【山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議分析9300字】

山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及完善對策研究摘要…………………ⅠABSTRACT……………Ⅱ緒論…………………1一、山西城交建設(shè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款的理論依據(jù)2（一）山西城交建設(shè)集團(tuán)基本情況介紹2（二）分析山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款的理論依據(jù)2二、山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3（一）山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款管理分析3（二）山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款持有成本分析6三、山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款存在問題分析6（一）應(yīng)收賬款控制能力弱，存在客戶長期占用流動(dòng)資金現(xiàn)象6（二）壞賬損失數(shù)值在不斷增加，表明公司信用政策執(zhí)行不力7（三）客戶資信調(diào)查缺失，出現(xiàn)資金回籠難、壞賬損失增加現(xiàn)象7四、山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款存在問題的改善措施8（一）強(qiáng)化日?？刂乒芾恚苊饪蛻糸L期占用銷售貨款現(xiàn)象發(fā)生8（二）完善客戶信用評(píng)價(jià)體系，事前對客戶的資信狀況調(diào)查落實(shí)9（三）設(shè)置貨款催收機(jī)制，避免資金回籠慢、無法回籠現(xiàn)象發(fā)生10參考文獻(xiàn) 11緒論山西城交集團(tuán)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減慢的影響，近幾年其營業(yè)額雖然年年降低，但與之相關(guān)的應(yīng)收賬款在集團(tuán)總賬目上的分量年年增加，由此帶來了應(yīng)收賬款收回率低下，壞賬項(xiàng)目對集團(tuán)影響逐漸增大等影響，公司也產(chǎn)生了非常多不好的反面影響。其后果就是整個(gè)公司不能健康，正向的發(fā)展。本論文主要以山西城交集團(tuán)為例子，對以下三方面做了解析：1.應(yīng)收賬款的管理力度；2.應(yīng)收賬款的不同年限；3.公司擁有成本。經(jīng)過對公司應(yīng)收賬款的回收效率，對方欠款的時(shí)間長短，公司成本損失情況，整體的管理水平等因素的分析，得到一些對公司收取賬款的速度和效率、降低在此方面的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化和完善相關(guān)的操作手段。對公司的發(fā)展有長遠(yuǎn)的意義。國內(nèi)學(xué)者對于應(yīng)收賬款的觀點(diǎn)：安會(huì)翠（2021）闡述加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的意義以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析,并就風(fēng)險(xiǎn)成因提出中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控措施。韓樹偉(2021)對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行了深入分析,然后從市場競爭力、前期控制、日常管理、業(yè)務(wù)素質(zhì)四個(gè)方面給出了對策建議。趙仲文（2021）主要解析的是賬款管理過程中存在的最基本的問題，他是從其管理的角度做討論，找到原因之后為企業(yè)量身定做應(yīng)對方法。姜春梅(2021)闡述了中小制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題,并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀積極有效的制定相關(guān)對策，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。王蕾（2021）的出發(fā)點(diǎn)與上述略有不同，他是采用真實(shí)存在的各種例子為研究的樣本，在通過樣本與理論知識(shí)相結(jié)合的方法進(jìn)行研究分析，對企業(yè)應(yīng)收賬款的信用評(píng)價(jià)現(xiàn)狀展開論述并提出改進(jìn)對策和保障措施。王獻(xiàn)煒(2021)分析了應(yīng)收賬款規(guī)模、債務(wù)人構(gòu)成以及壞賬準(zhǔn)備等,他總結(jié)出來的各種積極對策主要針對的是應(yīng)收賬款的控制目的。國外學(xué)者對于應(yīng)收賬款的觀點(diǎn)：James

C．Van．Home（2010）提出公司所奉行的信用貸款規(guī)則和外部大環(huán)境的經(jīng)濟(jì)情況，兩者結(jié)合對應(yīng)收賬款控制管理的影響對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義十分巨大。BenJ.Sopranzetti（2004）原來一直認(rèn)為低成本的融資方法，一方面可以加快資本循環(huán)，另一方面可以帶來銷售創(chuàng)收。這樣就有利于應(yīng)收賬款的管理。綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者在消防工程行業(yè)方面的應(yīng)收賬款管理分析研究甚少，缺乏針對性，理論與實(shí)際脫節(jié)。本文將針對當(dāng)前消防工程行業(yè)，以山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司為研究對象，將進(jìn)行基于綜合分析法的經(jīng)濟(jì)效益分析，關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的意見，可以帶來好的收益也可以很好的推動(dòng)公司的發(fā)展。本研究的目的就是從綜合分析法的視角，對消防工程行業(yè)中位于山西城交建設(shè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理分析，通過分析其管理分析和成本分析之間的關(guān)系，建立簡單數(shù)學(xué)模型來反映回收率、周轉(zhuǎn)率和成本率之間的關(guān)系，從而，提高企業(yè)營業(yè)利潤，規(guī)范經(jīng)營模式，確保山西城交集團(tuán)管理應(yīng)收賬款目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)。分析山西城交建設(shè)集團(tuán)的應(yīng)收賬款的理論依據(jù)山西城交建設(shè)集團(tuán)基本情況介紹山西城交集團(tuán)是在2019年3月6日成立的，全稱為山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)有一下分類：1.市政工程；2.施工整包；3.房屋建筑總承包；4.機(jī)電安裝工程；5.消防設(shè)備、建材；6.化工商品。近年來，由于工程承包款被拖欠以及銷售收入回款慢等原因，形成了大量應(yīng)收賬款。特別是一些大額的應(yīng)收賬款，占公司營業(yè)收入較大的比重，使得公司流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。（二）分析山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款的理論依據(jù)1.應(yīng)收賬款管理分析山西城交集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理主要是對其承包施工工程和消防設(shè)備等產(chǎn)品銷售中，由于管理不善，業(yè)主拖欠施工款項(xiàng)和銷售回款慢等原因，對一些公司的流動(dòng)資產(chǎn)被用作應(yīng)收款項(xiàng)的問題進(jìn)行了解析。結(jié)合工程欠款和銷售資金回款緩慢的實(shí)際情況，運(yùn)用分析的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率等。（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率山西城交集團(tuán)的業(yè)務(wù)核心是經(jīng)營與消防相關(guān)的機(jī)械設(shè)施以及與其相關(guān)的工程類建設(shè)。此類設(shè)備和工程所關(guān)聯(lián)的資金數(shù)目一般都非常龐大，為了使涉及金額巨大的工程可以順利進(jìn)行，集團(tuán)通常用信貸銷售的方式來解決這類問題。因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收款項(xiàng)，以下公式說明一定時(shí)期內(nèi)公司應(yīng)收賬目能夠變現(xiàn)以供使用的平均次數(shù)，時(shí)間和應(yīng)收款項(xiàng)為以一一對照，運(yùn)轉(zhuǎn)快慢和其運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間為一一對照。營銷純收入/應(yīng)收賬款的均值=運(yùn)轉(zhuǎn)比（單位：元）（1-1）360/運(yùn)轉(zhuǎn)比=運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間（單位：天）（1-2）（2）應(yīng)收賬款回收率通過應(yīng)收賬款的回收率計(jì)算可以了解公司應(yīng)收賬款的規(guī)模集團(tuán)應(yīng)收貨款涉及資金的多少以及回收率運(yùn)動(dòng)趨勢的快慢一般可以通過計(jì)算會(huì)回收率來得知。指數(shù)的高低和應(yīng)收款項(xiàng)的回收率一一對應(yīng)。其應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力就越強(qiáng)，質(zhì)量就越有保證。反之資本損失的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。回收款額度/應(yīng)收款占用的發(fā)生額度*100%=回收率（1-3）2.應(yīng)收賬款持的有成本分析其管理成本可以大致分為三大類：壞賬部分、機(jī)會(huì)成本部分、管理成本部分。也就是其管理成本可以認(rèn)為是持有成本。機(jī)會(huì)成本在當(dāng)下各種復(fù)利投資的年代，公司應(yīng)收賬款可以選擇放入可產(chǎn)生復(fù)利的金融產(chǎn)品中，進(jìn)行所謂的一籃子投資，例如：證券、銀行和日常經(jīng)營活動(dòng)。這被稱為機(jī)會(huì)成本，山西集團(tuán)由于有較多未收回的應(yīng)收賬款，所以失去了對機(jī)會(huì)成本投資的機(jī)會(huì)，也就失去其帶來的收益。根據(jù)正常情況可以得出，機(jī)會(huì)成本和應(yīng)收賬款成正比關(guān)系，當(dāng)應(yīng)收賬款數(shù)量較大，機(jī)會(huì)成本也隨著水漲船高了。管理成本在維持應(yīng)收賬款回籠速度和回籠質(zhì)量的過程中，企業(yè)要為此支出各種相關(guān)的資金。這類資金是有規(guī)定的額度，其不隨應(yīng)收賬款的大小而改變，在企業(yè)中常被稱為管理成本，。管理成本可分為以下幾種：1.信用調(diào)查費(fèi)用；2.收款過程產(chǎn)生的通訊費(fèi)，出差費(fèi)等。壞賬成本集團(tuán)應(yīng)收貨款的機(jī)會(huì)成本一般根據(jù)所在年份存款利率的均值進(jìn)行計(jì)算。客戶信譽(yù)調(diào)查費(fèi)用，賬款記錄費(fèi)用和回收過程中產(chǎn)生的費(fèi)用之和作為集團(tuán)的管理成本。三年中每年的壞賬損失資金稱為壞賬成本。持有成本計(jì)算公式:持有成本=壞賬成本+管理成本+機(jī)會(huì)成本（1-4）山西城交集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀研究分析山西城交集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理分析受2020年疫情的原因影響，導(dǎo)致大部分應(yīng)收賬款收不回來，從而使得應(yīng)收賬款比例大幅度上升。如圖1-1所示，2019年5月至2020年12月山西城交集團(tuán)的季度流動(dòng)資金分別為203.53萬元、211.37萬元、198.12萬元、220.54萬元、250.10萬元、170.26萬元。圖1-1公司營收變化折線圖和應(yīng)收賬款每季度末的剩余額度【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司的內(nèi)部資料近兩年來，由于疫情的原因，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出逐月下滑的趨勢，公司經(jīng)營受到了大環(huán)境下波動(dòng)影響，相關(guān)產(chǎn)品的銷售情況很不樂觀。其中，19年183.2萬元是七月到九月的銷售金額，205.86萬元是最后一個(gè)季度產(chǎn)生的銷售額。20年一月到三月銷售額度下降了195.21。第二季度開始，由于在疫情影響的情況下，山西城交集團(tuán)的營業(yè)額大幅下降，應(yīng)收賬款在大幅增加。也就是說，在疫情防控時(shí)期，公司的應(yīng)收貨款的比重在反向增加，數(shù)據(jù)如表1-1。表1-1山西城交集團(tuán)19至20年應(yīng)收款項(xiàng)占比單位:萬元統(tǒng)計(jì)期限2019三季度2019四季度2020一季度2020二季度2020三季度2020四季度應(yīng)收賬款季末余額50.23萬元55.61萬元43.54萬元39.85萬元44.52萬元73.85萬元應(yīng)收賬款季末余額/季度期末流動(dòng)資產(chǎn)（%）33.4935.1135.5438.9935.2537.25應(yīng)收賬款季末余額/營業(yè)收入（%）27.4227.0822.3029.8928.0527.98應(yīng)收賬款季末余額/營業(yè)收入（行業(yè)同規(guī)模平均）（%）25.3325.2324.2925.6925.4526.33【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部資料從表1-1來看，2019年第三季度至2020年第四季度的應(yīng)收賬款數(shù)額分別為50.23萬元、55.61萬元、43.54萬元、39.85萬元、44.52萬元、73.85萬元，單單從數(shù)目上可以看出貨款的金額在逐漸下降，但其余額占整體營業(yè)額收入的比例來看，分別為27.42%、27.08%、22.3%、29.99%、28.05%、27.98%，總體上呈上升狀態(tài)。用此行業(yè)類似規(guī)模的公司的業(yè)績水平線來作為基準(zhǔn)，可以看出廣交集團(tuán)當(dāng)年的貨款比重是高于水平基準(zhǔn)線的。1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率受行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體放緩的影響，山西城交集團(tuán)從2019年到2020年的營業(yè)額呈現(xiàn)出整體下滑的趨勢，雖然在營業(yè)額逐年降低的情況下，其應(yīng)收賬款的數(shù)值上相差不大，但是應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重卻是一直在不斷增高。從表1-2來看，公司19年周轉(zhuǎn)比為3.9次，20年就逐年下降到3.5次。周轉(zhuǎn)時(shí)間都處于三個(gè)月以上，從數(shù)據(jù)展示的數(shù)據(jù)中可以看出，廣交集團(tuán)每年的需要的周轉(zhuǎn)時(shí)間高于平均水平線。從近兩年高于同行業(yè)周轉(zhuǎn)時(shí)間的數(shù)據(jù)可以看出，時(shí)長從2019年的4天增加到了2020年的9天?？梢跃C上得出，應(yīng)收賬款的周期性和周期比成反比關(guān)系。表1-2山西城交集團(tuán)2019-2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況單位：次項(xiàng)目名稱20192020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）3.93.5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天）8897應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的行業(yè)平均水平8490山西城交集團(tuán)與行業(yè)平均差異+4+7【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部資料2.應(yīng)收賬款回收率根據(jù)應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)的計(jì)算公式，可得出山西城交集團(tuán)2019至2020年的應(yīng)收賬款回收情況。兩年中，山西城交集團(tuán)銷售額是650萬左右，其形成的應(yīng)收賬款高達(dá)350多萬，應(yīng)收賬款占比銷售額一半還多，由此可見公司應(yīng)收賬款規(guī)模之大。從表中1-3的數(shù)據(jù)可以得出山西城交集團(tuán)2019年第三季度至2020年第四季度的應(yīng)收賬款季度回收率分別為0.66、0.65、0.51、0.58、0.61、0.63，可以得出回收率逐年降低，回收率非常小于兩年整個(gè)同行的平均值。表1-32019-2020年山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款回收率統(tǒng)計(jì)期限2019三季度2019四季度2020一季度2020二季度2020三季度2020四季度應(yīng)收賬款期初余額63.46萬元32.9萬元32.98萬元43.46萬元30.31萬元29.18萬元+：應(yīng)收賬款借方發(fā)生額度33.29萬元58.71萬元55.71萬元28.71萬元44.5萬元74.56萬元=應(yīng)收賬款占用及發(fā)生額度96.75萬元91.61萬元88.69萬元72.17萬元74.81萬元103.74萬元應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額度25.1萬元26.08萬元35.96萬元23.51萬元22.48萬元31.32萬元-：壞賬損失額度7.8萬元6.9萬元7.5萬元6.8萬元6.7萬元7.07萬元=應(yīng)收賬款回收額度63.85萬元58.63萬元45.23萬元41.86萬元45.63萬元65.35萬元應(yīng)收賬款回收率（%）0.660.650.510.580.610.63行業(yè)回收率平均水平（%）0.710.690.580.670.650.67【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部資料山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款持有成本分析廣交集團(tuán)貨款的機(jī)會(huì)成本是參照所在年份銀行平均存款利率得到的。管理成本主要分為三部分：1.客戶信用調(diào)查過程中衍生費(fèi)用；2.貨款記錄過程中衍生費(fèi)用；3.追回貨款過程中衍生的費(fèi)用。另外，三年內(nèi)每年的壞賬金額被叫做壞賬成本。則每季度發(fā)生的持有成本具體如表1-4所示：表1-4山西城交集團(tuán)公司應(yīng)收賬款成本表單位：萬元年份平均年利率（%）機(jī)會(huì)成本管理成本壞賬成本總計(jì)20193.2310.672.3225.6338.6220203.1511.362.6728.3242.35【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部資料其中：山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司的管理成本表1-5廣交集團(tuán)管理成本構(gòu)成單位：萬元年份信用調(diào)查資費(fèi)賬款賬簿費(fèi)用回款費(fèi)用合計(jì)20190.410.631.282.3220200.280.751.642.67【數(shù)據(jù)來源】山西城交建設(shè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部資料 從表可得集團(tuán)這兩年的持有成本大約每年有38到40萬。數(shù)額很大。其中，管理成本大概為2.3-2.6萬元，管理成本可微乎其微，甚至忽略不計(jì)。集團(tuán)每年貨款如果存入銀行將會(huì)有十幾萬的利息，而持有應(yīng)收貨款就相當(dāng)于放棄了這筆利息，而且其中70%是回收不了的壞賬成本，將會(huì)進(jìn)一步加重賬目損失。三、山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款存在問題分析由于山西城交集團(tuán)成立于2019年3月，該論文所采集運(yùn)用分析的數(shù)據(jù)，以2019年3、4季度和2020年1-4季度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。（一）應(yīng)收賬款控制能力弱，存在客戶長期占用流動(dòng)資金現(xiàn)象山西城交集團(tuán)的應(yīng)收賬款主要業(yè)主拖欠施工款項(xiàng)和銷售回款慢，結(jié)合表1-1、表1-2、圖1-1分析，發(fā)現(xiàn)山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款控制能力弱，存在客戶長期占用流動(dòng)資金現(xiàn)象。綜合圖1-1、表1-1來看，2019年5月至2020年12月山西城交建設(shè)集團(tuán)的季度流動(dòng)資金分別為203.53萬元、211.37萬元、198.12萬元、220.54萬元、250.10萬元、170.26萬元。從數(shù)字上看，占公司營業(yè)收入很大一部分的應(yīng)收賬款是山西城交集團(tuán)有限公司流動(dòng)資產(chǎn)不可或缺的一部分，由此也可以看出山西城交集團(tuán)的相關(guān)變化趨勢即應(yīng)收賬款和營業(yè)收入。在疫情的影響下，許多應(yīng)收賬款無法收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比例顯著增高。從表1-2可以看出，公司19年周轉(zhuǎn)比為3.9次，20年就逐年下降到3.5次。且周轉(zhuǎn)期都超過了三個(gè)月。公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期延長，周轉(zhuǎn)效率下降，說明山西城交集團(tuán)有限公司對應(yīng)收賬款沒有足夠的控制權(quán)。集團(tuán)銷售量逐年增加但公司賬目上的資金卻沒有逐年增加，多數(shù)情況下是貨款被長期無償?shù)恼加?，沒有現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，就會(huì)導(dǎo)致資金的利用率不高，大大影響了集團(tuán)的正向循環(huán)發(fā)展。與同行業(yè)同等規(guī)模的公司應(yīng)收款項(xiàng)比重和平均水平相比，不難發(fā)現(xiàn)山西城交集團(tuán)的應(yīng)收賬款處于相當(dāng)高的水平，綜上看出企業(yè)50%的周轉(zhuǎn)資金都成為了應(yīng)收貨款，在客戶長期大量占用貨款，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)資金利用率低下。影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。因此，回收款轉(zhuǎn)化成公司資金，增強(qiáng)應(yīng)收賬款其能力和提高管理質(zhì)量和力度，對于公司的重要程度極為關(guān)鍵。壞賬損失數(shù)值在不斷增加，表明公司信用政策執(zhí)行不力從表1-3的數(shù)據(jù)中可以看出山西城交集團(tuán)有限公司2019年第三季度至2020年第四季度的應(yīng)收賬款季度的回收率分別為0.66、0.65、0.51、0.58、0.61、0.63，數(shù)值的減少就展示出回收率年年降低。公司加重企業(yè)壞賬損失值，賬款轉(zhuǎn)換成公司資金能力低下和回收賬款速度越來越慢都促成了最近兩年回收率一直處在整個(gè)行業(yè)的低值水平。最嚴(yán)重的就是壞賬帶來的損失無法得到彌補(bǔ)?？梢钥闯隹蛻糁饕袃蓚€(gè)基本特質(zhì)：1.還款意愿不強(qiáng)；2.沒有充足的資金來進(jìn)行還款。這也就是公司信用政策在實(shí)施的過程中沒有被很好使用帶來的后果。其中與客戶基本情況相關(guān)的方面中最差的兩個(gè)應(yīng)該是：1.資產(chǎn)信用；2.追賬記錄。所以綜合來看，壞賬損失主要是兩方面引起：1.員工在執(zhí)行信用政策時(shí)沒有盡心盡力；2.關(guān)于客戶的資產(chǎn)信用調(diào)查和追蹤記錄沒有做完善。綜合對表1-3分析，發(fā)現(xiàn)山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款壞賬損失數(shù)值逐年不斷增加，也存在公司信用政策建立不完整不完善的現(xiàn)象。客戶資信調(diào)查缺失，出現(xiàn)資金回籠難、壞賬損失增加現(xiàn)象從表1-4、表1-5數(shù)據(jù)分析可看出山西城交集團(tuán)有限公司兩年來的應(yīng)收賬款的持有成本都有38-40萬元左右，管理成本逐年遞增，其變化的內(nèi)容具體表現(xiàn)為在對客戶資產(chǎn)信用的調(diào)查分析上的費(fèi)用降低，增高在追收貨款發(fā)生的費(fèi)用，而且增加的數(shù)額比用在資產(chǎn)信用調(diào)查的數(shù)額要大的多，所以從總體上來看其管理費(fèi)用呈現(xiàn)出逐年增高的變化趨勢。壞賬損失一年比一年多，隨之而來的是公司損失也逐年遞增。應(yīng)收款項(xiàng)回收的時(shí)間長短和公司在這方面消耗的資產(chǎn)成正比，時(shí)間越長，費(fèi)用越多。甚至超長時(shí)間的拖欠，可能會(huì)永久性的無法收回。這樣就會(huì)形成應(yīng)付款項(xiàng)人長時(shí)間無償使用，進(jìn)而公司部分資金的回收率越來越小甚至為零。從而形成壞賬損失，如此一來，在很大程度上增加了公司對應(yīng)收賬款的持有成本。廣交公司持有成本呈上升趨勢主要由兩部分引起的：1.客戶信用調(diào)查費(fèi)不增反減；2.回收貨款衍生費(fèi)用水漲船高，而且增長得速度和額度相對來說還是很大。綜合對表1-4、表1-5分析，發(fā)現(xiàn)公司不注重對客戶資信的調(diào)查分析，存在資金回籠慢、無法回籠現(xiàn)象。四、山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款存在問題的改善措施通過以上對山西城交集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行分析，集團(tuán)貨款超過還款日期不能收回的多數(shù)原因是工作人員調(diào)查客戶的信用狀況時(shí)收集的資料不夠全面。對逾期應(yīng)收賬款的核算不規(guī)范的情況，最后形成壞賬。強(qiáng)化山西城交集團(tuán)關(guān)于應(yīng)收帳款的管理情況，主要以下面三大部分為參照對其問題提出特定的意見，三部分為：1.簡短周期期限；2.何種方式可提高回收速度；3.如何減小化壞賬損失；具體來說，首先強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常控制管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算；其次，客戶的資產(chǎn)信用評(píng)價(jià)體系應(yīng)該盡可能的完整，在進(jìn)行交易之前，對客戶資產(chǎn)信用的相關(guān)調(diào)查工作要做到全面。為了防止部分客戶無法準(zhǔn)時(shí)還款，公司應(yīng)該設(shè)定更有效益的催款機(jī)制，防止特殊事件發(fā)生。完善山西城交集團(tuán)應(yīng)收賬款問題的解決措施。（一）強(qiáng)化日?？刂乒芾恚苊饪蛻糸L期占用銷售貨款現(xiàn)象發(fā)生1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款日?？刂?企業(yè)流動(dòng)資金中很重要的一部分是應(yīng)收賬款，它的特質(zhì)和拿來即用的貨幣資金略有不同。企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，形成和回收應(yīng)收賬款有一個(gè)問題就時(shí)間滯后性，比貨幣資金拿來即用的流動(dòng)性差，企業(yè)最好減少甚至不要擁有應(yīng)收賬款，這樣就不會(huì)引起應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的份額很大。公司對應(yīng)收貨款進(jìn)行很好的控制可以達(dá)到以下幾點(diǎn)效果：1.貨款可以轉(zhuǎn)換為更多的流動(dòng)資產(chǎn)；2.回款的速度更快；3.壞賬損失減少；?？梢允褂脩?yīng)收賬款賬齡分析表作為跟蹤工具，了解公司應(yīng)收賬款，通過分析應(yīng)收賬表，知道規(guī)定時(shí)間應(yīng)該拿回的資產(chǎn)數(shù)量，那一部分錢是超出了原本設(shè)定的最后期限，還要明白超額貨款金額，其中多少會(huì)變成壞賬和多少已經(jīng)是壞賬了。上面的分析可以對公司的工作人員引起一些啟發(fā)：對應(yīng)收貨款要有完善的記錄，特別是帳齡應(yīng)明確，這樣就會(huì)能對貨款的情況有一個(gè)很好的掌握。降低給公司帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。2.規(guī)范應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)核算嚴(yán)格的流程和合理的操作是財(cái)務(wù)工作者在進(jìn)行應(yīng)收賬款核對過程中應(yīng)時(shí)刻遵循的準(zhǔn)則。第一種：對于沒有超過還款日期但是已經(jīng)定義為無法收回的賬目；第二種：超過規(guī)定時(shí)間3年而且是否可以收回是個(gè)未知數(shù)的貨款。這兩種都應(yīng)該認(rèn)定為賬面損失，及時(shí)注銷其賬款。防止公司資產(chǎn)的虛高化。在未來若客戶償還賬款，公司應(yīng)把原來注銷的賬款重新補(bǔ)全，轉(zhuǎn)化為公司的流動(dòng)資金。（二）完善資產(chǎn)信用管理評(píng)價(jià)體系，務(wù)必落實(shí)調(diào)查現(xiàn)有的客戶資產(chǎn)信用狀況1.初步評(píng)估客戶信用狀況 在對客戶進(jìn)行信用分析是，能否按時(shí)歸還貨款，信用狀態(tài)是否合格都應(yīng)作為參考的標(biāo)準(zhǔn)。廣交集團(tuán)的貨款持有成本中可以看出：貨款轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)流失的數(shù)量和公司繼續(xù)客戶信用調(diào)查衍生的費(fèi)用金額成反比，如果在交易之前完善客戶資產(chǎn)的相關(guān)信息，那么此客戶帶來壞賬的可能性就會(huì)減少。這些都可以作為公司是否允許客戶在交易中賒欠的依據(jù)，廣交集團(tuán)參照現(xiàn)在公司的政策對不同的合作客戶執(zhí)行不同的合作方案。第一次合作的客戶，先調(diào)查客戶開戶行的信用記錄和信息，再參考同行對客戶的客觀評(píng)價(jià)，這兩點(diǎn)結(jié)合得出一個(gè)前期的合作意向。是否允許賒欠可以根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果。對于前期反饋信息較好的客戶可以從試單進(jìn)行交易。在少量試單交易過程中可以更好的了解客戶的各種信息，可用于以后是否提供更大金額的賒賬做參考。2.建立客戶信用檔案針對廣交集團(tuán)而言，增強(qiáng)客戶信息的穩(wěn)定度和欠款公司的整體分析在交易過程中十分重要。科學(xué)的5C評(píng)級(jí)方法可以確定客戶的評(píng)價(jià)等級(jí)，客戶的評(píng)價(jià)等級(jí)應(yīng)該及時(shí)存入客戶檔案，這樣有利于交易過程中確定客戶可賒欠的金額。表1-6所示，客戶可以分為三個(gè)等價(jià)，80分以上為A級(jí)客戶，60到80分為B級(jí)客戶。當(dāng)客戶有真實(shí)要求沒有在規(guī)定時(shí)間提供貨款，集團(tuán)應(yīng)該從多方面進(jìn)行綜合考察并做出合理的決定，例如從所提的請求，參照原來的交易記錄，原始檔案調(diào)查等多方面，最后做出決定；C級(jí)客戶（60分以下），即讓公司出現(xiàn)壞賬的公司應(yīng)拒絕其賒銷的要求。公司應(yīng)該更加慎重從多方面了解客戶，做到有備無患，做好前期調(diào)查，方便以后使用，可以從公司的名聲，注冊時(shí)資金的規(guī)模和企業(yè)本質(zhì)上的特質(zhì)等深入了解。表1-65C評(píng)價(jià)體系評(píng)分表序號(hào)評(píng)審內(nèi)容（20分）得分說明客戶得分1品質(zhì)客戶是否履行其償債義務(wù)的可能性2能力流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例以及償債能力3資本負(fù)債比率、流動(dòng)比率等財(cái)務(wù)狀況4抵押客戶如果無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用做抵押的資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)5條件困難時(shí)期的付款可能和歷史（三）設(shè)置貨款催收機(jī)制，避免資金回籠慢、無法回籠現(xiàn)象發(fā)生在設(shè)定的時(shí)間期限中，客戶沒有及時(shí)還款，會(huì)對公司造成眾多的影響。 公司運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，如果想把因時(shí)間積累日漸變大的壞賬成本和機(jī)會(huì)成本轉(zhuǎn)換成持有成本，這個(gè)過程會(huì)損失公司非常多的資產(chǎn)。因此，公司設(shè)計(jì)更好的回收賬款制度以及減少持有成本可以提高貨款的回款速度，減低因貨款拖欠太長而轉(zhuǎn)成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)由于應(yīng)收款項(xiàng)造成的不良影響。通過結(jié)合編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表來控制管理賒銷貨款的回款情況，如果在雙方設(shè)定的還款時(shí)間中的欠款，對于公司來這不算是壞賬，僅僅屬于正常的欠賬。不應(yīng)過度地關(guān)注催收；但是到期后是否能夠回收欠款，還需進(jìn)一步確定，這需要及時(shí)的監(jiān)督措施。根據(jù)客戶超出還款日期的長短，可大致分為四類催款方式：1.對于逾期較短的客戶，可以采用電話或者發(fā)函的方式進(jìn)行催款；2.對于第一次催款之后仍不還款的客戶，可以加重語氣，可以用部分嚴(yán)厲一點(diǎn)的措辭，盡可能的追回賬款；3.對于拖欠時(shí)間過長的客戶，可以通過電話，郵件甚至直接去客戶的公司進(jìn)行頻繁的催款；4.對于更長時(shí)間拖欠賬款的客戶，集團(tuán)就可以之直接拿起法律的武器，拿回公司應(yīng)有的權(quán)益。對于不同拖欠欠款時(shí)間的企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)采取不同的收賬方法主要的目的就是最大可能性的收回貨款，保質(zhì)保量，這樣就可以降低壞賬可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)公司資產(chǎn)的整體使用率。結(jié)語隨著商業(yè)信用的推廣，的確可以在很大程度上幫助企業(yè)擴(kuò)大銷量，進(jìn)一步促進(jìn)銷售的資金輸入。時(shí)間的推移，賒銷所積累下來的資金也是水漲船高。公司資金損失的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)跟這增加，貨款是否可以全款，及時(shí)收回主要依靠這幾點(diǎn)因素：1.客戶信用好壞；2.客戶還款的意向；3.客