第四章審計目標與審計證據(jù)課件

第四章審計目標與審計證據(jù)

【學習目標】

通過本章學習，了解審計目標的發(fā)展階段；掌握管理層認定的含義及內(nèi)容；理解審計的總目標和具體審計目標；掌握審計證據(jù)的種類及其特性；掌握審計工作底稿的格式及編制內(nèi)容；了解審計工作底稿的管理。1精選課件ppt4.1審計目標與管理層認定

4.1.1被審計單位管理層的認定

4.1.2審計總目標與具體審計目標4.2審計證據(jù)

4.2.1審計證據(jù)的含義及構(gòu)成

4.2.2審計證據(jù)的種類

4.2.3審計證據(jù)的特性

4.2.4審計證據(jù)的形成過程4.3審計工作底稿

4.3.1審計工作底稿的涵義及控制程序

4.3.2審計工作底稿的編制與管理2精選課件ppt4.1審計目標與管理層認定

4.1.1被審計單位管理層的認定認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。1.與各類交易和事項相關的認定(1)發(fā)生(2)完整性(3)準確性(4)截止(5)分類3精選課件ppt2.與期末賬戶余額相關的認定(1)存在(2)權(quán)利和義務(3)完整性(4)計價和分攤3.與列報相關的認定(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準確性和計價4.1.1被審計單位管理層的認定4精選課件ppt4.1.2審計總目標與具體審計目標

1.審計總目標關于審計的總目標，各國的描述略有不同。依據(jù)我國2006年新頒布的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。5精選課件ppt2.審計具體目標1)與各類交易和事項相關的審計目標(1)發(fā)生(2)完整性(3)準確性(4)截止(5)分類

2)與期末賬戶余額相關的審計目標(1)存在(2)權(quán)利和義務(3)完整性(4)計價和分攤4.1.2審計總目標與具體審計目標

6精選課件ppt3)與列報相關的審計目標(1)發(fā)生、權(quán)利和義務：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。(2)完整性：如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標。(3)分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。(4)準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。4.1.2審計總目標與具體審計目標

7精選課件ppt4.2審計證據(jù)4.2.1審計證據(jù)的含義及構(gòu)成1.審計證據(jù)的含義《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》對審計證據(jù)的含義進行了規(guī)定。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。2.審計證據(jù)的構(gòu)成依據(jù)會計記錄編制財務報表是被審計單位管理層的責任，注冊會計師應當測試會計記錄以獲取審計證據(jù)。會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。8精選課件ppt4.2.2審計證據(jù)的種類1.審計證據(jù)接外表形式分類1)實物證據(jù)2)書面證據(jù)3)口頭證據(jù)4)環(huán)境證據(jù)2.審計證據(jù)按其來源分類1)親歷證據(jù)2)外部證據(jù)3)內(nèi)部證據(jù)9精選課件ppt

4.2.3審計證據(jù)的特性

1.審計證據(jù)的充分性它是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使注冊會計師形成審計意見。2.審計證據(jù)的適當性它是指審計證據(jù)的相關性和可靠性。1)審計證據(jù)的相關性2)審計證據(jù)的可靠性

10精選課件ppt4.2.4審計證據(jù)的形成過程

1.審計證據(jù)的收集2.審計證據(jù)的整理與分析1)審計證據(jù)整理與分析的目的2)審計證據(jù)整理與分析的方法(1)分類(2)計算(3)比較(4)小結(jié)(5)綜合3)應注意的問題(1)審計證據(jù)的取舍(2)清楚事實的現(xiàn)象與本質(zhì)(3)排除偽證11精選課件ppt4.3審計工作底稿4.3.1審計工作底稿的涵義及控制程序1.審計工作底稿的涵義審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。2.審計工作底稿的范圍審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。12精選課件ppt3.審計工作底稿的目的提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎；提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

4.審計工作底稿的控制程序會計師事務所應當按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦颉?/p>

4.3.1審計工作底稿的涵義及控制程序13精選課件ppt4.3.2審計工作底稿的編制與管理1.確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍應考慮的因素1)實施審計程序的性質(zhì)2)已識別的重大錯報風險3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的范圍4)已獲取審計證據(jù)的重要程度5)已識別的例外事項的性質(zhì)和范6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性7)使用的審計方法和工具

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2.審計工作底稿編制1)審計工作底稿編制的基本內(nèi)容(1)被審計單位名稱(2)審計項目名稱(3)審計項目時點或期間(4)審計過程記錄(5)審計結(jié)論(6)審計標識及其說明(7)索引號及編號(8)編制者姓名及編制日期(9)復核者姓名及復核日期(10)其他應說明事項4.3.2審計工作底稿的編制與管理15精選課件ppt2)審計工作底稿的編制要求資料翔實重點突出繁簡得當結(jié)論明確要素齊全格式規(guī)范標識一致記錄清晰4.3.2審計工作底稿的編制與管理16精選課件ppt3.審計工作底稿的管理1)審計工作底稿歸檔的期限審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。2)審計工作底稿歸檔的性質(zhì)在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作。如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動。4.3.2審計工作底稿的編制與管理17精選課件ppt3)審計工作底稿歸檔后的變動在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄相應事項。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期滿前刪除或廢棄審計工作底稿。4)審計工作底稿的保存期限會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。4.3.2審計工作底稿的