工程承建收入成本核算培訓(xùn)

工程承建業(yè)務(wù)收入本錢(qián)核算方法培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理部2021年11月編輯ppt主要內(nèi)容制度的背景、主要理念會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)核算方法的重點(diǎn)內(nèi)容編輯ppt本局部主要內(nèi)容1制度的主要理念2制度制定的背景編輯ppt背景和目的1完善和細(xì)化股份公司會(huì)計(jì)制度明確各部門(mén)在本錢(qián)核算中的職責(zé)統(tǒng)一核算的方法、流程、格式編輯ppt今年上半年，財(cái)務(wù)部擬出制度初稿后，經(jīng)過(guò)屢次總會(huì)例會(huì)反復(fù)研討、同時(shí)與商務(wù)部門(mén)、材料部門(mén)、審計(jì)部門(mén)屢次溝通、交流，幾經(jīng)修改而最終定稿。此制度在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的前提下，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際制定，目的是通過(guò)會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。編輯ppt

主要理念2及時(shí)準(zhǔn)確完整歸集并核算本錢(qián)是關(guān)鍵1、無(wú)論款項(xiàng)是否支付、無(wú)論發(fā)票是否收到，只要?dú)w屬于當(dāng)期的本錢(qián)費(fèi)用，均應(yīng)完整歸集。

2、正向歸集本錢(qián)，而非倒推本錢(qián)。防止工程施工與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)相脫節(jié)。編輯ppt

主要理念2核對(duì)、分析、判斷是核算中的必要過(guò)程1、財(cái)務(wù)部門(mén)與商務(wù)等部門(mén)對(duì)于本錢(qián)、利潤(rùn)率、收入等數(shù)據(jù)要坐下來(lái)進(jìn)行核對(duì)、分析、判斷，最終得出公司客觀實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。既不能機(jī)械使用，也不能自己加工。2、沒(méi)有時(shí)間核對(duì)怎么辦？不知怎樣分析怎么辦？編輯ppt主要內(nèi)容制度的背景、主要理念會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)核算方法的重點(diǎn)內(nèi)容編輯ppt本局部主要內(nèi)容4本錢(qián)歸集的各類表格2材料類科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)一1核算方法實(shí)施前后銜接3本錢(qián)結(jié)賬時(shí)間和部門(mén)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)5本錢(qián)、收入的計(jì)算和確認(rèn)方法編輯ppt完工百分比法計(jì)算公式的推導(dǎo)完工進(jìn)度=實(shí)際本錢(qián)/預(yù)計(jì)總本錢(qián)收入=預(yù)計(jì)總收入*完工進(jìn)度=預(yù)計(jì)總收入*實(shí)際本錢(qián)/預(yù)計(jì)總本錢(qián)=預(yù)計(jì)總收入/預(yù)計(jì)總本錢(qián)*實(shí)際本錢(qián)實(shí)際本錢(qián)/實(shí)際確認(rèn)收入=預(yù)計(jì)總本錢(qián)/預(yù)計(jì)總收入在預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總本錢(qián)不發(fā)生變化的情況下，工程工程釋放的利潤(rùn)率不變，也就是說(shuō)這種方法是在一段時(shí)期內(nèi)均衡釋放利潤(rùn)。一、本錢(qián)收入的計(jì)算和確認(rèn)方法編輯ppt完工百分比法的要求首先，預(yù)計(jì)總本錢(qián)要做到準(zhǔn)確、不陳舊、不偏差。如果預(yù)計(jì)總本錢(qián)不真實(shí)，或者估計(jì)出現(xiàn)偏差將直接影響收入本錢(qián)確實(shí)認(rèn)。其次，實(shí)際發(fā)生的本錢(qián)要做到真實(shí)，及時(shí)歸集，及時(shí)入賬。只有在預(yù)計(jì)總本錢(qián)合理、實(shí)際本錢(qián)及時(shí)歸集到位的情況下，完工百分比才會(huì)準(zhǔn)確，確認(rèn)的收入本錢(qián)才真實(shí)。目前就集團(tuán)的管理現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)計(jì)總本錢(qián)難以準(zhǔn)確做出，也就意味著如果簡(jiǎn)單使用這種方法會(huì)影響到收入、利潤(rùn)確認(rèn)的準(zhǔn)確性，經(jīng)過(guò)反復(fù)研究討論，形成了集團(tuán)收入本錢(qián)確認(rèn)方法：編輯ppt1、完整歸集實(shí)際本錢(qián)，月底將財(cái)務(wù)賬面工程施工各項(xiàng)明細(xì)與商務(wù)部門(mén)工程月度本錢(qián)核算的實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行比照、分析，找出差異原因，確定實(shí)際本錢(qián)數(shù)據(jù)，并據(jù)此作為主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的核算依據(jù)；2、以商務(wù)部門(mén)提供的工程月度本錢(qián)核算表為根底，用工程累計(jì)完成產(chǎn)值與本錢(qián)經(jīng)核對(duì)分析得到累計(jì)實(shí)際工程利潤(rùn)率；3、用實(shí)際本錢(qián)和實(shí)際工程利潤(rùn)率計(jì)算得到工程預(yù)計(jì)總本錢(qián)預(yù)計(jì)總本錢(qián)=預(yù)計(jì)總收入*〔1-累計(jì)實(shí)際工程利潤(rùn)率〕4、用完工百分比法計(jì)算公式得出工程累計(jì)確認(rèn)收入和當(dāng)期確認(rèn)收入；5、與商務(wù)部門(mén)分析收入與產(chǎn)值數(shù)據(jù)，剔除不可比因素，找出差異原因，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)；集團(tuán)收入本錢(qián)確認(rèn)方法步驟編輯ppt這種方法是按工程工程不同階段的實(shí)際利潤(rùn)水平將利潤(rùn)率有波動(dòng)的釋放，如果核算準(zhǔn)確可以反映工程累計(jì)到目前的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，也可以適應(yīng)集團(tuán)目前實(shí)際管理現(xiàn)狀和管理要求，與商務(wù)部門(mén)本錢(qián)核算、產(chǎn)值確認(rèn)是趨于一致的；但要求本錢(qián)核算要準(zhǔn)確、工程實(shí)際利潤(rùn)率要準(zhǔn)確，與商務(wù)部門(mén)一定要過(guò)程不斷溝通核對(duì)分析，才能使核算準(zhǔn)確。編輯ppt二、本錢(qián)歸集的各類表格1、周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表2、勞務(wù)及專業(yè)分包費(fèi)用明細(xì)表3、機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單4、自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表5、臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表6、其他直接費(fèi)用明細(xì)表7、合同間接費(fèi)用明細(xì)表8、工程預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總本錢(qián)及實(shí)際本錢(qián)計(jì)算表9、合同收入、本錢(qián)及毛利確認(rèn)計(jì)算表10、營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算明細(xì)表編輯ppt三、本錢(qián)結(jié)賬時(shí)間和部門(mén)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)本錢(qián)結(jié)賬時(shí)間1月至11月，各部門(mén)本錢(qián)數(shù)據(jù)結(jié)賬時(shí)間為25日；年底為12月31日。編輯ppt原始單據(jù)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)1、材料本錢(qián)單據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單及領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕由材料部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)，每月30日前確保本月所有入庫(kù)單及領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕已傳遞齊全；年底，確保上述材料本錢(qián)單據(jù)在年度終了后10日內(nèi)全部傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。材料部門(mén)每月以25日為基準(zhǔn)日對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制材料盤(pán)點(diǎn)表，并填制紅字領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕，原材料盤(pán)點(diǎn)表及紅字領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕須在每月30日前傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，材料部門(mén)以12月31日為基準(zhǔn)日對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度終了后10日內(nèi)將盤(pán)點(diǎn)表及紅字領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。編輯ppt2、分包本錢(qián)單據(jù)勞務(wù)及分包費(fèi)用明細(xì)表由商務(wù)管理部門(mén)編制，并于每月30日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。3、人工費(fèi)單據(jù)工資計(jì)算表由各單位主責(zé)部門(mén)編制，并于每月30日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年度，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。4、機(jī)械使用費(fèi)單據(jù)1〕租入機(jī)械設(shè)備機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單由材料〔設(shè)備〕管理部門(mén)編制，并于每月30日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。2〕自有機(jī)械設(shè)備自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。編輯ppt5、其他直接費(fèi)用單據(jù)其他直接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。6、工程間接費(fèi)用單據(jù)工程間接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月28日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年底終了后10日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。編輯ppt四、材料類會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)一1、原材料：使用原材料〔1403〕科目核算，下設(shè)二級(jí)科目，分別核算：黑色金屬〔鋼材〕、地方材料〔商砼〕、水泥、安裝材料、裝飾材料、其他〔共六類〕。2、周轉(zhuǎn)材料：使用周轉(zhuǎn)材料〔1411〕科目核算，二級(jí)科目為在庫(kù)、在用、攤銷，均下設(shè)三級(jí)科目，分別為：鋼管扣件、模板木材、電纜配電箱、其他〔共四類〕。編輯ppt3、臨時(shí)設(shè)施：使用臨時(shí)設(shè)施〔1506〕科目核算，下設(shè)二級(jí)科目，分別為：水、電、房屋、圍擋、道路、其他〔包括電動(dòng)大門(mén)、洗車(chē)機(jī)、門(mén)頭、加工棚等〕〔共六類〕。4、低值易耗品：使用低值易耗品〔1402〕科目核算，下設(shè)二級(jí)科目為：在庫(kù)、在用、攤銷。無(wú)三級(jí)科目，具體類別可根據(jù)需要在固定資產(chǎn)模塊中自行添加?！铂F(xiàn)有類別：辦公家具、辦公設(shè)備、電子信息產(chǎn)品、其他?！尘庉媝pt5、周轉(zhuǎn)材料攤銷：承建業(yè)務(wù)自有金屬材料〔鋼管扣件〕按三年時(shí)限攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料按工程工期攤銷。〔租賃公司的周轉(zhuǎn)材料按照6年平均攤銷〕6、臨時(shí)設(shè)施攤銷：按工程工期進(jìn)行攤銷。生活區(qū)使用的零星材料等直接通過(guò)工程施工科目核算，不需要再通過(guò)臨時(shí)設(shè)施科目進(jìn)行歸集。7、低值易耗品的攤銷：采用一次性攤銷。編輯ppt五、核算方法實(shí)施前后銜接收入本錢(qián)核算方法自10月1日起實(shí)施，實(shí)施前后需調(diào)整事項(xiàng)1、將在建工程、竣工未結(jié)算工程截止10月底累計(jì)確認(rèn)收入、本錢(qián)和各項(xiàng)攤銷按本方法規(guī)定調(diào)整累計(jì)數(shù)據(jù)；竣工已結(jié)算工程不進(jìn)行追溯調(diào)整；2、自10月1日起將原材料、周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施、低值易耗品等會(huì)計(jì)科目按本方法規(guī)定的明細(xì)類別進(jìn)行調(diào)整，并編制新舊科目對(duì)照表作為憑證附件；同時(shí)各項(xiàng)材料單據(jù)、臺(tái)賬按此類別設(shè)置。編輯ppt主要內(nèi)容制度的背景、主要理念會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)核算方法的重點(diǎn)內(nèi)容編輯ppt一、直接材料本錢(qián)的核算1、原材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料XX貸：應(yīng)付賬款--材料款-暫估材料款XX憑證附件：材料驗(yàn)收入庫(kù)單，須工程材料管理人員及公司材料管理部門(mén)人員簽字；2、日常領(lǐng)用材料借：工程施工—合同本錢(qián)—直接材料費(fèi)XX貸：原材料XX憑證附件：領(lǐng)料單〔材料調(diào)撥單〕，須經(jīng)材料管理人員、工程經(jīng)理及材料接收部門(mén)人員簽字；編輯ppt3、期末材料盤(pán)點(diǎn)根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，調(diào)整當(dāng)期歸集的實(shí)際材料本錢(qián)借：工程施工--合同本錢(qián)--直接材料費(fèi)XX貸：原材料XX憑證附件：原材料盤(pán)點(diǎn)表紅字領(lǐng)料單〔調(diào)撥單〕須經(jīng)材料管理人員、工程經(jīng)理及公司材料管理部門(mén)簽字。4、周轉(zhuǎn)材料本錢(qián)根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期周轉(zhuǎn)材料本錢(qián)借：工程施工--合同本錢(qián)--直接材料費(fèi)XX貸：周轉(zhuǎn)材料--攤銷XX憑證附件：周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表編輯ppt二、分包本錢(qián)核算根據(jù)商務(wù)管理部門(mén)編制的勞務(wù)及專業(yè)分包費(fèi)用明細(xì)表，確認(rèn)當(dāng)期分包本錢(qián)借：工程施工--合同本錢(qián)--分包工程支出XX貸：應(yīng)付賬款—工程款-結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)值XX憑證附件：勞務(wù)及專業(yè)分包明細(xì)表，須經(jīng)工程經(jīng)理、商務(wù)負(fù)責(zé)人及商務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。編輯ppt三、人工費(fèi)本錢(qián)核算根據(jù)人工費(fèi)主責(zé)部門(mén)編制的工資計(jì)算表確認(rèn)當(dāng)期人工費(fèi)用借：工程施工--合同本錢(qián)--直接人工費(fèi)XX貸：應(yīng)付職工薪酬XX憑證附件：工資計(jì)算表，須經(jīng)工程經(jīng)理及主責(zé)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。各單位人工費(fèi)主責(zé)部門(mén)由各單位自主確定。編輯ppt四、機(jī)械使用費(fèi)核算對(duì)租入的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)材料管理部門(mén)編制的機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單、對(duì)自有的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)編制的自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期機(jī)械使用費(fèi)借：工程施工--合同本錢(qián)--機(jī)械使用費(fèi)XX貸：應(yīng)付賬款-租賃款-暫估租賃款XX或：貸：累計(jì)折舊XX憑證附件：機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單或自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表，其中月度結(jié)算單須經(jīng)工程經(jīng)理、供給商及材料〔設(shè)備〕負(fù)責(zé)人簽字。編輯ppt五、其他直接費(fèi)核算其他直接費(fèi)用主要包括：措施費(fèi)〔環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及按拆費(fèi)、垂直運(yùn)輸機(jī)械及超高增加費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)〕、設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等其他可以直接計(jì)入合同本錢(qián)的費(fèi)用。除臨時(shí)設(shè)施外，其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行歸集，臨時(shí)設(shè)施由財(cái)務(wù)部門(mén)在工程工期內(nèi)逐月平均攤銷，編制臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表。其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)編制其他直接費(fèi)用匯總表，月末報(bào)商務(wù)管理部門(mén)。編輯ppt其他直接費(fèi)用在費(fèi)用發(fā)生時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)實(shí)歸集借：工程施工--合同本錢(qián)--其他直接費(fèi)XX貸：銀行存款等XX臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，根據(jù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)編制的臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表借：工程施工--合同本錢(qián)--其他直接費(fèi)XX貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷XX憑證附件：臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表編輯ppt六、工程間接費(fèi)用核算工程間接費(fèi)用主要包括：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。工程間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行歸集。工程間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)編制工程間接費(fèi)用匯總表，月末報(bào)商務(wù)管理部門(mén)。

編輯ppt工程間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)歸集借：工程施工--合同本錢(qián)--合同間接費(fèi)用XX貸：應(yīng)付職工薪酬等XX憑證附件：工資計(jì)算表、費(fèi)用報(bào)銷單等編輯ppt七、收入、毛利及本錢(qián)核算商務(wù)管理部門(mén)每月30日前〔年底，須在年度終了后10日內(nèi)〕提供工程本錢(qián)核算表，包括工程累計(jì)產(chǎn)值、實(shí)際本錢(qián)、預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總本錢(qián)。商務(wù)管理部門(mén)應(yīng)按月根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程施工合同、簽認(rèn)的變更及索賠文件、實(shí)際收到的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)確認(rèn)合同初始收入、變更索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)收入，計(jì)算工程預(yù)計(jì)總收入；根據(jù)材料部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)提供的材料本錢(qián)、機(jī)械使用費(fèi)、工程費(fèi)用等本錢(qián)數(shù)據(jù)及本部門(mén)計(jì)算的分包本錢(qián)，匯總實(shí)際本錢(qián)數(shù)據(jù)。編輯ppt工程收入、毛利確認(rèn)及本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)編制的合同收入、本錢(qián)及毛利確認(rèn)計(jì)算表，編制如下會(huì)計(jì)分錄：