奔馳4S店財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)核算若干規(guī)定

撰寫人：財(cái)務(wù)部撰寫人：財(cái)務(wù)部WordFile4S店財(cái)務(wù)管理制度4S店財(cái)務(wù)管理制度——財(cái)務(wù)核算若干規(guī)定

1.

目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各公司財(cái)務(wù)核算行為，公允反映各公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況，提高各公司之間財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一作以下規(guī)定：

2.

執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度：各公司均應(yīng)執(zhí)行《商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

3.

會(huì)計(jì)核算時(shí)間：公歷1月1日至12月31日。

4.

計(jì)帳本位幣：人民幣。

5.

存貨核算5.1

核算范圍：主要包括商品車、備件。所購(gòu)進(jìn)的低值易耗品均采用一次攤銷法核算。5.2

貨計(jì)價(jià)：5.2.1購(gòu)入計(jì)價(jià)：按供貨商發(fā)票價(jià)計(jì)入存貨成本。入帳時(shí)計(jì)帳憑證下應(yīng)附有供貨商發(fā)票、發(fā)票清單、貨物驗(yàn)收入帳單。若發(fā)票票面上顯示有折讓價(jià)，則應(yīng)按折讓后的凈價(jià)入帳，但財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)該折讓作備查記錄。若未能獲取增值稅專用發(fā)票，則支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所購(gòu)存貨成本。5.2.2發(fā)出計(jì)價(jià)：存貨發(fā)出時(shí)，商品車采用“先進(jìn)先出法”、備件按其電腦程序中已設(shè)置好的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法進(jìn)行核算及結(jié)轉(zhuǎn)。萬(wàn)通租賃公司可根據(jù)實(shí)際情況采用“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”進(jìn)行成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)。5.2.3存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、郵件費(fèi)等，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入所購(gòu)貨物成本。

6.

固定資產(chǎn)核算6.1

固定資產(chǎn)釋義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。6.2

定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：a.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)關(guān)稅金等，作為入帳價(jià)值；b.自行或以出包方式建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值；c.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入。d.以非貨幣性交易形式取得的固定資產(chǎn)，其計(jì)價(jià)遵循非貨幣性交易的相關(guān)規(guī)定。固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。6.3

固定資產(chǎn)分類：各公司所持有的固定資產(chǎn)，依其使用情況及經(jīng)濟(jì)用途分為以下六類：a.房屋建筑物：指各公司自行或委托建造的各類房屋建筑物，如展廳、樓房、簡(jiǎn)易房、噴水池、道路、圍墻等；b.運(yùn)輸設(shè)備：指公司日常經(jīng)營(yíng)中使用的轎車、面包車、搶修救援車等各種車輛；c.機(jī)械設(shè)備：指維修用的舉升機(jī)、水泵、清洗機(jī)、支柱等機(jī)械類設(shè)備；d.辦公設(shè)備：包含電話機(jī)、手機(jī)、電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、電視機(jī)、空調(diào)、辦公桌椅等辦公物品；為加強(qiáng)控制，各公司所購(gòu)手機(jī)，2000元以下者計(jì)入低值易耗品一次灘銷，但各公司綜合部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)設(shè)立備查薄備查；e.工具器具：主要指維修站所使用的各類汽車維修用的工具器具等；各維修站所購(gòu)入的工具器具，2000元以下者計(jì)入低值易耗品核算，但各公司備件部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)設(shè)立備查薄備查；f.其他：以上分類中未包含的固定資產(chǎn)。6.4

定資產(chǎn)折舊：各公司固定資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用期限、凈殘值率如下：

類別

預(yù)計(jì)使用年限（年）

凈殘值率（%）房屋建筑物

20

5%運(yùn)輸工具

5

5%電子設(shè)備

5

5%工具器具

5

5%其他

5

5%6.5

注意事項(xiàng)：a.各公司已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的展廳，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入帳并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，當(dāng)期計(jì)提的折舊額和對(duì)原折舊額的調(diào)整，均作為當(dāng)期的成本，費(fèi)用處理。b.因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限，按上述折舊方法計(jì)提折舊。各公司帳面原有固定資產(chǎn)仍按原折舊年限及殘值率計(jì)提折舊，但應(yīng)按本規(guī)定重新進(jìn)行類別劃分；新增固定資產(chǎn)應(yīng)遵照上述規(guī)定執(zhí)行。

7.

應(yīng)交稅金的核算7.1

外購(gòu)貨物，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票；若未能獲取，則支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所購(gòu)貨物成本；7.2

在目前當(dāng)月稅金由次月月初繳納情況下：7.2.1當(dāng)月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其差額由“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目的借方，“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的貸方；7.2.2當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其差額由“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目的貸方“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的借方；當(dāng)月未交、多交增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”的科目后，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目余額始終為零。7.3

收到稅務(wù)部門先征后返的稅款，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，作以下處理：7.3.1收到返還的增值稅，計(jì)入當(dāng)期“補(bǔ)貼收入”；7.3.2收到返還的營(yíng)業(yè)稅，沖減當(dāng)期“營(yíng)業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”；7.3.3收到返還的所得稅，沖減當(dāng)期的“所得稅”費(fèi)用。

8.

費(fèi)用的核算8.1

為統(tǒng)一費(fèi)用歸集口徑，提高數(shù)據(jù)可比性，現(xiàn)對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目的歸集進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，詳見(jiàn)“費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置及釋義”。各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按該釋義進(jìn)行費(fèi)用歸集。8.2

為有效控制費(fèi)用支出，保證公司目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，各公司應(yīng)于每月25日前向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部上報(bào)次月費(fèi)用支出計(jì)劃（該計(jì)劃包含各公司各部門費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃），詳見(jiàn)“費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃月報(bào)表”。實(shí)際運(yùn)營(yíng)中各公司部門負(fù)責(zé)人，品牌經(jīng)理及財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃審批、報(bào)銷費(fèi)用，如有緊急意外情況應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷。未經(jīng)批準(zhǔn)超計(jì)劃開(kāi)支者，將直接與其經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。8.3

為提高各公司費(fèi)用指標(biāo)的可比性，嚴(yán)格控制與考核各公司、各部門費(fèi)用支出情況，現(xiàn)將作以下規(guī)定：8.3.1設(shè)置“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目核算各公司各部門所發(fā)生的費(fèi)用?！敖?jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目設(shè)“銷售部”、“服務(wù)部”、“客服部”、“綜財(cái)部”、“公司”五個(gè)二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目，其中“銷售部”項(xiàng)目核算展廳銷售、市場(chǎng)部的費(fèi)用支出，“綜財(cái)部”項(xiàng)目核算綜合部、財(cái)務(wù)部的費(fèi)用支出，“公司”項(xiàng)目專門核算集團(tuán)公司所發(fā)生的費(fèi)用支出。二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目下再分設(shè)各費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行核算。即形成經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—銷售部（服務(wù)部、客服部等）---費(fèi)用項(xiàng)目的三級(jí)核算體系。租賃公司、出租車公司可按其實(shí)際部門設(shè)置劃部門進(jìn)行核算。

9.

費(fèi)用歸集9.1各公司所發(fā)生的費(fèi)用，能明確劃分費(fèi)用承擔(dān)部門的，計(jì)入相應(yīng)部門費(fèi)用：9.2公共費(fèi)用的歸集：9.2.1折舊費(fèi)用：按照“誰(shuí)使用，誰(shuí)承擔(dān)”的原則，各部門使用固定資產(chǎn)計(jì)入各相應(yīng)部門費(fèi)用；9.2.2無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、審計(jì)咨詢費(fèi)、各品牌公司經(jīng)理費(fèi)用：計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—綜財(cái)部”；9.2.3職工福利費(fèi)、統(tǒng)籌費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)：系按工資總額的一定比例計(jì)提，按領(lǐng)用工資人歸屬分別計(jì)入相應(yīng)部門；9.2.4廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：財(cái)務(wù)應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算；9.2.5水電費(fèi)：按各月實(shí)際發(fā)生額分別由銷售部、服務(wù)部各承擔(dān)50%；9.2.6費(fèi)用性稅金：土地使用稅按各季實(shí)際繳納額分別由銷售部、服務(wù)部各承擔(dān)50%；其余費(fèi)用性稅金按受益部門進(jìn)行劃分。9.2.7保潔費(fèi)、綠化費(fèi)：均計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——銷售部”；9.2.8保安費(fèi)：按各月實(shí)際發(fā)生額分別由銷售部、服務(wù)部各承擔(dān)50%；9.3各公司綜合部所購(gòu)置的辦公用品及其它物品，按其報(bào)帳時(shí)的發(fā)票金額先全額計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——綜財(cái)部”。每月末再根據(jù)綜合部報(bào)送的費(fèi)用劃分清單沖減“綜財(cái)部”費(fèi)用，相應(yīng)增加“銷售部”、“服務(wù)部”等領(lǐng)用物品部門的費(fèi)用。9.4為使各部門負(fù)責(zé)人及時(shí)、準(zhǔn)確了解并控制本部門費(fèi)用支出情況，凡各部門列支費(fèi)用均須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，并履行規(guī)定審批程序后財(cái)務(wù)部方可辦理報(bào)銷手續(xù)。10.資金占用費(fèi)的核算為滿足公司經(jīng)營(yíng)需要，各公司之間存在互相拆借資金現(xiàn)象，為公允反映各公司的經(jīng)營(yíng)狀況并體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的“配比性”原則，現(xiàn)對(duì)資金占用問(wèn)題作以下規(guī)定：每季末各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)互相核對(duì)帳目，在雙方核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，由債權(quán)方按其帳薄記錄計(jì)算本季計(jì)息積數(shù)、按銀行貼現(xiàn)日利率（月息2.475%）計(jì)算各季應(yīng)計(jì)利息并開(kāi)具發(fā)票，然后將相關(guān)計(jì)算過(guò)程及結(jié)果復(fù)印件、發(fā)票提交債務(wù)方，雙方據(jù)以進(jìn)行帳務(wù)處理。

11.

其他未盡事宜另作通知，本規(guī)定由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，并自下發(fā)之日起執(zhí)行。附注：費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置及釋義1.使用范圍a.編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

b.會(huì)計(jì)核算

c.統(tǒng)計(jì)與分析2.目的統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，提高數(shù)據(jù)可比性。3.設(shè)置與解釋3.1工資包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、物價(jià)補(bǔ)貼）年終加薪、加班工資。

3.2福利費(fèi)按工資總額的14%提取（節(jié)日福利，午餐補(bǔ)助等的列支）

3.3運(yùn)輸費(fèi)在購(gòu)進(jìn)或銷售商品車、備件過(guò)程中發(fā)生的交通工具費(fèi)用

3.4裝卸費(fèi)商品車、備件在運(yùn)輸中發(fā)生的裝貨、卸貨勞務(wù)或其它支出

3.5差旅費(fèi)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)關(guān)的交通費(fèi)用、補(bǔ)助和住宿費(fèi)3.6汽車費(fèi)自用車輛的油料、停車費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

3.7保險(xiǎn)費(fèi)指公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)（不含自用車輛保險(xiǎn)費(fèi)）

3.8廣告費(fèi)計(jì)入本項(xiàng)目必須符合下列條件：經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票通過(guò)一定的媒體傳播

3.9修理費(fèi)固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)功能恢復(fù)性修理支出、水電（電路）修理費(fèi)

3.10低值易耗品使用期限超過(guò)1年的不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、物品、非主要設(shè)備（不包括隨商品銷售的贈(zèng)品、附送品）

3.11勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工裝及惡劣有毒氣體環(huán)境保護(hù)支出如：棉衣、手套、膠鞋、防暑、取暖費(fèi)

3.12租賃費(fèi)辦公場(chǎng)所、運(yùn)輸工具等的經(jīng)營(yíng)性租賃支出

3.13培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)公司員工支付的勞務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、培訓(xùn)資料、書刊音像等

3.14折舊按國(guó)家規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊

3.15招待費(fèi)包括外招待餐費(fèi)、贈(zèng)送品及煙酒、茶葉、景點(diǎn)門票等

3.16審計(jì)咨詢費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用

3.17稅金包括房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅和土地使用稅

3.18辦公費(fèi)辦公耗材（如紙張、色帶、筆、包）和復(fù)印費(fèi)用等

3.19郵電書報(bào)費(fèi)各部門的電話、郵寄、書報(bào)、雜志等費(fèi)用

3.20開(kāi)辦費(fèi)攤銷籌建期間發(fā)生的不包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，按5年攤銷租入固定資產(chǎn)改良支出，按收益年限攤銷。

3.21無(wú)形資產(chǎn)攤銷指土地使用權(quán)、出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)、版權(quán)等，按收益年限攤銷

3.22稅金及附加營(yíng)業(yè)稅及按流轉(zhuǎn)稅額的10%計(jì)提的城建稅及教育費(fèi)附加

3.23統(tǒng)籌金養(yǎng)老統(tǒng)籌金、失業(yè)保險(xiǎn)金公司負(fù)擔(dān)部分

3.24宣傳費(fèi)不在廣