稅法基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

稅法基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件目錄稅法概述稅種分類與特點(diǎn)納稅義務(wù)人與征稅對象稅收優(yōu)惠政策解讀納稅申報與征收管理法律責(zé)任與風(fēng)險防范CONTENTS01稅法概述CHAPTER稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的定義稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心內(nèi)容，具有維護(hù)國家權(quán)益、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會發(fā)展的作用。稅法的作用稅法的定義與作用指一國現(xiàn)行的全部稅收法律規(guī)范分類組合為不同的稅法部門而形成的有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。包括稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭訟法等。其中，稅收實(shí)體法規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)，是稅法的核心部分。稅法體系及構(gòu)成稅法體系的構(gòu)成稅法體系指由稅法所調(diào)整的國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的定義包括主體、客體和內(nèi)容三個要素。主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。內(nèi)容是稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。稅收法律關(guān)系的要素稅收法律關(guān)系02稅種分類與特點(diǎn)CHAPTER流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。定義特點(diǎn)主要稅種課稅對象廣泛，以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，具有間接性。增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。030201流轉(zhuǎn)稅所得稅是以納稅人的所得額為課稅對象征收的一類稅。定義直接針對納稅人的所得進(jìn)行課稅，具有直接性。特點(diǎn)企業(yè)所得稅、個人所得稅等。主要稅種所得稅財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象征收的一類稅。定義以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為計稅依據(jù)，具有固定性。特點(diǎn)房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅等。主要稅種財產(chǎn)稅

行為稅定義行為稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對象征收的一類稅。特點(diǎn)針對特定的行為或活動進(jìn)行課稅，具有選擇性。主要稅種印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。特點(diǎn)針對自然資源的開采和使用進(jìn)行課稅，具有調(diào)節(jié)性。主要稅種資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。定義資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象征收的一類稅。資源稅03納稅義務(wù)人與征稅對象CHAPTER03納稅義務(wù)人的資格認(rèn)定納稅義務(wù)人的資格認(rèn)定主要依據(jù)稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等方面的要求。01納稅義務(wù)人的定義納稅義務(wù)人是依照稅法規(guī)定，負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個人。02納稅義務(wù)人的分類根據(jù)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人可分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人資格認(rèn)定征稅對象的定義征稅對象是指稅法規(guī)定的征稅范圍和界限，即哪些財產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)納入征稅范圍。征稅對象的分類根據(jù)稅法規(guī)定，征稅對象可分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)額、資源額等。征稅對象的范圍界定征稅對象的范圍界定主要依據(jù)稅法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，包括稅種、稅目、計稅依據(jù)等方面的要求。征稅對象范圍界定納稅期限的定義納稅期限的分類納稅地點(diǎn)的規(guī)定延期納稅與滯納金納稅期限與地點(diǎn)規(guī)定納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)是指納稅人應(yīng)當(dāng)向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納稅款的地點(diǎn)，一般按照屬地原則確定。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅期限可分為按期納稅和按次納稅兩種。納稅人因特殊原因不能按期繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納，但需要繳納一定的滯納金。04稅收優(yōu)惠政策解讀CHAPTER稅收優(yōu)惠政策的目的為了扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策的形式包括減稅、免稅、出口退稅、先征后返等。稅收優(yōu)惠政策的定義指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)惠待遇的總稱。稅收優(yōu)惠政策概述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策個人所得稅優(yōu)惠政策納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房貸款利息或住房租金專項(xiàng)附加扣除對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠其他相關(guān)稅收優(yōu)惠政策05納稅申報與征收管理CHAPTER納稅人登記領(lǐng)取申報表辦理申報繳納稅款納稅申報流程簡介01020304納稅人在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行稅收管理。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取相關(guān)稅種的納稅申報表。納稅人按照要求填寫申報表，并在規(guī)定期限內(nèi)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人根據(jù)申報表計算應(yīng)納稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納。查賬征收01適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算應(yīng)納稅款。查定征收02適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量，按稅法規(guī)定進(jìn)行征收。定期定額征收03適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方法。稅收征收方式及程序稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，包括日常檢查、專項(xiàng)檢查和專案檢查等。稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。稅務(wù)檢查與稽查制度06法律責(zé)任與風(fēng)險防范CHAPTER違反稅法的法律責(zé)任偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報，或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。騙稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。納稅信用評價體系建設(shè)納稅信用評價制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。納稅信用級別一個納稅年度評價一次，納稅人信用等級分為A、B、M、C、D五級。守信激勵與失信懲戒機(jī)制：對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：主動向社會公告年度A級納稅人名單；一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用；連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵措施。對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；加強(qiáng)出口退稅審核；加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格