2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題(9月7日)

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題（9

月7日）

一、單項(xiàng)選擇題

1.【題干】2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股一般股（每

股面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行

存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的

掌握權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)置。當(dāng)日，乙公司全部者權(quán)益的賬面價(jià)

值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不

考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢為（）萬元

存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投

資本錢為（）萬元

【選項(xiàng)】

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【參考答案】D

2.【題干】甲公司購(gòu)置其子公司（乙公司）的少數(shù)股東擁有的乙公司股

權(quán)時(shí)，因購(gòu)置少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢，低于根據(jù)新增持股

比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購(gòu)置日開頭持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的局部，應(yīng)

當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工程是（）o

【選項(xiàng)】

A.資本公積

B.投資收益

C.未安排利潤(rùn)

D.盈余公積

【參考答案】A

3.【題干】依據(jù)稅法規(guī)定，甲動(dòng)漫公司銷售其自主開發(fā)的動(dòng)漫軟件可

享受增值稅即征即退政策，2x18年12月10日，該公司收到即征即退的

增值稅稅額40萬元。以下各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該筆退稅款的會(huì)計(jì)處理正確

的選項(xiàng)是（）o

【選項(xiàng)】

A.沖減治理費(fèi)用

B.確認(rèn)為遞延收益

C.確認(rèn)為其他收益

D.確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】C

4.【題干】2x18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴

訟案，敗訴的可能性為80%。假如勝訴，不需支付任何費(fèi)用：假如敗訴,

需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬元，同時(shí)根本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45

萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的金額為()萬元。

【選項(xiàng)】

A.15

B.60

C.0

D.48

【參考答案】B

5.【題干】企業(yè)對(duì)以下資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備在以后期間不行轉(zhuǎn)回的是

()o

【選項(xiàng)】

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得本錢

C.庫(kù)存商品

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【參考答案】D

6.【題干】甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)治理模式是以收取合同現(xiàn)金流

量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)

本金和以未歸還本金金額為根底的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司

應(yīng)將該債券投資分類為（）0

【選項(xiàng)】

A.其他貨幣資金

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)

【參考答案】D

7.【題干】甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200

元。2X18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2X17年至2義19

年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2x18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)

費(fèi)收入為（）元。

【選項(xiàng)】

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【參考答案】A

8.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其承受外商投資2000

萬美元，投資合同商定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2x18年8月1

日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人

民幣元。2x18年12月1日，甲公司收到其次筆投資1000美元，當(dāng)日即

期匯率為1美元6.96人民幣元。2x18年12月31日的即期匯率為1美元

=6.95人民幣元。2x18年12月310,甲公司因該投資計(jì)入全部者權(quán)益的

金額為（）萬人民幣元。

【選項(xiàng)】

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【參考答案】C

9.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人。2x18年12月1日外購(gòu)一批

原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為

12.8萬元，入庫(kù)前發(fā)生選擇整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材

料的入賬價(jià)值為（）萬元。

【選項(xiàng)】

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【參考答案】C

10.【題干】企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)展日常維護(hù)所

發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)日是（）o

【選項(xiàng)】

A.營(yíng)業(yè)本錢

B.投資收益

C.治理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

【參考答案】A

二、多項(xiàng)選擇題

1.【題干】以下各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）o

【選項(xiàng)】

A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn),

尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命

內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益

C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的

政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)賬面價(jià)值

D.凈額法下企業(yè)己確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面

價(jià)值

【參考答案】ABCD

2.【題干】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,估計(jì)將來期間適用

的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵

減可抵扣臨時(shí)性差異，其2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4

月15日。2x19年2月10日，甲公司調(diào)減了2x18年計(jì)提的壞賬預(yù)備100

萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因

素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表工程產(chǎn)生的影響有（）o

【選項(xiàng)】

A,遞延所得稅資產(chǎn)削減25萬

B.所得稅費(fèi)用增加25萬

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬

D.應(yīng)收賬款增加100萬

【參考答案】ABD

3.【題干】以下各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入

全部者權(quán)益的利得或損失有（）o

【選項(xiàng)】

A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜含收益的股票投資的

公允價(jià)值變動(dòng)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差

額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變

動(dòng)

D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的

匯兌差額

【參考答案】AD

4.【題干】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表工

程有（）o

【選項(xiàng)】

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.投資收益

【參考答案】BC

5.【題干】2x18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙

公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)

費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可

識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬元。各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)

值均與其賬面價(jià)值一樣。乙公司2x18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，其他債

權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中甲公司

2x18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）o

【選項(xiàng)】

A.確認(rèn)投資收益600萬元

B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬元

【參考答案】ACD

6.【題干】相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，以下各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)

報(bào)表工程的有（）0

【選項(xiàng)】

A.投資收益

B.少數(shù)股東損益

C.債權(quán)投資

D.少數(shù)股東權(quán)益

【參考答案】BD

7.【題干】以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）o

【選項(xiàng)】

A.固定資產(chǎn)建筑期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用

B.滿意資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)

D.固定資產(chǎn)的估計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值

【參考答案】BD

8.【題干】以下各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）0

【選項(xiàng)】

A.預(yù)算結(jié)余

B.預(yù)算收入

C.凈資產(chǎn)

D.預(yù)算支出

【參考答案】ABD

9.【題干】以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因

素有（）O

【選項(xiàng)】

A.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種

B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

C.融資活動(dòng)獲得的幣種

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

【參考答案】ABCD

10.【題干】以下各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

的有（）o

【選項(xiàng)】

A.歸還銀行借款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現(xiàn)金股利

【參考答案】BC

三、推斷題

1.【題干】銷售合同商定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依

據(jù)合同開頭日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】B

2.【題干】資產(chǎn)的重置本錢是指根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)條件購(gòu)置相向或者相像

資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

3.【題干】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企

業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

4.【題干】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)將來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)

展減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)將來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值進(jìn)展折算。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

5.【題干】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)根

據(jù)該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬金額。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】B

6.【題干】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)本錢

費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】B

7.【題干】甲公司將其自有寫字樓的局部樓層以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出

租，因自用局部與出租局部不能單獨(dú)計(jì)量，為此甲公司將該寫字樓整體確

認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

8.【題干】企業(yè)將以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的

公允價(jià)值進(jìn)展計(jì)量。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

9.【題干】企業(yè)自行建筑的廠房到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工

決算的，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不

需按新的入賬價(jià)值調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】A

10.【題干】企業(yè)的存貨跌價(jià)預(yù)備一經(jīng)計(jì)提，即使減記存貨價(jià)值的影

響因素已經(jīng)消逝，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備也不得轉(zhuǎn)回。（）

【選項(xiàng)】

A.正確

B.錯(cuò)誤

【參考答案】B

四、計(jì)算分析題

1.2x15年1月1日至2x19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)

的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2x15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開頭自行研發(fā)A專

利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2x15年1月1日至6月30日為討論階段，發(fā)生材

料費(fèi)500萬元，研發(fā)人員300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。

資料二：2xl5年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段;2x16

年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)勝利并到達(dá)預(yù)定用途，在開發(fā)階段發(fā)生材料

800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元，上述

開發(fā)支出均滿意資本化條件。甲公司估計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，

估計(jì)殘值為零，按年采納直線法攤銷。

資料三：2xl7年12月31日，A專利技術(shù)消失減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，

該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元，估計(jì)尚可使用5年，估計(jì)殘值為

零，仍按年采納直線法攤銷。

資料四：2x19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對(duì)外

出售，價(jià)款己收存銀行。

此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：(討論開發(fā)科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

(1)【題干】編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技

術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

(2)【題干】編制甲公司2x16年1月1日A專利技術(shù)到達(dá)預(yù)定用途時(shí)

的會(huì)計(jì)分錄。

(3)【題干】計(jì)算甲公司2x16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)【題干】計(jì)算甲公司2x17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值

預(yù)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)【題干】計(jì)算甲公司2x19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確

認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。估計(jì)將來期間適用的企業(yè)所

得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，將來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣臨時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所

得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2x18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理

存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：甲公司2x17年12月20日取得并馬上供應(yīng)給行政治理部門

使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，估計(jì)使用年限為5年,

估計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采納年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅

根底與初始額入賬金額全都。依據(jù)稅法規(guī)定，2x18年甲公司該固定資產(chǎn)

的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將

其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入

賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅根底與初始入賬金額全都。2x18

年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公

允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納

稅所得額。

資料三：2022年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬元

此題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素

要求

(1)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日上述行政治理用固定資產(chǎn)

的臨時(shí)性差異，推斷該差異為應(yīng)納稅臨時(shí)性差異還是可抵扣臨時(shí)性差異,

并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(2)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的臨時(shí)

性差異，推斷該差異為應(yīng)納稅臨時(shí)性差異還是可抵扣臨時(shí)性差異，并編制

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

(3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所

得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x18年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19

年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期間發(fā)生的

相交交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日銷售給乙公

司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款

折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬元的貨款及

相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2x19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)

方處取得丙公司50%的股權(quán)并取得對(duì)丙公司的掌握權(quán)。在此之前甲公司已

持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2x19年

2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬元和5000萬元，甲公司

原購(gòu)置丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)置55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。

資料三：2x19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)中發(fā)覺的商值譽(yù)問題與甲公司進(jìn)展溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司

2x18年多計(jì)商譽(yù)減值2萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司承受了該

意見。

假定：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。此題不考慮除增值

稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)【題干】分析甲公司2x19年1月5日賜予乙公司的貨款折讓是否

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】答案見解析。

【解析】屬于日后調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)16

貸：銀行存款116

借:利潤(rùn)安排-未安排利潤(rùn)100

貸：以前年度損益調(diào)整100

借：盈余公積10

貸：利潤(rùn)安排-未安排利潤(rùn)10

(2)【題干】推斷甲公司2x19年2月5日取得丙公司掌握權(quán)是否屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】答案見解析。

【解析】不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60000

貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢4500

-公允價(jià)值變動(dòng)400

投資收益100

銀行存款55000

(3)【題干】推斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整商譽(yù)多計(jì)提減值2萬

元是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】答案見解析。

【解析】屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

借：商譽(yù)減值預(yù)備2

貸：以前年度損益調(diào)整2

借:以前年度損益調(diào)整2

貸：利潤(rùn)安排-未安排利潤(rùn)2

借:利潤(rùn)安排-未安排利潤(rùn)0.2

貸：盈余公積0.2

2.2x18年9月至12月，甲公司發(fā)生的局部交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，

單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位本錢為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，

依據(jù)銷售合同商定，乙公司在2x18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，

2x18年9月1日甲公司依據(jù)以往閱歷估量該批A產(chǎn)品的退貨率為10%,2x18

年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2x18年1