淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是各級(jí)政府加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的源頭性、基礎(chǔ)性工作，是推動(dòng)各部門經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防范常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)。從調(diào)研情況看，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作抓住機(jī)遇加快發(fā)展大有可為。但由于歷史和制度的原因，也面臨一些問(wèn)題和困難的制約，發(fā)揮整體效益、形成監(jiān)督合力還不夠。內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化程度不高。內(nèi)審工作整體規(guī)劃不足，隨意性較大，年度計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)對(duì)接重大政策措施不夠。審計(jì)文書資料不夠規(guī)范，沒(méi)有及時(shí)立卷歸檔。審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，甚至以匯報(bào)材料代替審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。各部門單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視程度不一，專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)少，管理層級(jí)各不相同，內(nèi)部審計(jì)對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)存在困擾。內(nèi)審人員混崗使用較多，有的與財(cái)務(wù)管理崗位混用，制約了內(nèi)審工作獨(dú)立性，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌不夠。內(nèi)部審計(jì)在不同行業(yè)各自為戰(zhàn)，資源、成果未能有效整合。一方面是全覆蓋審計(jì)要求與人少事多矛盾突出，另一方面是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間缺乏規(guī)范性約束，各領(lǐng)域?qū)I(yè)資源難以統(tǒng)籌使用，審計(jì)信息成果不能共享。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督有待加強(qiáng)。根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。目前，有的審計(jì)機(jī)關(guān)以內(nèi)審協(xié)會(huì)為平臺(tái)，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，管理上缺乏剛性約束。近年來(lái)，少數(shù)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)存在違規(guī)擔(dān)保、管理失控等重大風(fēng)險(xiǎn)，也同步反映出其內(nèi)部審計(jì)流于形式，未能有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的問(wèn)題。為構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，國(guó)家審計(jì)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)力量資源整合，實(shí)現(xiàn)效率效果最大化，推動(dòng)建立開放共享、合作共贏的審計(jì)工作新格局。加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性文件。2019年以來(lái)，各地認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)總書記重要指示精神和審計(jì)署要求，廣東省以政府令形式發(fā)布《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，北京、廣西、湖南、江西、吉林等省也相繼出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度辦法。加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，是整合優(yōu)化審計(jì)資源的戰(zhàn)略性部署，已在各地形成共識(shí)。但各地要求不一，建議加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，制定出臺(tái)規(guī)范性文件，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在單位黨組織和主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，進(jìn)一步明確內(nèi)審職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序和結(jié)果運(yùn)用，高規(guī)格、高層次推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。推動(dòng)落實(shí)國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師制度。在國(guó)有企業(yè)設(shè)立總審計(jì)師，且職級(jí)高于部門負(fù)責(zé)人，直接向本單位黨委（黨組）負(fù)責(zé)，可以為內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)揮監(jiān)督作用創(chuàng)造條件。按機(jī)構(gòu)改革要求，國(guó)企監(jiān)事會(huì)職責(zé)劃入審計(jì)機(jī)關(guān)后，公司法賦予監(jiān)事會(huì)的職權(quán)與企業(yè)審計(jì)的第三方獨(dú)立性不能兼容，國(guó)企監(jiān)事會(huì)日常履職有缺位情況。建議通過(guò)建立國(guó)企總審計(jì)師制度，以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)行使財(cái)務(wù)檢查權(quán)有效整合，保障國(guó)企監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮作用，避免各方監(jiān)督職責(zé)交叉重疊，甚至不能有效落實(shí)的情況。建立和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資料備案制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索以及本年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃等資料，報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)資料備案制度，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)，保證內(nèi)部審計(jì)成果充分利用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)，對(duì)敷衍塞責(zé)、隱瞞不報(bào)的責(zé)任單位和責(zé)任人依法問(wèn)責(zé)追責(zé)。健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制。堅(jiān)持審計(jì)委員會(huì)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各部門單位黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)提上議事日程。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、職業(yè)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)探討、經(jīng)驗(yàn)交流等工作。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查考核常態(tài)化機(jī)制，對(duì)內(nèi)