企業(yè)控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究

首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文論文題目:企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究院專學(xué)號作者指導(dǎo)教師日完成期獨創(chuàng)性聲明惻猁磐螋本人鄭重聲明:今所呈交的?企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究?論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的科研成果。盡我所知,文中除了特別加以標(biāo)注和致謝的地方外,論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的內(nèi)容及科研成果,也不包含為獲得首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)或其它教育機構(gòu)的學(xué)位或證書所使用過的材料。作者簽名:垂世申作者簽名:壘蘭翌關(guān)于論文使用授權(quán)的說明本人完全了解首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)有關(guān)保存、使用學(xué)位論文的有關(guān)規(guī)定,即:學(xué)校有權(quán)保存送交論文的復(fù)印件,允許論文被查閱、借閱或網(wǎng)絡(luò)索引;學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕蚓植績?nèi)容,可以采取影印、縮印或其它復(fù)制手段保存論文。保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定作者簽名:塹墮導(dǎo)師簽名:每碰.日期:旦年』月上日首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究摘要隨著全球財務(wù)舞弊相關(guān)報道的不斷出現(xiàn),實務(wù)界和學(xué)術(shù)界越來越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制問題。這些關(guān)注促使國內(nèi)外內(nèi)部控制法規(guī)不斷改良與完善,對內(nèi)部控制目標(biāo)的描述也不斷的更新,但財務(wù)報告可靠性目標(biāo)始終存在。事實上,通過建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制來提高財務(wù)報告可靠性已經(jīng)成為國內(nèi)外公司都必須面臨并共同關(guān)注的問題,內(nèi)部控制和財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究也成為了內(nèi)部控制研究的熱點之一。圍繞內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,發(fā)現(xiàn)企業(yè)找出并解決財務(wù)報告生成過程中存在的內(nèi)部控制問題,可以有效地防范風(fēng)險,強化控制,保證財務(wù)報告可靠性;可以滿足投資者的信息需求,提高投資者的投資信心,促進資本市場的健康開展。因此,研究內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性很有必要和意義。本文共分為章。第章:闡述了研究背景和研究意義;對相關(guān)的國內(nèi)外研究文獻進行了綜述;介紹了本文的研究內(nèi)容、研究框架、研究方法和創(chuàng)新點。第章:介紹了內(nèi)部控制及五要素的內(nèi)涵:比照分析了、、和我國關(guān)于財務(wù)報告可靠性的構(gòu)成結(jié)構(gòu);論述了內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用。第章:以我國上市公司公開披露的信息為依據(jù)設(shè)計變量,得出上市公司內(nèi)部控制總體及五要素與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。第章:介紹了問卷設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),對問卷進行了初步測試;運用回歸分析等方法對問卷數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析,得出非上市公司內(nèi)部控制總體及五要素與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。第章:對全文進行總結(jié),得出研究結(jié)論,并提出研究建議、缺乏和展望。本文的創(chuàng)新之處在于:.對非上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,建立了非上市公司內(nèi)部控制和財務(wù)報告可靠性的計量模式;.對上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,細(xì)化了上市公司內(nèi)部控制的衡量指標(biāo)。本文得出的結(jié)論為:.上市公司內(nèi)部控制總體和五要素均與財務(wù)報告可靠性存在正相關(guān)關(guān)系,內(nèi)部控制五要素中內(nèi)部環(huán)境發(fā)揮的作用最大。.我國非上市公司內(nèi)部控制總體、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、正式的信息溝通均與財務(wù)報告可靠性存在正相關(guān)關(guān)系;非正式的信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督與財務(wù)報告可靠性沒有顯著的相關(guān)關(guān)系。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制財務(wù)報告可靠性非上市公司上市公司????????一,鳧.加,’。西’,脅,;,,,鍘。,:.】咂’;..’:.’.】扣.,,,;.:?首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究目錄?..緒論.研究背景及意義..研究背景?...研究意義?..國內(nèi)外研究文獻綜述?..國外研究文獻綜述...國內(nèi)研究文獻綜述...國內(nèi)外研究述評?..研究內(nèi)容、研究框架和研究方法?....研究內(nèi)容?...研究框架?...研究方法?..研究主要創(chuàng)新點內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性概述??..內(nèi)部控制概述?..內(nèi)部控制的內(nèi)涵?...內(nèi)部控制的根本要素??...財務(wù)報告可靠性概述一.內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用?....內(nèi)部控制總體對財務(wù)報告可靠性的保證作用?..內(nèi)部控制各要素對財務(wù)報告可靠性的保證作用上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.研究假設(shè)??...數(shù)據(jù)來源及樣本選取...變量選取及說明??....被解釋變量的衡量..解釋變量的衡量?..控制變量?.研究模型??..首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.實證檢驗及分析??....描述性統(tǒng)計...回歸分析..非上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.問卷設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)一..問卷的效度...問卷的信度.問卷題項設(shè)計....財務(wù)報告可靠性的題項設(shè)計..內(nèi)部控制五要素的題項設(shè)計.問卷測試??....效度分析?..信度分析?.問卷數(shù)據(jù)的實證檢驗....假設(shè)與模型..樣本情況?..統(tǒng)計結(jié)果?研究結(jié)論、建議、缺乏與展望.研究結(jié)論??...研究建議??一.研究缺乏??...研究展望??。后記??.參考文獻附錄內(nèi)部控制調(diào)查問卷附錄年樣本公司重要變量數(shù)據(jù).在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文及研究成果?.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究緒論.研究背景及意義..研究背景財務(wù)報告可靠性是資本市場良好運行的重要保障。為了提高財務(wù)報告可靠性,增強投資者的投資信心,美國證券交易委員會規(guī)定在美國上市的公司必須遵循年公布的?薩班斯一奧克斯法案?,并要求上市公司在披露的年報中增加內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容。為了加強內(nèi)部控制體系的建設(shè),提高財務(wù)報告可靠性,年我國財政部規(guī)定所有公司都要建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。隨后中國人民銀行、證券監(jiān)督管理委員會、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、上海證券交易所、深圳證券交易所等部門也先后公布了多個內(nèi)部控制相關(guān)的文件。其中影響力較大的是年上海證券交易所出臺的?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?和深圳證券交易所公布的?深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?;我國五部委在年聯(lián)合制定公布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?并在年又聯(lián)合發(fā)布?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?。內(nèi)部控制最初的目標(biāo)是防止錯誤和舞弊,隨著內(nèi)部控制法規(guī)的不斷開展,內(nèi)部控制的目標(biāo)不再局限于保證財務(wù)報告可靠性,但保證財務(wù)報告可靠性始終是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一?？蚣苷J(rèn)為有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以合理保證以下目標(biāo)的實現(xiàn):經(jīng)營效率和效果、財務(wù)報告可靠性以及合法合規(guī)性目標(biāo),并規(guī)定財務(wù)報告目標(biāo)與經(jīng)營效率、效果目標(biāo)產(chǎn)生沖突時優(yōu)先保證財務(wù)報告目標(biāo)?？梢?保證財務(wù)報告可靠性不僅是企業(yè)的經(jīng)營者和外部信息使用者關(guān)心的一個目標(biāo),更是現(xiàn)階段資本市場比擬重要的問題,是內(nèi)部控制的主題。但近年來國內(nèi)外發(fā)生了一系列令人震驚的財務(wù)舞弊事件,使全球投資者對財務(wù)報告可靠性產(chǎn)生了質(zhì)疑,對全球經(jīng)濟的開展和資本市場的良好運行造成了重大的不利影響。年以后美國安然公司、世通公司、泰科國際、阿德爾菲亞等公司因財務(wù)舞弊問題倒閉。隨后一些知名公司如山登公司、陽光電器、朗訊科技,環(huán)球電信、施樂、奎斯特電信、萊得艾德、美國在線時代華納、默克制藥、甲骨文軟件、微軟、思科、波音、國際商用機器等都曝光出了會計不標(biāo)準(zhǔn)甚至是會計造假問題,對投資者的投資信心帶來了很大的負(fù)面影響。在此期間我國也發(fā)生了許多財務(wù)舞弊事件,諸如“瓊民此處所說的五部委包括財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會。以下同。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究源〞、“鄭百文〞、“銀廣夏、“綠大地、“中恒集團〞、“紫鑫藥業(yè)等,這些事件的發(fā)生引起了財務(wù)報告使用者的深思:內(nèi)部控制是否能夠提高財務(wù)報告可靠性基于此,本文通過標(biāo)準(zhǔn)與實證相結(jié)合的方法,對我國上市公司和非上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性問題進行了研究。..研究意義本文通過標(biāo)準(zhǔn)分析與實證研究相結(jié)合的方法研究內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性,具有一定的理論意義和實踐意義。一理論意義.豐富了內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的研究文獻。我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制理論的研究時間并不短,但這些研究更多的是探討內(nèi)部控制制度的構(gòu)建,對內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性的研究比擬少。本文對企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究能夠彌補相關(guān)研究的空白,豐富內(nèi)部控制的理論與實務(wù)研究文獻。.企業(yè)理解與實施內(nèi)部控制法規(guī)的需要。我國上海證券交易所、深圳證券交易所在年相繼出臺的?上市公司內(nèi)部控制指引?以及五部委在年聯(lián)合發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?都明確指出:“上市公司均應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性,以提高公司經(jīng)營的效率和效果,增強公司財務(wù)報告可靠性,確保公司行為合法、合規(guī)。這些政策的出臺對內(nèi)部控制的評估和量化起到較好的推動作用,同時也為研究內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性指明了新的方向。本文對企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,有利于加深企業(yè)對新出臺法規(guī)的理解,促使法規(guī)在企業(yè)順利實施。二實踐意義.資本市場良好運行的需要。企業(yè)找出并解決財務(wù)報告生成過程中存在的內(nèi)部控制問題,可以有效地防范風(fēng)險,強化控制,保證財務(wù)報告可靠性;滿足投資者的信息需求,提高投資者的投資信心,促進資本市場的健康開展。.提高企業(yè)財務(wù)報告的使用價值。研究內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性能夠促使企業(yè)高層管理者加強與完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系,保證財務(wù)報告可靠性;能夠為利益相關(guān)者提供更有效的使用價值,保障利益相關(guān)者的信息需求。.企業(yè)有效實施會計準(zhǔn)那么的需要。會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,而財務(wù)報告根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)那么編制和提供,提高財務(wù)報告可靠性必然要對企業(yè)的會計核算進行控制,保證會計準(zhǔn)那么在企業(yè)財務(wù)報告的生成過程中標(biāo)準(zhǔn)使用。因此對內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,可以保證會計準(zhǔn)那么在企業(yè)中有效的實施,提高財務(wù)報告可靠性。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.國內(nèi)外研究文獻綜述..國外研究文獻綜述分析了年的多家公司,研究內(nèi)部控制報告與財務(wù)報告之間的關(guān)系,結(jié)果發(fā)現(xiàn)提供內(nèi)部控制報告的公司占.%,而財務(wù)報告有問題的公司中,只有.%提供了內(nèi)部控制報告。通過對編制和審核財務(wù)報告的及注冊會計師等人進行問卷調(diào)查研究公司高級管理層的管理理念、行為標(biāo)準(zhǔn)及公司戰(zhàn)略等對財務(wù)報告可靠性的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn)高級管理層的管理理念、行為標(biāo)準(zhǔn)及公司戰(zhàn)略等是保證財務(wù)報告可靠性的重要因素。從美國公司董事、投資者、銀行家、主管、證券經(jīng)紀(jì)人等九類利益相關(guān)者的角度考察了內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的關(guān)系,結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對防范財務(wù)舞弊、提高財務(wù)報告可靠性具有積極的促進作用。從公司內(nèi)部控制的治理、會計控制和內(nèi)部監(jiān)督三方面對財務(wù)報告的影響進行了研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn)對高層管理者進行內(nèi)部控制治理和內(nèi)部監(jiān)督能夠有效地提高財務(wù)報告可靠性。..對美國政府部門的內(nèi)部控制缺陷進行了研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部控制體系里控制活動對財務(wù)報告可靠性起著最重要的作用,內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)報告可靠性具有次要作用。曲一等對內(nèi)部控制缺陷與應(yīng)計工程之間的關(guān)系進行了研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制缺陷時,應(yīng)計工程較多,因為公司存在內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)計工程不容易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流。等對年美國披露出存在內(nèi)部控制缺陷的家公司的可操縱性應(yīng)計工程進行了分析,結(jié)果發(fā)現(xiàn)如果公司存在內(nèi)部控制缺陷,財務(wù)指標(biāo)要明顯劣于不存在內(nèi)部控制缺陷的公司。等通過研究存在內(nèi)部控制缺陷的家公司的財務(wù)信息,結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制缺陷時,可操縱性應(yīng)計工程的絕對值、所有應(yīng)計工程的標(biāo)準(zhǔn)差和平均審計費用都要明顯高與不存在內(nèi)部控制缺陷時的公司。等分析了內(nèi)部控制與應(yīng)計工程質(zhì)量之間的關(guān)系,并從賬戶和公司兩個層面研究了內(nèi)部控制缺陷對應(yīng)計工程的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是應(yīng)計工程質(zhì)量好壞的主要決定要素。在公司層面存在內(nèi)部控制缺陷時,其應(yīng)計工程要低于賬戶層面存在內(nèi)部控制缺陷時的應(yīng)計工程,因為公司層面存在的內(nèi)部控制缺陷不容易被發(fā)現(xiàn)或被糾正。第頁,其頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.和對在美國上市的公司和跨國上市的公司的內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系作了研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn)在美國上市的公司其內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量存在正相關(guān)關(guān)系,而跨國上市的公司其內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量存在不顯著相關(guān)的關(guān)系。因為跨國上市的公司其上市國家對投資者保護比擬弱,要求比擬低,造成管理層對內(nèi)部控制缺陷的重視程度不夠。..國內(nèi)研究文獻綜述楊有紅通過對年滬市上市公司內(nèi)部控制信息強制披露的執(zhí)行情況進行研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息強制披露的規(guī)定沒有得到有效的執(zhí)行,內(nèi)部控制的自愿性披露意愿不強,強制披露的監(jiān)管力度不夠大;同時還發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性差或者經(jīng)營狀況差的公司往往都不愿意過多披露內(nèi)部控制信息,而財務(wù)報告可靠性高或者經(jīng)營狀況良好的公司更愿意披露其內(nèi)部控制信息,以傳遞積極信息。張國清通過對年非金融類股上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性之間的關(guān)系進行研究,結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性不顯著相關(guān)。方春生采用調(diào)查問卷法對可靠性特征、財務(wù)報表類型以及財務(wù)報表使用行為等方面收集數(shù)據(jù),研究了內(nèi)部控制制度的實施對財務(wù)報告可靠性的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施后,財務(wù)報告可靠性有所顯著提高。尤建勇從財務(wù)報告可靠性角度研究了公司治理和內(nèi)部會計控制之間的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制監(jiān)管力度和公司高管對內(nèi)部控制的態(tài)度都對會計信息具有極其重要的作用;而內(nèi)部控制缺陷也會造成公司治理結(jié)構(gòu)的不合理。李榕芳通過研究企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的首要功能是保證財務(wù)報告可靠性,有效的內(nèi)部控制能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性。內(nèi)部控制的五要素中,內(nèi)部環(huán)境是影響財務(wù)報告可靠性的最重要因素。黎明梅通過研究內(nèi)部環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響,發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境是影響財務(wù)報告可靠性的關(guān)鍵因素,會計信息的生成、傳遞和披露都離不開控制環(huán)境的影響,完善的控制環(huán)境直接影響會計確實認(rèn)、計量、記錄和報告的有效完成。張軍、王軍只通過研究內(nèi)部控制審核前后盈余質(zhì)量的變化,發(fā)現(xiàn)上海證券交易所年年報首次實施內(nèi)部控制評價后,可操控性應(yīng)計工程有明顯的變化,會計盈余質(zhì)量有顯著性的提高,內(nèi)部控制審核對公司會計盈余質(zhì)量有較好改良作用。曹暉通過研究內(nèi)部會計控制對會計信息質(zhì)量的影響,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制薄弱是造成當(dāng)前企業(yè)會計報告不可靠,會計信息失真的重要原因,必須完善內(nèi)部會計控制體系、加強內(nèi)部財務(wù)管理、確保會計信息真實可靠、才能有效執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營管理決策,最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究..國內(nèi)外研究述評國外學(xué)者研究了內(nèi)部控制實施前后、不同治理環(huán)境以及其他不同情況下內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的關(guān)系,根本取得一致的結(jié)論,即內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性存在正相關(guān)關(guān)系,研究結(jié)論對我國有~定的借鑒意義,但由于我國國情與國外不同,不能完全適用此結(jié)論。與國外相比,我國年之前關(guān)于內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性方面的研究多集中于標(biāo)準(zhǔn)性研究,年之后相關(guān)的實證研究文獻有所增加,但主要是從盈余管理的角度對內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性進行研究,并且這些研究大多只是對上市公司進行了分析,忽略了非上市公司;研究數(shù)據(jù)主要來源于年?內(nèi)部控制配套指引?實施之前,?內(nèi)部控制配套指引?實施后企業(yè)內(nèi)部控制研究出現(xiàn)了新的環(huán)境和研究數(shù)據(jù),相關(guān)的研究還很少,有必要對當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究。研究內(nèi)容、研究框架和研究方法..研究內(nèi)容第章:闡述了研究背景、研究意義;對相關(guān)的國內(nèi)外研究文獻進行了綜述;介紹了本文的研究內(nèi)容、研究方法和創(chuàng)新點。第章:介紹了內(nèi)部控制內(nèi)涵和我國?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?中內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素的概念;比照分析了、、和我國財務(wù)報告可靠性的構(gòu)成結(jié)構(gòu);論述了內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用。第章:以我國上市公司公開披露的信息為依據(jù)設(shè)計變量,得出了上市公司內(nèi)部控制總體和五要素與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。第章:介紹了問卷設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),對問卷進行了初步測試和檢驗;運用回歸分析等方法對正式問卷數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計分析,得出了非上市公司內(nèi)部控制總體和五要素與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。第章:對全文進行總結(jié),得出了研究的結(jié)論、建議、缺乏和展望。國外研究中,一般認(rèn)為財務(wù)報告舞弊是盈余管理的極端情況。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究..研究框架本文的研究內(nèi)容框架圖如下列圖所示:..研究方法一標(biāo)準(zhǔn)研究與實證研究相結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)研究局部主要是對內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性進行概述;實證研究局部主要是對我國年上市公司內(nèi)部控制披露信息的相關(guān)數(shù)據(jù)和非上市公司內(nèi)部控制調(diào)查問卷數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析,研究企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。二定性分析與定量分析相結(jié)合采用了定性分析與定量分析相結(jié)合的方法設(shè)計非上市公司調(diào)查問卷題項和上市公司內(nèi)部控制相關(guān)的變量,以更準(zhǔn)確分析內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。第頁,共頁企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文.研究主要創(chuàng)新點一對非上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,建立了非上市公司內(nèi)部控制和財務(wù)報告可靠性的計量模式。本文依據(jù)年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?和年實施的?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?的有關(guān)規(guī)定設(shè)計非上市公司內(nèi)部控制調(diào)查問卷,通過信度測度和效度測試不斷調(diào)整問卷,使得最后的正式問卷具有較強的代表性,能夠較準(zhǔn)確的反映我國當(dāng)前環(huán)境下非上市公司內(nèi)部控制的狀況,最后取得有關(guān)數(shù)據(jù)并進行實證分析得出非上市公司的相關(guān)結(jié)論。二對上市公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行研究,細(xì)化了上市公司內(nèi)部控制的衡量指標(biāo)。本文依據(jù)年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?和年實施的?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?的有關(guān)規(guī)定,在林鐘高等構(gòu)建的內(nèi)部控制評價體系根底上,將內(nèi)部控制五要素進一步細(xì)化為個分指標(biāo),遠(yuǎn)多于以前類似的研究,指標(biāo)具有較強的代表性能夠較準(zhǔn)確的反映我國當(dāng)前環(huán)境下上市公司內(nèi)部控制的狀況。本文對我國上市公司披露的內(nèi)部控制相關(guān)信息進行數(shù)據(jù)整理和統(tǒng)計分析,得出上市公司內(nèi)部控制及五要素與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性。?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?包括業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?,本文主要參考了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?、業(yè)內(nèi)部控制評價指引?。?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?包括‘企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?,本文主要參考了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?。林鐘高、鄭軍、王書珍.內(nèi)部控制與企業(yè)價值研究【.財經(jīng)研究,,。林鐘高等評價內(nèi)部控制五要素的分指標(biāo)為個。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性概述.內(nèi)部控制概述..內(nèi)部控制的內(nèi)涵一國外內(nèi)部控制涵義的開展年美國的?證券交易法?提出:“組織中的內(nèi)部控制包括職權(quán)分工、授權(quán)控制、組織結(jié)構(gòu)、保護資產(chǎn)和信息的平安性及可靠性測試〞年美國聯(lián)邦儲藏委員會和美國注冊會計師協(xié)會聯(lián)合發(fā)布的?獨立公共會計師對會計報表的審查?最先給內(nèi)部控制進行了定義:“內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)記錄準(zhǔn)確性、保護企業(yè)資產(chǎn)而在企業(yè)內(nèi)部采取的手段和措施。〞盡管并沒有明確提到保證財務(wù)報告可靠性,但仍然可以看出內(nèi)部控制的出現(xiàn)是為提高財務(wù)報告可靠性。年美國注冊會計師協(xié)會把內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是指為了保護企業(yè)資產(chǎn)的平安與完整、提高生產(chǎn)和運營效率、檢查財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性而設(shè)計的總體規(guī)劃以及所采用的手段和措施。在此首次明確提出把財務(wù)報告可靠性作為內(nèi)部控制的目標(biāo)。年美國審計委員會發(fā)布了審計程序指引首次把內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。年日本會計研究協(xié)會認(rèn)為:“內(nèi)部控制是指為保護資產(chǎn)平安、確保會計信息準(zhǔn)確與可靠,由企業(yè)管理者制定并執(zhí)行的方法、手段、制度、措施。年加拿大特許會計師協(xié)會規(guī)定:“內(nèi)部控制的管理目標(biāo)包括保護資產(chǎn)平安、保證會計信息記錄和財務(wù)報表編制的可靠性〞。年美國協(xié)會在?內(nèi)部控制架構(gòu)?規(guī)定:“內(nèi)部控制是由企業(yè)管理者建立的,旨在確保企業(yè)運行與其管理規(guī)章制度相一致的措施和手段,保護資產(chǎn)平安,確保會計信息記錄的完整性與可靠性〞。年委員會修改的?內(nèi)部控制一整體框架?規(guī)定:內(nèi)部控制是企業(yè)的董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的,為增加企業(yè)經(jīng)營效率,提高企業(yè)財務(wù)報告可靠性的過程。二國內(nèi)內(nèi)部控制涵義的開展.年中國注冊會計師協(xié)會公布的?獨立審計準(zhǔn)那么?規(guī)定:“內(nèi)部控制是為有效的執(zhí)行企業(yè)管理,保證資產(chǎn)的完整與平安,防止舞弊,保證會計信息資料的真第頂,其麗首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究實、合法與完整而制定并實施的政策和程序〞。主要內(nèi)容包括:控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制程序。.年財政部發(fā)布的?內(nèi)部會計控制根本標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定:“內(nèi)部控制是為有效的執(zhí)行企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、防止舞弊、保證資產(chǎn)的完整與平安、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的政策、措施、方法和程序〞。主要內(nèi)容包括:貨幣資金、投資、采購與付款、銷售與收款、工程工程、擔(dān)保、籌資、本錢費用、實物資產(chǎn)等會計控制。.年中國人民銀行公布的?商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引?把內(nèi)部控制定義為商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定與實施的一系列制度、程序和方法,對風(fēng)險進行防范、控制、監(jiān)督與糾正的動態(tài)過程與機制。主要內(nèi)容包括:控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制措施、信息交流與反響、監(jiān)督評價與糾正。.年證券監(jiān)督管理委員會公布的?證券公司內(nèi)部控制指引?規(guī)定:“內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而對經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險進行識別、評價與管理的制度、體系及措施。主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與評估、信息溝通、監(jiān)督與評價。.年中國注冊會計師協(xié)會公布的?獨立審計具體準(zhǔn)那么?規(guī)定:“內(nèi)部控制是被審計單位為保證財務(wù)報告可靠性,提高運營效率等目標(biāo),而由公司管理層及其他人員設(shè)計、執(zhí)行的政策與程序。主要內(nèi)容包括:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、和財務(wù)報告有關(guān)的信息與溝通系統(tǒng)、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督。.年月日我國五部委共同公布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程〞。主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。由國內(nèi)外內(nèi)部控制涵義的開展可以看出,制定內(nèi)部控制最初的目標(biāo)是防止錯誤和舞弊,隨著內(nèi)部控制法規(guī)的不斷開展,內(nèi)部控制的目標(biāo)不斷的增加,不再局限于保證財務(wù)報告可靠性,但保證財務(wù)報告可靠性始終是內(nèi)部控制的根底目標(biāo)和主要目標(biāo)。..內(nèi)部控制的根本要素最權(quán)威的內(nèi)部控制研究機構(gòu)委員會提出,“內(nèi)部控制是一個整體框架,由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成〞。我國年出臺的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?也明確指出,“內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素構(gòu)成〞。報告和我國?企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范?對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的認(rèn)定有一些差異,但本質(zhì)根本一致,均可概括為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個主要方面。由于本文主要是針對我國企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性進行的研究,因此,主要依據(jù)我國年?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?和年?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?的有關(guān)規(guī)定。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究我國?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定:企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制,包括五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。一內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)的分配、企業(yè)文化、內(nèi)部審計等。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制存在和開展的根底,決定著其他控制要素發(fā)揮作用的好壞。我國年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?提出企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價,應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、開展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認(rèn)定和評價。二風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)對經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)與內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險并合理制定應(yīng)對策略。企業(yè)風(fēng)險主要是來自于經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)章制度的不斷變化,因此企業(yè)必須建立健全相應(yīng)風(fēng)險識別機制和處理機制。我國年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?提出企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價,應(yīng)當(dāng)以?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?有關(guān)風(fēng)險評估的要求,以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行認(rèn)定和評價。三控制活動控制活動是企業(yè)采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施,將企業(yè)的風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)?？刂苹顒影氊?zé)劃分、范圍的設(shè)定、核實、授權(quán)審批、經(jīng)營業(yè)績的考核、協(xié)調(diào)和財產(chǎn)平安等。我國年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?提出企業(yè)組織開展控制活動評價,應(yīng)當(dāng)以?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認(rèn)定和評價。四信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集并傳遞內(nèi)部控制有關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)有效地傳遞。信息系統(tǒng)包括了經(jīng)營、財務(wù)等方面信息報告,是企業(yè)經(jīng)營和控制的依據(jù)。我國年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?提出企業(yè)組織開展信息與溝通評價,應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的平安性,以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認(rèn)定和評價。五內(nèi)部監(jiān)督第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)通過檢查其內(nèi)部控制的建立、實施情況,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并加以改良。我國年公布的?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?提出企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價,應(yīng)當(dāng)以?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求,以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù).結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進行認(rèn)定和評價,重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。內(nèi)部控制五要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制整體框架,是一套完整的系統(tǒng),內(nèi)容涵蓋了企業(yè)運營管理的方方面面,是企業(yè)管理非常重要的組成局部。.財務(wù)報告可靠性概述財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件,主要包括會計報表及附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中進行披露的相關(guān)信息和資料。國際財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會認(rèn)為財務(wù)報告可靠性是指財務(wù)相關(guān)信息沒有重大過失,能如實反映企業(yè)情況并能為利益相關(guān)者提供使用依據(jù)。主要包括真實性、中立性、謹(jǐn)慎性、完整性和實質(zhì)重于形式。國際會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于可靠性的層次結(jié)構(gòu)如圖?所示:圖?國際財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)圖美國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會認(rèn)為財務(wù)報告可靠性是指確保信息能免于錯誤或偏差,并能忠實反映它意欲反響的現(xiàn)象或狀況的質(zhì)量,主要包括可核實性、真實性和中立性。其中可核實性是指多個會計人員對同一交易或事項確認(rèn)、計量能得到相同第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究的結(jié)果;真實性是指會計計量、報告的信息應(yīng)與所計量、報告的實際交易或事項相一致;中立性是指會計信息生成的過程和結(jié)果應(yīng)不偏不倚,不能因為某些利益相關(guān)者而損害其他人的利益,不在客觀信息上附加主觀成分。美國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)如下圖:圖?美國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)圖英國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會認(rèn)為財務(wù)報告可靠性主要包括穩(wěn)健性、真實性、中立性、完整性和公允披露等。其中穩(wěn)健性是指企業(yè)不能高估企業(yè)的資產(chǎn)、收入和凈資產(chǎn)、不能低估企業(yè)的負(fù)債和費用,不虛盈利潤。真實性是指會計資料能如實反映真實狀況,會計確認(rèn)、計量及會計報表的編制都應(yīng)當(dāng)以真實的交易事項和核實的憑證為依據(jù),保證會計核算資料的可靠性和正確性。中立性是指在制定或?qū)嵤└鞣N準(zhǔn)那么時不偏向特定利益者。完整性是指會計信息能夠全面反映企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況、特定期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,數(shù)字計算準(zhǔn)確。公允披露也叫客觀性,是指會計信息應(yīng)該以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù),客觀表述企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。英國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)如圖?所示:第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究圖?英國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)圖我國會計準(zhǔn)那么委員會認(rèn)為財務(wù)報告可靠性是企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的交易或事項進行會計確認(rèn)、計量和報告,如實反映符合確認(rèn)和計量條件的各項會計要素以及其他相關(guān)信息,保證企業(yè)會計信息披露的內(nèi)容能夠真實可靠地反映客觀事實?？煽啃允峭顿Y者對企業(yè)會計信息提出的首要質(zhì)量要求。我國會計學(xué)者葛家澍教授認(rèn)為可靠性不僅是財務(wù)會計的本質(zhì)屬性,也是會計信息的靈魂。可靠性是企業(yè)會計信息質(zhì)量特征體系中的根底與核心。吳水澎教授認(rèn)為可靠性包括可驗證性、謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式、中立性等次級質(zhì)量特征,會計信息的可靠性是相關(guān)性和可比性的根底。我國會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)如下圖:圖?我國會計準(zhǔn)那么委員會關(guān)于財務(wù)報告可靠性的層次結(jié)構(gòu)圖第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用..內(nèi)部控制總體對財務(wù)報告可靠性的保證作用雖然報告、?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?和?深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)一根本標(biāo)準(zhǔn)?、?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?對內(nèi)部控制的目標(biāo)表述各不相同,但是都明確指出了內(nèi)部控制要保證財務(wù)報告以及相關(guān)披露信息的可靠性的重要目標(biāo)。因此建立健全內(nèi)部控制體系在一定程度上能有效地防范財務(wù)報告虛假信息的生成,提高財務(wù)報告可靠性。內(nèi)部控制總體對財務(wù)報告可靠性的保證作用主要表達在財務(wù)報告生成過程和生產(chǎn)經(jīng)營過程,如圖?所示:圖內(nèi)部控制總體對財務(wù)報告可靠性的保證作用一財務(wù)報告生成過程中內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用財務(wù)報告可靠性受財務(wù)報告生成過程中內(nèi)部控制設(shè)計和運行的影響。一方面,財務(wù)報告可靠性依賴于財務(wù)報告生成系統(tǒng)的有效運行,而財務(wù)報告生成系統(tǒng)運行的有效性,要由企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制的有效性來確保,即財務(wù)報告可靠性要受到內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計和運行的有效性的影響。另一方面,企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包含財務(wù)報告生成系統(tǒng)此處的組織結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)內(nèi)部存在的層層授權(quán)、層層負(fù)責(zé)的崗位責(zé)任制。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究的各個環(huán)節(jié)和步驟,內(nèi)部控制的設(shè)計和運行好壞直接影響財務(wù)報告的編制,進而影響會計信息質(zhì)量,最終影響財務(wù)報告可靠性。生產(chǎn)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制對財務(wù)報告可靠性的保證作用財務(wù)報告可靠性受生產(chǎn)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制設(shè)計和運行的影響。一方面,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的好壞直接影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營,最終間接影響財務(wù)報告可靠性。另一方面,財務(wù)報告生成系統(tǒng)能否準(zhǔn)確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況受企業(yè)生產(chǎn)過程中內(nèi)部控制的影響,企業(yè)生產(chǎn)過程中內(nèi)部控制會影響生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量,從而影響財務(wù)報告可靠性。..內(nèi)部控制各要素對財務(wù)報告可靠性的保證作用盡管報告、?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引?、?深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?和?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的認(rèn)定有一些差異,但本質(zhì)根本一致,均可概括為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五要素。內(nèi)部控制五要素對財務(wù)報告可靠性的保證作用主要表現(xiàn)在:一內(nèi)部環(huán)境是合理保證財務(wù)報告可靠性的根底內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的根底,一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價,應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、開展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認(rèn)定和評價。.組織架構(gòu)對財務(wù)報告可靠性的影響組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。不同的公司組織架構(gòu)環(huán)境下,企業(yè)對會計政策的選擇、會計估計的變更、財務(wù)報告形成、財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督以及會計信息披露都會有所差異。完善的公司組織架構(gòu)可以提高財務(wù)報告的可靠性。李榕芳指出:“組織架構(gòu)完善的公司,其股東、董事會、監(jiān)事會能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營者的行為實行監(jiān)控,從而保證企業(yè)會計系統(tǒng)及時提供和披露準(zhǔn)確、充分的會計信息。公司的財務(wù)報告要經(jīng)過董事會的批準(zhǔn)才能對外披露,并且董事會需要對其真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)?？梢?有效的董事會能在一定程度上抵抗與防范管理當(dāng)局操縱財務(wù)報告的企圖〞。同時,檢查公司的財務(wù),防止會計信息失真是監(jiān)事會的根本監(jiān)督職能。因此,組織架構(gòu)對財務(wù)報告可靠性有重大影響。李榕芳?福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報哲學(xué)社會科學(xué)版?,年第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究.開展戰(zhàn)略對財務(wù)報告可靠性的影響開展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的根底上,制定并實施的長遠(yuǎn)開展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略,制定年度工作方案,編制全面預(yù)算,將年度目標(biāo)分解、落實:同時完善開展戰(zhàn)略管理制度,確保開展戰(zhàn)略有效實施。財務(wù)戰(zhàn)略是指企業(yè)為謀求企業(yè)資源的有效配置、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而通過深入分析、準(zhǔn)確判斷企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境,對企業(yè)資金運動、財務(wù)活動進行全面、長期的方案。財務(wù)戰(zhàn)略是開展戰(zhàn)略中極其重要的內(nèi)容,決定著企業(yè)資源的有效配置和充分利用,直接影響著管理效率的上下。財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)報告可靠性有著密切的關(guān)系。一般來說,財務(wù)戰(zhàn)略完善,財務(wù)報告可靠性要高。因此,開展戰(zhàn)略對財務(wù)報告可靠性有重大影響。.人力資源對財務(wù)報告可靠性的影響人力資源指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄任用的各種人員,包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。為保證企業(yè)在市場方面的競爭優(yōu)勢,企業(yè)越來越重視人才資源的開發(fā)和使用。在這種開展趨勢下,人力資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重大大提高。因此,會計對人力資產(chǎn)確實認(rèn)、計量、記錄和報告也越來越重要,及時準(zhǔn)確地報告企業(yè)人力資產(chǎn)的價值才能確保財務(wù)報告可靠性?？梢?人力資源對財務(wù)報告可靠性有重大影響。.企業(yè)文化對財務(wù)報告可靠性的影響企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此根底上形成的行為標(biāo)準(zhǔn)的總稱。企業(yè)文化對管理人員的經(jīng)營方式和管理理念有巨大影響,會計報告需要會計人員和高級管理人員的共同參與。會計人員是否老實守法和認(rèn)真負(fù)責(zé)都會影響到財務(wù)報告可靠性。因此,企業(yè)文化對財務(wù)報告可靠性有重大影響。.社會責(zé)任對財務(wù)報告可靠性的影響社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營開展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),主要包括平安生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。財務(wù)報告可靠性要求會計信息披露必須根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)那么要求進行?？煽啃允切畔?yīng)當(dāng)具有一定的信息質(zhì)量以及對社會影響給予合理的評價。不可靠行為主要表達在粉飾利潤、夸大業(yè)績,欺騙利益相關(guān)者:財務(wù)指標(biāo)扣除非經(jīng)常性損益后會發(fā)生改變;企業(yè)前后期財務(wù)數(shù)據(jù)變化很大等。虛假的信息披露是目前我國最為嚴(yán)重和危害最大的問題。這是典型的社會責(zé)任缺失造成的,也表達出財務(wù)報告制度本身在監(jiān)督方面的缺陷。可見,社會責(zé)任對財務(wù)報告可靠性有重大影響。人力資產(chǎn)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)擁有或控制的、能以貨幣計量的、為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的勞動力資源。它是對人力資源的投資資本化而形成的,即人力資產(chǎn)是企業(yè)招聘、挑選、錄用、培訓(xùn)以及開發(fā)所花費的本錢按照資產(chǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的企業(yè)資產(chǎn)。第頁,共頁首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性的相關(guān)性研究風(fēng)險評估是保證財務(wù)報告可靠性的有效工具企業(yè)時刻都會面臨來自于內(nèi)部或外部的各種風(fēng)險,這些風(fēng)險會影響企業(yè)的生存能力和競爭能力、企業(yè)的財務(wù)狀況、公眾形象及企業(yè)產(chǎn)品、效勞和員工的總體質(zhì)量。因此,企業(yè)管理者必須找出企業(yè)的風(fēng)險承受度,并將風(fēng)險控制在這一水平之下。這需要對風(fēng)險進行評估,風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制活動的前提。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)進行的風(fēng)險評估評價,應(yīng)當(dāng)在?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?的根底上,對企業(yè)的內(nèi)部控制進行風(fēng)險的識別和認(rèn)定,風(fēng)險分析和評價。以風(fēng)險評估和防范為導(dǎo)向,在風(fēng)險評估的根底上設(shè)置控制關(guān)鍵點并建立控制程序,能防止財務(wù)報告可靠性的下降。由此可見,風(fēng)險評估是保證財務(wù)報告可靠性的有效工具?？刂苹顒邮潜ＷC財務(wù)報告可靠性的必要手段控制活動是企業(yè)識別和評估風(fēng)險后,通過制定和實施措施將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)?？刂苹顒影?不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)組織開展控制活動應(yīng)當(dāng)依據(jù)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?,結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制實際情況,認(rèn)定和評價控制措施的設(shè)計和運行情況。內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的主要表達,通過綜合運用控制措施監(jiān)督和控制企業(yè)可以減少過失和缺陷,保證政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,使企業(yè)提供的財務(wù)信息能夠正確的反映企業(yè)狀況,提高財務(wù)報告的可靠性。由此可見,控制活動的有效安排能夠保證財務(wù)報告可靠性。四信息與溝通是保證財務(wù)報告可靠性的必要條件信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)與外部之間進行有效溝通。它建立了供人們報告不當(dāng)行為的溝通渠道,提高了信息的完整性和及時性,保證了信息在組織中良好的溝通,幫助了人們有效地履行他們的責(zé)任。風(fēng)險評估需要及時、有效的信息,控制活動的設(shè)計需要及時、有效的信息,內(nèi)部監(jiān)督同樣需求及時有效的信息。因此,信息與溝通是內(nèi)部控制必不可少的要素。有效的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況,提供可靠的會計信息。為保證財務(wù)報告可靠性,內(nèi)部控制系統(tǒng)必須通過信息與溝通機制及時收集、傳遞和處理相關(guān)信息,并及時進行有效的溝通,保證財務(wù)信息真實可靠和信息平安。因此,信息與溝通是保證財務(wù)報告可靠性的必要條件。五內(nèi)部監(jiān)督是保證財