1)8]%r—S0u5P8m(|

企業(yè)2007年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰，壞賬準(zhǔn)備期未貸方余額為2000

本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100萬*3‰—2000=1000

借：資產(chǎn)減值損失+V6@5j!m.R(}1~,f

1000

貸：壞賬準(zhǔn)備1000/d(u#H*t1|

Z3b1y/@*_.M0G

〔2〕企業(yè)2008年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為500萬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰

本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=500萬*3‰—〔2000+1000〕=120007E%`&S;@0?$q!^)n

借：資產(chǎn)減值損失,M0H1{7@：Q7v7S+|

120008A!C：c*`：[

貸：壞賬準(zhǔn)備12000

〔3〕企業(yè)2009年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為200萬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰

本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=200萬*3‰—〔2000+1000+12000〕=—9000

借：資產(chǎn)減值損失'm,@.f8K8S&{：]0f#J0R

—9000

貸：壞賬準(zhǔn)備—9000

〔4〕企業(yè)2010年未,企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款10萬無法收回%o'H/D'v2r0h2p

借：壞賬準(zhǔn)備;i#c;Q%C&?(^)](@

z.{6l

1000000%k&L#M'I.y

貸：應(yīng)收賬款100000#T—u0L!]/W

〔5〕企業(yè)2010年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3‰3P4}5e#J2{&H#_

本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100萬*3‰—〔2000+1000+12000—9000—100000〕=97000

借：資產(chǎn)減值損失97000

貸：壞賬準(zhǔn)備97000

.X2].X4r2~2k

Z&c%R"P3w0O

72、

月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品本錢?！苍鲁趿舸娴脑诋a(chǎn)品本錢和本月投入的產(chǎn)品本錢只是生產(chǎn)完工為局部產(chǎn)成品。布藝沙發(fā)本月生產(chǎn)完工2500套，辦公桌椅本月生產(chǎn)完工3500套；布藝沙發(fā)未完工1000套，辦公桌椅未完工1000套，其未完工產(chǎn)品的材料投入進(jìn)度均為80％，直接人工投入進(jìn)度為50％，制造費(fèi)用投入進(jìn)度為60％?！?b2E2v—R—D1m

借：庫存商品—布藝沙發(fā)3637547.50

—辦公桌椅3509945.60

貸：生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)〔直接材料〕1569872.758P

k：s#^7I%F,]

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)〔直接人工〕344640.25!?)d&D—Q9a9N3q

v7Y4P4?

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—布藝沙發(fā)〔制造費(fèi)用〕1723034.50

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅〔直接材料〕2559447.45

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅〔直接人工〕461244.70

生產(chǎn)本錢—根本生產(chǎn)本錢—辦公桌椅〔制造費(fèi)用〕489253.45

引申：完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品分配：4T5z,?.^$O0?;O.r't%T

1.不計(jì)算在產(chǎn)品本錢(即在產(chǎn)品本錢為零)，通常自來水生產(chǎn)企業(yè)、采掘企業(yè)等可采用此方法；

2.在產(chǎn)品本錢按年初數(shù)固定計(jì)算，例如，冶煉、化工企業(yè)的產(chǎn)品，由于高爐和化學(xué)反響裝置的容積固定，3.在產(chǎn)品本錢按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算，例如，紡織、造紙和釀酒等工業(yè)的產(chǎn)品

4.約當(dāng)產(chǎn)量法，這種方法適用范圍較廣泛，特別是月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較大，且各月月末在產(chǎn)品結(jié)存不穩(wěn)定，變化比擬大，其他分配方法受到限制，不宜采用時(shí)，尤為適合；

5.在產(chǎn)品本錢按定額本錢計(jì)算;~9O)d/g

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6.定額比例法，它適用于各項(xiàng)消耗定額比擬健全、穩(wěn)定，定額管理根底比擬好的，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。

分配方法約當(dāng)產(chǎn)量法，無論是布藝沙發(fā)還是辦公桌椅，未完工產(chǎn)品分配時(shí)，按直接材料80％，直接人工50％，制造費(fèi)用60％乘以未完工數(shù)量。*s1K(_

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本錢計(jì)算：7v;E3q"_#d$p%F9W7]

月初在產(chǎn)品本錢=7000000：l9n

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本月投入產(chǎn)品本錢=1867089.09

本月完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總本錢=8867089.09〔即本錢賬期未余額，后簡稱為總本錢〕*I：Y;u.]8^5u

通過查找生產(chǎn)本錢明細(xì)賬可知：

布藝沙發(fā)直接材料總本錢=2072232.10

辦公桌椅直接材料總本錢=3144464.06

布藝沙發(fā)直接人工總本錢=413568.34

辦公桌椅直接人工總本錢=527136.66

布藝沙發(fā)制造費(fèi)用總本錢=2136562.24+a+{"q1e：n;J7k3K9p;y$u

辦公桌椅制造費(fèi)用總本錢=573125.29%B%I&i3u)X8h

分配率=完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總本錢/〔完工產(chǎn)品+未完工產(chǎn)品*完工進(jìn)度%〕—].O2S7z3x#[#E

布藝沙發(fā)直接材料分配率=2072232.10/〔2500+1000*80%〕9B1X9R：?!z8D'G

布藝沙發(fā)直接人工分配率=413568.34/〔2500+1000*50%〕9^#i8o/[8L7i—o

布藝沙發(fā)制造費(fèi)用分配率=2136562.24/〔2500+1000*60%〕

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辦公桌椅處理同理

A布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接材料=2072232.10/〔2500+1000*80%〕*2500!w'a;W+t!?.g!x&~

;h：|&p.h(M+]$K&Z"H2x/W(e9v

B布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接人工=413568.34/〔2500+1000*50%〕*2500

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C布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=2136562.24/〔2500+1000*60%〕*25000A5r"l：z+`;W5e：m.L

布藝沙發(fā)的完工產(chǎn)品總本錢=A+B+C=3637547.50

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辦公桌椅的完工產(chǎn)品總本錢=3509945.60

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月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品本錢及材料本錢。.U

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結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品本錢：

借：主營業(yè)務(wù)本錢—布藝沙發(fā)1211796.30

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—辦公桌椅1257282.015

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貸：庫存商品—布藝沙發(fā)1211796.30%^

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—辦公桌椅1257282.015

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結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)產(chǎn)品本錢

借：發(fā)出商品—辦公桌椅609591.281B.C/g7@'q4N3D

貸：庫存商品—辦公桌椅609591.28

結(jié)轉(zhuǎn)分期收款發(fā)出的商品

借：主營業(yè)務(wù)本錢—辦公桌椅243836.512

貸：發(fā)出商品—辦公桌椅243836.512/|6C—k.s(y&W;O!T5F

結(jié)轉(zhuǎn)已售四面板本錢.h#^/]2G：M%S!q"o

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借：其他業(yè)務(wù)本錢5614.29

貸：原材料—四面板5614.29

月未一次加權(quán)平均本錢計(jì)算本錢〔查找?guī)齑嫔唐房颇棵骷?xì)賬的期初本錢與本期發(fā)生本錢及數(shù)量〕

布藝沙發(fā)加權(quán)單位本錢=〔1800000+3637547.50〕/(1000+2500)=1533.585

辦公桌椅加權(quán)單位本錢=(300000+3509945.60〕/(1500+3500)=761.9891

四面板加