全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用

【摘要】全面預(yù)算管理的應(yīng)用旨在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，控制成本浪費情況。建筑施工企業(yè)要高度重視全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制、執(zhí)行水平，對內(nèi)部資源進行精細化管理，提高內(nèi)控管理的有效性。文章對全面內(nèi)控管理概念進行簡要分析，論述其在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用價值，探討企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，并提出具體發(fā)展策略，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理建筑施工企業(yè)內(nèi)控當前，建筑施工企業(yè)處于競爭十分激烈的發(fā)展環(huán)境中，需要通過內(nèi)部控制提高建設(shè)水平，滿足行業(yè)發(fā)展需要。全面預(yù)算管理屬于新型的內(nèi)控方式之一，將其引入建筑施工企業(yè)管理實踐中，能夠從全局出發(fā)，對于建筑項目實施階段實行全過程管理，有利于動態(tài)化考核工程建設(shè)不同環(huán)節(jié)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，控制經(jīng)營風險。因此，研究全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中應(yīng)用具有現(xiàn)實意義。所謂全面預(yù)算管理就是企業(yè)利用預(yù)算手段對于各部門財務(wù)資源、非財務(wù)資源妥善分配、控制以及考核，進而協(xié)調(diào)生產(chǎn)和經(jīng)營活動，完成特定經(jīng)營目標，屬于企業(yè)內(nèi)控手段之一。從建筑施工企業(yè)來講，應(yīng)用全面預(yù)算管理的目的是規(guī)劃項目投資、項目收益，分析項目實施可行性，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算的編制工作開展，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，提高預(yù)算編制準確性，為企業(yè)籌資、工程建設(shè)等管理提供支持。在預(yù)算編制階段，企業(yè)要對工程建設(shè)不同環(huán)節(jié)進行全面分析，通過全員預(yù)算方式做好協(xié)調(diào)管理，高效率利用資源，對于內(nèi)部財務(wù)、非財務(wù)資源等進行合理化配置，提高預(yù)算管理水平。（一）落實內(nèi)控制度建筑施工企業(yè)的內(nèi)控管理是管理者基于企業(yè)整體發(fā)展需求，對于預(yù)算管理展開全面分析，制定長遠發(fā)展規(guī)劃，對內(nèi)部資源優(yōu)化配置，輔助企業(yè)做出決策，提高經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理的應(yīng)用可在企業(yè)內(nèi)部建立績效考核管理體系，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整建筑建設(shè)方案，使之符合企業(yè)發(fā)展需求，控制成本。全面預(yù)算管理的應(yīng)用還能在企業(yè)內(nèi)部搭建完善管理框架，將預(yù)算管理納入標準化流程，通過激勵促進員工積極參與管理當中，讓企業(yè)各部門工作都能在規(guī)范化的環(huán)境下開展，以全面落實內(nèi)控制度[1]。（二）控制經(jīng)營風險對于建筑施工企業(yè)來講，運用全面預(yù)算管理能夠降低經(jīng)營風險。管理人員可以深入建筑行業(yè)市場展開調(diào)查，了解市場發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，制定全面預(yù)算管理規(guī)劃，運用預(yù)測、評估等方式，建立風險預(yù)警機制，預(yù)防企業(yè)運營階段出現(xiàn)風險。同時，在全面預(yù)算管理的應(yīng)用之下，還能最大化發(fā)揮企業(yè)資源優(yōu)勢，促進企業(yè)高標準化經(jīng)營，運用量化管理方式，為風險控制提供支持，促進企業(yè)持久發(fā)展。（三）量化管理績效建筑施工企業(yè)運用全面預(yù)算管理時，需要安排預(yù)算人員提前制定管理計劃，設(shè)置量化管理指標，對于企業(yè)經(jīng)營情況全面評估，按照評估結(jié)果，制定更為科學(xué)績效指標，結(jié)合績效指標制定激勵與考核機制，約束企業(yè)人員行為，激發(fā)人員的積極性，高質(zhì)量完成內(nèi)控管理工作。（四）提高企業(yè)效益當前，市場競爭激烈，建筑施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動較為復(fù)雜，在內(nèi)控管理方面，運用全面預(yù)算管理可以建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系，輔助企業(yè)對各項資源進行合理化分配，進一步提高資源利用率，降低企業(yè)的經(jīng)濟活動成本，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益提供有力保障。（一）全面管理意識不足雖然部分企業(yè)認識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展和內(nèi)控管理的重要性，但是，項目建設(shè)階段，管理人員未樹立全面預(yù)算管理觀念，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。管理者對全面預(yù)算管理存在錯誤認識，將其等同于內(nèi)控結(jié)果的考核與評價，認為主要責任主體是企業(yè)財務(wù)部門；其他管理部門人員相關(guān)意識薄弱，特別是預(yù)算編制期間，缺乏其他部門的參與，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不暢，影響編制的準確性，加上人員在全面預(yù)算管理應(yīng)用階段態(tài)度消極，影響建筑企業(yè)內(nèi)控管理效果。此外，一些企業(yè)對于全面預(yù)算管理宣傳工作不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理氛圍缺失，影響內(nèi)控質(zhì)量。（二）預(yù)算編制不合理部分建筑施工企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理階段，管理觀念陳舊，預(yù)算編制過程不合理，內(nèi)容不科學(xué)，難以達到企業(yè)戰(zhàn)略需求。財務(wù)人員負責預(yù)算編制，參考企業(yè)以往經(jīng)營數(shù)據(jù)，制定下一年預(yù)算計劃，脫離企業(yè)發(fā)展實際參與預(yù)算編制，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展與市場之間脫軌。預(yù)算編制的合理性需要財務(wù)部發(fā)揮主導(dǎo)作用，計劃部、物資部、建設(shè)部等積極參與，根據(jù)工程建設(shè)具體情況，展開會議討論，并根據(jù)項目建設(shè)需求及合同變更方面情況，綜合制定預(yù)算管理指標，保證預(yù)算制定科學(xué)性。部分企業(yè)在預(yù)算編制階段未按照規(guī)范化流程，一旦企業(yè)內(nèi)部資源、外部市場環(huán)境之間出現(xiàn)變化，就會對全面預(yù)算管理工作質(zhì)量造成影響，最終影響內(nèi)控效果。（三）考核激勵制度不完善通常而言，建筑施工企業(yè)在管理階段，考核過程通過各部門生產(chǎn)目標完成率、安全生產(chǎn)落實、管理費用上繳等方面進行。若全面預(yù)算管理考核、激勵制度不完善，且未對預(yù)算編制可執(zhí)行情況采取全面評估，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核力度不夠，就難以發(fā)揮預(yù)算管理的價值，難以對企業(yè)內(nèi)部資源進行優(yōu)化配置。當企業(yè)業(yè)績考核階段和預(yù)算執(zhí)行存在出入時，還會影響全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，不利于其在企業(yè)內(nèi)控管理中的推廣應(yīng)用[2]。（四）預(yù)算監(jiān)督和控制力度弱當前，部分企業(yè)已意識到全面預(yù)算管理在內(nèi)控管理中的重要性，并在預(yù)算編制階段加強分析與考察，保證預(yù)算編制合理性。但是，在預(yù)算編制結(jié)束以后，缺乏控制和監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行難免出現(xiàn)問題，通常表現(xiàn)在企業(yè)全面預(yù)算管理監(jiān)督制度不完善，預(yù)算編制階段存在盲目性、隨意性特點，未按照編制要求對資金、資源等合理使用，導(dǎo)致項目后期資金使用混亂，和預(yù)算編制方案嚴重不符。如果企業(yè)難以及時制定有效的監(jiān)管措施，則全面預(yù)算管理難以發(fā)揮作用，管理流于形式，難以高效利用企業(yè)內(nèi)部資源，導(dǎo)致資金浪費，徒增運營成本，影響企業(yè)市場競爭力。（一）樹立全面預(yù)算管理意識建筑企業(yè)要在激烈競爭中獲得立足之地，就要從企業(yè)內(nèi)部營造公司全面預(yù)算管理的氛圍，重視此項管理工作，保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。企業(yè)管理人員要不斷學(xué)習先進的管理知識、技能，深化全面預(yù)算管理理念的認識，在企業(yè)內(nèi)加大宣傳力度，讓所有人員都能積極參與內(nèi)控管理。企業(yè)管理人員要加強學(xué)習和交流，到其他企業(yè)參觀與學(xué)習，汲取全面預(yù)算管理經(jīng)驗，探索先進的管理模式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求制定全面預(yù)算管理工作方案。從企業(yè)本身角度分析，要定期組織員工參與全面預(yù)算管理專題培訓(xùn)，提高員工的管理意識，強化財務(wù)部門工作意識。培訓(xùn)期間，要就預(yù)算編制方法展開全面講解，提高員工預(yù)算編制能力，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行提供人才支持。除此之外，企業(yè)還要深入宣傳和全面預(yù)算管理相關(guān)信息，提高員工思想認識，使其能夠配合預(yù)算部門完成全面預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部營造上下一心的管理氛圍，全面預(yù)算管理的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)[3]。（二）合理編制預(yù)算方案在建筑企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理實施內(nèi)控階段，企業(yè)要從實際運營出發(fā)，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，建立預(yù)算管理體系，為全面預(yù)算管理提供支持。管理人員要從企業(yè)實際情況出發(fā)，設(shè)立管理目標，制定預(yù)算方案。比如：某建筑施工企業(yè)，主要經(jīng)營房屋建筑、給排水管道、園林綠化、設(shè)備安裝、市政項目等，該企業(yè)管理者對于全面預(yù)算管理應(yīng)用價值有全方位認識，根據(jù)企業(yè)管理需求，制定了全面預(yù)算管理目標。在全面預(yù)算管理階段，該企業(yè)專門成立了預(yù)算管理項目組，由企業(yè)經(jīng)理擔任預(yù)算管理組組長，各部門負責人作為小組成員，保證企業(yè)所有部門都能參與管理活動中。在制定預(yù)算目標階段，由財務(wù)部負責匯總，針對預(yù)算管理子目標，結(jié)合企業(yè)的預(yù)算管理整體目標，要求財務(wù)部、項目部等成員積極參與，利用施工經(jīng)驗制定成本管理策略，對于項目實施階段可能出現(xiàn)突發(fā)事件進行全面分析，從工程實際出發(fā)，編制管理計劃，保證管理工作順利進行。同時，該企業(yè)積極打造信息化管理系統(tǒng)，工程建設(shè)進度、成本、結(jié)算等信息能實現(xiàn)實時獲取，滿足全面預(yù)算管理信息獲取要求。對于建設(shè)期間存在的工期超限、設(shè)計變更等問題，利用軟件能實現(xiàn)自動預(yù)警，對管理目標進行靈活調(diào)整，為預(yù)算目標順利實現(xiàn)提供支持。在方案編制期間，為了提高編制水平，該企業(yè)預(yù)算人員秉承嚴謹態(tài)度參與工作，響應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)要求與各部門人員提前溝通，落實信息采集，設(shè)置管理目標，按照企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展計劃，將業(yè)主目標、企業(yè)目標相結(jié)合，控制項目成本支出。在預(yù)算編制階段，運用滾動預(yù)算、零基預(yù)算和固定預(yù)算等多種方法，各部門之間協(xié)調(diào)配合，對預(yù)算編制路徑進行優(yōu)化，找到預(yù)算編制的問題并及時處理，為預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)[4]。（三）監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程預(yù)算方案編制以后，管理人員要根據(jù)預(yù)算目標，監(jiān)督其執(zhí)行情況。為了落實全面預(yù)算管理，企業(yè)可要求預(yù)算部門將各部門預(yù)算目標進行細化，將年度預(yù)算細化為月度、季度預(yù)算，利用分期預(yù)算的方式，促進預(yù)算目標順利實施。管理人員還可以在每個月的月初對于上一個月預(yù)算編制的執(zhí)行情況綜合反饋，由各部門對執(zhí)行結(jié)果分析對比，找出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，分析預(yù)算執(zhí)行問題，不斷優(yōu)化改進，強化預(yù)算執(zhí)行管理，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。（四）健全考核和預(yù)警體系企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用階段，要建立完善的考核體系，秉承公平、公正的原則，對各部門預(yù)算的執(zhí)行情況進行全方位考核，制定獎懲制度，根據(jù)預(yù)算指標完成情況，對相關(guān)人員實施獎勵或者處罰，用制度推動全面預(yù)算管理工作順利開展。對于控制預(yù)算執(zhí)行風險，企業(yè)還要結(jié)合全面預(yù)算管理建立預(yù)警機制，根據(jù)考核評估企業(yè)經(jīng)營成果，找得出潛在風險，制定風險防范機制，將風險降至最低，