基礎(chǔ)會計（第三版）課件：會計憑證和會計賬簿

會計憑證和會計賬簿會計憑證和會計賬簿第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)１、理解會計憑證的概念，了解會計憑證的意義；２、熟悉原始憑證、記賬憑證的構(gòu)成要素；３、熟悉原始憑證、記賬憑證的分類；４、掌握原始憑證與記賬憑證的填制要求和方法；５、了解會計憑證的傳遞與保管；６、掌握會計賬簿的概念和分類；７、掌握登記賬簿的基本要求、庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記方法、更正錯賬的方法；８掌握總賬與明細賬平行登記的要點和方法；９掌握對賬及結(jié)賬方法。學(xué)習(xí)重點與難點重點：會計憑證的概念，原始憑證和記賬憑證的分類和填制方法，會計賬簿的分類，登記賬簿的基本要求，更正錯賬的方法，總賬與明細賬平行登記的要點和方法；難點：難點是記賬憑證的填制方法。第一節(jié)會計憑證二、原始憑證1一、會計憑證概述2121三、記賬憑證3四、會計憑證的傳遞與保管4什么是個人業(yè)主制企業(yè)??？基本定義：個人業(yè)主制企業(yè)也稱個人獨資企業(yè)，它由一個自然人出資設(shè)立開辦，資產(chǎn)和經(jīng)營都歸出資者即業(yè)主所有和控制。法律特性：個人業(yè)主制企業(yè)屬自然人企業(yè)，業(yè)主對企業(yè)的全部債務(wù)負無限責(zé)任。會計特性：個人業(yè)主企業(yè)與其所有者是性質(zhì)不同的兩個實體，對企業(yè)經(jīng)濟活動的會計記錄不應(yīng)包括其所有者個人在企業(yè)之外的其他經(jīng)濟活動。一、會計憑證概述

會計憑證本章主要內(nèi)容會計賬簿原始憑證與記賬憑證日記賬、總賬與明細賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制登記會計分錄“T”型賬戶經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿取得或填制登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理：從憑證到賬簿學(xué)理講解實際工作(手工）什么是會計憑證??？記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。意義◆提供會計信息的載體◆登記賬簿的依據(jù)◆實行會計監(jiān)督的基礎(chǔ)◆加強經(jīng)濟責(zé)任制的手段種類●原始憑證●記賬憑證

按照編制的程序和用途分類一、會計憑證概述俗稱單據(jù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。概念*不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或?qū)嶋H完成的文件單據(jù)，不能作為原始憑證，如購銷合同、費用預(yù)算等。二、原始憑證

購貨單位名稱光明機械廠納稅人登記號4570358578地址、電話88352045開戶銀行記帳號招商銀行7256787288商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價

金額稅率(%)稅額圓鋼Φ25mm公斤25006.0015000.00172550.00圓鋼Φ10mm公斤15004.006000.00171020.00合計21000.003750.00價稅合計（大寫）人民幣零仟零佰零拾貳萬肆仟伍佰柒拾零元零角零分￥24570.00銷售單位名稱

納稅人登記號0865345711地址、電話

開戶銀行記帳號建設(shè)銀行8279643623增值稅專用發(fā)票開票日期：20××年3月19日No:01263282銷貨單位（章）收款人復(fù)核開票人王麗馬明張慶東風(fēng)股份公司財務(wù)專用章填制日期原始憑證名稱編號增值稅稅率與稅額數(shù)量、單價、金額單位公章及經(jīng)辦人員簽名或簽章金額合計接受憑證單位填制憑證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證及其種類

專用憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分一次憑證累計憑證按格式分通用憑證匯總憑證原始憑證的種類

購貨單位名稱光明機械廠納稅人登記號4570358578地址、電話88352045開戶銀行記帳號招商銀行7256787288商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價

金額稅率(%)稅額圓鋼Φ25mm公斤25006.0015000.00172550.00圓鋼Φ10mm公斤15004.006000.00171020.00合計21000.003750.00價稅合計（大寫）人民幣零仟零佰零拾貳萬肆仟伍佰柒拾零元零角零分￥24570.00銷售單位名稱

納稅人登記號0865345711地址、電話

開戶銀行記帳號建設(shè)銀行8279643623增值稅專用發(fā)票開票日期：20××年3月19日No:01263282銷貨單位（章）收款人復(fù)核開票人王麗馬明張慶東風(fēng)股份公司財務(wù)專用章外來原始憑證材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實領(lǐng)鋼材0643圓鋼15mm千克250025004.5011250.00鋼材0645圓鋼20mm千克150015004.506750.00合計400040004.5018000.00領(lǐng)料單位：第一車間用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品20××年3月6日憑證編號：0120倉庫：1號領(lǐng)料單發(fā)料：領(lǐng)料：領(lǐng)料單位負責(zé)人：記賬：自制原始憑證王清張明李寧林峰一次憑證材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實領(lǐng)鋼材0643圓鋼15mm千克250025004.5011250.00鋼材0645圓鋼20mm千克150015004.506750.00合計400040004.5018000.00領(lǐng)料單位：第一車間用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品20××年3月6日憑證編號：0120倉庫：1號領(lǐng)料單發(fā)料：領(lǐng)料：領(lǐng)料單位負責(zé)人：記賬：王清張明李寧林峰限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：第二車間用途：乙產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)料倉庫：1號編號：01620××年3月材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)料限額實際領(lǐng)用單價金額備注鋼材0643圓鋼Φ15mm千克300028804.5012960.00日期請領(lǐng)實發(fā)限額結(jié)余退料數(shù)量簽章數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量簽章3月2日12001200王清李飛18003月11日10001000王清李飛8003月23日680680王清李飛120合計28802880120供應(yīng)部門負責(zé)人生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人倉庫負責(zé)人簽章劉明李森馬丁累計憑證會計科目（用途）領(lǐng)料部門原材料燃料合計生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)車間6600.006600.00B產(chǎn)品生產(chǎn)車間2112.002112.00小計8712.008712.00制造費用車間一般耗用220.00220.00管理費用管理部門耗用110.00110.00合計9042.009042.00發(fā)出材料匯總表20××年3月31日

會計主管復(fù)核制表劉理工王力寧李達匯總憑證（二）原始憑證的填制手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內(nèi)容完整填制及時總要求◆阿拉伯?dāng)?shù)字前加幣種符號，如￥、US$◆大寫金額：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億；整（正）、角、分不得使用：0、一、二、三、四、五、六、七八、九、十等簡化字替代◆原始憑證不得涂改、挖補注意（三）原始憑證的審核真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性▲若審核無誤，及時據(jù)以編制記賬憑證、入賬；▲若不真實、不合法，不予受理；▲若記載不準確、不完整，予以退回，經(jīng)辦人員要更正、補充憑證內(nèi)容。概念會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的書面證明。三、記賬憑證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬收回利民公司前欠貨款銀行存款應(yīng)收賬款利民公司20000.0020000.00

vv合計20000.0020000.00會計主管記賬審核填制出納記賬憑證20××年3月6日編號3附件貳張李巖王林龔帥張奇蔡琳憑證名稱日期編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明會計科目方向金額已記賬標(biāo)記所附原始憑證數(shù)量有關(guān)人員簽字或蓋章（一）記賬憑證及其種類記賬憑證的種類記賬憑證●按經(jīng)濟內(nèi)容分類●按填制方式分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證收款憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)貨幣資金轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，應(yīng)該填寫何種憑證呢？通常填制付款憑證

摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目

合計

會計主管記賬審核制單出納借方科目：

年

月

日

收字第

號收款憑證附件張

摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目合計

會計主管記賬審核制單出納付款憑證貸方科目：年月日付字第號附件張摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬

合計

轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號附件張會計主管記賬審核制單摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬

合計

會計主管記賬審核制單出納記賬憑證

年月日第號附件張通用記賬憑證格式

對方科目：年月日第號摘要總賬科目明細科目金額記賬合計附件

張借項記賬憑證會計主管記賬審核制單單式記賬憑證對方科目：年月日第號摘要總賬科目明細科目金額記賬合計附件

張貸項記賬憑證會計主管記賬審核制單單式記賬憑證摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬

合計會計主管記賬審核填制出納記賬憑證

年月日編號附件

張復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證：分類匯總與全部匯總分類匯總匯總記賬憑證全部匯總會計科目本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方賬頁合計科目匯總表年月科匯字號（二）記賬憑證的填制依據(jù)要求▲原始憑證或原始憑證匯總表；▲根據(jù)賬簿記錄填制（結(jié)賬或更正錯賬時）◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時◆編號連續(xù)收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號…..付字第1號；付字第2號；付字第3號…..轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號…..付款憑證4付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證4轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1記賬憑證編號：統(tǒng)一編號與分類編號分類編號1：三類編號統(tǒng)一編號所有記賬憑證順序編號轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號…..轉(zhuǎn)賬憑證4轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1付款憑證4付款憑證3付款憑證2付款憑證1現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證銀付字第1號；銀付字第2號…..現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號…..收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證銀行收款憑證現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號…..銀收字第1號；銀收字第2號…..分類編號2：五類編號填制方法

摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目

合計會計主管記賬審核填制出納

借方科目：年月日收字第號附件張收款憑證銀行存款應(yīng)收賬款東方公司30000.0030000.0020××311壹收回銷貨款王商張?zhí)K馬建劉明李林V（1）收款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制【例】20××年3月1日，接銀行通知，收到東方公司前欠貨款30000元。

摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目

合計會計主管記賬審核填制出納

貸方科目：年月日付字第號附件張付款憑證銀行存款固定資產(chǎn)電腦15000.0015000.0020××311貳購買電腦王商張?zhí)K馬建劉明李林V（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制【例】20××年3月1日，用銀行存款購買辦公用電腦一臺，價值15000元。（3）轉(zhuǎn)賬憑證——根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；有時需要根據(jù)賬簿記錄填制。摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬

合計

轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號附件張會計主管記賬審核制單生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品鋼材8000.008000.008000.008000.00311壹生產(chǎn)領(lǐng)用材料王商張?zhí)K馬建李林VV【例】生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材一批，價值8000元。20××（三）記賬憑證的審核摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料

生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品鋼材8000.008000.00

VV合計8000

.00

8000.00

年3月1日轉(zhuǎn)字第1號附件壹張會計主管記賬審核填制轉(zhuǎn)賬憑證王商李林張?zhí)K馬建有關(guān)項目是否齊全有關(guān)人員是否簽名蓋章與原始憑證是否相符會計科目及金額是否正確20××審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員會計憑證從取得或填制到最終歸檔保管應(yīng)有規(guī)范的傳遞路線。

★定期整理，裝訂成冊。；★辦理借閱手續(xù)；★保管期限和銷毀手續(xù)。要求四、會計憑證的傳遞與保管（一）會計憑證的傳遞原始憑證填制人員出納人員原始憑證審核人員記賬人員原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證保管人員裝訂成冊歸檔保管裝訂成冊歸檔保管裝訂成冊歸檔保管裝訂成冊歸檔保管裝訂成冊歸檔保管整理、裝訂歸檔、存查（二）會計憑證的保管原始憑證記賬憑證記賬憑證保管要求◆定期裝訂，防止散失；◆封面填寫完整；◆及時歸檔保管（保管期滿，按規(guī)定銷毀）；◆嚴格借閱手續(xù)。第二節(jié)會計賬簿二、會計賬簿的種類1一、會計賬簿的意義21三、會計賬簿的設(shè)置和登記3四、錯賬的更正方法4五、對賬和結(jié)賬5六、賬簿的更換與保管6日記賬總賬明細帳會計賬簿由具有一定格式的賬頁組成,以會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄會計事項的簿籍。◢記載、儲存會計信息；◢分類、匯總會計信息會計賬簿

扉頁

賬頁

封面會計賬簿的組成內(nèi)容賬簿意義一、會計賬簿的意義賬簿會計賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬二、會計賬簿的種類（一）按用途分類會計賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿日記賬總賬明細帳明細帳（二）按賬頁格式分類橫線登記式明細賬年憑證戶名摘要借方金額年憑證摘要貸方金額余額月日月日其他應(yīng)收款明細分類帳二級明細賬戶：卡片式賬簿賬簿會計賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬卡片箱（三）按外形特征分類三、會計賬簿的設(shè)置和登記（一）會計賬簿的基本內(nèi)容１、封面。標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。２、扉頁。填明啟用的日期和截止的日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、會計主管簽章、賬戶目錄等。３、賬頁。賬頁的基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（一級科目、二級或明細科目）；（2）記賬日期；（3）憑證種類和號數(shù)；（4）摘要；（5）金額；（6）總頁次和分戶頁次等。（二）會計賬簿設(shè)置的原則１、統(tǒng)一性原則２、與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則３、滿足管理需要的前提下力求精簡的原則（三）會計賬簿的啟用在啟用新賬簿時，應(yīng)在賬簿的有關(guān)位置記錄以下相關(guān)信息：１、設(shè)置賬簿的封面和封底２、填寫賬簿扉頁上的“賬簿使用登記表”３、填寫科目名稱及頁碼。（四）登記會計賬簿的規(guī)則１、依據(jù)會計憑證登記２、注明記賬符號３、書寫留空４、正常記賬使用藍黑墨水５、特殊記賬使用紅色墨水６、順序連續(xù)登記７、結(jié)出余額。８、過次承前９、規(guī)范更正錯賬（五）日記賬的設(shè)置與登記日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，單位的日記賬主要有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。１、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（１）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬（２）多欄式庫存現(xiàn)金日記賬２、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。（六）分類賬的設(shè)置和登記１、總分類賬的設(shè)置和登記２、明細分類賬的設(shè)置和登記（１）三欄式明細賬即在賬頁上設(shè)有“借方”、“貸方”和“余額”三個基本欄目，并且只記錄金額的賬簿。（２）數(shù)量金額式明細賬即在賬簿的借方（或收入）、貸方（或發(fā)出）和余額（或結(jié)余）三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，既反映實物數(shù)量又反映價值量。（３）多欄式明細賬多欄式明細賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細科目或明細項目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁集中反映各有關(guān)明細科目或明細項目的核算資料。３、總分類賬和明細分類賬的平行登記（１）總分類賬和明細分類賬的關(guān)系總分類賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括的價值指標(biāo)的賬戶；明細分類賬是根據(jù)明細科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供較為詳細、具體的核算資料的賬戶。（２）總分類賬和明細分類賬的平行登記所謂平行登記，是指對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制登記√×日記賬總賬明細賬記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤四、錯賬的更正方法（一）劃線更正法【補充例題】用銀行存款30000元歸還短期借款。記賬憑證上編制的分錄為：

借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

*錯賬：“短期借款”賬戶中登記為20000?！涃~憑證正確，無須更正。銀行存款短期借款

×××3000020000×××

劉麗▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。30000記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制登記╳日記賬總賬明細賬╳

■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤（二）紅字更正法【例4-5】20××年5月16日，企業(yè)行政管理部門維修領(lǐng)用材料2000元，會計人員根據(jù)領(lǐng)料單填制如下記賬憑證，并已登記入賬。

借：生產(chǎn)成本2000貸：原材料2000※會計人員根據(jù)上述記賬憑證登記入賬。１、根據(jù)記賬憑證記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或記賬方向有錯誤上述錯誤屬于借方會計科目錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，應(yīng)用紅字更正法做如下更正：第一步：首先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷原有錯誤的賬簿記錄。借：生產(chǎn)成本2000（紅字）貸：原材料2000第二步：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。借：管理費用2000貸：原材料2000２、根據(jù)記賬憑證記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確